《中級財務(wù)會計》考前復(fù)習(xí)題

1、中級財務(wù)會計考前復(fù)習(xí)題一、填空題1、現(xiàn)金清查常用的方法是（ 實地盤點法 ）。2、現(xiàn)金清查核算的過渡科目是（ 待處理財產(chǎn)損溢 ）。3、如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)的預(yù)付賬款不符合預(yù)付款項的性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將其原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入（ 其他應(yīng)收款），并按規(guī)定確定減值損失，計提壞賬準備。4、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照（實際利率法 ），采用（攤余成本 ）進行后續(xù)計量。5、企業(yè)合并包括控股合并，吸收合并，新設(shè)合并6、 不屬于投資性房地產(chǎn)項目有自用房地產(chǎn)、作為存貨的房地產(chǎn)7、應(yīng)付利息，是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括（吸收存款 ）、（ 分期付息到期還本的

2、長期借款 ）、（ 企業(yè)債券）等應(yīng)支付的利息。8、實際支付現(xiàn)金股利或利潤時，借記（應(yīng)付股利（或應(yīng)付利潤） ）科目，貸記（ 銀行存款 ）等科目。9、企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記（ 管理費用）等科目，貸記（ 其他應(yīng)付款 ）。10、庫存股是指企業(yè)收購的（ 尚未轉(zhuǎn)讓或注銷 ）的本公司股份，為了核算這部分股份的金額，應(yīng)設(shè)置（ 庫存股）科目。11、經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤，借記（利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 ）科目，貸記（ 應(yīng)付股利 ）科目。12、企業(yè)發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項，其調(diào)整的結(jié)果也應(yīng)轉(zhuǎn)入并調(diào)整（ 利潤分配未分配利潤 ）明細科目。13、企業(yè)應(yīng)通過（ 營

3、業(yè)外支出 ）科目，核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營業(yè)外支出項目進行明細核算。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入（ 本年利潤 ）科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。14、資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一（特定日期的財務(wù)狀況 ）的會計報表。15、現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出，可分為三大類：即（ 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ）、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和（籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ）。 16、編制資產(chǎn)負債表的理論基礎(chǔ)即平衡公式為（資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 ）。17、長期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括（ 應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費 ）、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的（應(yīng)

4、付款項 ）等。18、對于公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項，應(yīng)設(shè)置（以前年度損益調(diào)整 ）科目進行核算。19、財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（ 資產(chǎn)負債表 ）、利潤表、（ 現(xiàn)金流量表 ）、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動表和附注。20、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的（工資、獎金、各種津貼和補貼 ）等，以及為職工支付的其他費用。企業(yè)代扣代繳的職工（ 個人所得稅），也在本項目反映。二、單選題1、下列結(jié)算方式中，只能用于同城結(jié)算的是（ A ）結(jié)算方式。A.銀行本票 B.托收承付 C. 匯兌 D.銀行匯票2.強調(diào)某

5、一企業(yè)各期提供的會計信息應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更的會計信息質(zhì)量要求的是( C )。 A.重要性 B.及時性 C.可比性 D.可靠性3.對于融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，在進行會計確認、計量和報告時，將其視為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中予以反映，這中做法符合（D ）質(zhì)量要求。 A.可靠性 B.相關(guān)性 C.可理解性 D.實質(zhì)重于形式4. 下列對會計基本假設(shè)的表述中恰當(dāng)?shù)氖?B )。 A.會計分期和貨幣計量確定了會計核算的空間范圍 B.一個法律主體必然是一個會計主體 C.會計主體為確認、計量和報告提供了必要的手段 D.會計主體確立了會計核算的時間范圍5. 根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項中不屬于資產(chǎn)特征的

6、是( D )。 A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源 B.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益 C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去交易或事項形成的 D.資產(chǎn)是投資者投入的6、“銀行對臨時采購戶一般實行半封閉式管理的辦法，即“只付不收，付完清戶”。這種存款屬于（ C ）。A.銀行本票存款 B.信用證存款 C外埠存款 D.銀行匯票存款 7、一臺機器設(shè)備原值80000元，估計凈殘值8000元，預(yù)計可使用12年按直線法計提折舊，則第二年應(yīng)計提折舊為（ B ）元。 A、6600 B、6000 C、7000 D、80008、下列固定資產(chǎn)折舊方法中，不需要考慮固定資產(chǎn)凈殘值的方法是（ B ）。 A、工作量法 B、雙倍余額遞減法

