注冊會計師考試審計模擬試題六

1、注冊會計師考試審計模擬試題（六）總分：100分 及格：60分 考試時間：180分一、單項選擇題（本題型共 4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有 個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。）（1）為證實Y公司“銷售業(yè)務(wù)計價”認(rèn)定的正確性，注冊會計師所實施的下列實質(zhì)性測試程 序中，效果可能最差的是（）。A. 將所選擇的銷售業(yè)務(wù)的會計數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根據(jù)進行比較核對B. 將銷售發(fā)票上所列的單價與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數(shù) 也要進行驗算C. 將銷售發(fā)票和銀行存款收款憑證進行核對D. 將銷售單上批準(zhǔn)賒銷的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相

2、核對，并將顧客訂貨單和銷售單 中的商品數(shù)相核對（2）如果注冊會計師確定的可容忍信賴過度風(fēng)險為 現(xiàn)3例偏差，則依據(jù)公式計算的樣本量為（A. 101B. 11210%，可容忍偏差率為6%，并預(yù)期至多發(fā) ）C. 122D. 138（3）根據(jù)下文，回答第TSE題。作為甲公司 2006年度財務(wù)報表審計小組的成員，注冊會計 師王華正在執(zhí)行與完成審計工作相關(guān)的程序，包括編制審計差異調(diào)整表與試算平衡表以及獲取管理層聲明書等。請代為做出相關(guān)的決策。TS在資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中，左方“調(diào)整金額”欄中（）的金額應(yīng)等于右方同欄中的金額。A. 借方合計數(shù)-貸方合計數(shù)B. 借方合計數(shù)+貸方合計數(shù)C. 貸方合計數(shù)D借方合計

3、數(shù)（4）編制審計差異調(diào)整表的關(guān)鍵是（A. 與管理層進行書面溝通B. 在財務(wù)報表的附注中進行充分披露C. 在工作底稿中詳細(xì)記載D. 運用重要性原則劃分）建議調(diào)整的不符事項和未調(diào)整不符事項。（5）被審計單位管理層應(yīng)根據(jù)注冊會計師的具體要求在管理層聲明書中就以下內(nèi)容做出相的 聲明，但其中（ ）的表述是不恰當(dāng)?shù)?。A. 被審計單位期間所有交易均已入賬B. 所有重大調(diào)整事項已作調(diào)整C. 無違法、違紀(jì)、錯誤或舞弊現(xiàn)象D. 無重大的不確定事項(6) 深圳劉關(guān)張會計師事務(wù)所根據(jù)職業(yè)道德指導(dǎo)意見，不僅采取措施從整體上維護獨立性，而且在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時，也采取具體措施維護獨立性?，F(xiàn)擬繼續(xù)承接ABC股份有限公司20

4、05年會計報表審計業(yè)務(wù)，但其主任會計師劉某發(fā)現(xiàn)，由于新的情況出現(xiàn)，當(dāng)前采取的 措施并不足以消除損害獨立性的因素的影響或不足以將影響降低至可接受水平時，則該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)()A. 拒絕承接ABC公司2005年度的審計業(yè)務(wù)B. 安排鑒證小組以外的注冊會計師關(guān)某在出審計報告前，以對立立場進行復(fù)核。C. 輪換項目負(fù)責(zé)人及簽字注冊會計師，由原來的黃某張某變更為孫某和李某D. 將獨立性受到損害的鑒證人員趙某調(diào)離(7) 在審計計劃階段，注冊會計師王某正在考慮制訂審計重要性水平，如果被審計單位屬于 勞動密集型企業(yè)時，審計人員可以選用的會計報表層次的重要性水平的判斷基礎(chǔ)是()。A. 資產(chǎn)總額B. 凈資產(chǎn)C. 營業(yè)收

5、入D. 職工人數(shù)(8) 為保證審計工作的質(zhì)量，KMP會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對正在對本所2006年初完成的會計報表審計業(yè)務(wù)進行質(zhì)量檢查。在檢查中，發(fā)現(xiàn)ABC公司擁有的固定資產(chǎn)不僅數(shù)量龐大.種類繁多，且預(yù)計使用年限長短不一，但其中大額固定資產(chǎn)的總量僅僅占全部固定資產(chǎn)總量的10%。為了從總體上確定 ABC公司2005年度計提的固定資產(chǎn)折舊額是否存在 重大錯報或漏報，注冊會計師周某打算實施適當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性測試程序。為實現(xiàn)這一目標(biāo)，最不適當(dāng)?shù)某绦蚴?)。A. 適當(dāng)估計各項固定資產(chǎn)的平均可使用年限，選擇適中的折舊率，乘以全部固定資產(chǎn)的原 值，與累計折舊項目的余額進行比較B. 索取全部大額固定資產(chǎn)的賬面原

