2005年注冊會計師考試稅法模擬題及答案(2)

1、2005 年注冊會計師考試稅法模擬題及答案（2）A. 4.8 B.4.4 C.0.4 D.0.22. 某新辦小型商貿(mào)企業(yè)于 2005 年 1 月份進(jìn)入一般納稅人輔導(dǎo) 期，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定對其每次發(fā)售發(fā)票的數(shù)量 20 份，該企業(yè) 2005 年 開具發(fā)票 12 份，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該企業(yè) 2 月份可以領(lǐng)購發(fā)票的數(shù) 量為（ ）份。A. 20 B.12 C.8 D.43. 甲企業(yè)（一般納稅人）從農(nóng)民手中收購玉米，支付價款180萬元，委托乙企業(yè)（一般納稅人）加工白酒 20 噸，提貨時支付加工 費(fèi) 3.51 萬元（含稅價），乙企業(yè)沒有同類白酒的銷售價格，乙企業(yè)應(yīng) 代收代繳的消費(fèi)稅是（ ）。A. 66.28 萬

2、元 B. 63.17 萬元 C. 56.10 萬元 D. 54.28 萬元4. 長江旅行社 2004 年 6 月組織旅行團(tuán)去韓國旅游。共有游客 100 人，每人收費(fèi) 5000 元。境內(nèi)期間為每人支付了交通費(fèi)和餐費(fèi) 2000 元。出境后由韓國的旅游企業(yè)接團(tuán)，并按每人 1800 元付給韓 國旅游企業(yè)。長江旅行社應(yīng)繳納的營業(yè)稅是（ ）元。A. 25000 B. 15000 C. 16000 D. 60005. 設(shè)在縣城的甲企業(yè) 2004 年 11 月份應(yīng)交增值稅 100 萬元，至12 月30 日，該企業(yè)才繳納稅款。 則該企業(yè)應(yīng)繳納稅款及滯納金合計）萬元。A. 102.01 B.105.05 C.10

3、6.05 D.108.076. 某研究所原進(jìn)口的一臺價值 100 萬元（人民幣）的儀器出現(xiàn) 故障，于 2004 年 8 月運(yùn)往境外修理（出境時已向海關(guān)報明） ，同年 11 月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時，該儀器的國際市場價格 為 120 萬元，經(jīng)海關(guān)審定支付給國外的修理費(fèi)為 3 萬元，料件費(fèi)為 5 萬元，相關(guān)稅金為 1.6 萬元，運(yùn)輸、保險、包裝等費(fèi)用共 0.4 萬元， 進(jìn)口關(guān)稅率為 10% ，則該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境時應(yīng)繳納的關(guān)稅為 （ ）萬元。A. 1 B. 12 C. 0.8 D.0.847. 某人為改善居住條件將已居住 4 年的住房出售，該房評估價 格為 30 萬元，繳納的相關(guān)稅費(fèi)為 2

4、萬元，售價為 52 萬元。應(yīng)繳納 的土地增值稅是（ ）萬元。A. 3.2 B. 6.4 C. 8 D. 7.38. 某大型工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)用房原值為 10000 萬元，還建有一 座內(nèi)部醫(yī)院、一個幼兒園、 一個對外營業(yè)的招待所，房產(chǎn)原值分別為 400 萬元、100 萬元、500 萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的 20% ， 其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅是（ ）。A. 100.8 B.105.6 C. 104.64 D.101.769. 甲向乙銷售一批貨物并負(fù)責(zé)貨物運(yùn)輸，未簽訂合同，但取得 運(yùn)費(fèi)單據(jù)， 上載貨價及運(yùn)輸費(fèi) 100000 元，下列有關(guān)該合同繳納印花 稅的規(guī)定正確的是（ ）。A. 未簽合同不貼印花稅

5、票 B.應(yīng)繳納印花稅 30 元C.應(yīng)繳納印花稅 50 元 D.按件貼 5 元印花稅票10. 某企業(yè)有貨車 10 輛，掛車 6 輛，每輛凈噸位均為 4.6 噸； 2004 年 7 月 1 日購入客貨兩用車 5 輛，每輛乘客座位 4 人，載貨凈 噸位 1 噸。該企業(yè) 2004 年應(yīng)繳的車船使用稅為（ ）元。（貨車年稅 額 50 元/ 噸，10 人座以下客車年稅額 100 元/輛）A. 4350 B.3766 C.3800 D.430011. 某公司 2004 年轉(zhuǎn)讓甲企業(yè)股票取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益 100 萬 元，轉(zhuǎn)讓乙企業(yè)股票損失 30 萬元。該公司 2000 年曾發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓 損失 40 萬元，按照

6、企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，一直沒有在所得稅前 予以扣除。則該公司 2004 年應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的投資收益為（ ） 萬元。A. 70 B.60 C.30 D.10012. 按現(xiàn)行規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣除的借款利息 支出是（ ）。A. 企業(yè)用于對外投資的借款利息B. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的屬于成本 對象完工后發(fā)生的利息C. 企業(yè)流動資金借款按不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計算 的利息D. 企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過其注冊資本 50% 以上的部分的利 息13. 某外商投資企業(yè)委托一境外公司在境外銷售其位于我國境內(nèi)商品房一棟，成本費(fèi)用為 200 萬元（不含傭金），代銷合