7、 C、平均年限法 D、年數(shù)總和法9、外購無形資產(chǎn)的成本，不包括的項目是（D ）。 A購買價款； B相關(guān)稅費； C直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出； D購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付而實質(zhì)上承擔(dān)的融資費用。10、企業(yè)無形資產(chǎn)計量采用的方法主要是（ A ）。 A歷史成本法； B公允價值法； C重置成本法； D現(xiàn)值法。 11、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年實際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費稅150萬元，城市維護建設(shè)稅70萬元，車船使用稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，所得稅120萬元。上述各項稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費”科目借方的金額是( B )萬元。 A.11

8、90 B.1190.5 C.1191.5 D.119212、某項固定資產(chǎn)原值為15500元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為500元，按雙倍余額遞減法計提折舊，則第四年末該固定資產(chǎn)的賬面價值為（ A ）元。A、1924 B、20088C、3500 D、150013、無形資產(chǎn)在計提資產(chǎn)減值準備之后，如有充分的證據(jù)表明其減值又得以恢復(fù)，根據(jù)相關(guān)準則規(guī)定，應(yīng)該（ D ）A應(yīng)按已恢復(fù)部分，在無形資產(chǎn)減值準備的數(shù)額內(nèi)，沖減無形資產(chǎn)減值準備，并確認為當(dāng)期損益；B應(yīng)按可能恢復(fù)部分，在無形資產(chǎn)減值準備的數(shù)額內(nèi)，沖減無形資產(chǎn)減值準備，并確認為當(dāng)期損益；C應(yīng)按已恢復(fù)部分，在無形資產(chǎn)減值準備的數(shù)額內(nèi)，沖減無形資產(chǎn)減

9、值準備，并確認為資本公積；D一律不沖回。14、應(yīng)交消費稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，按規(guī)定準予抵扣的由受托方代扣代交的消費稅，應(yīng)當(dāng)記入( B )。 A.生產(chǎn)成本 B.應(yīng)交稅費 C.主營業(yè)務(wù)成本 D.委托加工物資15、企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記的會計科目是（B ）。A.主營業(yè)務(wù)稅金及附加 B.固定資產(chǎn)清理C.營業(yè)外支出 D.其他業(yè)務(wù)支出三、多選題1.下列各項中，體現(xiàn)會計核算的謹慎性要求的有( ABC )。 A. 采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊 B. 對固定資產(chǎn)計提減值準備 C. 對持有至到期投資計提減值準備 D. 出租閑置固定資產(chǎn) 2. 以下符合負債定義的是(

10、ACD )。 A.負債必須是現(xiàn)實義務(wù) B.負債必須是法定義務(wù)，不能是推定義務(wù) C.負債義務(wù)可以是法定義務(wù)，也可以是推定義務(wù) D.履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，不履行也要承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟后果，這種義務(wù) 是負債 E.只要是一項現(xiàn)實義務(wù)，即使可能避免經(jīng)濟利益的流出也屬于負債 3. 下列各項目中，屬于企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入范疇的有( ACD)。 A.單獨出售包裝物的收入 B.銷售商品收入 C.出租無形資產(chǎn)的租金收入 D.為外單位提供運輸勞務(wù)的收入 E.出售固定資產(chǎn)的收入4、下列只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金的支票有( AC )。A轉(zhuǎn)賬支票 B現(xiàn)金支票 C劃線支票 D. 普通支票 E內(nèi)部專用支票5、計提固定資產(chǎn)折

11、舊，通常應(yīng)考慮以下幾個因素（ ABCD ）。 A、固定資產(chǎn)原值 B、固定資產(chǎn)凈殘值 C、固定資產(chǎn)使用年限 D、固定資產(chǎn)凈值6、企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，其入賬價值應(yīng)是買價加上與購置固定資產(chǎn)有關(guān)的（ ABCDE ）等。 A、運輸費 B、安裝費 C、安裝成本 D、繳納的稅金 E、保險費7、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法這兩種計算固定資產(chǎn)累計折舊的方法的共同點有（ ACE ）。 A、屬于加速折舊的方法 B、每期的折舊率固定 C、前期折舊高，后期折舊低 D、不考慮凈殘值 E、都使得固定資產(chǎn)成本在有效使用年限中加快得到了補償8、企業(yè)確認無形資產(chǎn)，必須注意三個標桿：（ ABC ） A符合無形資產(chǎn)的定義； B產(chǎn)生的經(jīng)

