投資項(xiàng)目審計(jì)方法初探

1、投資項(xiàng)目審計(jì)方法初探投資項(xiàng)目審計(jì)方法初探投資項(xiàng)目審計(jì)方法初探項(xiàng)目投資是國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中最大的資金流出項(xiàng)，其所獲收益是企業(yè)的重要收入來源，每個(gè)項(xiàng)目的投入、運(yùn)行、產(chǎn)出全過程都是企業(yè)經(jīng)營中一條相對(duì)獨(dú)立、完整的脈絡(luò)，多個(gè)項(xiàng)目共同推動(dòng)企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模并影響后期持續(xù)發(fā)展。參考近年來國有企業(yè)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)做法，筆者淺顯地總結(jié)了有關(guān)投資項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)容及方法如下：關(guān)注項(xiàng)目發(fā)端，審查可行性首先，從法律盡責(zé)報(bào)告、財(cái)務(wù)盡責(zé)報(bào)告、可行性研究報(bào)告著手，關(guān)注項(xiàng)目前期調(diào)研是否充分，重點(diǎn)關(guān)注脫離企業(yè)主責(zé)主業(yè)的項(xiàng)目是否存在盲目擴(kuò)張、有無明知項(xiàng)目不可行仍然堅(jiān)持投資的情況。其次，查閱合作框架協(xié)議、增資協(xié)議等資料，著重揭示條款明顯有失公允

2、仍然進(jìn)行合作的問題，通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析各方投入情況，查看是否存在違規(guī)讓利等問題;借助天眼查等工商信息平臺(tái)，關(guān)注項(xiàng)目介紹方、資源方、引進(jìn)方是否關(guān)聯(lián)、有無利用職務(wù)便利謀取私利的嫌疑。審計(jì)中應(yīng)當(dāng)及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的國有資產(chǎn)損失、以權(quán)謀私等案件線索移送相關(guān)部門深入查處。同時(shí)，作為國資監(jiān)管下的企業(yè)，項(xiàng)目投資前管理層級(jí)是否按規(guī)定履行備案、報(bào)批、核準(zhǔn)等手續(xù)也是一項(xiàng)重要審計(jì)內(nèi)容。跟蹤項(xiàng)目推進(jìn)，審查持續(xù)性對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全過程審查，一方面關(guān)注是否存在重投輕管，有無專職團(tuán)隊(duì)隨時(shí)跟進(jìn)、研究、匯報(bào)，是否存在管理缺位導(dǎo)致項(xiàng)目失敗的情況。另一方面，審查項(xiàng)目開展中各項(xiàng)招標(biāo)手續(xù)是否完備、各類采購是否真實(shí)，重點(diǎn)關(guān)注咨詢服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)支出，整理

3、并對(duì)比各項(xiàng)服務(wù)協(xié)議、工作明細(xì)、成果文書等資料，揭示以設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)等名義虛假列支套取國有資產(chǎn)的問題。此外，應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作進(jìn)行審查，關(guān)注是否建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在項(xiàng)目運(yùn)行軌跡偏離預(yù)期的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)是否對(duì)投資報(bào)酬率、投資回收期等重新預(yù)估并及時(shí)采取措施，有效防范國有資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。聚焦項(xiàng)目成果，審查效益性一方面要審查項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。投資的最終目的是盈利，在對(duì)投資項(xiàng)目審計(jì)過程中，最直接的審計(jì)方法是對(duì)歷年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，統(tǒng)籌考慮通過支出、往來科目核算的所有項(xiàng)目分紅、預(yù)分紅等，綜合分析項(xiàng)目資金凈流入并與預(yù)期該時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)取得的成果進(jìn)行比對(duì)，以量化指標(biāo)揭示國有資本保值增值不力等問題。另一方面也要關(guān)注項(xiàng)目的社會(huì)效益。尤其是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，作為執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況的一級(jí)主體，要重點(diǎn)審查企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況，比如在一些投資回收期長達(dá)幾十年的政府PPP項(xiàng)目中，是否按照目標(biāo)責(zé)任書推進(jìn)公益類工程建設(shè)、是否符合國企改革政策要求、是否