7、同規(guī)定銷 售價為 300 萬元，境外公司實際以 400 萬元售出。外商投資企業(yè)向 境外公司支付的傭金、手續(xù)費(fèi)為 50 萬元（能提供有效憑證） 。該外 商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。A. 150 B.160 C.50 D.20014. 某作家出版?zhèn)€人著作取得稿酬 100000 元，該作家通過民政 局向災(zāi)區(qū)捐款 40000 元，則其應(yīng)納個人所得稅為（ ）元。A. 7840 B. 7000 C.9800 D.672015. 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)（ ）批準(zhǔn)， 可以延期繳納稅款，但最長不得超過 3 個月。A. 國家稅務(wù)總局B. 縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)C. 市級稅務(wù)機(jī)關(guān)D. 省、自治區(qū)

8、、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局二、多項選擇題 （本題型共 15 題，每題 1 分，共 15 分。每題 均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案， 在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案 選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無 效。）1. 下列各項中，屬于我國稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的有（ ）。A. 國家稅務(wù)局 B. 海關(guān) C.財政機(jī)關(guān) D.人民政府2. 下列各項中，可以抵扣增值稅的有（ ）A.供貨方向商業(yè)企業(yè)支付的各種返回收入B. 增值稅一般納稅人購置稅控收款機(jī)取得的專用發(fā)票上注明的 增值稅額C. 增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)取

9、得的普通發(fā)票上注明 的價款所含的增值稅額D. 納稅人持有丟失海關(guān)完稅憑證的證明3. 下列項目中，不能直接作為消費(fèi)稅計稅依據(jù)的有（ ）。A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品開具的普通發(fā)票上的價款B. 白酒的包裝物押金C. 銷售貨物收取的運(yùn)費(fèi)D. 用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品的加權(quán)平均價格4. 下列經(jīng)營收入中，屬于營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（ ）。A.中國石化集團(tuán)公司總部集中收取的土地租金，減除在各省已 經(jīng)繳納營業(yè)稅的租金后的余額B. 軍隊空余房產(chǎn)在 2005 年取得的租金收入C. 廣告代理取得的全部收入減去廣告發(fā)布費(fèi)后的余額D. 娛樂業(yè)向顧客收取的全部費(fèi)用5. 下列各項中，不能作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（ ）A.納稅

10、人享受減免稅后實際繳納的營業(yè)稅B. 對納稅人滯納營業(yè)稅而征收的滯納金C. 納稅人偷逃增值稅被處的罰款D. 納稅人偷逃營業(yè)稅被查補(bǔ)的稅款6. 下列各項費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)計入進(jìn)口關(guān)稅完稅價格的有（ ）。A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金B(yǎng). 由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用C. 賣方間接從買方對進(jìn)口貨物進(jìn)口后的使用所得中獲得的收益D. 與進(jìn)口貨物有關(guān)的應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用 費(fèi)7. 下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，錯誤說法有（ ）。A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，移送使用當(dāng)天繳納資源稅B. 分期收款銷售方式，收到貨款當(dāng)天繳納資源稅C. 代扣代繳資源稅，收到貨款當(dāng)天繳納資源稅D. 預(yù)收貨款銷售方式，發(fā)

11、出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天繳納資源稅8. 下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確 的是（ ）。A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用次月起納稅B. 納稅人購置存量房地產(chǎn)，自房產(chǎn)證簽發(fā)次月起納稅C. 納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起納 稅D. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自 房屋使用或交付之次月起納稅9. 下列有關(guān)房產(chǎn)稅規(guī)定的表述中，正確的有（ ）。A.基建工地的各種材料棚施工期間免征房產(chǎn)稅B. 因大修理導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的房產(chǎn)，在修理期間免征房產(chǎn)稅C. 王先生自有兩棟普通住宅和一棟別墅，只對其中一處免征房 產(chǎn)稅D.高校后勤實體自用房免征房產(chǎn)稅10.

12、 下列適用于印花稅定額稅率的有（ ）。A.土地使用證B. 專利證C. 工商營業(yè)執(zhí)照D. 稅務(wù)登記證11. 企業(yè)改組改制中，可以免交或不交契稅的有（）。A.分立企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋B. 以房屋權(quán)屬作價入股的房屋C. 公司制改造中，股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬D. 合并企業(yè)承受被合并企業(yè)房產(chǎn)12. 下列關(guān)于大連市某工業(yè)企業(yè)所得稅計算的項目，正確的有（ ）。A. 計稅工資限額標(biāo)準(zhǔn)提高到每月人均 1200 元B. 固定資產(chǎn)可以在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎(chǔ)上， 按不高于 40 的比例縮短折舊年限C. 無形資產(chǎn)可以在現(xiàn)行規(guī)定攤銷年限的基礎(chǔ)上， 按不高于 40 的比例縮短攤銷年限D(zhuǎn). 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣

13、傳費(fèi)可以按主營業(yè)務(wù)收入的8.5 在企業(yè)所得稅前合并扣除13. 從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)， 可以根據(jù)實際需要， 報經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，逐年計提不超過 3的壞賬準(zhǔn)備，從該年度 應(yīng)納稅所得額中扣除，計提的依據(jù)是（ ）。A.年末放款余額（不包括銀行間拆借）B. 年末應(yīng)收賬款C. 應(yīng)收票據(jù)D. 預(yù)付賬款14. 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額（ ）。A. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的或應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬 簿但未設(shè)置的B. 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑 證殘缺不全，難以查賬的C. 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報， 經(jīng)稅務(wù)機(jī) 關(guān)責(zé)令限期申報

