原始憑證審核原始憑證整理和歸檔

1、主講人： 一、原始憑證審核的意義一、原始憑證審核的意義 二、原始憑證審核的內(nèi)容二、原始憑證審核的內(nèi)容 三、常見原始憑證審核的要點(diǎn)三、常見原始憑證審核的要點(diǎn) 原始憑證是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的最基本證據(jù)。審核原始憑證是的最基本證據(jù)。審核原始憑證是 會計核算工作的起點(diǎn)，也是保證會計核算工作的起點(diǎn)，也是保證 會計數(shù)據(jù)的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、會計數(shù)據(jù)的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、 完整的關(guān)鍵。因此對原始憑證的完整的關(guān)鍵。因此對原始憑證的 審核監(jiān)督，是各單位經(jīng)濟(jì)活動依審核監(jiān)督，是各單位經(jīng)濟(jì)活動依 法進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)。法進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)。 會計法會計法對審核原始憑證規(guī)定包括：對審核原始憑證規(guī)定包括

2、： 會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)審核原始憑證，這是法定職會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)審核原始憑證，這是法定職 責(zé)。責(zé)。 會計機(jī)構(gòu)、會計人員審核原始憑證應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計機(jī)構(gòu)、會計人員審核原始憑證應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一 的會計制度的規(guī)定進(jìn)行，也就是說，會計機(jī)構(gòu)、會計的會計制度的規(guī)定進(jìn)行，也就是說，會計機(jī)構(gòu)、會計 人員審核原始憑證的具體程序、要求，應(yīng)當(dāng)由國家統(tǒng)人員審核原始憑證的具體程序、要求，應(yīng)當(dāng)由國家統(tǒng) 一的會計制度規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)據(jù)此執(zhí)一的會計制度規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)據(jù)此執(zhí) 行。行。 會計法會計法對審核原始憑證規(guī)定包括：對審核原始憑證規(guī)定包括： 會計機(jī)構(gòu)、會計人員對不真實(shí)、不合法的原始憑會

3、計機(jī)構(gòu)、會計人員對不真實(shí)、不合法的原始憑 證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告，請求證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告，請求 查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對記載不準(zhǔn)查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對記載不準(zhǔn) 確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人 員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ) 充。充。 審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 發(fā)生是否符合黨發(fā)生是否符合黨 和國家的路線、和國家的路線、 方針、政策和法方針、政策和法 規(guī)。規(guī)。 （一）審核原始憑證的合法性（一）審核原始憑證的合法性 凡有以下情況之一者不

4、能作為合法的會計凡有以下情況之一者不能作為合法的會計 憑證：憑證： 多計或少計收入、支出、費(fèi)用、成本；多計或少計收入、支出、費(fèi)用、成本； 擅自擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)；擅自擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)； 不按國家規(guī)定的資金渠道和用途使用資金不按國家規(guī)定的資金渠道和用途使用資金 ，或挪用資金進(jìn)行基本建設(shè)；，或挪用資金進(jìn)行基本建設(shè)； （一）審核原始憑證的合法性（一）審核原始憑證的合法性 凡有以下情況之一者不能作為合法的會計憑證：凡有以下情況之一者不能作為合法的會計憑證： 巧立名目，虛報冒領(lǐng)，濫發(fā)獎金、津貼、加班費(fèi)、防巧立名目，虛報冒領(lǐng)，濫發(fā)獎金、津貼、加班費(fèi)、防 護(hù)用品、福利費(fèi)或?qū)嵨?，違反規(guī)定借出

5、公款、公物；護(hù)用品、福利費(fèi)或?qū)嵨?，違反規(guī)定借出公款、公物； 套取現(xiàn)金，簽發(fā)空頭支票；套取現(xiàn)金，簽發(fā)空頭支票； 不按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、比例提取費(fèi)用（或?qū)Ｓ没穑┎话磭乙?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、比例提取費(fèi)用（或?qū)Ｓ没穑?； （一）審核原始憑證的合法性（一）審核原始憑證的合法性 凡有以下情況之一者不能作為合法的會計凡有以下情況之一者不能作為合法的會計 憑證：憑證： 私分分共財物和資金；私分分共財物和資金； 擅自動用公款、公物請客送禮；擅自動用公款、公物請客送禮； 不經(jīng)有關(guān)單位批準(zhǔn)、購買、自制屬于國家不經(jīng)有關(guān)單位批準(zhǔn)、購買、自制屬于國家 控制購買的商品?？刂瀑徺I的商品。 （一）審核原始憑證的合法性（一）審核原始憑

