第9章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、第9章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常核算資料編制的，用來(lái)綜合 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果 及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的書面文件。企業(yè)在期末為能向會(huì)計(jì) 信息使用者提供全面、系統(tǒng)、綜合的會(huì)計(jì)信息，應(yīng)根 據(jù)賬簿記錄等日常會(huì)計(jì)核算資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì) 報(bào)表包括內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表兩部分。企業(yè)會(huì)計(jì)制 度規(guī)定，企業(yè)必須對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表有：資產(chǎn)負(fù) 債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。企業(yè)只有正確、及時(shí)的 編制會(huì)計(jì)報(bào)表才能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的最終目標(biāo)。 本章內(nèi)容提示本章內(nèi)容提示 會(huì)計(jì)報(bào)表的含義 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求 會(huì)計(jì)報(bào)表的作用 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 （財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況） 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 （經(jīng)營(yíng)

2、成果）（經(jīng)營(yíng)成果） 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 （現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量） 反映企業(yè)某一特定時(shí) 點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者 權(quán)益情況的文件； 反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi) 經(jīng)營(yíng)成果的文件； 反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi) 現(xiàn)金流量情況的文件。 總總 賬賬 明細(xì)賬明細(xì)賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等有關(guān)部門 依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表，可以檢查企業(yè) 財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)管理 情況和稅法的執(zhí)行及稅收任務(wù) 的完成情況，進(jìn)行國(guó)家宏觀管 理和調(diào)控。 國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)報(bào) 表匯總，分析宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn) 行情況,促進(jìn)社會(huì)資源合理分 配，為宏觀管理和調(diào)控提供 依據(jù)。 企業(yè)的投資者、潛在的投資者和債權(quán)人 通過(guò)閱讀報(bào)表了解企業(yè)的償債能力、獲 利能力、 投資報(bào)

3、酬和利潤(rùn)分配情況等， 了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍及發(fā)展趨勢(shì)，椐 此做出投資、 融資和信貸決策。 企業(yè)管理者依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表，可 以系統(tǒng)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況， 經(jīng)營(yíng)成果并發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存 在的問(wèn)題，以便于迅速做出調(diào) 整措施，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 分類標(biāo)準(zhǔn)分類標(biāo)準(zhǔn)分類結(jié)果分類結(jié)果報(bào)表名稱報(bào)表名稱 經(jīng)濟(jì)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表 經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)表利潤(rùn)表 編制時(shí)間編制時(shí)間中期中期 報(bào)表報(bào)表 月報(bào)月報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表 季報(bào)季報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表 年報(bào)年報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量

4、表 服務(wù)對(duì)象服務(wù)對(duì)象外部報(bào)表外部報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表 內(nèi)部報(bào)表內(nèi)部報(bào)表成本報(bào)表、銷售報(bào)表、應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表成本報(bào)表、銷售報(bào)表、應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表 編制單位編制單位基層會(huì)計(jì)報(bào)表基層會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表 匯總會(huì)計(jì)報(bào)表匯總會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表 會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體單位會(huì)計(jì)報(bào)表單位會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表 合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表 數(shù)字真實(shí) 報(bào)送及時(shí) 計(jì)算準(zhǔn)確 內(nèi)容完整

5、清楚可比 資產(chǎn)負(fù)債表的作用 資產(chǎn)負(fù)債表的概念 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的 會(huì)計(jì)報(bào)表，是靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。 特定日期：是指某一特定的時(shí)點(diǎn)，如月初、月末、季 初、季末、年初、年末。 財(cái)務(wù)狀況：是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的分布 情況，企業(yè)的支付能力和償債能力。 提供企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及分布情況，是分析企 業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的重要資料 提供某一特定日期負(fù)債總額及結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需要 用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。 提供某一特定日期所有者權(quán)益總額及構(gòu)成情況，表明投 資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。 提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，企業(yè)的投資