14、，逾期仍不申報的D. 納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的15. 國家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)行政處罰規(guī)章中對非經(jīng)營活動中 的違法行為設(shè)定的處罰為（ ）。A. 非經(jīng)營活動違法行為設(shè)定罰款不得超過 1000 元B. 非經(jīng)營活動違法行為設(shè)定罰款不得超過 10000 元C. 經(jīng)營活動有違法所得的， 設(shè)定罰款不得超過違法所得的 3 倍， 但最高不得超過 30000 元D. 經(jīng)營活動沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過 1000 元三、判斷題 （本題型共 20 題，每題 1分，共 20 分。請判斷每 題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆 填涂代碼“”，你認(rèn)為錯誤的填涂代碼“”

15、。每題判斷正確的得 1 分；每題判斷錯誤的倒扣 1 分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯?最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。 ）1. 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利及所應(yīng)承擔(dān) 的義務(wù)，具體是指稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)征稅，納稅人有義務(wù)納稅。 （ ）2. 供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期未退還的，一律并入價 外費(fèi)用繳納增值稅。（ ）3. 凡是對貨物征收消費(fèi)稅的時候一定征收增值稅。 （ ）4. 某商城將化妝品和護(hù)膚護(hù)法品組成成套化妝品銷售，應(yīng)該按 照化妝品的稅率從高計算征收消費(fèi)稅。 （ ）5. 營業(yè)稅的納稅人購進(jìn)貨物所含的增值稅，在任何情況下都不 能扣減營業(yè)稅，因為增值稅和營業(yè)稅是不同的

16、稅種。 （ ）6. 某縣一鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)委托市內(nèi)一日化廠加工化妝品，則日化廠代 收消費(fèi)稅的同時，也應(yīng)按 5% 的稅率代收城建稅。（ ）7. 因故退還的進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅， 但在任何情況下也不退還已征的進(jìn)口關(guān)稅。 （ ）8. 中外合作開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，按現(xiàn)行稅法只征收礦區(qū)使用費(fèi)，不征資源稅。（ ）9. 因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要搬遷的，由納稅人自行轉(zhuǎn) 讓原房地產(chǎn)的，不得享受免征土地增值稅的稅收優(yōu)惠政策。 （ ）10. 某公司實際占用土地面積 50000 平方米，其中 10000 平方 米為廠區(qū)外的綠化地，企業(yè)內(nèi)部醫(yī)院占地 6000 平方米，出借給另一 公司 5000 平

17、方米，出借給本地駐軍 4000 平方米作訓(xùn)練場地，該公 司所處地段城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米 5 元，其當(dāng)年應(yīng)納土地 使用稅為 150000 元。（ ）11. 所有擁有城鎮(zhèn)房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人，都是房產(chǎn)稅的納稅 人。（ ）12. 免稅單位與納稅單位合并辦公， 所用車輛不能劃分清楚， 則 免稅單位車輛也應(yīng)照章納稅。 （ ）13. 印花稅中，最高的稅率是最低稅率的 40 倍。（ ）14. 根據(jù)中華人民共和國繼承法 規(guī)定：法定繼承人繼承土地、 房屋權(quán)屬，不征契稅。非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、 房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。 （ ）15. 納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)的， 按

18、規(guī)定的范圍、 項 目和標(biāo)準(zhǔn)取得的各種補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。 （ ）16. 納稅人某一納稅年度發(fā)生的虧損， 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn) 后，可以在以后的連續(xù) 5 個納稅年度內(nèi)用稅前利潤彌補(bǔ)。 （ ）17. 外資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備可以按規(guī)定抵免企業(yè)所得稅， 對于稅 務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅， 屬于設(shè)備購置以前年度的， 記入該年度企10 業(yè)所得稅稅額基數(shù)， 屬于設(shè)備購置以后年度的， 不得作為可抵免的新 增企業(yè)所得稅稅額。（ ）18. 某科技人員獲得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎 6 萬元，他用其中 的 3 萬元通過希望工程支援了災(zāi)區(qū)一所小學(xué)，但 3 萬元超過了獎金 的 30 ，所以超過的部分繳納個人所得稅。 （

19、 ）19. 根據(jù)稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定，納稅人發(fā)生 解散、破產(chǎn)、撤銷及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)首先持有關(guān) 證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記， 然后再向工商行政管 理機(jī)關(guān)辦理注銷工商登記。 （ ）20. 納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的保全措施不服， 向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān) 提請復(fù)議，對復(fù)議結(jié)果仍不服，可在接到復(fù)議決定書之日起 15 日內(nèi) 向法院起訴。（ ）四、計算題 （本題型共 4 題，第一、三題各 4分，第二題 5 分， 第四題 6 分。要求列出計算步驟， 每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩 位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。 ）1.某企業(yè)進(jìn)口卷煙 10 標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱合同價格 1000

20、 美元（匯率 1：8），運(yùn)費(fèi) 100 美元/箱，保險費(fèi) 100 美元/ 箱，向賣方支付傭金 50 美元/ 箱，關(guān)稅率 20，計算應(yīng)交納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。2.2004 年 4 月 30 日，某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓一幢， 共取得轉(zhuǎn)讓收入 10000 萬元，公司按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)流轉(zhuǎn)稅金 及附加稅費(fèi)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和按國家 統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用為 1000 萬元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為 200011 萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為 100 萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地 產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明） ，比按商業(yè)銀行同期同類貸款 利率計算的利息多出 50 萬元。

