任務(wù)四生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)記賬憑證的填制與審核

1、教學(xué)課題任務(wù)四生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)記賬憑證的填制與審核學(xué)習(xí)目標(biāo)知悉生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容。領(lǐng)會(huì)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置。 把握生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)記賬憑證的填制與審核。能力目標(biāo)聯(lián)系實(shí)踐，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)能填制記賬憑證職業(yè)素養(yǎng)目標(biāo)細(xì)心做好每件事！教學(xué)方法任務(wù)驅(qū)動(dòng)、講授、舉例、討論、練習(xí)教學(xué)內(nèi)容【復(fù)習(xí)導(dǎo)入】1在途物資賬戶性質(zhì)及核算內(nèi)容是什么?2、預(yù)付賬款賬戶的性質(zhì)及核算內(nèi)容是什么?任務(wù)四生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)記賬憑證的填制與審核【知識(shí)儲(chǔ)備】生過(guò)產(chǎn)程業(yè)務(wù)記賬憑證的填制（一）核算的內(nèi)容白擺林件I劇i d誡創(chuàng) iiV/rri加I成扌（二）賬戶設(shè)置（1）“生產(chǎn)成本”賬戶核算內(nèi)容：用來(lái)歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)

2、：該賬戶屬于成本類賬戶，按產(chǎn)品名稱和成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 賬戶結(jié)構(gòu)：借方期初余額：期初在產(chǎn)品的成本生產(chǎn)成本貸方 發(fā)生額：本期完工驗(yàn)收入庫(kù)轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”發(fā)生額：本期生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的料、工、費(fèi) 等成本的實(shí)際成本期末余額：期末在產(chǎn)品成本（2） “制造費(fèi)用”賬戶核算內(nèi)容：用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：該賬戶屬于成本類賬戶，應(yīng)按不同生產(chǎn)車間設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 賬戶結(jié)構(gòu)：發(fā)生額：本期發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用發(fā)生額：期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶數(shù) 額借方制造費(fèi)用貸方（3）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算內(nèi)容：用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工

3、的各種薪酬，包括各種職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi)等）、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)?。?jīng)濟(jì)性質(zhì)：該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、經(jīng)費(fèi)”等設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。賬戶結(jié)構(gòu)：借方應(yīng)付職工薪酬貸方發(fā)生額：本期實(shí)際支付給職工的各種薪酬期初余額：期初結(jié)存的應(yīng)付未付的職工薪酬 發(fā)生額：應(yīng)支付給職工的薪酬（4）“累計(jì)折舊”賬戶核算內(nèi)容：用來(lái)核算企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的累計(jì)損耗價(jià)值, 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，本賬戶可按固定資 賬戶結(jié)構(gòu)：“累計(jì)折

4、舊”賬戶結(jié)構(gòu)見(jiàn)圖5-68。借方累計(jì)扌期末余額：期末應(yīng)付未付的職工的薪酬實(shí)質(zhì)上是固定資產(chǎn)的調(diào)整賬戶。產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。折舊貸方發(fā)生額：本期固定資產(chǎn)減少而轉(zhuǎn)銷的折舊額期初余額：期初結(jié)存的累計(jì)已提折舊額 發(fā)生額：本期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額（5）“庫(kù)存商品”賬戶期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取的累計(jì)折舊 額“工會(huì)核算內(nèi)容：用來(lái)核算企業(yè)已經(jīng)完成生產(chǎn)過(guò)程并驗(yàn)收入庫(kù)，可以對(duì)外出售的各種產(chǎn)品的實(shí)際成本。 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，應(yīng)按產(chǎn)成品的品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 賬戶結(jié)構(gòu)：期初余額：期初結(jié)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本 發(fā)生額：本期完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成 本發(fā)生額：本期已經(jīng)銷售或已經(jīng)發(fā)

5、出產(chǎn)品的實(shí) 際成本期末余額：表示期末結(jié)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本借方庫(kù)存商品貸方（6） “管理費(fèi)用”賬戶經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：該賬戶屬于損益類賬戶，可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末無(wú)余額。 賬戶結(jié)構(gòu)：發(fā)生額：本期發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用發(fā)生額：本期期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的 數(shù)額(7) “銷售費(fèi)用”賬戶核算內(nèi)容：用來(lái)核算企業(yè)在銷售商品過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽 費(fèi)、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：該賬戶屬于損益類賬戶，應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。期末無(wú)余額。 賬戶結(jié)構(gòu)：借方銷售費(fèi)用貸方會(huì)計(jì)主管:制表:發(fā)生額：本期發(fā)生的各