6、者、債權(quán)人可以了 解企業(yè)是否有效利用了經(jīng)濟(jì)資源，了解企業(yè)的償債能力和支 付能力及現(xiàn)有的財(cái)務(wù)狀況，借以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。 資產(chǎn)資產(chǎn)行次行次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益行次行次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金貨幣資金 短期投資短期投資 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 存貨存貨 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 減：累計(jì)折舊減：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)合計(jì) 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債： 短期借款短期借款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 預(yù)收

7、賬款預(yù)收賬款 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 其它應(yīng)交款其它應(yīng)交款 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期負(fù)債： 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實(shí)收資本實(shí)收資本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 單位名稱：?jiǎn)挝幻Q： 年年 月月 日日 單位：元單位：元 表首 表體 左右賬戶式 資產(chǎn)資產(chǎn)行次行次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益行次行次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金貨幣資金 短期投資短期投

8、資 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 存貨存貨 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 減：累計(jì)折舊減：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)合計(jì) 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債： 短期借款短期借款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 其它應(yīng)交款其它應(yīng)交款 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期負(fù)債： 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實(shí)收資本實(shí)收資本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 未

9、分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 單位名稱：?jiǎn)挝幻Q： 年年 月月 日日 單位：元單位：元 表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)應(yīng)根據(jù)各項(xiàng) 目填列單位名稱、目填列單位名稱、 日期和貨幣單位日期和貨幣單位 年初 數(shù)應(yīng)根應(yīng)根 據(jù)上年據(jù)上年 度報(bào)表度報(bào)表 的年未的年未 數(shù)填列數(shù)填列。 年末數(shù) 應(yīng)根據(jù)相關(guān)應(yīng)根據(jù)相關(guān) 總賬和明細(xì)總賬和明細(xì) 賬的期末余賬的期末余 額填列。額填列。 資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列 根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列。 根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末數(shù)應(yīng)根據(jù)該項(xiàng)目反映內(nèi)容的不同 分別采用下列方法進(jìn)行填列。 根據(jù)相關(guān)

10、明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。 根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。 根據(jù)表上填列項(xiàng)目計(jì)算填列。 根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列的項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列的項(xiàng)目 根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列的項(xiàng)目有： “應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊” 、 “短 期借款” “應(yīng)付票據(jù)”、“其它應(yīng)付款” 、“應(yīng)付工資” 、 “應(yīng)付福利費(fèi)” “應(yīng)交稅金”、 “應(yīng)付利潤(rùn)” 、“其它未 交款” 、 “實(shí)收資本” 、 “資本公積” “盈余公積” 項(xiàng) 目。 例例 借 固定資產(chǎn) 貸 “固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目填列：30000 30000 例例 借 短期借款 貸 90000 “短期借款”項(xiàng)目

11、填列：90000 “未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目在編制年報(bào)表時(shí)，由于 期末“本年利潤(rùn)”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”賬 戶后無(wú)余額，故年報(bào)表的余額以“利潤(rùn)分配” 賬戶余額填列。 根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目 根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目包括： “貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤(rùn)”等。 “貨幣資金” 項(xiàng)目的期末數(shù) = “現(xiàn)金” 賬戶余額 + “銀行存款”賬 戶余額 + “其他貨幣資金” 賬戶余額 “存貨”項(xiàng)目 的期末數(shù) = “原材料” 賬戶余額 + “庫(kù)存商品” 賬戶余額 + 其他存貨賬 戶余額 “未分配利潤(rùn)” 項(xiàng)目的期末數(shù) = “利潤(rùn)分配” 賬

12、戶余額 + “本年利潤(rùn)” 賬戶余額 注意 如果兩賬戶余額 相加后為貸方余 額，表示利潤(rùn)， 本項(xiàng)目以正數(shù)填 列。如為借方余 額，表示虧損， 本項(xiàng)目以負(fù)數(shù)填 列。 此類還包括計(jì)提 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的 一些資產(chǎn)項(xiàng)目， 在后續(xù)課程中學(xué) 習(xí)。 根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目 根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目包括： “應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、 “待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目。 解析： 本類六個(gè)項(xiàng)目都是用來(lái)反映企業(yè)債權(quán)債務(wù)的項(xiàng)目，在借貸 記賬法下，債權(quán)債務(wù)類賬戶應(yīng)根據(jù)其賬戶的余額方向判斷其性 質(zhì)，如果賬戶余額為借