6、證的合法性 （二）審核原始憑證的真實(shí)性（二）審核原始憑證的真實(shí)性 審核原始憑證的基本內(nèi)容審核原始憑證的基本內(nèi)容憑憑 證的名稱、接受憑證單位的名稱、證的名稱、接受憑證單位的名稱、 填制憑證的日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)填制憑證的日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi) 容、總金額、填制單位和填制人容、總金額、填制單位和填制人 員及有關(guān)人員的公章和簽名、憑員及有關(guān)人員的公章和簽名、憑 證的附件和憑證的編號等，是否證的附件和憑證的編號等，是否 真實(shí)和正確。真實(shí)和正確。 （二）審核原始憑證的真實(shí)性（二）審核原始憑證的真實(shí)性 凡有下列情況之一者不能作為正確的原始憑凡有下列情況之一者不能作為正確的原始憑 證；證； 未寫接受單位名稱和名稱

7、不符；未寫接受單位名稱和名稱不符； 數(shù)量和金額計算不正確；數(shù)量和金額計算不正確； 有關(guān)責(zé)任人員未簽字或未蓋章；有關(guān)責(zé)任人員未簽字或未蓋章； 憑證聯(lián)次不符；憑證聯(lián)次不符； 有污染、抹擦、刀刮和挖補(bǔ)痕跡。有污染、抹擦、刀刮和挖補(bǔ)痕跡。 （二）審核原始憑證的真實(shí)性（二）審核原始憑證的真實(shí)性 會計法會計法第十五條規(guī)定：第十五條規(guī)定： “會計機(jī)構(gòu)、會計人員對不會計機(jī)構(gòu)、會計人員對不 真實(shí)、不合法的原始憑證，真實(shí)、不合法的原始憑證， 不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不予受理；對記載不準(zhǔn)確、 不完整的原始憑證，予以退不完整的原始憑證，予以退 回，要求更正，補(bǔ)充。回，要求更正，補(bǔ)充?！?首先要審核原始憑證的內(nèi)容：原首

8、先要審核原始憑證的內(nèi)容：原 始憑證的名稱；填制原始憑證的始憑證的名稱；填制原始憑證的 日期；填制原始憑證的單位名稱日期；填制原始憑證的單位名稱 或填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名 或者蓋章；接受憑證單位名稱；或者蓋章；接受憑證單位名稱； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金 額。額。 其次對原始憑證的簽章進(jìn)行審核其次對原始憑證的簽章進(jìn)行審核 ：從外單位取得，必須蓋有填制：從外單位取得，必須蓋有填制 單位的公章；從個人取得的，必單位的公章；從個人取得的，必 須有填制人員的簽名或蓋章；自須有填制人員的簽名或蓋章；自 制的，必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或制的，必須有

9、經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或 者其指定領(lǐng)導(dǎo)人員的簽名或者蓋者其指定領(lǐng)導(dǎo)人員的簽名或者蓋 章；對外開出的，必須加蓋本單章；對外開出的，必須加蓋本單 位公章。位公章。 第三對原始憑證的金額進(jìn)行審核第三對原始憑證的金額進(jìn)行審核 ：凡填有大寫和小寫金額的原始：凡填有大寫和小寫金額的原始 憑證，大寫和小寫金額必須相符憑證，大寫和小寫金額必須相符 ；購買實(shí)物的原始憑證，必須有；購買實(shí)物的原始憑證，必須有 驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)的原始憑證驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)的原始憑證 ，必須有收款單位和收款人的收，必須有收款單位和收款人的收 款證明。款證明。 第四對原始憑證各聯(lián)進(jìn)行審核：第四對原始憑證各聯(lián)進(jìn)行審核： 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)