21、另知公司所在地政府規(guī)定的其他房地 產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計算扣除比例為 5% ，請計算該公司轉(zhuǎn)讓此寫字樓應(yīng)納 的土地增值稅稅額。3.深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè) 1994 年 8 月開業(yè)，生 產(chǎn)經(jīng)營期 20 年。當(dāng)年雖獲利，但企業(yè)選擇從下一年度起計算減免稅 期限。從 1995 年以后歷年都被政府主管機(jī)關(guān)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。 該企業(yè)外國投資者所占股權(quán)比例為 40% 。下表是該企業(yè)從 1994 2004 年的獲利情況：單位（萬元）年度 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004獲利 100 80 130 310 350 340 680 7

22、00 620 900 1100 另外，該企業(yè)的外國投資者在 2002 年將分得的利潤 280 萬元、 2003 年分得的利潤 255 萬元，都再投資于本企業(yè)增加注冊資本。請計算該企業(yè) 11 年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額及外國投資者獲得的 再投資退稅額。（假設(shè)地方所得稅 11 年間均免）4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2005 年 5 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)；（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米 100 噸，每噸收購價 4000 元， 共計支付收購價款 400000 元。企業(yè)將收購的玉米 50% 從收購地直 接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，支付運(yùn)輸費(fèi)用 10000 元，取得 普通發(fā)票。其余 50 運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)輸費(fèi)

23、用 10000 元，取得普通12發(fā)票。酒廠在加工過程中代墊輔助材料款不含稅 26700 元。藥酒加工 完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票， 注明加工費(fèi) 60000 元、增值稅額 10200 元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價 格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出， 取得不含稅銷售額 600000 元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用 20000 元，取得普通發(fā)票。(2) 購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額 500000 元、增值 稅額 85000 元；支付給運(yùn)輸單位的購貨運(yùn)輸費(fèi)用 20000 元，取得普 通發(fā)票。本月將已驗收入庫貨物的80% 零售，取得含稅銷售額585000 元，

24、20% 用作本企業(yè)集體福利。(3) 購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額 200000 元，增 值稅額 34000 元。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品 500 件，每件成本價 400 元 (無同類產(chǎn)品市場價格 )，全部以成本價售給本企業(yè)職工，取得不含 稅銷售額 200000 元。月末盤存發(fā)現(xiàn)本月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)的玉 米被盜，金額 91650 元(其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用 4650 元。 )期押金收入 12870 元。(藥酒的消費(fèi)稅稅率為 10% ，取得的專用發(fā)票均通過了稅務(wù)機(jī)關(guān) 的認(rèn)證，并在當(dāng)月申報抵扣。 )要求： (1)計算業(yè)務(wù) (1)中酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計算業(yè)務(wù) (1)中應(yīng)繳納的增值

25、稅。13(3)計算業(yè)務(wù) (2)中應(yīng)繳納的增值稅。(4) 計算業(yè)務(wù) (3)中應(yīng)繳納的增值稅。(5) 計算業(yè)務(wù) (4)中應(yīng)繳納的增值稅。五. 綜合題(本題型共 3 題，其中第一題 9分，第二題 13 分，第 三題 9 分。要求列出計算步驟， 每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。 在答題卷上解答，答在試題卷上無效。 )1. 某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的小汽車達(dá)到低 污染排放標(biāo)準(zhǔn)， 2004 年 12 月該廠購銷情況如下：銷售給特約經(jīng)銷商甲小汽車 100 輛，每輛 150000 元(不含 增值稅)，每輛收取特約經(jīng)銷費(fèi) 3000 元(只開具了收據(jù))；經(jīng)銷商已 提取 60 輛小汽車，其余 40

26、輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開具了 100 輛小 汽車的增值稅專用發(fā)票；抵債給某供貨商小汽車 10 輛，并開具了增值稅專用發(fā)票； 為該業(yè)務(wù)支付運(yùn)費(fèi) 10000 元，運(yùn)輸單位開具的發(fā)票付款人為某供貨 商，發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給供貨商；與特約經(jīng)銷商乙簽定了 100 輛小汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù) 費(fèi)為結(jié)算價款的 5% ，該廠當(dāng)即開具了 100 輛小汽車的增值稅專用發(fā) 票，當(dāng)月收到經(jīng)銷商交來的 20 輛小汽車的代銷清單；以本廠生產(chǎn)的 10 輛小汽車，向一汽車配件廠換取 1000000 元的專用配件，雙方均已收到貨物，并且未開具增值稅專用發(fā)票，該 廠同型號小汽車每輛銷售價格為 160000 元、 150000 元和

27、140000 元(不含增值稅)；14銷售一臺自己使用過的舊機(jī)床，賬面原價 500000 元，已提 取折舊 200000 元，銷售價格 520000 元；由本單位負(fù)責(zé)運(yùn)輸， 取得 運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額 20000 元，已報送增值 稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單及電子信息；購進(jìn)小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款 6000000 元，貨已入庫；另支付運(yùn)費(fèi)金額 100000 元，建設(shè)基金 10000 元，裝卸費(fèi) 5000 元，保險費(fèi) 5000 元，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā) 票，本月已報送增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單及電子信息；從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)小汽車零配件一批，并取得當(dāng)?shù)囟悇?wù) 機(jī)關(guān)開具的增