6、值已使用年限折舊方法及折舊率的全部資料逐一進行復(fù)核后，將折舊額與會計報表相關(guān)項目進行比較C. 按照預(yù)計使用年限將固定資產(chǎn)進行適當(dāng)分類，指定不同的助理人員對每類固定資產(chǎn)折舊 計提進行復(fù)核，加計后與會計報表項目比較D. 對固定資產(chǎn)進行適當(dāng)分層，運用抽樣方法估計每層固定資產(chǎn)本期應(yīng)計提折舊額，將各層 估計額進行加總后與本期計提的折舊額進行比較(9) 注冊會計師B在與董事長進行溝通的過程中了解到，XYZ股份有限公司是一家專業(yè)從事鞭炮生產(chǎn)的企業(yè)，生產(chǎn)和銷售規(guī)模在當(dāng)?shù)嘏判械谝?，但前不久剛發(fā)生過一次重大爆炸事故， 致使公司可能發(fā)生巨額賠償和行政處罰，從而影響其持續(xù)經(jīng)營能力，并影響當(dāng)?shù)刎斦杖?。此次審計的目的?/p>

7、望低估公司的資產(chǎn)和收益水平降低，以便在法律訴訟中有助于減少實際賠償金額。請你對此代為作出恰當(dāng)?shù)膶I(yè)判斷（）。A. 應(yīng)當(dāng)接受該項委托，但只要其保持客觀獨立的立場進行審計即可B. 應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托，理由是董事會在陳述委托目的時即以表明其舞弊的可能性，并可能 拒絕配合注冊會計師的工作C. 是否接受委托，還應(yīng)根據(jù)審計費用的多少而定D. 是否接受委托，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計師事務(wù)所的風(fēng)險承受能力而定（10）KMP事務(wù)所的注冊會計師周某正在對 ABC股份有限公司2005年度會計報表進行審計， 審計時抽查10筆應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬面價值為 140000元，審計后認(rèn)定的價值為 168000元,ABC公司2005年12月31

8、日應(yīng)收票據(jù)賬面總值為 1500000元，并假定誤差與賬面價值成比 例關(guān)系，運用比率估計抽樣法推斷 ABC公司2005年12月31日應(yīng)收票據(jù)的總體實際價值 是（ ）元A. 1500000B. 1800000C. 1680000D. 140000（11）P公司注冊資本為1000萬元，資本公積 50萬元，盈余公積為 600萬元。2005年底，經(jīng) P公司董事會決定并報經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，決定以盈余公積轉(zhuǎn)增資本。 轉(zhuǎn)增資本的方案有如下四種，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的是（）。A. 以盈余公積280萬元轉(zhuǎn)增注冊資本B. 以全部資本公積和 400萬元盈余公積轉(zhuǎn)增資本C. 以全部資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本D. 以盈余

9、公積350萬元、資本公積10萬元轉(zhuǎn)增資本（12）會計師事務(wù)所決定設(shè)立客戶的接受和續(xù)約的控制政策和程序，其主要目的在于（）A. 查看業(yè)務(wù)是否能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益B. 遵守協(xié)會制訂的質(zhì)量控制準(zhǔn)則C. 最大限度減少與缺乏正直客戶的交往D. 減少由于未能發(fā)現(xiàn)客戶會計報表中的異常業(yè)務(wù)而導(dǎo)致被訴訟的可能（13）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（）。A. 會計主管人員和內(nèi)部審計人員B. 出納員和會計主管人員C. 現(xiàn)金出納員和銀行出納員D. 出納員和內(nèi)部審計人員（14）下列出現(xiàn)的各種失誤中屬于抽樣風(fēng)險的是（）。A. 對抽取的樣本進行審查時未能