10、注明各一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各 聯(lián)用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證聯(lián)用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證 ；一式幾聯(lián)的發(fā)票或收據(jù)，必須用；一式幾聯(lián)的發(fā)票或收據(jù)，必須用 雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備 復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù) 編號；作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋編號；作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢作廢”戳戳 記，連同存根一起保存，不得撕毀記，連同存根一起保存，不得撕毀 。 （一）支票審核的要點(diǎn)（一）支票審核的要點(diǎn) 銀行現(xiàn)金支票存根 銀行現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 地 支票號碼 支票號 名 科目 出票日期(大寫) 年 月 日 付款行名稱 對方科目 本收款人: 出票人帳號

11、出票日期 年 月 日 支 人民幣 (大寫) 千百十萬千百十元角分 票 收款人:付 金 額:款 用途 科目(借) 用 途:期 上列款項(xiàng)請從對方科目(貸) 限 我賬戶內(nèi)支付討乞日期 年 月 日 十出納 復(fù)核 記帳 天 出票人蓋章 貼對號單處 出納對帳單 單位主管 會計 （一）支票審核的要點(diǎn)（一）支票審核的要點(diǎn) 銀行轉(zhuǎn)帳支票存根 銀行轉(zhuǎn)帳支票轉(zhuǎn)帳支票 地 支票號碼 支票號 名 科目 出票日期(大寫) 年 月 日 付款行名稱 對方科目 本收款人： 出票人賬號： 出票日期 年 月 日 支 人民幣 (大寫) 千百十萬千百十元角分 票 收款人:付 金 額:款 用途 科目(借) 用 途:期 上列款項(xiàng)請從對方科

12、目(貸) 限 我賬戶內(nèi)支付討乞日期 年 月 日 十 出票人蓋章復(fù)核 記帳 天 (使用清分機(jī)的，此區(qū)域供打印磁性字碼) 單位主管 會計 存在空白支票的企業(yè)，必須明確指定專人存在空白支票的企業(yè)，必須明確指定專人 妥善保管，要貫徹票、印分管原則，空白支妥善保管，要貫徹票、印分管原則，空白支 票和印章上得由一人負(fù)責(zé)保管。票和印章上得由一人負(fù)責(zé)保管。 單位撤銷、合并、結(jié)清賬戶時，應(yīng)將剩余單位撤銷、合并、結(jié)清賬戶時，應(yīng)將剩余 的空白支票，填制一式兩聯(lián)清單，全部交回的空白支票，填制一式兩聯(lián)清單，全部交回 銀行注銷。銀行注銷。 （一）支票審核的要點(diǎn)（一）支票審核的要點(diǎn) 嚴(yán)格控制攜帶空白支票外出采購。對事先嚴(yán)格

13、控制攜帶空白支票外出采購。對事先 不能確定采購物資的單價、金額的，經(jīng)單位不能確定采購物資的單價、金額的，經(jīng)單位 領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可將填明收款人名稱和簽發(fā)日期領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可將填明收款人名稱和簽發(fā)日期 的支票交采購人員，明確用途和款項(xiàng)限額，的支票交采購人員，明確用途和款項(xiàng)限額， 使用支票人員回單位必須及時向財務(wù)部門結(jié)使用支票人員回單位必須及時向財務(wù)部門結(jié) 算。算。 （一）支票審核的要點(diǎn)（一）支票審核的要點(diǎn) 支票應(yīng)由財會人員或使用人員簽發(fā)，不得將支票支票應(yīng)由財會人員或使用人員簽發(fā)，不得將支票 給收款人代為簽發(fā)。支票存根要同其他會計憑證一給收款人代為簽發(fā)。支票存根要同其他會計憑證一 樣妥善保管。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支

14、票或印章與預(yù)留銀行樣妥善保管。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留銀行 印鑒不符的支票，否則銀行除退票外還要按票面金印鑒不符的支票，否則銀行除退票外還要按票面金 額的額的5%但不低于但不低于1000元的罰款。對屢次簽發(fā)的，元的罰款。對屢次簽發(fā)的， 銀行根據(jù)情節(jié)予以警告、通報批評，直至停止向收銀行根據(jù)情節(jié)予以警告、通報批評，直至停止向收 款人簽發(fā)支票?？钊撕灠l(fā)支票。 （一）支票審核的要點(diǎn)（一）支票審核的要點(diǎn) 支票僅限于同城或指定票據(jù)交換地區(qū)使用。支票僅限于同城或指定票據(jù)交換地區(qū)使用。 發(fā)支票應(yīng)使用藍(lán)黑或碳素墨水填寫，未按規(guī)定填發(fā)支票應(yīng)使用藍(lán)黑或碳素墨水填寫，未按規(guī)定填 寫，未能避免改冒領(lǐng)的，由簽發(fā)人負(fù)責(zé)