28、值稅專用發(fā)票注明價款 600000 元，貨已驗收入庫； 按 照規(guī)定要求填寫 抵扣清單的紙質(zhì)資料，沒有報送相關(guān)的電子數(shù)據(jù)。本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價值 300000 元；并將領(lǐng)用的鋼材委托外加工，收回后用于工程項目，為此支付加 工費(fèi) 100000 元（不含增值稅），已取得增值稅專用發(fā)票；購進(jìn)辦公用品一批，未取得增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票注冊 價款 20000 元；購置自用復(fù)印機(jī)一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款 60000 元，為職工食堂購置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價 款 20000 元。以上取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，并在當(dāng)月 申報抵扣。該廠 2004 年 12

29、月份計算的應(yīng)納增值稅：（1）當(dāng)月銷項稅額 150000 （60 20 ）17 204000015元）（2）當(dāng)月進(jìn)項稅額（6000000 100000 20000 60000 20000 ）17 （10000 20000 100000 10000 5000 5000 ）7 600000 6 1054000 10500 36000 1100500 （元） 當(dāng)月應(yīng)納增值稅額 2040000 1100500 939500 （元） 【要求】（1）請依據(jù)增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定， 具體分析該廠當(dāng)月增 值稅稅額計算是否正確？如有錯誤請指出錯在何處？（2）正確計算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅。（3）對該廠的行為

30、應(yīng)該如何處理？（小汽車適用稅率 5% ）。2. 東北地區(qū)某城市的電信企業(yè)成立于 2003 年，2004 年發(fā)生如 下業(yè)務(wù)：（ 1）2004 年實收資本比 2003 年增加 4000 萬元。（ 2）2004 年擁有土地 85000 平方米，其中幼兒園占地 1600 平方米，企業(yè)內(nèi)部綠化占地 2000 平方米，企業(yè)外部綠化占地 3400 平方米。（ 3）2004 年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值 5000 萬元，7 月 1 日起企業(yè)將原值 1000 萬元、占地面積 4000 平方米的一棟倉庫出租 給某商場存放貨物（簽訂了租賃合同） ，租期 1 年，每月租金收入 1016 萬元，2004 年共收取 60

31、 萬元； 8月10 日職工宿舍完工由在建工程 轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值 500 萬元。（4 ）2004 年取得基礎(chǔ)電信服務(wù)及增值電信服務(wù)收入 11000 萬元，其中含預(yù)收 2005 年度電話費(fèi) 2000 萬元。（屬于主營業(yè)務(wù)收 入）（5）銷售有價電話卡面值 1000 萬元，給予客戶 10 的折讓， 至 2004 年底，有 80的電話卡已到服務(wù)期，尚有 20 的電話卡未 到期。（屬于主營業(yè)務(wù)收入）（ 6）當(dāng)年出租固定資產(chǎn) （除出租倉庫以外） 取得租金收入 380 萬元（簽訂了租賃合同，全部是當(dāng)年的租金收入） 。（7）當(dāng)年各項經(jīng)營成本及期間費(fèi)用支出 6000 萬元（不含應(yīng)繳 納的各項稅金），其中支付工資總

32、額 1500 萬元，按工資總額和規(guī)定 比例分別提取職工工會經(jīng)費(fèi) 30 萬元（未取得工會專用撥繳款收據(jù)） 、 職工福利費(fèi) 210 萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 22.5 萬元（該電信企業(yè)有職工 1000 人，當(dāng)?shù)卣?guī)定：計稅工資可以按照國家規(guī)定的最高扣除限 額標(biāo)準(zhǔn)扣除），支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 200 萬元，廣告費(fèi) 1000 萬元，業(yè)務(wù) 宣傳費(fèi) 100 萬元。（8）用于職工宿舍建造支出 500 萬元。請計算該公司應(yīng)繳納的各項稅款。 （城鎮(zhèn)土地使用稅 5 元/ 平方 米；房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例 20% ）。3. （1 ）張三（內(nèi)籍個人）于 2003 年 10 月在某市區(qū)內(nèi)以 40 萬元購買普通住宅一套， 200

33、4 年 1 月 1 日，張三與李四簽訂一份租17 賃合同，將此住宅租給李四，租期 6 個月，每月租金 2000 元（市場 價），按月交租金。 2004 年 6 月 30 日，租賃期滿，張三有意轉(zhuǎn)讓此 住宅，李四得知此消息后有意買下，雙方經(jīng)協(xié)商，于 7 月 1 日簽訂 了買賣合同，合同規(guī)定：以 50 萬元的價格成交。（ 2）張三于 2004 年 12 月份工資 600 元，12 月 31 日又一次 性領(lǐng)取年終獎金 72200 元。根據(jù)以上資料： （1）請計算二人在此住宅租賃及買賣過程中應(yīng)繳納的各項稅 費(fèi)。（如計算時涉及浮動稅率，按稅法規(guī)定的最高稅率計算）（2）請計算張三取得該筆年終獎金應(yīng)繳納的個

34、人所得稅。2005 注會稅法模擬試題參考答案一. 單項選擇題1. 【答案】 D 【解析】某廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售廢舊物資免征增值稅， 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照 4 的征收率減半征收。 10.4 （1+4 ）4 50 0.2 （萬元）2. 【答案】 D【解析】對每月第一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的 ,主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售專用發(fā)票時 ,應(yīng)當(dāng)按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù) 相應(yīng)核減其次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。 對每月最后一次領(lǐng)購的專用發(fā)票18 在月末尚未使用的 ,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時 ,應(yīng)當(dāng)按 照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)售差額部分。3. 【答案】 C 【

