注冊會計師考試《戰(zhàn)略風(fēng)險管理》備考練習(xí)(三)含答案

1、A. 如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行 納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn) 生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響B(tài). 審計客戶提供評估服務(wù)可能因自身利益產(chǎn)生不利影響C. 會計師事務(wù)所不得向非公眾利益實體提供對被審計財務(wù)報表 具有重大影響，并且評估結(jié)果涉及高度的主觀性的評估服務(wù)D. 會計師事務(wù)所不得向公眾利益實體提供對被審計財務(wù)報表具 有重大影響的評估服務(wù)【答案】B【解析】向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)可能因自我評價產(chǎn)生不利影響, 選項B錯誤。3、甲會計師事務(wù)所自2015年1月3日起對乙公司2014年度財 務(wù)報表實施審計工作，2015年1月25日岀具審

2、計報告，以下針對業(yè) 務(wù)期間說法正確的是()。A.2015年1月3日至2015年1月25日B. 2015年2月1日至2015年1月25日C. 2014年2月2日至2014年12月31日D. 2014年1月1日至2015年1月25 H【答案】A【解析】業(yè)務(wù)期間是自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之H起，至 出具審計報告之日止，所以正確答案為A。4、甲會計師事務(wù)所自2015年1月3日起對乙公司2014年度財 務(wù)報表實施審計工作，2025年1月25日出具審計報告，注冊會計師 應(yīng)當(dāng)保持獨立性的期間是()。A. 2015年月3日至2015年1月25日B. 2015年1月1日至2015年1月25日C.2014年1

3、月1日至2014年12月31日【解析】選項B屬于或有收費的情形，將會對獨立性產(chǎn)生非常嚴 重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施。6、下列經(jīng)濟利益中，不屬于被禁止的經(jīng)濟利益的是()。A. 審計項目組成員其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益 或重大間接經(jīng)濟利益B. 審計項目組成員主要近親屬在被審計單位的母公司擁有直接 經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，并且被審計單位對母公司重要C. 為被審計單位提供審閱服務(wù)的會計師事務(wù)所的管理人員的主 要近親屬在被審計單位擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益D. 會計師事務(wù)所在審計客戶的聯(lián)營企業(yè)中擁有重大經(jīng)濟利益，并 且審計客戶能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響【答案】A【解析】選項A是

4、有防范措施的，并不屬于被禁止的經(jīng)濟利益。 防范措施主要包括：(2)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處置全 部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益 不再重大;由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員己執(zhí)行的工 作;將該成員調(diào)離審計項目組。7、下列關(guān)系中，不能通過調(diào)離項目組成員消除對獨立性的不利 影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降氖?)。A. 會計師事務(wù)所與被審計單位存在密切的商業(yè)關(guān)系B. 審計項目組成員的其他近親屬處在重要職位或可以對財務(wù)報 表施加重大影響C. 審計項目組成員與審計客戶重要職位的人員具有密切關(guān)系D. 審計項目組成員的主要近親屬處在被審計單位的重要職位【答案】A【

5、解析】選項A,是禁止的商業(yè)關(guān)系。會計師事務(wù)所不得介入此 類商業(yè)關(guān)系;如果存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止。8、ABC會計師事務(wù)所擬從四位注冊會計師中指派一位擔(dān)任甲公 司2014年度財務(wù)報表審計項目合伙人。下列情況中，不影響注冊會計師擔(dān)任項目合伙人的是()0A. A注冊會計師的母親與其分開居住，彼此經(jīng)濟獨立，但其母親 拒絕出售持有的甲公司股票B. B注冊會計師的祖父是甲公司的總會計師C. C注冊會計師的外祖父是甲公司的門衛(wèi)D. D注冊會計師的母親是甲公司的主管會計【答案】C【解析】C注冊會計師的外祖父屬于其他近親屬，但其作為門衛(wèi) 的工作與財務(wù)報表審計沒有關(guān)系，不對獨立性產(chǎn)生不利影響。9、ABC會計

6、師事務(wù)所承接了甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù), 下列關(guān)系中，會導(dǎo)致沒有防范措施的是()。A. 審計期間，ABC會計師事務(wù)所臨時借調(diào)非審計項目組成員A注 冊會計師到甲公司解決賬戶調(diào)節(jié)問題，并且甲公司管理層承擔(dān)管理層 職責(zé)B. 審計項目組成員B注冊會計師2013年12月從甲公司財務(wù)部跳 槽到ABC會計師事務(wù)所C. ABC會計師事務(wù)所為甲公司提供追索最新文件的服務(wù)以支持甲 公司秘書職能D. 審計項目組外員工C注冊會計師擔(dān)任甲公司的獨立董事【答案】D【解析】如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事 或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響, 導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档?/p>