15、。寫，未能避免改冒領(lǐng)的，由簽發(fā)人負(fù)責(zé)。 已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失。已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失。 掛失前已經(jīng)支付的，銀行不予受理。已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬掛失前已經(jīng)支付的，銀行不予受理。已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬 支票遺失的，銀行不受理掛失，可請求收款人協(xié)助支票遺失的，銀行不受理掛失，可請求收款人協(xié)助 防范。防范。 （一）支票審核的要點(diǎn)（一）支票審核的要點(diǎn) 委托收款背書的方法是，未經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的持票人（即委托收款背書的方法是，未經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的持票人（即 支票上載明的收款人）向開戶銀行辦理委托收款時，應(yīng)支票上載明的收款人）向開戶銀行辦理委托收款時，應(yīng) 在轉(zhuǎn)賬支票背面左起第一個在轉(zhuǎn)賬支票背面左起第一

16、個“背書人簽章背書人簽章”欄內(nèi)填寫欄內(nèi)填寫“ 委托收款委托收款”字樣和日期（可用阿拉伯?dāng)?shù)字）并簽章，同字樣和日期（可用阿拉伯?dāng)?shù)字）并簽章，同 時，在該背書欄上面的時，在該背書欄上面的“被背書人被背書人“欄填明列戶銀行。欄填明列戶銀行。 如系背書轉(zhuǎn)讓的支票應(yīng)在支票背面或粘單上的最后，背如系背書轉(zhuǎn)讓的支票應(yīng)在支票背面或粘單上的最后，背 書人在側(cè)的書人在側(cè)的 “背書人簽章背書人簽章”欄內(nèi)比照前次模式作為委欄內(nèi)比照前次模式作為委 托收款背書。主動付款不需作委托收款背書。托收款背書。主動付款不需作委托收款背書。 （一）支票審核的要點(diǎn)（一）支票審核的要點(diǎn) 收款單位接受銀行支票時，應(yīng)認(rèn)收款單位接受銀行支票時

17、，應(yīng)認(rèn) 真審查下列幾項(xiàng)：真審查下列幾項(xiàng)： （1）認(rèn)真監(jiān)別支票的真?zhèn)?；）認(rèn)真監(jiān)別支票的真?zhèn)危?（2）應(yīng)注意支票的日期是否遠(yuǎn)）應(yīng)注意支票的日期是否遠(yuǎn) 這期，過期支票；這期，過期支票； （3）審查背書連續(xù)性。）審查背書連續(xù)性。 （一）支票審核的要點(diǎn)（一）支票審核的要點(diǎn) 收款單位收受銀行匯票辦理進(jìn)賬應(yīng)審查以下收款單位收受銀行匯票辦理進(jìn)賬應(yīng)審查以下 內(nèi)容：內(nèi)容： （1）收款人或被背書人是否為本單位或）收款人或被背書人是否為本單位或 本人；本人； （2）銀行匯票是否在付款期內(nèi)（即從簽）銀行匯票是否在付款期內(nèi)（即從簽 發(fā)至收到日止是否在一個月的期限以內(nèi)），發(fā)至收到日止是否在一個月的期限以內(nèi)）， 日期、金額是

18、否正確無誤；日期、金額是否正確無誤； （二）銀行匯票的審核要點(diǎn)（二）銀行匯票的審核要點(diǎn) （3）銀行匯票和解訖通知（二聯(lián)缺一不可）銀行匯票和解訖通知（二聯(lián)缺一不可） 是否齊全、匯票號碼和記載的內(nèi)容是否一致；是否齊全、匯票號碼和記載的內(nèi)容是否一致； （4）必須記載的事項(xiàng)是否齊全；）必須記載的事項(xiàng)是否齊全； （5）出票人簽章是否符合規(guī)定，是否有壓數(shù)）出票人簽章是否符合規(guī)定，是否有壓數(shù) 機(jī)壓印的出票金額，并與大寫出票金額一致；機(jī)壓印的出票金額，并與大寫出票金額一致； （6）出票金額、出票日期、收款人名稱是否）出票金額、出票日期、收款人名稱是否 更改，更改的其他記載事項(xiàng)是否由原記載人簽更改，更改的其他記