35、解析】無同類商品售價時按組成計稅價格計算代收代繳的消 費(fèi)稅。代收代繳的消費(fèi)稅（ 180 1.13+3.51 1.17 ）（1-25% ） 25%+20 2000 0.510000 56.10 （萬元）4. 【答案】 D 【解析】計算營業(yè)稅時，應(yīng)以收費(fèi)總額減去在境內(nèi)支付給其他 單位的費(fèi)用，以及支付給境外接團(tuán)的旅游企業(yè)的費(fèi)用的余額為計稅依 據(jù)。 100 （5000-2000 1800 ）5% 6000 （元）5. 【答案】 C【解析】應(yīng)交增值稅 100 萬元應(yīng)交城建稅 100 5 5（萬元）滯納金（ 100 5）0.5 20 1.05 （萬元） 合計10051.05106.05 （萬元）6. 【答

36、案】 A 【解析】應(yīng)納關(guān)稅（ 351.60.4）10% 1 （萬元）7. 【答案】 A【解析】出售自用住房 5 年或 5 年以上的免征土地增值稅，滿 3 年未滿 5 年的減半征收，未滿 3 年的按規(guī)定征收。19 增值額 52 30220（萬元）增值率 20 32 100% 62.5% ，所以適用 40%的稅率和 5% 的速算扣除系數(shù)。應(yīng)繳納的土地增值稅 （2040 32 5）50 3.2（萬 元）8. 【答案】 A【解析】 房產(chǎn)稅 （10000+500 ）（1-20% ）1.2% 100.8 （萬元）9. 【答案】 C 【解析】運(yùn)費(fèi)單據(jù)作為合同性質(zhì)的憑證應(yīng)按所列金額貼花，未 分別核算的，從高計

37、算貼花。 100000 0.5 50 （元）10. 【答案】 C【解析】10輛5噸50 元/噸6輛5噸50 元/噸70%+5 輛（100 元50%+1 噸50 元/噸）6月/12 月 2500 1050 250 3800 元。11. 【答案】 C【解析】 100 30 40 （萬元）12. 【答案】 D 【解析】納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，符合企業(yè)所得 稅稅前扣除規(guī)定的， 可以直接扣除， 不需要資本化計入有關(guān)投資的成 本；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50% ，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。2013. 【答案】 B【解析】可以作為費(fèi)用列支的傭金和手續(xù)費(fèi)不得超過 10 ，

38、即： 400 10% 40 （萬元）應(yīng)納稅所得額 400 200 40 160 （萬元）14. 【答案】 A【解析】應(yīng)納稅所得額 100000 （1-20% ） 80000 （元） 公益救濟(jì)性捐贈稅前扣除限額 80000 30 24000 （元） 應(yīng)納稅額（80000 24000 ）20% （1-30% ）7840（元）15. 【答案】 D 【解析】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、 自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款， 但最長不得超過 3 個月，同一筆稅款不得滾動審批。二. 多項選擇題1. 【答案】 ABCD 【解析】稅收法律關(guān)系主體包括征納雙方。2. 【

39、答案】 BCD 【解析】商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返回收入不得開具增值 稅專用發(fā)票，所以供貨方不能抵扣。3. 【答案】 ABCD 【解析】用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按最高價格，其余 價格應(yīng)換算成不含稅價格。4. 【答案】 ACD21解析】軍隊空余房產(chǎn)自 2004 年 8 月 1 日起取得的租金收入免營業(yè)稅和房產(chǎn)稅。5. 【答案】 BC【解析】城建稅以“三稅”稅額之和為計稅依據(jù)；納稅人違反 “三稅”有關(guān)規(guī)定而征收的滯納金和罰款，不作城建稅的計稅依據(jù)。6. 【答案】 BCD【解析】買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金是買方向自己的采購代理人支付 的勞務(wù)費(fèi)用，不記入進(jìn)口貨物的完稅價格。7. 【答案】 BC【解析】

40、分期收款銷售方式，以合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天繳納 資源稅；代扣代繳資源稅， 以支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù) 的當(dāng)天繳納資源稅。8. 【答案】 ABCD【解析】參見教材 203 頁。9. 【答案】 ABD【解析】居民自住房產(chǎn)，不分面積多少，一律免稅。10 、【答案】 ABC【解析】權(quán)利、許可證照，包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、 工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。11. 【答案】 ACD【解析】只有 B 選項涉及土地、房屋權(quán)屬變更，應(yīng)繳納契稅，其余三項均為免稅或不征稅項目2212. 【答案】 ABC【解析】電信企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以按主營業(yè)務(wù)收入的 8.5在企業(yè)所得稅前合并扣除

41、，工業(yè)企業(yè)沒有此項規(guī)定。13. 【答案】 ABC 【解析】從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，可以根據(jù)實 際需要，報經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，逐年按年末放款余額（不包括銀行 間拆借），或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項的余額，計提不 超過 3的壞賬準(zhǔn)備，從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)盈利或虧 損均可按規(guī)定計提。但以財產(chǎn)作抵押的貸款不計提壞賬準(zhǔn)備。14. 【答案】 ABCD 【解析】納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納 稅額（ 1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； （2）依照 法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的； （3 ）擅自銷毀賬簿 或者拒不提供納稅資料的； （4）雖