12、濟利益很可能流入企業(yè)； C成本能夠可靠地計量； D必須是企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的。9、分析下列關(guān)于無形資產(chǎn)核算會計科目的表述，選擇其中正確的選項：（ ABCD ） A“無形資產(chǎn)”科目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本； B“累計攤銷”科目，企業(yè)應(yīng)按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)累計攤銷額； C“無形資產(chǎn)減值準備”科目，企業(yè)應(yīng)按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準備。 D“研發(fā)支出”科目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”與“資本化支出”進行明細核算?！把邪l(fā)支出”科

13、目期末借方余額，反映企業(yè)正在進行中的研究開發(fā)項目中滿足資本化條件的支出。10、下列各種稅金中，應(yīng)計入管理費用的有（ AB ）。 A.印花稅 B.車船使用稅 C.耕地占用稅 D.消費稅11、下列項目中，在計算應(yīng)交增值稅時不得從銷項稅額中抵扣的有（ BC ）。 A.企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的增值稅 B.購進固定資產(chǎn)交納的增值稅 C.購進用于非應(yīng)稅項目貨物而交納的增值稅 D.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品而交納的增值稅12、下列各項，增值稅一般納稅企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進項稅額的有( CD )。 A.自制產(chǎn)成品用于職工福利B.自制產(chǎn)成品用于對外投資C.外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失 D.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房13、

14、下列各項業(yè)務(wù)的核算中，涉及到“進項稅額轉(zhuǎn)出”的有（BCD ）。A.購入免稅農(nóng)產(chǎn)品 B.購進的貨物發(fā)生非常損失C.在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失D.購進貨物改變用途14下列各項中，（ABD）能夠反映已經(jīng)發(fā)生但尚未確認銷售收入的商品成本。委托代銷商品分期收款發(fā)出商品庫存商品 發(fā)出商品15與銷售商品相關(guān)的賬戶主要包括（ ABD ）。A.主營業(yè)務(wù)收入 B.主營業(yè)務(wù)成本 C.營業(yè)外收入 D.其他業(yè)務(wù)成本四、會計核算題 1、某企業(yè)2011年年末應(yīng)收賬款的余額2 000 000元，提取壞賬準備的比例為3；第二年發(fā)生壞賬損失12 000元，其中A單位2 000元，B單位10 000元，應(yīng)收賬款期末余額2 400

15、000元；第三年，已沖銷的上年B單位應(yīng)收賬款10 000元又收回，期末應(yīng)收賬款余額2 000 000元。要求：計算第一年、第二年、第三年年末應(yīng)計提的壞賬準備，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。1、第一年應(yīng)計提壞賬準備=2 000 0003=6 000元 借：資產(chǎn)減值損失 6 000 貸：壞賬準備 6 000第二年發(fā)生壞賬損失 借：壞賬準備 12 000 貸：應(yīng)收賬款A(yù)單位 2 000 B單位 10 000第二年年末應(yīng)計提的壞賬準備=2 400 0003-（6 000-12 000）=13 200元 借：資產(chǎn)減值損失 13 200 貸：壞賬準備 13 200 第三年已沖銷的上年B單位應(yīng)收賬款又收回 借：應(yīng)收

16、賬款B單位 10 000 貸：壞賬準備 10 000 借：銀行存款 10 000 貸：應(yīng)收賬款B單位 10 000第三年年末應(yīng)提壞賬準備=2 000 0003-（7 200+10 000）=-1 1200元 借：壞賬準備 1 1200 貸：資產(chǎn)減值損失 1 1200 2、甲公司某年3月銷售一批產(chǎn)品給乙公司，甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為80 000元，增值稅銷項稅額為13 600元。當(dāng)日收到乙公司簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限為3個月。假定符合收入的確認條件。要求：請對甲公司的業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理。2、（1）確認收入并記錄債權(quán) 借：應(yīng)收票據(jù) 93 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入