19、載事項(xiàng)是否由原記載人簽 章證明。章證明。 （二）銀行匯票的審核要點(diǎn)（二）銀行匯票的審核要點(diǎn) 銀行 匯票號碼 銀行匯票銀行匯票( (卡片卡片)1)1 第 號 出票日期 (大寫) 代理付款行: 行號: 收款人賬號: 出票金額人民幣 (大寫) 實(shí)際結(jié)算金額 人民幣 (大寫) 千百十萬千百十元 申請人: . 出票行: . 行號: . 賬號或住址: . 備注: .科目(借) 憑票付款對方科目(貸) 兌付日期 年 月 日 出票行簽章 復(fù)核 記賬 住:匯票號碼前加印升別代號 1、收款人是否確為本單位或本人；、收款人是否確為本單位或本人； 2、銀行本票是否在提示付款期限內(nèi)；、銀行本票是否在提示付款期限內(nèi)； 3

20、、必須記載的事項(xiàng)是否齊全；、必須記載的事項(xiàng)是否齊全； 4、出票人簽章是否符合規(guī)定，不定額銀行本票、出票人簽章是否符合規(guī)定，不定額銀行本票 是否有壓數(shù)機(jī)壓印的出票金額，并與大寫出票金額是否有壓數(shù)機(jī)壓印的出票金額，并與大寫出票金額 一致。一致。 5、出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改、出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改 ，更改的其他載事項(xiàng)是否由原記載人簽章證明。，更改的其他載事項(xiàng)是否由原記載人簽章證明。 （三）銀行本票的審核要點(diǎn)（三）銀行本票的審核要點(diǎn) 付款期 限個 月 銀行 地 本票號碼 本本 票票( (卡片卡片)1 )1 名 出票日期 年 月 日 (大寫) 第 號 收款人: 此 作 聯(lián)

21、 借 出 方 票 憑 行 證 留 附 存 件 結(jié) 清 本 票 時 憑票即付 人民幣 (大寫） 轉(zhuǎn) 賬現(xiàn) 金 備注 (銀行簽章) 出納 復(fù)核 經(jīng)辦 付款人收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證第五聯(lián)付款人收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證第五聯(lián) 及附寄憑證，應(yīng)認(rèn)真審查：及附寄憑證，應(yīng)認(rèn)真審查： 1、委托收款憑證是否應(yīng)由本單位受理；、委托收款憑證是否應(yīng)由本單位受理； 2、承付期限、承付期限 3、憑證內(nèi)容和所附單證填寫是否正確。、憑證內(nèi)容和所附單證填寫是否正確。 （三）委托收款憑證的審核要點(diǎn)（三）委托收款憑證的審核要點(diǎn) 委郵委郵 委托收款委托收款 憑證(回 單) 1 委托日期 年 月 日 委托號碼 付 款 人 全 稱

22、收 款 人 全 稱 此 聯(lián) 收 款 人 開 戶 銀 行 給 收 款 人 的 回 單 賬 號 或住址 賬 號 或 住 址 開戶銀行 開 戶 銀 行 行號 委 收 金 額 人民幣 (大寫) 千百十萬千百十元角分 款 項(xiàng) 內(nèi) 容 委托收款憑 據(jù)名稱 附記單證張 數(shù) 備注： 款項(xiàng)收妥日期 年 月 日收款人開戶銀行簽章 月 日 于 年 月 日到期 出納員收到本單位職工前來借款的借款單審出納員收到本單位職工前來借款的借款單審 查：查： 借款人員與借款部門是否相符；借款人員與借款部門是否相符； 借款單填寫是否正確、內(nèi)容是否齊全；借款單填寫是否正確、內(nèi)容是否齊全； 借款單是否經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意；借款單是否經(jīng)單