10、查出樣本中的錯誤B. 由于專業(yè)判斷失誤導(dǎo)致審計結(jié)論與被審單位的實際情況不符C. 對抽取的樣本進行審查時采用的審計程序與審計目標(biāo)不相關(guān)D. 注冊會計師根據(jù)抽樣結(jié)果過高的信賴了被審單位的內(nèi)控制度（15）財政部門在審查下列擬申請設(shè)立會計師事務(wù)所的相關(guān)材料，假定其他條件均符合要求， 但發(fā)現(xiàn)各所分別存在以下問題。財政部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為可以批準(zhǔn)成立的是（）A. 小A和老B準(zhǔn)備設(shè)立合伙制事務(wù)所，小 A大學(xué)畢業(yè)后在 ABC事務(wù)所工作了 2年，并通 過了注冊會計師考試，全科合格并獲準(zhǔn)注冊，ABC所安排其擔(dān)任了 3年的項目經(jīng)理，經(jīng)驗非常豐富B小C和小D擬申請合伙設(shè)立會計師事務(wù)所，但審查相關(guān)材料時發(fā)現(xiàn)，小C在8個月前與

11、小P也準(zhǔn)備申請設(shè)立事務(wù)所，當(dāng)時由于小C的工作經(jīng)歷材料虛假而未獲準(zhǔn)，但現(xiàn)在報送的材料是真實的C. 小E和小F擬申請合伙設(shè)立會計師事務(wù)所，但他們總共只有20萬元資金用于投資事務(wù)所D. XYZ有限責(zé)任事務(wù)所是 B省規(guī)模較大的事務(wù)所，現(xiàn)有注冊會計師80名，凈資產(chǎn)和職業(yè)風(fēng)險基金合計為250萬元，準(zhǔn)備到A省設(shè)立分所。（16）根據(jù)下文，回答第TSE題。B注冊會計師是 Y公司2003年度會計報表審計的外勤審 計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)銷貨業(yè)務(wù)審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。TS下面有關(guān)助理人員對有Y公司銷貨業(yè)務(wù)真實性的審查的程序，審計

12、項目負(fù)責(zé)人認(rèn)為可能無效的是（）A. 從發(fā)貨部門的檔案中選取部分發(fā)運憑證，并追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本和主營業(yè)務(wù)收入 明細(xì)賬B. 復(fù)核企業(yè)為防止重復(fù)編號而設(shè)置的有序號的銷貨交易記錄清單C. 審查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，檢查其是否經(jīng)過賒銷批準(zhǔn)手續(xù)和 發(fā)貨審批手續(xù)D. 追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的記錄。（17）注冊會計師B審計Y公司的主營業(yè)務(wù)收入時，通過對 2003年12月31日為截止日實施 主營業(yè)務(wù)截止性測試發(fā)現(xiàn)：Y公司與M國代理商簽訂500萬元產(chǎn)品代理協(xié)議，協(xié)議約定Y公司采用CIF （到岸價）方式銷售。2003年12月28日開出銷售發(fā)票，12月29貨物發(fā)出裝 運離港，次年1

13、月20日貨物抵達(dá)M國并驗收合格，1月25日對方付款，26日該款項到賬。 注冊會計師B應(yīng)檢查主營業(yè)務(wù)收入的正確截止日期應(yīng)為（）A. 2003 年 12 月 28 日B. 2004年1月20日C. 2004年1月25日D. 2004年1月26日（18）Y公司在2003年12月11日銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價20000元,增值稅額3400元?，F(xiàn)金折扣的條件為：2/10、1/20、n/30 （假定計算折扣時不考慮增值稅）12月19日付款23000,其中400元為現(xiàn)金折扣。2004年3月15日該商品在審計結(jié)束前退 回，Y公司退回貨款，助理人員的建議調(diào)整意見正確的是（）。注：不考慮成本的調(diào)整

14、及其它稅金、各種準(zhǔn)備、分配的影響A. 調(diào)整2004年的會計賬目借：以前年度損溢調(diào)整19658應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3342貸：銀行存款23000B. 調(diào)整2003年的會計賬目借：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400貸：銀行存款23400C. 調(diào)整2003年的會計報表借：主營業(yè)務(wù)收入19658應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3342貸：銀行存款23000D. 調(diào)整2003年的會計報表借：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400貸：銀行存款23000財務(wù)費用400（19）2003年11月Y公司與 W醫(yī)院簽訂合同，銷售本公司研發(fā)的CT機

