881212貨幣資金(現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金)

1、第二章第二章 貨幣資金貨幣資金第二章第二章 貨幣資金貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金貨幣資金第一節(jié) 庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的概念一、庫存現(xiàn)金的概念 現(xiàn)金的概念有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金僅指企業(yè)的庫存現(xiàn)金；廣義的現(xiàn)金是指除了庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他流通手段。 第一節(jié) 庫存現(xiàn)金二、庫存現(xiàn)金的管理制度二、庫存現(xiàn)金的管理制度 （一）庫存現(xiàn)金使用范圍 按照國務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項有：職工工資、津貼；個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項；出

2、差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第一節(jié) 庫存現(xiàn)金 （二）庫存現(xiàn)金限額（二）庫存現(xiàn)金限額 庫存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星開支的需要，開戶銀行允許單位留存的最高數(shù)額。該數(shù)額由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位3-5天日常零星開支的需要確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)可按多于5天但最多不得超過15天的日常零星開支的需要確定。核定后的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守。需要增加或減少現(xiàn)金限額的單位應(yīng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。第一節(jié) 庫存現(xiàn)金 三、庫存現(xiàn)金的核算三、庫存現(xiàn)金的核算 （一）賬戶設(shè)置 1.核算

3、內(nèi)容：核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的增減變動情況。 2.賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 第一節(jié) 庫存現(xiàn)金 （二）具體核算（二）具體核算 【例2-1】2012年12月1日紅星公司從銀行提取現(xiàn)金4500元，以備零用。 借：庫存現(xiàn)金 4500 貸：銀行存款 4500 第一節(jié) 庫存現(xiàn)金 【例2-2】2012年12月6日紅星公司職員張華出差預(yù)借 差旅費 1500元。 借：其他應(yīng)收款張華 1500 貸：庫存現(xiàn)金 1500第一節(jié) 庫存現(xiàn)金 【例2-3】2012年12月12日張華出差返回報銷差旅費1800元，出納用現(xiàn)金補付300元。 借：管理費用差旅費 1800 貸：其他應(yīng)收款張華 1500 庫存現(xiàn)金 300第一節(jié) 庫存現(xiàn)金 【

4、例2-4】2012年12月15日紅星公司以庫存現(xiàn)金1000元支付廣告費。 借：銷售費用廣告費 1000 貸：庫存現(xiàn)金 1000第一節(jié) 庫存現(xiàn)金【例2-5】2012年12月20日紅星公司以庫存現(xiàn)金500元購買辦公用品。 借：管理費用辦公費 500 貸：庫存現(xiàn)金 500第一節(jié) 庫存現(xiàn)金【例2-6】2012年12月25日紅星公司將零星現(xiàn)金收入800元存入銀行。 借：銀行存款 800 貸：庫存現(xiàn)金 800第一節(jié) 庫存現(xiàn)金 四、庫存現(xiàn)金的清查四、庫存現(xiàn)金的清查 （一）清查方法 對庫存現(xiàn)金清查方法通常采用實地盤點法，具體操作是通過盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)與現(xiàn)金日記賬的余額進行核對，確定賬實是否相符。 （二）清

5、查內(nèi)容 查明賬實是否相符，查明有無違反現(xiàn)金管理制度的規(guī)定等。第一節(jié) 庫存現(xiàn)金 （二）賬戶設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢” 1.賬戶的核算內(nèi)容：核算各項財產(chǎn)物資發(fā)生的盤盈、盤虧及批準后結(jié)轉(zhuǎn)的盤盈、盤虧轉(zhuǎn)銷數(shù)。 2.賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。第一節(jié) 庫存現(xiàn)金 3.賬戶的結(jié)構(gòu)第一節(jié) 庫存現(xiàn)金（三）具體會計核算（三）具體會計核算【例2-7】2012年12月31日紅星公司對現(xiàn)金進行清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺150元。 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 150 貸：庫存現(xiàn)金 150第一節(jié) 庫存現(xiàn)金 【例2-8】經(jīng)查現(xiàn)金短缺屬紅星公司出納人員李倩失職造成，由其賠償。 借：其他應(yīng)收款李倩 150 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動

6、資產(chǎn)損溢 150第二節(jié) 銀行存款 一、銀行存款的概念一、銀行存款的概念 銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。二、二、銀行存款結(jié)算賬戶的管理銀行存款結(jié)算賬戶的管理 根據(jù)中國人民銀行頒布的銀行賬戶管理辦法規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)需要在銀行開設(shè)基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。第二節(jié) 銀行存款注意！注意！1、基本存款戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。 2、一個企業(yè)職能在一家銀行開立一個基本存款賬戶。 3、一般存款戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，可以辦理轉(zhuǎn)賬和存入現(xiàn)金，不能支取現(xiàn)金第二