23、位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意； 借款事由是否成立，借款金額是否適度；借款事由是否成立，借款金額是否適度； 大小寫金額是否有涂改現(xiàn)象。大小寫金額是否有涂改現(xiàn)象。 （五）借款單的審核要點(diǎn)（五）借款單的審核要點(diǎn) 出納人員要對報銷人填寫的出納人員要對報銷人填寫的“差旅費(fèi)報銷單差旅費(fèi)報銷單 ”上的各項(xiàng)報銷內(nèi)容和所附的單據(jù)進(jìn)行認(rèn)真上的各項(xiàng)報銷內(nèi)容和所附的單據(jù)進(jìn)行認(rèn)真 的審核，并根據(jù)國家、當(dāng)?shù)刎斦块T和企業(yè)的審核，并根據(jù)國家、當(dāng)?shù)刎斦块T和企業(yè) 主管部門及本單位財務(wù)制度的報銷標(biāo)準(zhǔn)和開主管部門及本單位財務(wù)制度的報銷標(biāo)準(zhǔn)和開 支范圍，確定其合理性、合法性。支范圍，確定其合理性、合法性。 （六）差旅費(fèi)報銷單審核要點(diǎn)（六）差旅費(fèi)

24、報銷單審核要點(diǎn) 對差旅費(fèi)報銷單和所附單據(jù)審核一般應(yīng)注意對差旅費(fèi)報銷單和所附單據(jù)審核一般應(yīng)注意 以下幾個方面：以下幾個方面： 填寫內(nèi)容的審核：填寫內(nèi)容的審核： （1）報銷單上是否填列了出差的事由、）報銷單上是否填列了出差的事由、 報銷時間；報銷時間； （2）報銷單上是否填列了各次車、船、）報銷單上是否填列了各次車、船、 飛機(jī)起訖地點(diǎn)、時間；飛機(jī)起訖地點(diǎn)、時間； （六）差旅費(fèi)報銷單審核要點(diǎn)（六）差旅費(fèi)報銷單審核要點(diǎn) 對差旅費(fèi)報銷單和所附單據(jù)審核一般應(yīng)注意以下幾對差旅費(fèi)報銷單和所附單據(jù)審核一般應(yīng)注意以下幾 個方面：個方面： 1、填寫內(nèi)容的審核：、填寫內(nèi)容的審核： （3）報銷單上是否填列了各車、船、飛

25、機(jī)票的）報銷單上是否填列了各車、船、飛機(jī)票的 金額、住宿費(fèi)金額、住勤補(bǔ)貼金額、誤餐補(bǔ)貼金金額、住宿費(fèi)金額、住勤補(bǔ)貼金額、誤餐補(bǔ)貼金 額及其他項(xiàng)目金額，并檢查其計算的正確性。額及其他項(xiàng)目金額，并檢查其計算的正確性。 （4）報銷單是否經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，報銷人）報銷單是否經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，報銷人 員是否簽字、各項(xiàng)金額的合計數(shù)是否正確；員是否簽字、各項(xiàng)金額的合計數(shù)是否正確； （六）差旅費(fèi)報銷單審核要點(diǎn)（六）差旅費(fèi)報銷單審核要點(diǎn) 對差旅費(fèi)報銷單和所附單據(jù)審核一般應(yīng)注意以下幾對差旅費(fèi)報銷單和所附單據(jù)審核一般應(yīng)注意以下幾 個方面：個方面： 2、對報銷單后原始憑證的審核；、對報銷單后原始憑證的審核； (1

26、)對票據(jù)金額正確性審核：檢查各種票據(jù)金額對票據(jù)金額正確性審核：檢查各種票據(jù)金額 與報銷單所填列的金額是否相符。與報銷單所填列的金額是否相符。 (2)對票據(jù)的真實(shí)性、合法性審核：即對各種憑對票據(jù)的真實(shí)性、合法性審核：即對各種憑 證是否真實(shí)可靠、合理、合法進(jìn)行檢查。證是否真實(shí)可靠、合理、合法進(jìn)行檢查。 （六）差旅費(fèi)報銷單審核要點(diǎn)（六）差旅費(fèi)報銷單審核要點(diǎn) 差差 旅旅 費(fèi)費(fèi) 報報 銷銷 憑憑 證證 報銷日期 年 月 日 部門姓名 出差 事由 出 發(fā) 地 點(diǎn)到 達(dá) 地 點(diǎn)機(jī) 車 船 票 出 差 補(bǔ) 貼住 宿 費(fèi) 市內(nèi) 交通 費(fèi) 其他 費(fèi)用 合計 附 件 起 點(diǎn)月日時終 點(diǎn)月日時 人 數(shù) 車 次 金額標(biāo)