15、給W醫(yī)院，全部價款100萬元，合同約定12月1日開始調(diào)試，調(diào)試前支付價款的10%，12月31日支付價款的10%, 2004年1月1日試運行，試用期 3個月，期滿后，如果運行良好支付剩余80%款項，如不滿意，則退貨，Y公司應(yīng)退回貨款。在審計結(jié)束前，公司僅收到10萬元的工程款。Y公司對此項業(yè)務(wù)的收入沒有在2003年的賬目中反映。助理人員提出的以下處理措施正確的有（）A. 不用調(diào)整2003年的會計報表B. 建議調(diào)整2003年的會計報表確認(rèn)收入10萬元C. 建議調(diào)整2003年的會計報表確認(rèn)收入20萬元D. 建議調(diào)整2003年的會計報表確認(rèn)收入100萬元二、多項選擇題（本題共 3大題，12小題，每小題1

16、分，本題型共12分。每小題均有多個 正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）（1）會計師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制的政策和程序時，應(yīng)綜合考慮（）因素。A. 成本與效益原則B. 事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍C. 設(shè)置分支機構(gòu)情況D. 設(shè)置業(yè)務(wù)部門情況（2）根據(jù)下文，回答第TSE題。注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中必須恪守獨立、客觀、公 正原則，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)業(yè)， 請依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則及指導(dǎo)意見對下列是否違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的陳述分析判斷。TS會計師事務(wù)所和注冊會計師的下列行為中，違反了職業(yè)道德的有（）。A. 會計師

17、事務(wù)所的收費報價明顯低于其他會計師事務(wù)所相應(yīng)報價，但該所已確保工作質(zhì)量 不會受到威脅并已使客戶了解所提供服務(wù)的范圍和收費基礎(chǔ)，并未降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量B. 注冊會計師擔(dān)任被審計單位的獨立董事C. 會計師事務(wù)所向幫助取得委托業(yè)務(wù)的單位支付了傭金D. 會計師事務(wù)所為同一家上市公司提供資產(chǎn)評估和審計服務(wù)（3）中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見中，針對注冊會計師的專業(yè)勝任能力規(guī)范（）。A. 應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實踐保持和提高專業(yè)勝任能力B. 在利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對專家遵守職業(yè)道德的情況進行指導(dǎo)和監(jiān)督C. 不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗D. 在提供專業(yè)服務(wù)時，注冊會計師可以在特定

18、領(lǐng)域利用助理人員協(xié)助其工作，對助理人員 的勝任能力進行監(jiān)督和指導(dǎo)（4）下列會計師事務(wù)所的行為，違反職業(yè)道德準(zhǔn)則的有（）。A. 會計師事務(wù)所向替其介紹業(yè)務(wù)的某單位支付20%的審計費用B. 會計師事務(wù)所可以以審計前財務(wù)報表記錄的資產(chǎn)總額為計算基礎(chǔ)確定審計收費金額C. 會計師事務(wù)所因工作繁忙，把手中業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給兄弟會計師事務(wù)所，僅收取對方業(yè)務(wù)收入 6%的審計費用D. 會計師事務(wù)所與被審計單位約定：若被審計單位上市成功， 則向會計師事務(wù)所支付1000萬元審計費，否則僅付審計費用的10%（5）注冊會計師審計是一種委托審計，永琳會計師事務(wù)所接到如下業(yè)務(wù)委托意向，如果未超 出其專業(yè)勝任能力，該所可以接受的審計

19、委托為（）A. 北京市朝陽區(qū)法院擬對A案件進行司法鑒定審計B. 亞足聯(lián)擬對四國女足邀請賽經(jīng)費使用進行審計C. 審計署在對教育經(jīng)費使用中擬聘請注冊會計師進行審計D. W公司的小股東代理律師擬聘請事務(wù)所對W公司經(jīng)其他事務(wù)所審計的報表再次進行審計，以保障小股東的利益。審計目的的確定，主要與（）相關(guān)。A. 審計的本質(zhì)屬性B. 委托人的具體要求C. 審計職能D. 審計對象（7）根據(jù)下文，回答第TSE題。王華注冊會計師作為通達(dá)公司 2006年度財務(wù)報表審計小組 的成員，正在對通達(dá)公司的應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備進行審計。在審計過程中，需要明確以下問題。請代為做出正確的決策。TS函證程序在發(fā)現(xiàn)賬戶余額的低估方面遠(yuǎn)不