13、方，則表示企業(yè)的債權(quán)，如果賬戶余額 為貸方，則表示企業(yè)的債務(wù)。在實(shí)務(wù)中，對(duì)同一個(gè)明細(xì)單位的 結(jié)算，往往只設(shè)一個(gè)明細(xì)賬戶，通過(guò)該明細(xì)賬既核算與該單位 的債權(quán)結(jié)算，又核算對(duì)該單位的債務(wù)結(jié)算，因而在這些資產(chǎn)負(fù) 債表項(xiàng)目的填列上，應(yīng)根據(jù)其所屬明細(xì)賬戶的余額及余額的方 向分析計(jì)算填列，以正確反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況。 根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目 “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù) “應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的 期末借方余額合計(jì)填列。 “預(yù)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù) “應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬 的期末貸方余額合計(jì)填列。 例例 某企業(yè)月末，“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬情況如下

14、， 填列資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。 借 應(yīng)收賬款A(yù)單位 貸 期末余額30000 借 應(yīng)收賬款B單位 貸 期末余額20000 借 預(yù)收賬款A(yù)單位 貸 期末余額6000 借 應(yīng)收賬款B單位 貸 期末余額3000 應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù) =30000+6000=36000 預(yù)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù) =3000+20000=23000 “預(yù)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶 所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)填列。 “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬 戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。 “待攤費(fèi)用” 項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶 所屬明細(xì)賬戶的

15、期末借方余額合計(jì)填列。 “預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”賬 戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。 根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目 根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。 根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目 有： 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資：應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”賬戶所屬明細(xì) 賬的相關(guān)記錄進(jìn)行填列。 長(zhǎng)期債權(quán)投資：應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”總賬賬戶余額減去“一年內(nèi) 到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目的數(shù)額進(jìn)行填列。 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債：應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”等長(zhǎng)期負(fù)債賬戶所屬明 細(xì)賬的相關(guān)記錄進(jìn)行填列。 長(zhǎng)期負(fù)

16、債各項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”等長(zhǎng)期負(fù)債總賬賬戶余額減去 “一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目的數(shù)額進(jìn)行填列。 企業(yè)的長(zhǎng)期債權(quán)投資和長(zhǎng)期負(fù)債到最后一個(gè)年度時(shí)，在會(huì)計(jì) 概念上就由原來(lái)的長(zhǎng)期資產(chǎn)和長(zhǎng)期負(fù)債成為了流動(dòng)資產(chǎn)和流 動(dòng)負(fù)債，為了更好的反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況，資產(chǎn)負(fù)債表 項(xiàng)目中將這些“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資和長(zhǎng)期負(fù)債” 在流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債中單列項(xiàng)目進(jìn)行反映。 通過(guò)表上已填列項(xiàng)目的計(jì)算后，取得新的指標(biāo)，滿足會(huì) 計(jì)信息使用者的需求。如： 固定資產(chǎn)凈值=“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目期末數(shù)“累計(jì)折 舊”項(xiàng)目期末數(shù) 根據(jù)表上已填列項(xiàng)目計(jì)算填列的項(xiàng)目根據(jù)表上已填列項(xiàng)目計(jì)算填列的項(xiàng)目 根據(jù)表上填列項(xiàng)目計(jì)算填列的項(xiàng)目是指

17、對(duì)表上已填列項(xiàng) 目數(shù)額進(jìn)行計(jì)算后所填列的項(xiàng)目。這些項(xiàng)目主要有兩種： 對(duì)某一類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合計(jì)項(xiàng)目，如：“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”、 “所有者權(quán)益”合計(jì)等。 注意 “資產(chǎn)負(fù)債表”的有些項(xiàng)目在填列時(shí)根據(jù)賬戶 余額方向的不同，在表上分別以“正數(shù)”和“負(fù)數(shù)” 填列。如： “固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清 理”賬戶的期末余額填列，如為借方余額，以正數(shù) 填列，如為貸方余額，以負(fù)數(shù)填列。 “應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅 金”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”等項(xiàng)目，如 其所依據(jù)填列的賬戶期末為貸方余額，以“正數(shù)” 填列，期末為借方余額，以“負(fù)數(shù)”填列。 利潤(rùn)表的作用 利潤(rùn)表的概念 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 利潤(rùn)表的編制