42、設(shè)置賬簿， 但賬目混亂或者成本資 料、收入憑證、 費(fèi)用憑證殘缺不全， 難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)， 未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報， 逾期仍 不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。15. 【答案】 AC【解析】非經(jīng)營活動違法行為設(shè)定罰款不得超過 1000 元；經(jīng) 營活動有違法所得的， 設(shè)定罰款不得超過違法所得的 3 倍，但最高不 得超過 30000 元；經(jīng)營活動沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000 元。23 三、判斷題1. 【答案】 【解析】稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利及所 應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)征稅，也有義務(wù)為納稅人

43、服務(wù)；納稅人 有義務(wù)納稅，同時也有權(quán)利申請退稅、減免稅、延期納稅等。所以本 題的錯誤之處在于對征納雙方的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)識不全面。2. 【答案】 【解析】供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期未退還的，一律 并入價外費(fèi)用繳納增值稅。3. 【答案】 【解析】對有些貨物征收消費(fèi)稅的時候，但并不需要同時征收 增值稅。例如： 啤酒屋自制的啤酒按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，不是征收增值 稅，而是征收營業(yè)稅。4. 【答案】 【解析】消費(fèi)稅只在生產(chǎn)、進(jìn)口和委托加工環(huán)節(jié)征收（金銀首 飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收） ，零售環(huán)節(jié)不交消費(fèi)稅。5. 【答案】【解析】自 2004 年 12 月 1 日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款 機(jī)，經(jīng)

44、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后， 可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅 專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額， 抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額， 或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款， 依公式計算 可抵免稅額。246. 【答案】【解析】日化廠（受托方）地處市區(qū)，應(yīng)按 7% 稅率代收城建 稅。7. 【答案】 【解析】如果因貨物的品種和規(guī)格原因（非其他原因）原狀復(fù) 運(yùn)出境的，經(jīng)海關(guān)審查屬實，應(yīng)退還已征的進(jìn)口關(guān)稅。8. 【答案】 【解析】只有中外合作開采石油、天然氣，才不征資源稅，而 是征礦區(qū)使用費(fèi)。9. 【答案】 【解析】因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要搬遷的，由納稅人 自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。1

45、0. 【答案】【解析】應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（ 50000 10000 6000 4000 ）5 150000 （元）11. 【答案】 【解析】擁有城鎮(zhèn)房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人中，屬外商投資企業(yè) 和外國企業(yè)、外籍 人員、免稅單位和個人，都不構(gòu)成房產(chǎn)稅納稅人。12. 【答案】 【解析】車船使用稅對免稅單位的免稅車船不征，但與應(yīng)稅車 輛劃分不清的，一律照章納稅。13. 【答案】25【解析】 最高的稅率是千分之一， 最低的稅率是萬分之零點(diǎn)五， 最高的稅率是最低稅率的 20 倍。14. 【答案】【解析】對于中華人民共和國繼承法 規(guī)定的法定繼承人 （包 括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、

46、房 屋權(quán)屬，不征契稅。按照中華人民共和國繼承法規(guī)定，非法定繼 承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征 收契稅。15. 【答案】 【解析】納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)的，按規(guī)定的范 圍、項目和標(biāo)準(zhǔn)取得的社會保險補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入， 免征企業(yè)所得 稅。納稅人取得的小額擔(dān)保貸款貼息、再就業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼、職業(yè)介紹補(bǔ) 貼以及其他超出規(guī)定的范圍、 項目和標(biāo)準(zhǔn)的再就業(yè)補(bǔ)貼收入， 應(yīng)計入 應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。16. 【答案】 【解析】根據(jù)行政許可法的規(guī)定，取消虧損彌補(bǔ)有關(guān)審批 項目后，納稅人在申報納稅時， 可以自行計算彌補(bǔ)以前年度符合條件 的虧損。17. 【答案】【解析】

47、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅，屬于設(shè)備購置以前年度 的，記入該年度企業(yè)所得稅稅額基數(shù)，屬于設(shè)備購置以后年度的，不 得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅稅額。2618. 【答案】【解析】省政府的科技發(fā)明獎 6 萬元是免征個人所得稅的，所 以不存在捐贈部分超過 30 應(yīng)納稅的問題。19. 【答案】【解析】納稅人發(fā)生停業(yè)、破產(chǎn)、解散、撤銷以及依法應(yīng)當(dāng)終 止履行納稅義務(wù)的， 應(yīng)在申報辦理注銷工商登記前， 先向原稅務(wù)登記 機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。20. 【答案】【解析】納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的保全措施不服，可以向上一 級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議， 也可以直接向法院起訴。 申請復(fù)議結(jié)果仍不服 的，應(yīng)在接到復(fù)議決定書之日起 1

48、5 日內(nèi)向法院起訴。四、計算題1. 【答案】（ 1 ）每箱關(guān)稅完稅價格（ 1000 100 100 50 ）8 10000 （元）關(guān)稅 10000 10 20 20000 （元）（2）消費(fèi)稅 消費(fèi)稅適用比例稅率的價格（ 10000 10 20000 10 150 ）（1 30）10（箱）250 （條） 69.43 （元） /條 69.43 元/條 50 元/條，適用稅率 45 進(jìn)口卷煙組成計稅價格 （10000 1020000 10 150 ）（145） 220909.09 （元）27 應(yīng)交消費(fèi)稅 220909.09 45 10 150 100909.09 （元）（ 3）應(yīng)交增值稅（ 1000