17、 80 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13 600（2）票據(jù)到期時，收回款項并存入銀行。 借：銀行存款 93 600 貸：應(yīng)收票據(jù) 93 600 3、某企業(yè)將4月1日收到的面值50 000元、票面利率為8%、當(dāng)年7月1日到期的附息銀行承兌匯票于當(dāng)年6月1日去銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%。要求：請計算貼現(xiàn)額并做出會計分錄。3、票據(jù)面值 50 000票據(jù)附息 （50 000 8% 90/360） 1 000票據(jù)到期值 51 000 減：貼現(xiàn)息（51 000 10%30/360） 425貼現(xiàn)所得 50 575借：銀行存款 50 575 貸：應(yīng)收票據(jù) 50 000 財務(wù)費用 575 4、甲企業(yè)為增

18、值稅一般納稅人。該企業(yè)2007年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （1）3月8日，開出一張面值為117 000元、期限5個月的不帶息銀行承兌匯票，交納承兌手續(xù)費58.5元，用于采購一批材料。增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為100 000元，增值稅額為17 000元。 （2）3月1日，開出帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值200 000元，用于抵付其前欠乙公司的貨款。該票據(jù)票面利率6，期限3個月。 （3）3月31日，計算乙企業(yè)開出的帶息應(yīng)付票據(jù)應(yīng)計利息。 （4）5月31日，開出的帶息商業(yè)匯票到期，企業(yè)以銀行存款全額支付到期票款和3個月的票據(jù)利息。 （5）假定5月31日，帶息商業(yè)匯票到期，企業(yè)無力支付票款和利息費用。

19、（6）8月8日，甲企業(yè)于3月8日開出的商業(yè)匯票到期。甲企業(yè)通知其開戶銀行以銀行存款支付票款。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)作出有關(guān)的會計處理。4、（1）答案：借：物資采購 100 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 117 000借：財務(wù)費用 58.5 貸：銀行存款 58.5（2）答案：借：應(yīng)付賬款乙公司 200 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 200 000（3）答案：200 0006121 000（元）借：財務(wù)費用 1 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 1 0004月和5月的會計處理同上。（4）答案：計算到期票款本息200000（10003）203 000（元）借：應(yīng)付票據(jù) 203 00

20、0 貸：銀行存款 203 000（5）答案：借：應(yīng)付票據(jù) 203 000 貸：應(yīng)付賬款 203 000 （6）答案：借：應(yīng)付票據(jù) 117 000 貸：銀行存款 117 000 5、甲企業(yè)于2012年2月15日，收到乙企業(yè)的預(yù)付貨款75 000元。甲企業(yè)于2月25日按合同規(guī)定向乙企業(yè)發(fā)出商品，并開出增值稅專用發(fā)票，注明的貨款為160 000元，增值稅額為27 200元。該批商品的實際成本為128 000元。3月5日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的剩余價款，金額為112 200元。請問如何進行賬務(wù)處理？5、（1） 2月15日，甲企業(yè)收到預(yù)收賬款時。借：銀行存款 75 000 貸：預(yù)收賬款 75 000（2

21、） 2月25日，甲企業(yè)發(fā)貨并確認收入時。借：預(yù)收賬款 187 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 160 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 27 200借：主營業(yè)務(wù)成本 128 000 貸：庫存商品 128 000（3） 3月5日，甲企業(yè)收到剩余貨款時。借：銀行存款 112 200 貸：預(yù)收賬款 112 200 6、甲公司原由投資者A和投資者B共同出資成立，每人出資200 000元，各占50%的股份。經(jīng)營兩年后，投資者A和投資者B決定增加公司資本，此時有一新的投資者C要求加入甲公司。經(jīng)有關(guān)部門批準后，甲公司實施增資，將實收資本增加到900 000元。經(jīng)三方協(xié)商，一致同意，完成下述投資后，三方投資者

22、各擁有甲公司300 000元實收資本，并各占甲公司1/3的股份。各投資者的出資情況如下： （1）投資者A以一臺設(shè)備投入甲公司作為增資，該設(shè)備原價180 000元，已提折舊95 000元，評估確認原價180 000元，評估確認凈值126 000元。 （2）投資者B以一批原材料投入甲公司作為增資，該批材料賬面價值105 000元，評估確認價值110 000元，稅務(wù)部門認定應(yīng)交增值稅專用發(fā)票。 （3）投資者C以銀行存款投入甲公司390 000元。 要求：根據(jù)以上資料，分別編制甲公司接受投資者A、投資者B增資時以及投資者C初次出資時的會計分錄。6、（1）接受投資者A增資借：固定資產(chǎn) 126 000 貸