20、如其在發(fā)現(xiàn)高估方面的效果，其主要原因是（）。A. 通達(dá)公司對賬戶余額的低估，常常采用不入賬的手法B. 不僅通達(dá)公司可從低估中獲益，其客戶亦然，所以不愿意配合函證C. 通達(dá)公司登記入賬的業(yè)務(wù)中，入賬的余額可能小于實際的余額D. 函證是以賬戶記錄為依據(jù)的，如賬中無記錄，就很難向相應(yīng)的客戶發(fā)函（8）函證程序在發(fā)現(xiàn)通達(dá)公司是否高估賬戶余額方面的效果遠(yuǎn)強于其在發(fā)現(xiàn)是否低估賬戶余 額方面，即函證程序“查高估易、查低估難”。最主要的原因是（）。A. 函證程序是以賬戶記錄為依據(jù)的，凡屬已入賬業(yè)務(wù)的問題，函證均可發(fā)現(xiàn)B. 通達(dá)公司對賬戶余額的高估，難以與其客戶記錄相吻合C. 對賬戶的高估不可能不入賬，即，高估的

21、部分必在賬戶記錄中D. 即使函證未發(fā)現(xiàn)高估的情況，也可通過檢查內(nèi)部憑證加以發(fā)現(xiàn)（9）假定通達(dá)公司采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。對于壞賬準(zhǔn)備的下列做法中，王華注冊會 計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的是（）。A. 收到債務(wù)單位償還的部分債務(wù)后，則剩余的應(yīng)收賬款的賬齡，從收到部分債務(wù)后重新確 疋B. 對于多提或少提應(yīng)收賬款的情況，視為濫用會計政策，按照重大會計差錯更正的方法進 行會計處理C. 存在多筆賬齡不同的應(yīng)收賬款時，若無法確認(rèn)收到債務(wù)單位償還的部分款項是哪一筆應(yīng) 收賬款，按先發(fā)生先收回的原則確定剩余應(yīng)收賬款的賬齡D. 將雖未到期但有確鑿證據(jù)證明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，直接根據(jù)債務(wù)單位的具體 情況計提相應(yīng)的壞賬

22、準(zhǔn)備（10）根據(jù)審計業(yè)務(wù)約定書具體準(zhǔn)則的規(guī)定，被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)包括（）。A. 及時提供審計所需的全部資料B. 保證會計資料的真實、合法和完整C. 按照約定條件及時足額支付審計費用D. 為注冊會計師的審計提供必要的條件及合作（11）注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計的原因主要有（）。A. 會計報表的使用者與被審計單位之間的利益沖突B. 報表使用者進行經(jīng)濟決策時會計報表是其主要的資料來源C. 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理及會計報表編制復(fù)雜性D. 會計報表簡明扼要，易于審計（12）海通科技公司對存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，應(yīng)當(dāng)由存貨管理部門承擔(dān)的是（）。A.對會計期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入

23、賬B. 對代管、代銷、暫存受托加工的存貨應(yīng)單獨記錄，避免與本單位存貨混淆C. 設(shè)立實物明細(xì)賬，詳細(xì)登記經(jīng)驗收合格入庫的存貨，定期與會計部門核對D. 記載管理過程中廢棄的存貨三、判斷題（本題10小題，每題1分，本題題型共10分。每小題判斷正確的得 1分；每小 題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。）（1）如果注冊會計師無法確定被審計單位編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否合理，注冊會計師應(yīng)視情況發(fā)表保留意見或無法表示意見。（）（2）注冊會計師為了履行其職責(zé)，必須對審計工作做出合理的安排，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài) 度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，以便發(fā)現(xiàn)被審訊單位會計報表中存在的

24、問題。（）（3）根據(jù)下文，判斷第TSE題。ABC會計師事務(wù)所派遣 L注冊會計師對 Y公司2006年度 會計報表進行審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)了若干報表之間的勾稽關(guān)系和重大事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 TS現(xiàn)金流量表補充資料中“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）”欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目的期末數(shù)減去期初數(shù)的差額。（ ）資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)等于丫公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項目的期末余額。（）（5）當(dāng)注冊會計師發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，他必須追加審計程序，即擴大原審計 程序的實施范圍或增加新的審計程序，以證實問題或