6、項(xiàng)銷售費(fèi)用發(fā)生額：本期期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的 數(shù)額(三)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.材料費(fèi)用的歸集和分配【做中學(xué)1】【工作分析】這是一筆發(fā)出材料的業(yè)務(wù)。一方面，因?yàn)槠髽I(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品耗用各種原材料，使生產(chǎn)成本增 加351 120元(220 730 + 130 390)。生產(chǎn)費(fèi)用的增加應(yīng)按其用途分別歸集，用于A產(chǎn)品和B產(chǎn)品生產(chǎn)的,作為直接費(fèi)用，記入“生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品”、“生產(chǎn)成本一一B產(chǎn)品”賬戶的借方；車間耗用原材料屬于間接費(fèi)用，應(yīng)記入”制造費(fèi)用一一生產(chǎn)車間”賬戶的借方；行政管理部門(mén)消耗的材料屬于期間費(fèi)用，應(yīng)記 入“管理費(fèi)用”賬戶的借方；原材料的減少應(yīng)記入“原材料一一鋼管”、“原材料一一鋼板”、“

7、原材料一一配件”賬戶的貸方。原材料耗用匯總表材料用途鋼管鋼板配件金額合計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用5.050 250420 480500150 000220 730生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用330 150210 24030090 000130 390車間一般耗用0.55 0250.42 0487 073行政管理部門(mén)耗用1.010 0501.05 12015 170銷售部門(mén)耗用0.22 0100.15122 522合計(jì)97 48538 400 240 000375 885金額單位：元2018年12月17日會(huì)計(jì)主管：I劉丙I制表:轉(zhuǎn)賬憑證摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額v貸方金額v千百十萬(wàn)千百十元角分

8、千百十萬(wàn)千百十元角分分配材料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品22073000B產(chǎn)品13039000制造費(fèi)用材料費(fèi)用707300管理費(fèi)用材料費(fèi)用1517000銷售費(fèi)用材料費(fèi)用252200原材料鋼管9748500鋼板1-38400001配件24000000附單據(jù)壹拾伍張合計(jì)Y37588500Y37588500轉(zhuǎn)字第8號(hào)2018年12月17日制單：李俊會(huì)計(jì)主管：劉勇記賬：張華復(fù)核：林紅2 .人工費(fèi)用的歸集和分配【做中學(xué)2】【工作分析】 這是一筆工資分配業(yè)務(wù)。根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，一方面，企業(yè)的人工費(fèi)用增加了256 440元，其中產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資屬于直接人工費(fèi)，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品”、“生產(chǎn)成本一一B產(chǎn)品”

9、賬戶的借方，車間管理人員的工資應(yīng)記入“制造費(fèi)用一一生產(chǎn)車間”賬戶的借方，企業(yè)行政管理人員 的工資屬于期間費(fèi)用，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的借方；另一方面，使企業(yè)的負(fù)債要素應(yīng)付職工薪酬增加 了 256 440元，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬一一工資”賬戶的貸方。制表I乍俊轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)字第9號(hào)工資結(jié)算匯總表部門(mén)職工人數(shù)基本工資獎(jiǎng)金I-L4【亠 岡位津貼房補(bǔ)應(yīng)扣工資應(yīng)付工資代扣款項(xiàng)目（個(gè)人部份）實(shí)發(fā)工資病假事假住房公積金醫(yī)療 保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn)所得稅車間生產(chǎn)A產(chǎn)品 生產(chǎn)工人40100 0002 00015 0009 000300012570010 1201 8001 0008 000124104 656生產(chǎn)工人

10、B產(chǎn) 品生產(chǎn)工人2050 0008006 0007 50020014063 9604 2379274133 3102055 053車間管理人員48 0003001 50090024020010 26022018792760358 966行政管理部門(mén)106 0002 00024 0004 500015036 3502 2004022001 62011531 813銷售部門(mén)616 0005002 0001 800805020 1701 7003501701 30050016 150合計(jì)80180 0005 60048 50023 70082054025644018 4773 6661 87514

11、990794216 638編制單位：廣州恒力機(jī)電有限公司2018年12月18日金額單位：元會(huì)計(jì)主管：I1I劉坯I摘要總賬科目明細(xì)科目v借方金額v貸方金額千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分分配材料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品125700001 -1匸1B產(chǎn)品6396000弓制造費(fèi)用職工薪酬1026000管理費(fèi)用職工薪酬3635000銷售費(fèi)用職工薪酬201700應(yīng)付職工薪酬職工工資25644000附單據(jù)叁張合計(jì)Y25644000Y256440002018年12月18日制單：李俊記賬：張華復(fù)核：林紅會(huì)計(jì)主管：劉勇【做中學(xué)3】【工作分析】一方面，企業(yè)的福利費(fèi)用增加了 24 000元，其中，產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資屬