23、：實收資本 100 000 資本公積 26 000（2）接受投資者B增資借：原材料 110 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 18 700 貸：實收資本 100 000 資本公積 28 700（3）接受投資者C初次出資借：銀行存款 390 000 貸：實收資本 300 000 資本公積 90 000 7、北方公司2006年7月銷售產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為210 000元，銷售價款共300 000元(不含增值稅)，增值稅率為17%，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。雙方簽訂的合同約定采用分期收款結(jié)算方式，全部款項從當(dāng)月開始分六個月于每月月末等額支付。要求：根據(jù)所給資料編制以下會計分錄： (1)發(fā)出產(chǎn)品

24、(2)7月末確認收入 (3)7月末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品銷售成本7、借：發(fā)出商品 210 000 貸：庫存商品 210 000借：銀行存款 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8 500借：主營業(yè)務(wù)成本 35 000 貸： 發(fā)出商品 35 0008、乙企業(yè)銷售產(chǎn)品100件，每件不含稅售價320元，給予對方的現(xiàn)金折扣條件為（3/10，1/30，N/60）商品已發(fā)出。作會計分錄（1）發(fā)出商品（符合商品銷售條件）；（2）購貨方10天內(nèi)付款時；（3）購貨方60天內(nèi)付款時。8、（1）借：應(yīng)收賬款 37 440 貸：主營業(yè)務(wù)收入 32 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5

25、 440（2）借：銀行存款 36 480 財務(wù)費用 960 貸：應(yīng)收賬款 37 440（3）借：銀行存款 37 440 貸：應(yīng)收賬款 37 440 9、甲公司某年12月發(fā)生的銷售費用如下：以銀行存款支付廣告費40 000元；本月分配銷售部門職工薪酬32 000元，月末將全部銷售費用予以結(jié)轉(zhuǎn)。要求：請編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄9、（1）支付廣告費。借：銷售費用廣告費 40 000 貸：銀行存款 40 000（2）分配銷售部門職工薪酬。借：銷售費用 32 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 32 000（3）月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售費用。借：本年利潤 72 000 貸：銷售費用 72000 10、甲公司某年12月發(fā)生以下管

26、理費用：以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費15 000元；計提管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊費6 400元；分配管理人員薪酬工資150 000元，月末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用。請問：甲公司如何進行會計處理？10、（1）支付業(yè)務(wù)招待費。借：管理費用業(yè)務(wù)招待費 15 000 貸：銀行存款 15 000（2）計提折舊費。借：管理費用折舊費 6 400 貸：累計折舊 6 400（3）分配管理人員薪酬工資。借：管理費用工資及福利費 150 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 150 000（4）月末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用。借：本年利潤 171 400 貸：管理費用 171 400五、綜合題 1、甲公司的存貨采用計劃成本核算。某年6月，發(fā)生下列材料采

27、購業(yè)務(wù)。請做出如下各項業(yè)務(wù)的會計分錄。 （） 8日，購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80 000元，增值稅進項稅額為13 600元。貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料也已驗收入庫。該批原材料的計劃成本為84 000元。 （） 13日，購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為128 000元，增值稅進項稅額為21 760元。貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料尚在運輸途中。 （） 21日，收到13日購進的原材料并驗收入庫。該批原材料的計劃成本為120 000元。 （） 26日，購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為160 000元，增值稅進項稅額為27 200元。貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，

28、材料尚在運輸途中。 （） 27日，購入一批原材料，材料已經(jīng)運達企業(yè)并已驗收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付。月末該批材料的結(jié)算憑證仍未到達，企業(yè)按該批材料的計劃成本64 000元估價入賬。 （）7月1日，用紅字沖回上月末暫估入賬分錄。 （）7月3日，收到上月27日已入庫原材料的發(fā)票等結(jié)算憑證，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為62 400元，增值稅進項稅額為10 608元，貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。（） 7月5日，收到上月26日購進的原材料并驗收入庫。該批原材料的計劃成本為157 600元。1、（）答案：借：材料采購 80 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13 600 貸：銀行存