7、節(jié) 銀行存款 三三、銀行存款結(jié)算方式、銀行存款結(jié)算方式 支票銀行匯票 銀行本票 商業(yè)匯票 信用卡 匯兌 委托收款 托收承付信用證第二節(jié) 銀行存款 四、賬戶的結(jié)構(gòu) 銀行存款 期初余額： 本期發(fā)生額：存入轉(zhuǎn)入的 本期發(fā)生額：提取或支出 數(shù)額 的金額 期末余額：企業(yè)期末 銀行存款數(shù)額 第二節(jié) 銀行存款 五、銀行存款的核算五、銀行存款的核算【例2-9】2012年12月15日，紅星公司銷售一批產(chǎn)品，貨款20 000元，增值稅3400元，收到支票存入銀行。 借：銀行存款 23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3 400第二節(jié) 銀行存款 五、銀行存款的核算五、銀行存款

8、的核算【例2-10】2012年12月20日，紅星公司購買一批原材料，買價10 000元，專用發(fā)票上注明增值稅1 700元，材料驗收入庫，開出轉(zhuǎn)賬支票支付。 借：原材料 10 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 700 貸：銀行存款 11 700第二節(jié) 銀行存款 四、銀行存款的清查四、銀行存款的清查 （一）核對方法（一）核對方法 銀行存款的清產(chǎn)方法采用與開戶銀行核對賬目，具體表現(xiàn)為企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行開出的對賬單逐筆核對。通過核對，往往會發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。發(fā)生這種情況的原因主要有兩種：一是本單位或銀行在登記賬簿時出現(xiàn)錯賬或漏賬；二是存在著“未達賬項”。第二節(jié) 銀行存款（二）未達賬

9、項的概念（二）未達賬項的概念 未達賬項，是指同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由于辦理結(jié)算手續(xù)和憑證傳遞的原因，導(dǎo)致本企業(yè)單位與銀行的記賬時間不一致，造成一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未記賬的會計事項。（三）未達賬項的種類（三）未達賬項的種類 未達賬項有以下四種情況：第一，企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未入賬；第二，企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未入賬；第三，銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未入賬；第四，銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未入賬。第二節(jié) 銀行存款（四）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（四）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 1.編制方法 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制，是以銀行對賬單的余額和企業(yè)單位銀行存款日記賬余額為基礎(chǔ)，各自分別加上對方收

10、款入賬而自方尚未入賬的數(shù)額，減去對方已付款入賬而自方尚未入賬的數(shù)額，而后核對雙方余額是否一致。 企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付銀行未付=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付第二節(jié) 銀行存款假設(shè)紅星公司2012年12月31日銀行存款日記賬賬面余額86000元，開戶銀行送來的對賬單所列余額94830元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)未達賬項如下：（1）12月30日公司預(yù)付貨款對外開出現(xiàn)金支票一張，計9460元，銀行尚未入賬。（企業(yè)已記付銀行未記付）（企業(yè)已記付銀行未記付）（2）12月31日公司收到購貨單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計18500元，企業(yè)已經(jīng)入賬，但銀行尚未入賬。（企業(yè)已記收銀

11、行未記收）（企業(yè)已記收銀行未記收）（3）12月31日，銀行代扣水電費12500元，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。（銀行已記付企業(yè)未記付）銀行已記付企業(yè)未記付）（4）12月31日，銀行計算企業(yè)存款利息5370元，已記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。（銀行已記收企業(yè)未記收）（銀行已記收企業(yè)未記收）（5）12月31日，銀行收到企業(yè)委托代收銷貨款25000元，已收妥記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。（銀行已記收企業(yè)未記收）（銀行已記收企業(yè)未記收）o根據(jù)以上未達賬項編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第二節(jié) 銀行存款（四）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（四）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制第三節(jié) 其他貨幣資金 一、其

12、他貨幣資金的概一、其他貨幣資金的概念念 其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款之外的各種貨幣資金，其存放地點和用途均與現(xiàn)金、銀行存款不同的貨幣資金，主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。第三節(jié) 其他貨幣資金 二、其他貨幣資金的核算二、其他貨幣資金的核算【例2-11】紅星公司將款項250 000委托其開戶銀行匯往采購地開設(shè)采購業(yè)務(wù)的專戶。 借：其他貨幣資金外埠存款 250 000 貸：銀行存款 250 000【例2-12】紅星公司收到采購員交來銷貨方發(fā)票，材料款200 000元，增值稅34000元。 借：原材料 200 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅

13、(進項稅額) 34 000 貸：其他貨幣資金外埠存款 234 000第三節(jié) 其他貨幣資金【例2-13】采購地銀行將多余款項16000元退回當(dāng)?shù)劂y行。 借：銀行存款 16 000 貸：其他貨幣資金外埠存款 16 000【例2-14】紅星公司從銀行結(jié)算戶劃轉(zhuǎn)款項12 000元申請簽發(fā)銀行匯票，持往外地采購材料。 借：其他貨幣資金銀行匯票存款 12 000 貸：銀行存款 12 000第三節(jié) 其他貨幣資金【例2-15】紅星公司采購人員將銀行匯票支付材料價款10 000元，增值稅1700元，材料尚未驗收入庫。 借：材料采購 10 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 700 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 11 700【例2