煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)控管理探討

1、煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)控管理探討 摘要：現(xiàn)代煤炭企業(yè)的財務會計工作是核心和基礎性工作，它在相關政策和法律的依據(jù)之下，科學有序地實現(xiàn)對煤炭企業(yè)的財務管理和控制。為了更好地運用煤炭企業(yè)財務管理職能，需要全面把握煤炭企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展狀況，了解煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的狀況，并對競爭市場有深入、全面的認知和了解。要完善和強化煤炭企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制管理工作，實現(xiàn)對煤炭企業(yè)的資金管理和籌劃，從而真實、有效地實現(xiàn)對企業(yè)的內(nèi)部財務問題的監(jiān)督，提升煤炭企業(yè)的內(nèi)控水平。 關鍵詞：煤炭企業(yè)；財務會計；內(nèi)部控制；管理 在現(xiàn)代化煤炭企業(yè)的全面構建過程中，由于煤炭企業(yè)面臨激烈的市場競爭，這就突顯出煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)部控制管理工作的

2、重要性和職能，煤炭企業(yè)的財務會計工作是企業(yè)的核心和基礎，必須加以重視并強化，要在遵循財務會計制度以及國家法律法規(guī)的前提下，對煤炭企業(yè)的生產(chǎn)運營狀況有深入的、全面的了解和把握，從而真實、有效地做好煤炭企業(yè)的資金管理和財務會計內(nèi)部控制工作，推動煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的科學、有序發(fā)展。 一、煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)部控制工作綜述 在煤炭企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制工作中，主要是指對煤炭企業(yè)的資金批準和授權管理、對資產(chǎn)的實物管理、內(nèi)部審計等控制和管理工作，其主要構成內(nèi)容有：資金授權批準制度、財務預算控制、財務風險預估及控制、財務內(nèi)部報告控制等，這些內(nèi)容與煤炭企業(yè)的財務會計工作密切相連，是關鍵性的內(nèi)容和環(huán)節(jié)，通過

3、加強煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)部控制工作，可以有效地保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，并防范煤炭企業(yè)中的貪污受賄、循私舞弊的現(xiàn)象。煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的內(nèi)在特點，主要表現(xiàn)在： 1.綜合性。煤炭企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制并不是單一的控制，不是單純針對企業(yè)的財務部門的內(nèi)部控制，還要實現(xiàn)對煤炭企業(yè)的實物資產(chǎn)控制、預算控制、成本考核控制等，要將這些情況加以綜合考慮和分析，從而據(jù)此提出改進建議。 2.潛藏性。煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制體系貫穿于工作全過程，它并不是顯化的表現(xiàn)形態(tài)，而是隱藏在工作的每一個細節(jié)之中，其管理模式、管理制度、管理方法都會潛在地影響和控制企業(yè)的運作。 3.常態(tài)化。在煤炭企業(yè)的生產(chǎn)管理工作之中，各項經(jīng)濟

4、活動必然是相互關聯(lián)、相互影響的，要實現(xiàn)對煤炭企業(yè)的有效管控，就需要對這些經(jīng)濟活動進行經(jīng)?；?、定期性的檢查和考核，從而有效地實現(xiàn)對企業(yè)的控制和管理。 4.相關性。煤炭企業(yè)的各類經(jīng)濟活動工作都是相互關聯(lián)的，任何控制行為都會牽涉到其他行為，產(chǎn)生或強化、或削弱性的影響，在一定程度上影響企業(yè)的控制效應。 二、煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)控制度的問題分析 1.煤炭企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制體系尚需要進一步完善和改進 在煤炭企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制體系中，存在人員配置不合理的現(xiàn)象，由于我國的煤炭企業(yè)大多屬于大規(guī)模的國有企業(yè)，存在較為固定的人員配置狀況，人員的流動性較差，這就使煤炭企業(yè)內(nèi)部控制管理存在缺陷，難以實現(xiàn)對企業(yè)的

5、人員進行內(nèi)部調(diào)整，無形中給企業(yè)內(nèi)部員工的徇私舞弊和貪污受賄創(chuàng)造了環(huán)境，為企業(yè)帶來不少的損失。因而，要對企業(yè)的關鍵性崗位實施輪崗制度，在人員流動的狀態(tài)下，可以較好地避免內(nèi)部人員徇私枉法的可能性。同時，煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制體系的不完善性，還體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度的表面化，一些內(nèi)部控制制度虛有其名、徒有其表，根本無法真正起到內(nèi)部控制的功效，出現(xiàn)表面說一套、實際做一套的情況。 2.煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的內(nèi)容還不夠全面和細化 在煤炭企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制之中，存在內(nèi)容還不夠全面和細化的問題，這就使企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制工作缺乏應有的實效性。例如：會計主管在進行交接業(yè)務的過程中，如果不依照法律嚴格操作，就無