29、款 93 600借：原材料 84 000 貸：材料采購 84 000借：材料采購 4 000 貸：材料成本差異原材料 4 000（）答案；借：材料采購 128 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 21 760 貸：銀行存款 149 760（）答案：借：原材料 120 000 貸：材料采購 120 000借：材料成本差異原材料8 000 貸：材料采購 8 000（） 答案：借：材料采購 160 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 27 200 貸：銀行存款 187 200（）答案：借：原材料 64 000 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 64 000（）答案：借：原材料 64000 貸：應(yīng)付賬

30、款暫估應(yīng)付賬款 64000（）答案：借：材料采購 62 400 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10 608 貸：銀行存款 73 008借：原材料 64 000 貸：材料采購 64 000借：材料采購 1 600 貸：材料成本差異原材料 1 600（）答案：借：原材料 157 600 貸：材料采購 157 600借：材料成本差異原材料 2 400 貸：材料采購 2 400 2、甲公司2007年職工薪酬的有關(guān)資料如下： （1）3月，應(yīng)付工資總額872 000元，工資費用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為540 000元，車間管理人員工資為140 000元，企業(yè)行政管理人員工資為118 000元

31、，銷售人員工資為64 000元，醫(yī)務(wù)人員工資為10 000元。 （2）3月，企業(yè)根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，提取職工福利費136 080元，其中，應(yīng)計入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本的金額為89 600元，應(yīng)計入制造費用的金額為19 600元，應(yīng)計入管理費用的金額為26 880元。 （3）3月，根據(jù)國家規(guī)定的計提標準計算，甲企業(yè)應(yīng)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費等共計291 600元，其中，應(yīng)計入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本的金額為192 000元，應(yīng)計入制造費用的金額為42 000元，應(yīng)計入管理費用的金額為57 600元。 （4）4月3日根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算上月應(yīng)付職工工

32、資總額872，000元，代扣職工房租60 000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費5 000元，代扣職工個人所得稅共計8 000元，實發(fā)工資799 000元。 （5）4月4日，以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補助1500元。 （6）4月5日，以銀行存款繳納職工基本養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費等291 600元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。2、（1）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 540 000 制造費用 140 000 管理費用 118 000 銷售費用 64 000 應(yīng)付職工薪酬職工福利 10 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 872 000（2）借：生產(chǎn)成本 89 600 制造費用 19 600

33、 管理費用 26 880 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 136 080（3）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 192 000 制造費用 42 000 管理費用 57 600 貸：應(yīng)付職工薪酬社會保險費 291 600（4）向銀行提取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金 799 000 貸：銀行存款 799 000發(fā)放工資，支付現(xiàn)金：借：應(yīng)付職工薪酬工資 799 000 貸：庫存現(xiàn)金 799 000代扣款項：借：應(yīng)付職工薪酬工資 73 000 貸：其他應(yīng)收款職工房租 60 000 代墊醫(yī)藥費 5 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 8 000 （5）借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 1 500 貸：庫存現(xiàn)金 1 500（6）借：應(yīng)付職工

34、薪酬社會保險費 291 600 貸：銀行存款 291 600 3、甲公司2007年度的有關(guān)資料如下： （1）年初未分配利潤為1 000 000元，本年利潤總額為3 9 00 000元，適用的企業(yè)所得稅稅率33%。按稅法規(guī)定本年度準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為200 000元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300 000。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。 （2）按稅后利潤的10%提取法定盈余公積。 （3）提取任意盈余公積100 000元。 （4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利400 000元。 要求： （1）計算甲公司本期所得稅費用，并編制相應(yīng)的會計分錄； （2）編制甲公司提取法定盈余公積的會計分錄；（3）編制甲公司提

35、取任意盈余公積的會計分錄；3、（1）本期應(yīng)交納的所得稅=（3 900 000+100 000）*33%=1 320 000元 借：所得稅 1 320 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 1 320 000（2）本期應(yīng)提取法定公積金=（3 900 000-1 320 000）10%=258 000元 借：利潤分配提取法定盈余公積 258 000 貸：盈余公積法定盈余公積 258 000（3）借：利潤分配提取任意盈余公積 100 000 貸：盈余公積任意盈余公積 100 000 4、甲公司于2011年度取得主營業(yè)務(wù)收入4 000萬元，其他業(yè)務(wù)收入1 440萬元，投資凈收益560萬元，營業(yè)外收入200萬