18、 利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。 是動(dòng)態(tài)報(bào)表。 一定期間：是指某一特定的時(shí)間段，如月度、季度、 半年度、年度。 經(jīng)營(yíng)成果：是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入與同一會(huì)計(jì)期 間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比后，以計(jì)算企業(yè)一定時(shí)期的凈 利潤(rùn)(或凈虧損)。 反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益和成本耗費(fèi)情況 反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)績(jī)和管理者的經(jīng)營(yíng)能力 評(píng)價(jià)企業(yè)今后的發(fā)展趨勢(shì)和獲利能力 評(píng)價(jià)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力 了解投資者投入資本的保值增值情況 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 利利 潤(rùn)潤(rùn) 表表 編制單位編制單位: : 某公司某公司 20042004年年7 7月月 單位單位: : 元元 項(xiàng)項(xiàng) 目目行次行次本月數(shù)本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù) 一、主營(yíng)業(yè)

19、務(wù)收入一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“- -”號(hào)列示號(hào)列示 ） 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“- -”號(hào)列示號(hào)列示 ） 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“- -”號(hào)列示）號(hào)列示） 加：投資收益（虧損以加：投資收益（虧損以“- -”號(hào)列示）號(hào)列示） 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出 四、利潤(rùn)總額（虧損以四、利潤(rùn)總額（虧損以“- -”號(hào)列示）號(hào)列示） 減：所得稅減：所得稅 五、凈利潤(rùn)（

20、虧損以五、凈利潤(rùn)（虧損以“- -”號(hào)列示）號(hào)列示） 1 1 4 4 5 5 1010 1111 1414 1515 1616 1818 1919 2323 2525 2727 2828 3030 表首 表體 多步式利潤(rùn) 表通過(guò)多步 計(jì)算企業(yè)凈 利潤(rùn)，并提 供多種利潤(rùn) 指標(biāo)。 利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表的編制 利利 潤(rùn)潤(rùn) 表表 編制單位編制單位: : 某公司某公司 20042004年年7 7月月 單位單位: : 元元 項(xiàng)項(xiàng) 目目行次行次本月數(shù)本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù) 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以二、主

21、營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“- -”號(hào)列示號(hào)列示 ） 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“- -”號(hào)列示號(hào)列示 ） 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“- -”號(hào)列示）號(hào)列示） 加：投資收益（虧損以加：投資收益（虧損以“- -”號(hào)列示）號(hào)列示） 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出 四、利潤(rùn)總額（虧損以四、利潤(rùn)總額（虧損以“- -”號(hào)列示）號(hào)列示） 減：所得稅減：所得稅 五、凈利潤(rùn)（虧損以五、凈利潤(rùn)（虧損以“- -”號(hào)列示）號(hào)列示） 1 1 4 4 5 5 1010 1111 1414 1515 1616

22、1818 1919 2323 2525 2727 2828 3030 表首應(yīng)按要求填 列單位名稱、日 期、貨幣單位 本月數(shù)應(yīng)根 據(jù)相關(guān)賬戶 的本期發(fā)生 額埴列。 本年累計(jì)數(shù) =本月數(shù)+上 個(gè)會(huì)計(jì)期間 的“本年累 計(jì)數(shù)” 注意： 編制“利潤(rùn)表”年 報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本 月數(shù)”改為“上年 數(shù)”，提供相鄰兩 個(gè)年度的比較信息。 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表的概念及作用 1）現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià) 物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。 現(xiàn)金流量是指企業(yè)的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出，包括 某一期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入的數(shù)量和流出的數(shù)量?jī)煞矫妗?現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包 括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金