27、準(zhǔn)天數(shù)金額天數(shù)金額 份 合 計 共 頁總計報銷金額(大寫) ￥ 。前預(yù)支 元。 應(yīng)退回/付出 。 批準(zhǔn)任意見 會計審核 部門領(lǐng)導(dǎo) 報銷人 財會部門對各部門經(jīng)辦人報銷的各種購貨（物財會部門對各部門經(jīng)辦人報銷的各種購貨（物 ）發(fā)票一般審核以下內(nèi)容：）發(fā)票一般審核以下內(nèi)容： 填寫發(fā)票的日期是否正確，有否未填或錯填填寫發(fā)票的日期是否正確，有否未填或錯填 的情況；的情況； 購貨單位（即抬頭）是否為本單位；購貨單位（即抬頭）是否為本單位； 填寫的商品名稱、規(guī)格、型號與實(shí)際驗(yàn)收物填寫的商品名稱、規(guī)格、型號與實(shí)際驗(yàn)收物 品名稱、規(guī)格、型號是否相符；品名稱、規(guī)格、型號是否相符； （七）購貨發(fā)票的審核要點(diǎn)（七）購

28、貨發(fā)票的審核要點(diǎn) 商品質(zhì)量、單價和金額是否正確；商品質(zhì)量、單價和金額是否正確； 發(fā)票金額大小寫是否相符；發(fā)票金額大小寫是否相符； 發(fā)票填寫人或經(jīng)手人是否簽字或蓋章；發(fā)票填寫人或經(jīng)手人是否簽字或蓋章； 購貨單位是否蓋了財務(wù)專用章，或財務(wù)結(jié)算購貨單位是否蓋了財務(wù)專用章，或財務(wù)結(jié)算 章等；章等； 發(fā)票是否套印售貨單位所在地稅務(wù)部門的發(fā)發(fā)票是否套印售貨單位所在地稅務(wù)部門的發(fā) 票監(jiān)制章；票監(jiān)制章； （七）購貨發(fā)票的審核要點(diǎn)（七）購貨發(fā)票的審核要點(diǎn) 發(fā)票是否一式數(shù)聯(lián)復(fù)寫填制，有否不是用復(fù)發(fā)票是否一式數(shù)聯(lián)復(fù)寫填制，有否不是用復(fù) 寫填制或購買人私自單聯(lián)填寫等情況；寫填制或購買人私自單聯(lián)填寫等情況； 檢查物品入

29、庫單或驗(yàn)收單是否有經(jīng)辦人，驗(yàn)檢查物品入庫單或驗(yàn)收單是否有經(jīng)辦人，驗(yàn) 收入庫簽章；收入庫簽章； 檢查發(fā)票是否經(jīng)辦人簽字或蓋章，是否經(jīng)單檢查發(fā)票是否經(jīng)辦人簽字或蓋章，是否經(jīng)單 位負(fù)責(zé)人簽字或蓋章批準(zhǔn)。位負(fù)責(zé)人簽字或蓋章批準(zhǔn)。 （七）購貨發(fā)票的審核要點(diǎn)（七）購貨發(fā)票的審核要點(diǎn) 一、原始憑證的整理一、原始憑證的整理 二、原始憑證的歸檔二、原始憑證的歸檔 原始憑證是重要的會計核算資料，同時也是原始憑證是重要的會計核算資料，同時也是 重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，必須及時與記重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，必須及時與記 賬憑證一起裝訂成冊妥善保管，使憑證完整賬憑證一起裝訂成冊妥善保管，使憑證完整 無缺地列入會計檔案