36、元；發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本2 800萬元，其他業(yè)務(wù)成本1 120萬元，營業(yè)稅金及附加48萬元，銷售費用304萬元，管理費用272 萬元，財務(wù)費用96萬元，資產(chǎn)減值損失120萬元，公允價值變動凈損失80萬元，營業(yè)外支出160萬元；本年度確認的所得稅費用為416萬元。要求： （1）計算甲公司確認的2011年度的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的金額； （2）請進行甲公司于2011年年末結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤的賬務(wù)處理；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤4、（1）甲公司確認的2011年度的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的金額計算如下：營業(yè)利潤=4000+1440-2800-1120-48-304-272-96-120-80+560=1160（

37、萬元）利潤總額-1 160+200-160=1 200（萬元）凈利潤-1 200-416=784（萬元）（2）甲公司于2011年年末結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤的賬務(wù)處理如下（金額單位為萬元）： 2011年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年收益類科目余額。借：主營業(yè)務(wù)收入 4 000 其他業(yè)務(wù)收入 1440 投資收益 560 營業(yè)外收入 200 貸：本年利潤 6 2002011年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年費用損失類科目余額借：本年利潤 5 416貸：主營業(yè)務(wù)成本 2 800 其他業(yè)務(wù)成本 1 120 營業(yè)稅金及附加 48 銷售費用 304 管理費用 272 財務(wù)費用 96 資產(chǎn)減值損失 120 公允價值變動損益 80 營業(yè)外支

38、出 160 所得稅費用 416（3） 2011年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤。借：本年利潤 784 貸：利潤分配未分配利潤 784 5、甲公司2011年度實現(xiàn)凈利潤784萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的15%提取任意盈余公積，向股東分派現(xiàn)金股利280萬元，同時分派每股面值1元的股票股利200萬股。5、（1）提取盈余公積。借：利潤分配提取法定盈余公積 78. 4 提取任意盈余公積 117. 6 貸：盈余公積法定盈余公積 78. 4任意盈余公積 117. 6（2）分配現(xiàn)金股利。借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 280 貸：應(yīng)付股利 280（3）分配股票股利，已辦妥增資手續(xù)。借：利潤分配轉(zhuǎn)

39、作股本的股利 200 貸：股本 200（4）結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”科目所屬其他明細科目余額。借：利潤分配未分配利潤 676 貸：利潤分配提取法定盈余公積 78. 4 提取任意盈余公積 117. 6 應(yīng)付現(xiàn)金股利 280 轉(zhuǎn)作股本的股利 200中級財務(wù)會計綜合復(fù)習(xí)題一、填空題1、現(xiàn)金清查常用的方法是（ ）。2、結(jié)算起點（ ）元以下的零星支出可以使用現(xiàn)金。3、現(xiàn)金清查核算的過渡科目是（ ）。4、當(dāng)企業(yè)的預(yù)付賬款不多，或與供貨單位往來以賒銷為主時。也可以不設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付賬款直接記入（ ）賬戶的借方。5、如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)的預(yù)付賬款不符合預(yù)付款項的性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再

40、收到所購貨物的，應(yīng)將其原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入（ ），并按規(guī)定確定減值損失，計提壞賬準備。6、（ ）是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。7、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照（ ），采用（ ）進行后續(xù)計量。8、投資企業(yè)直接或通過子公司擁有被投資單位（ ）以上但低于（ ）的表決權(quán)股份時，一般認為對被投資單位具有重大影響，除非有明確證據(jù)表明該種情況下不能參與被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營決策，不形成重大影響（ ）。9、企業(yè)合并包括（ ）、（ ）、（ ）。10、投資性房地產(chǎn)只有在符合定義的前提下，同時滿足下列（ ）和（ ）條件的，才能予以確認。11、 不屬于投資性房地產(chǎn)項目

41、有（ ）和（ ）。 12、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的兩種模式包括（ ）和（ ）。13、應(yīng)付利息，是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括（ ）、（ ）、（ ）等應(yīng)支付的利息。14、應(yīng)付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)審議批準分配的（ ）或（ ）。15、實際支付現(xiàn)金股利或利潤時，借記（ ）科目，貸記（ ）等科目。16、其他應(yīng)付款，是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的（ ）、（ ）的款項。17、企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記（ ）等科目，貸記（ ）。18、長期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括（ ）、以分期付款方式