25、排除疑點。（）根據(jù)下文，判斷第TSE題。A會計師事務(wù)所正在對助理人員培訓(xùn)新審計準(zhǔn)則，下面是 在討論中產(chǎn)生的問題，請根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進行解答。（7）當(dāng)注冊會計師提供相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)時，要求注冊會計師從實質(zhì)上和形式上保持獨立。（）（8）合理保證的鑒證業(yè)務(wù)所須審計證據(jù)要比有限保證的鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)多。（）（9）在承接某項業(yè)務(wù)時，如果某項鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，當(dāng)滿足一定條件時，注冊會 計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務(wù)。（）（10）根據(jù)了解被審計單位及其環(huán)境評估的重大錯報風(fēng)險，確定的進一步審計程序，僅僅是指 控制測試。（）（11）在直接報告的業(yè)務(wù)中責(zé)任方不但要對鑒證對象負(fù)責(zé)，同時也要對鑒證對象信息負(fù)責(zé)。

26、（ ）四、簡答題（本題型共 4題，每題5分，本題型共20分。）（1）在何種情況下，注冊會計師應(yīng)對被審計單位財務(wù)報表的期初余額作適當(dāng)審計？期初余額 的審計目的是什么？（2）在設(shè)計和實施審計程序，以測試日常會計核算過程中做出的會計分錄，以及為編制財務(wù) 報表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取哪些措施？（3）會計師事務(wù)所應(yīng)與委托人商議哪些事項？如何理解商議事項的“一致性意見”（4）注冊會計師陳華對 XYZ工業(yè)有限公司的產(chǎn)成品成本進行審查時獲得如下資料：全年共生產(chǎn)2000批產(chǎn)品，入賬成本為 5900000元，審計人員抽取其中的200批產(chǎn)品作為樣本，其賬面總價值為600000元，審查時發(fā)現(xiàn)在20

27、0批產(chǎn)品中有52批產(chǎn)品成本不實，樣本的審定價值 為582000元，試運用下列各種抽樣審計方法（暫不考慮可容忍誤差和可信賴程度），估計本年度產(chǎn)品的總成本。（1）均值估計抽樣審計；（2）比率估計抽樣審計；（3）差額估計抽樣審計。五、綜合題（本題型共 2題，每題10分，本題型共40分。答案中的金額用人民幣元表示, 有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入）（1）中天恒信會計師事務(wù)所的注冊會計師陳華按照審計小組的人員分工，專門負(fù)責(zé)審查XYZ公司2006年度財務(wù)報表中的固定資產(chǎn)及累計折舊項目。在審計開始時，陳華通過實施實質(zhì) 性分析程序，發(fā)現(xiàn) XYZ公司的固定資產(chǎn)原值與上年相比有顯著上升。根據(jù)在其他企

28、業(yè)固定 資產(chǎn)項目的經(jīng)驗，陳華確定了以下兩個重要的項目審計目標(biāo)：（1）本年新增的固定資產(chǎn)是否真實，計價是否正確；（2）本年減少的固定資產(chǎn)是否均已進行會計記錄。請回答：（1）對于以一筆款項同時購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，陳華應(yīng)當(dāng)檢查哪些文件與憑證，以證實其真實性；XYZ公司應(yīng)如何進行會計處理，陳華方可確認(rèn)其計價的正確性。（2）為檢查XYZ公司是否存在未作會計記錄的股東資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)，陳華應(yīng)當(dāng)實施哪些具體的實 質(zhì)性程序。（2）資料:注冊會計師審查企業(yè)投資及其收益時，向企業(yè)索取了負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的財務(wù)經(jīng)理編報的投資業(yè)務(wù)管理報告。該報告如下表所示。公司債券投資報告種類及其說明債券號碼 期初余額1986 1

29、2.31 （成本）本期購入本期售出期末余額息 日 應(yīng)付利息期初余額1986本期賺得利（按成本）按市價（按成本） （按市價）公司 6%1990 52-123.4 4500 4750 1-1，7-1225 450公司 6%1995 E2-8.9.105100 5100 5100 4-1,10-1 750 225公司 6%1987 19.20.21.22 4800 48005000001-1,7-10200 公司 6%200019-2.3.4.550003000800080001-1,7-1320520 合計 14300810048005000176001790012951395要求:注冊會計師對投