7、至可接受的水平。會計師事務(wù)所的合 伙人或員工不得兼任審計客戶的董事或高級管理人員。1、以下各項中，可能屬于關(guān)鍵審計合伙人的有()。A. 負責(zé)對長期資產(chǎn)是否有重大減值的不確定性作出結(jié)論的其他 審計合伙人B. 對審計意見類型提供建議的合伙人C. 重要子公司的項目合伙人D. 負責(zé)對長期資產(chǎn)是否有重大稅項的不確定性作岀結(jié)論的其他 審計合伙人【答案】ACD【解析】關(guān)鍵審計合伙人是指項目合伙人、實施項目質(zhì)量控制復(fù) 核的負責(zé)人，以及審計項目組中負責(zé)(選項B錯誤)對財務(wù)報表審計所 涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人。其他審計合 伙人還可能包括負責(zé)審計重要子公司或分支機構(gòu)的項目合伙人。2、下列各項

8、中，不應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)的有()。A. 聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計方法有關(guān)的成本B. 會計師事務(wù)所與某一實體以聯(lián)合方式提供服務(wù)C. 僅在宣傳資料中使用同一品牌的聯(lián)合體D. 聯(lián)合體之間共享客戶資源【解析】如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成木不重要，或分擔(dān)的成本僅限 于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成木，則不 應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)。如果會計師事務(wù)所與某一實體以聯(lián)合方式提供服務(wù) 或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。3、針對貸款和擔(dān)保，注冊會計師以下觀點正確的有()。A. 會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬從不屬于銀行 或類似金融機構(gòu)的審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款擔(dān)保, 將

9、因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵?降低至可接受的水平B. 會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼?供貸款或為其提供擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo) 致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃紺. 會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似 金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè) 條件開立，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響D. 如果審計客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔(dān)保, 會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬不得接受此類貸款或 擔(dān)?！敬鸢浮緼BCD【解析】以上選項均正確。4、會計師事務(wù)所代行的下列活

10、動中，通常不被視為管理層職責(zé) 的有()。A. 執(zhí)行一項己由管理層授權(quán)的重要交易B. 跟蹤法定中報資料規(guī)定的提交日期，并告知審計客戶這些日期C. 向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)D. 按照適用的會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表【答案】BC【解析】選項A的正確表述為“執(zhí)行一項己由管理層授權(quán)的非重 要交易;選項D屬于代行管理層職責(zé)。5、如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享重要的專 業(yè)資源，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)，以下屬于重要專業(yè)資源的有()。A. 共享審計方法和審計手冊B. 報告使用同一品牌C. 共享客戶資源D. 共享培訓(xùn)課程【答案】BC【解析】在下列情形中，共享的資源被視為不重要：(1)共享的資 源

11、僅限于共同的審計手冊或?qū)徲嫹椒?共享培訓(xùn)資源，而并不交流 人員、客戶信息或市場信息;(3)沒有一個共有的技術(shù)部門。6、下列選項中，屬于公眾利益實體的有()。A. 上市公司B. 大型非上市證券公司C. 小型非上市餐飲企業(yè)D. 大型保險公司【答案】ABD【解析】公眾利益實體包括上市公司（選項A正確）和下列實體: 法律法規(guī)界定的公眾利益實體;法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計 獨立性的要求接受審計的實體。公眾利益實體的定義較廣泛，不僅包 括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司審計獨立性的要求接 受審計的實體，如某些大型非上市金融企業(yè)（選項B和選項D正確）。7、出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)的同意， 會計師事務(wù)所向公眾利益實體審計客戶提供遞延所得稅負債計算服 務(wù)，需要滿足的條件包括（）。A. 只有該會計師事務(wù)所有服務(wù)資源，熟悉客戶的情況，能夠協(xié)助客戶及時計算遞延所得稅負債B. 如果限制會計師事務(wù)所提供這些服務(wù)，將對客戶造成嚴重困難,如導(dǎo)致客戶無法向監(jiān)管機構(gòu)提供報告C. 被審計單位是會計師事務(wù)所的商業(yè)伙伴D. 被審計單位治理層與會計師事務(wù)所存在密切的商業(yè)關(guān)系【答案】AB【解析