30、。原始憑證不能丟失、無缺地列入會計檔案。原始憑證不能丟失、 缺號、抽換、刮擦，挖補(bǔ)、涂改、撕毀或不缺號、抽換、刮擦，挖補(bǔ)、涂改、撕毀或不 按國家規(guī)定保管期限保管，未經(jīng)上級批準(zhǔn)擅按國家規(guī)定保管期限保管，未經(jīng)上級批準(zhǔn)擅 自銷毀。自銷毀。 原始憑證整理時應(yīng)注意以下各項(xiàng)：原始憑證整理時應(yīng)注意以下各項(xiàng)： （一）涉及一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的在關(guān)原始憑證，不管其（一）涉及一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的在關(guān)原始憑證，不管其 張數(shù)多少，都應(yīng)依左上角整齊，平攤正放，粘附在張數(shù)多少，都應(yīng)依左上角整齊，平攤正放，粘附在 記賬憑證后面，隨記賬憑證保管，并在記賬憑證上記賬憑證后面，隨記賬憑證保管，并在記賬憑證上 說明附件若干張。說明附件若干張。

31、對于一份原始憑證牽涉到兩張或兩張以上的記賬憑對于一份原始憑證牽涉到兩張或兩張以上的記賬憑 證時，應(yīng)將原始憑證附在主要的記賬憑證后面，并證時，應(yīng)將原始憑證附在主要的記賬憑證后面，并 在有關(guān)記賬憑證上注明附件在第幾號記賬憑證。在有關(guān)記賬憑證上注明附件在第幾號記賬憑證。 某些自制原始憑證一式幾份，應(yīng)以正本為記賬憑證某些自制原始憑證一式幾份，應(yīng)以正本為記賬憑證 的原始憑證。的原始憑證。 （二）各種原始憑證，內(nèi)容格式不同，大小不一，（二）各種原始憑證，內(nèi)容格式不同，大小不一， 某些憑證因經(jīng)常要出示查閱，或因過大，過小，過某些憑證因經(jīng)常要出示查閱，或因過大，過小，過 厚，過多，附入記賬憑證有困難時，可采用

32、下列辦厚，過多，附入記賬憑證有困難時，可采用下列辦 法處理：法處理： 1、如果憑證紙張較大，在左上角留裝訂位置后，、如果憑證紙張較大，在左上角留裝訂位置后， 折疊成比記賬憑證略小的面積；折疊成比記賬憑證略小的面積； 2、如果憑證紙張較小，如汽車票，可以加襯紙，、如果憑證紙張較小，如汽車票，可以加襯紙， 將憑證粘貼在襯紙上，破損的要補(bǔ)好，務(wù)使裝訂成將憑證粘貼在襯紙上，破損的要補(bǔ)好，務(wù)使裝訂成 冊后不致脫落，并便于展開而不損害憑證內(nèi)容；冊后不致脫落，并便于展開而不損害憑證內(nèi)容； 3、如果憑證過厚，由幾層組成，如火車票，可用水浸后只、如果憑證過厚，由幾層組成，如火車票，可用水浸后只 將其表面一層薄紙

33、，粘附在報銷憑證上；將其表面一層薄紙，粘附在報銷憑證上； 4、如果憑證過多，如特約醫(yī)院交來的大疊賬單、處方、及、如果憑證過多，如特約醫(yī)院交來的大疊賬單、處方、及 材料的發(fā)料單等，可以按月單獨(dú)裝訂成冊，與記賬憑證一材料的發(fā)料單等，可以按月單獨(dú)裝訂成冊，與記賬憑證一 起保管，或者只將主要憑證如醫(yī)院的總收據(jù)，企業(yè)的發(fā)料起保管，或者只將主要憑證如醫(yī)院的總收據(jù)，企業(yè)的發(fā)料 憑證匯總表附入記賬憑證，其余的原始憑證專冊裝訂保管憑證匯總表附入記賬憑證，其余的原始憑證專冊裝訂保管 ，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬 憑證上注明憑證上注明“附件另訂附件另訂”和原始憑證名稱和編號。和原始憑證名稱和編號。 5、如果某些憑證經(jīng)常需要收查，如工資結(jié)算表、獎金發(fā)放、如果某些憑證經(jīng)常需要收查，如工資結(jié)算表、獎金發(fā)放 清單等，可以單獨(dú)裝訂成冊。清單等，可以單獨(dú)裝訂成冊。 （三）各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金、收據(jù)以及涉外（三）各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金、收據(jù)以及涉外 文件等重要的原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保文件等重要的原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保 管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日 期和編號。期和編號。 （四）粘貼原始憑證用的