30、資業(yè)務(wù)管理報告進行控制測試須應(yīng)用的審計程序和內(nèi)容包括哪些？答案和解析一、單項選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。）（1） :DA、 B、C均直接與計價有關(guān)，D與計價無直接關(guān)系。（2） :Bn=可容忍信賴過度風(fēng)險系數(shù) /可容忍偏差率=6.7/0.06=112。 （3） :A:CABC都是必要的，但都不是關(guān)鍵所在。（5） :C應(yīng)刪去C中的“錯誤”。錯誤是非故意的，非故意的事實難以察覺。（6） :AB、 C、D均屬于“承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時，為維護獨立性而采取的具體措施”，既然命題中已假定這些措施“不足以消

31、除損害獨立性的因素的影響及不足以將影響降低至可接受水平”，就不應(yīng)再選。（7） :C對于勞動密集型企業(yè)，不應(yīng)以資產(chǎn)項目作為報表層重要性水平的判斷基礎(chǔ)。（8） :C程序C屬于詳細(xì)審計，程序 A、B、D均屬于分析性復(fù)核。（9） :B由于XYZ股份有限公司的委托目的是蓄意逃避經(jīng)濟責(zé)任，注冊會計師和事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接其審計業(yè)務(wù)。（10） :B計算過程：樣本的比率是：168000/140000=1.2（11） :A按相關(guān)規(guī)定，以盈余公積轉(zhuǎn)增注冊資本的，轉(zhuǎn)增后剩余的盈余公積不得低于注冊資本的25%。據(jù)此，可以用以轉(zhuǎn)增注冊資本的盈余公積至多為280萬元。（12） :C審計質(zhì)量控制中“業(yè)務(wù)承接”主要是會計師事務(wù)

32、所應(yīng)考慮其獨立性，是否有能力完成審計委托，以及委托人是否正直、誠實等。（13） :BB選項中所列人員均是被審計單位中與庫存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員。（14） :DABC屬于非抽樣風(fēng)險。（15） :C會計師事務(wù)所的合伙人或者股東，應(yīng)當(dāng)具有在取得注冊會計師證書后最近連續(xù)5年在會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)的經(jīng)歷；根據(jù)會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法的規(guī)定，成為合伙人或者股東前一年內(nèi)沒有因采取隱瞞或提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請設(shè)立會計師事務(wù)所而被省級財政部門做出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤銷會計師事務(wù)所的決定，合伙制事務(wù)所沒有注冊資本的要求且不需要提供驗資證明；有限責(zé)任會計師事務(wù)所設(shè)立分所條 件，注冊會計

33、師數(shù)量（不包括擬到分所執(zhí)業(yè)的注冊會計師）不低于50名，上年末的凈資產(chǎn)和職業(yè)風(fēng)險基金總額不低于人民幣300萬元。（16） :A由原始憑證追查至明細(xì)賬用來測試遺漏了的業(yè)務(wù)（"完整性"目標(biāo)）;從明細(xì)賬追查至原始憑證是用來測試不真實的業(yè)務(wù) （"存在或發(fā)生"目標(biāo)，即真實性目標(biāo)）（17） :B 根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)條件確定日期。雖然2003年12月發(fā)出商品并開具了發(fā)票， 但由于與商品相關(guān)的風(fēng)險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入。（18） :D報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財務(wù)報告報出前退回的，應(yīng)沖減報告年度的主營業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金，現(xiàn)金折扣也

34、應(yīng)一并調(diào)整。（19） :A由于W醫(yī)院是否試用滿意具有很大的不確定性，所以不能確認(rèn)為2003年度的收入。二、多項選擇題（本題共 3大題，12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個正確答 案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）（1） A B, C, D會計師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制的政策的程序時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮的因素包括 6個方面：（1）業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍；（2）組織形式及業(yè)務(wù)部門的設(shè)置 ;（3）分支機構(gòu)設(shè)置及區(qū)域分布情況；（4）成本與效益的原則;（5）人員素質(zhì)及構(gòu)成；（6）其他影響上述控制政策及程序的因素?？梢姡} 中四項答