49、0 10 20000 100909.09 ）17 37554.55 （元）2. 【答案】（ 1）轉(zhuǎn)讓寫字樓取得的收入 10000 萬元。（2）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額： 取得土地使用權(quán)所支付的金額為 1000 萬元： 房地產(chǎn)開發(fā)成本為 2000 萬元； 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：（10050）（1000 2000 ）5% 50 150 200（萬元） 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金10000 5（173） 550 （萬元） 從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除為：（1000 2000 ）20% 600 （萬元） 扣除項目金額合計 1000 2000 200 550+600 4350 （萬元）（3）計算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值

50、額：10000 4350 5650 （萬元）（4）計算增值額與扣除項目金額的比率：5650 4350 129.89%（5）計算應(yīng)納土地增值稅稅額：28應(yīng)納土地增值稅 5650 50 4350 15 2825 652.5 2172.50 （萬元）3. 【答案】（1）1994 年經(jīng)營不足 6 個月獲利，雖選擇下一年度起計算免 減稅期限，但當(dāng)年需納企業(yè)所得稅為：94 年企業(yè)所得稅稅額 =100 15%=15 （萬元）（ 2）1995 、1996 年 2 年免稅（ 3）1997 、1998 、1999 年 3 年減半征稅 ,3 年應(yīng)納所得稅稅 額為:（310 350 340 ）15% 2=75（ 萬元

51、）（ 4）2000 、2001 、2002 年 3 年被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)， 3 年延續(xù)減半征稅，稅率為 10% ，3 年企業(yè)所得稅稅額為：（680 700 620 ） 10%=200 （萬元）（5）從 2003 年起減半征稅優(yōu)惠期滿。 2003 、2004 年兩年企 業(yè)所得稅稅額= （ 900 1100 ） 15%=300 （萬元）（6）11 年共納企業(yè)所得稅 =15 75200 300 590（ 萬元） （ 7）2002 年再投資退稅額再投資額限額 = （620 62 ） 40%=223.2 （萬元） 280（萬 元）再投資退稅額 =223.2 （1-10%） 10% 40%=9.92（萬

52、元 ）（ 8）99 年再投資退稅額29再投資額限額 =1100 （1 15 ）40% 374（萬元）255 （萬元）再投資退稅額 =255 （1-15%） 15% 40% 18（ 萬元）再投資退稅額合計 9.92 18 27.92（ 萬元）4. 【答案】（1）計算業(yè)務(wù) （1）中酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 代收代繳消費(fèi)稅的組成計稅價格400000 50 （113 ）10000 （17）2670060000 （110%） 300000（ 元）應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 =300000 10%=30000（ 元）（2）計算業(yè)務(wù) （1）應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額 =600000 17%=102000 （元）應(yīng)抵扣的進(jìn)

53、項稅額 400000 13% 10200 （ 10000 10000 20000 ）7%52000 10200 2800 65000 （元）應(yīng)繳納增值稅 102000 65000 37000 （元）（3）計算業(yè)務(wù)（ 2 ）中應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額 =585000 （1+17% ）17%=85000 （元）應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額 =（85000+20000 7% ）80%=69120 （元） 應(yīng)繳納增值稅 =85000 69120 15880 （元）（4）計算業(yè)務(wù)（ 3 ）中應(yīng)繳納的增值稅30 銷項稅額 500 400 （110% ）17% 37400 （元）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 （91650 4650 ）（

54、1 13 ）13% 4650 （1 7% ）7% 13000 350 13350 （元）應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額 34000 13350 20650 （元）應(yīng)繳納增值稅 37400 20650 16750 （元）（5）計算業(yè)務(wù)（ 4 ）中應(yīng)繳納的增值稅銷售摩托車應(yīng)納增值稅 =41600 （1+4% ）4%50 =800 （元）押金收入應(yīng)納增值稅 =12870 （1+17% ）17%=1870 （元）五、綜合題1. 【答案】企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅不正確，錯誤之處有：該廠已經(jīng)開具了 100 輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按 100 輛小汽車銷售金額計算應(yīng)納增值稅； 開具收據(jù)收取的特約經(jīng)銷手續(xù)費(fèi) 應(yīng)換算成不

55、含稅銷售額并入銷售金額計算銷項稅。抵償債務(wù)給供貨單位的 10 輛小汽車，應(yīng)做視同銷售處理， 支付的運(yùn)費(fèi)屬于代墊運(yùn)費(fèi)，不予抵扣進(jìn)項稅。代銷的小汽車，已經(jīng)開具了 100 輛小汽車的增值稅專用發(fā)票， 所以應(yīng)按 100 輛小汽車銷售金額計算銷項稅。用小汽車換取專用配件，應(yīng)按規(guī)定計算增值稅和消費(fèi)稅，增31 值稅按平均銷售價格計算，消費(fèi)稅按最高價格計算。銷售一臺自己使用過的舊機(jī)床，因銷售價格超過賬面原價， 應(yīng)按 4% 的征收率計算增值稅后減半征收。準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸單位開具的 貨票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不包括保險費(fèi)、裝卸費(fèi)。該企業(yè)已按 規(guī)定報送增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單 及電子信息可以申報抵扣進(jìn)項 稅。從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)小汽車零