6、法確保企業(yè)公有資產(chǎn)的完整性和安全性，導致企業(yè)的利益受損。還如，一些財務會計人員在未經(jīng)授權的狀態(tài)下，就實現(xiàn)對企業(yè)財務的掌控，這樣難免出現(xiàn)賬實不相符的現(xiàn)象，使煤炭企業(yè)的財產(chǎn)盤虧。同時，在煤炭企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制體系內(nèi)容中，還缺少系統(tǒng)化細化的財務風險管控系統(tǒng)，使企業(yè)對面臨的財務風險難以實現(xiàn)有效的評估和辨識，從而使煤炭企業(yè)運營遭遇風險，降低企業(yè)財務會計管理工作的效能。 3.煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)部控制監(jiān)督審計沒有充分落實 在煤炭企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制之中，還存在監(jiān)督審計不到位的現(xiàn)象和問題，在煤炭企業(yè)中存在的資金流失和破產(chǎn)等現(xiàn)象，就極為明顯地顯露出煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)部控制監(jiān)督機制的缺失問題。在對煤炭企業(yè)的

7、財務會計內(nèi)部控制監(jiān)督缺失的問題中，首先表現(xiàn)為關鍵崗位骨干員工的監(jiān)督缺失，由于煤炭安全生產(chǎn)是第一位的，如果關鍵核心崗位的員工的監(jiān)督力度不足，就會出現(xiàn)失職和失責的情況。其次，煤炭企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要是以事后監(jiān)督為主，而缺乏對企業(yè)財務會計內(nèi)部控制工作的全程監(jiān)督，難以形成實質(zhì)性監(jiān)督的氛圍，使一些不正常的行為有可乘之機。 三、煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)部控制管理的強化措施分析 1.健全和完善煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)部控制體系，強化財務成本控制 在煤炭企業(yè)面臨市場競爭壓力的條件下，企業(yè)的成本控制是首要考慮的問題，在煤炭企業(yè)之中，其成本損耗和經(jīng)濟收益是維系企業(yè)長遠可持續(xù)發(fā)展的重要因素。為此，需要健全和完善企

8、業(yè)財務會計內(nèi)部控制體系，對影響企業(yè)成本控制的因素加以全面、綜合的分析，對于超出標準的成本指標要加以嚴格控制，并采用針對性、系統(tǒng)化的有效內(nèi)部控制策略和手段，最大化地降低煤炭企業(yè)的成本，提升煤炭企業(yè)效益。 2.全面完善煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)部控制內(nèi)容 在煤炭企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制之中，需要著眼于自身內(nèi)部控制內(nèi)容的完善和健全，以財務會計法律法規(guī)為依據(jù)，完善財務會計內(nèi)部控制內(nèi)容。例如：財務會計人員在進行交接業(yè)務的工作中，要根據(jù)不同崗位的財務控制職責加以區(qū)分；在財務主管人員進行交接業(yè)務時，需要有企業(yè)的部門負責人進行業(yè)務交接的監(jiān)督，從而保證煤炭企業(yè)財務會計內(nèi)部控制管理工作的專業(yè)化和規(guī)范化。 3.實現(xiàn)對煤炭企業(yè)

9、財務內(nèi)部控制風險的完整評估和辨識 在煤炭企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制工作中，要對企業(yè)項目進行全面、完整的財務風險評估，要采用科學的、系統(tǒng)化的評估方法，分析項目中存在的財務風險因素，進行科學準確的風險辨識和評估，為企業(yè)的投資規(guī)劃提供參考，從而充分發(fā)揮企業(yè)資金的使用價值，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。4.全面落實財務會計監(jiān)督審計工作在煤炭企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制工作中，要建構獨立化、完善化的審計部門，使其獨立于企業(yè)財務部門，以第三方的客觀角度，對企業(yè)的財務會計風險進行審核和監(jiān)督，從而準確地尋找到企業(yè)財務會計工作的風險縫隙，強化監(jiān)督能力和風險應對能力。 四、結束語 綜上所述，煤炭企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制管理工作是一項復雜、系統(tǒng)化的工作，我們要從科學的、系統(tǒng)化的角度，對煤炭企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制工作中存在的問題加以全面的剖析，并提出針對性的財務會計內(nèi)部控制管理對策，整體提升煤炭企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制水平，從而為煤炭企業(yè)的長遠、可持續(xù)發(fā)展提供強勁的助力。 參考文獻： 1喬志勇.煤炭企業(yè)財務會計監(jiān)督中的問題與對策研究J.財經(jīng)界，2013，（9）. 2裴國政.對轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展中煤炭企業(yè)財務會計工作的幾點思考J.會計之友，2011，（24）.