35、案均在包括在內(nèi)。（2） :B, C, D根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范，如果收費報價明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務(wù)所的相應(yīng)報 價，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保：一是在提供專業(yè)服務(wù)時，工作質(zhì)量不會受到威脅，并保持應(yīng)有 的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序；二是客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費基礎(chǔ)。 A B, C, D四個選項全部符合注冊會計師職業(yè)道德指導(dǎo)意見的規(guī)定。（4） :A, C, D選項A屬于支付傭金行為；選項C屬于收取手續(xù)費；選項D屬于或有收費行為。（5） :A, B, C,D任何單位或個人均可委托注冊會計師進行審計業(yè)務(wù)。值得注意的是，司法鑒定審計也是注冊會計師的業(yè)務(wù)之一。（6） A B, C, D審計

36、目的確定主要受審計對象的制約，同時也與審計的本質(zhì)屬性、職能及委托具體要求有關(guān) A D選項B不對，因為對應(yīng)付賬款的低估雖使通達(dá)公司獲益，但損害了其債權(quán)單位的利益；選 項C函證對于發(fā)現(xiàn)已入賬業(yè)務(wù)的低估錯誤是有效的。（8） :A, CD也不是函證“查高估易、查低估難”（9） :B, C, D仍按原賬齡加上本期應(yīng)增B是正確的，但“難以與客戶記錄相吻合”并非高估的特色，低估同樣具有這一特點，因此 B不是函證“查高估易、查低估難” 的原因；同樣地， 的原因，即注冊會計師亦可通過檢查內(nèi)部憑證發(fā)現(xiàn)低估的問題。 收到債務(wù)單位償還的部分債務(wù)后，不改變剩余的應(yīng)收賬款的賬齡，加的賬齡確定，所以選項 A不正確。（10）

37、 A C, D(12) :B, C, DB選項屬于被審計單位的會計責(zé)任的內(nèi)容。（11） :A, B, CA選項這種利益上的不一致導(dǎo)致會計報表使用者尋求公正的鑒證。A中的入賬屬于財務(wù)部門的工作。三、判斷題（本題 10小題，每題1分，本題題型共 10 分。每小題判斷正確的得1分；每小題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。） （1） :0注冊會計師應(yīng)發(fā)表無法表示意見的審計報告。（2） :0注冊會計師為了履行其職責(zé)，必須對審計工作做出合理的安排，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審訊業(yè)務(wù)，以便合理發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的重大問題。（3） :0:1:0“追加” 一詞的

38、涵義是放棄原來使用的程序，改換其他程序。（6） :1預(yù)測性財務(wù)信息的審核屬于鑒證業(yè)務(wù)，但是不屬于審計業(yè)務(wù)。（7） :0當(dāng)注冊會計師提供相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)時，不對獨立性提出要求，但如果不獨立，應(yīng)當(dāng)在代編業(yè)務(wù)報告中說明這一事實。（8） :1合理保證的鑒證業(yè)務(wù)所須的審計證據(jù)要比有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)多。（9） :1在承接某項業(yè)務(wù)時，如果某項鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，當(dāng)滿足一定條件的時候，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務(wù)。（10） :0根據(jù)了解被審計單位及其環(huán)境評估的重大錯報風(fēng)險，確定的進一步審計程序，不僅包括控制測試也包括實質(zhì)性程序。（11） :0在直接報告的業(yè)務(wù)中責(zé)任方只是對鑒證對象負(fù)責(zé)，不

39、對鑒證對象信息負(fù)責(zé)。四、簡答題（本題型共4題，每題5分，本題型共20分。）（1）:（1）在下列情況下，注冊會計師應(yīng)對被審計單位財務(wù)報表的期初余額作適當(dāng)審計： 首次接受委托涉及的財務(wù)報表期初余額； 在需要發(fā)表審計意見的當(dāng)期財務(wù)報表中使用了前期財務(wù)報表的數(shù)據(jù)。（2）注冊會計師審計期初余額的目的在于： 期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報； 上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述； 被審計單位一貫運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸驅(qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?。?）:在設(shè)計在實施審計程序，以測試日常會計核算過程中做出的會計分錄，以及為編制財務(wù)報表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取下列措施：（1）了解被審計單位的財務(wù)報告過程，并了解被審計單位對日常會計分錄及財