12、于直接人工費(fèi)， 應(yīng)記入“生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品”、“生產(chǎn)成本一一B產(chǎn)品”賬戶的借方，車間管理人員的工資應(yīng)記入“制造 費(fèi)用一一生產(chǎn)車間”賬戶的借方，企業(yè)行政管理人員的工資屬于期間費(fèi)用，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的借 方；另一方面，使企業(yè)的負(fù)債要素應(yīng)付職工薪酬增加了24 000元，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬一一職工福利”賬戶的貸方。廣州恒力機(jī)電有限公司職工福利分配表2018年12月19日編報(bào)單位：廣州恒力機(jī)電有限公司部門(mén)人員人數(shù)分配標(biāo)準(zhǔn)分配金額部門(mén)人員車間生產(chǎn)A產(chǎn)品工人40300.0012 000.00生產(chǎn)B產(chǎn)品工人20300.006 000.00車間管理人員4300.001 200.00行政管理部門(mén)10300

13、.003 000.00銷售部門(mén)6300.001 800.00合計(jì)80300.0024 000.00轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)字第10號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目v借方金額v貸方金額千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分分配材料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品1200000B產(chǎn)品600000制造費(fèi)用職工薪酬120000管理費(fèi)用職工薪酬30000銷售費(fèi)用職工薪酬18000應(yīng)付職工薪酬職工福利*2400000附單據(jù)壹張合計(jì)Y2400000Y24000002018年12月19日制單：李俊記賬：張華復(fù)核：林紅會(huì)計(jì)主管：劉勇【做中學(xué)4】【工作分析】 此業(yè)務(wù)為發(fā)放福利的業(yè)務(wù)，一方面，發(fā)放每位職工300元購(gòu)物券，應(yīng)付職工薪酬已經(jīng)支付，引起企業(yè)的負(fù)

14、債要素應(yīng)付職工薪酬減少，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬職工福利”賬戶的借方。另一方面，將轉(zhuǎn)賬支票交給商場(chǎng)，引起資產(chǎn)要素中銀行存款減少24 000元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。職工福利發(fā)放明細(xì)表序號(hào)姓名購(gòu)物券實(shí)領(lǐng)金額領(lǐng)款人簽字1夏冰300300夏冰2王浩300300王浩3李文300300李文4劉紅300300劉紅5趙晴300300趙晴羅杰300300羅杰單位：銷售部門(mén)2018年12月20日第3頁(yè)制表:單位主管：注：此表共10張，其余9張略付款憑證摘要借方科目金額v總賬科目明細(xì)科目千百十萬(wàn)千百十元角分發(fā)放職工福利應(yīng)付職工薪酬職工福利2400000h-附單據(jù)叁張合計(jì)Y2400000貸方科目：銀行存款201

15、8年12月20日銀付字第9號(hào)制單：李俊會(huì)計(jì)主管：劉勇記賬：張華復(fù)核：林紅出納：王蘊(yùn)會(huì)計(jì)：|付款憑證【做中學(xué)5】【工作分析】 這是一筆提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)。一方面，使企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金增加了216 638元，應(yīng)記入“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的借方；另一方面，使企業(yè)的銀行存款減少了216 638元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。中國(guó)建設(shè)銀行現(xiàn)金支票存根No. 11123001附加信息出票日期 2018年12月25日收款人廣州恒力機(jī)電有限公司金額 216 638.00用途備發(fā)工資單位主管:【做中學(xué)6】256 440 元，應(yīng)216 638 元，【工作分析】 這是一筆發(fā)放工資的業(yè)務(wù)。一方面，使企業(yè)負(fù)債要素中的應(yīng)付職工薪酬減

16、少了 記入“應(yīng)付職工薪酬一一工資” 賬戶的借方；另一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的庫(kù)存現(xiàn)金減少了 應(yīng)記入“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的貸方；根據(jù)圖5-74進(jìn)行分析，應(yīng)付職工薪酬256 440元，代扣住房公積金18 477 元，代扣醫(yī)療保險(xiǎn) 3 666元，代扣失業(yè)保險(xiǎn) 1 875元，代扣養(yǎng)老保險(xiǎn) 14 990元，代扣個(gè)人所得稅 794元， 應(yīng)分別記入“其他應(yīng)付款”和“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的貸方。圖5-8付款憑證摘要借方科目1金額a/總賬科目明細(xì)科目千百十萬(wàn)千百十元角分V發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬職工工資21663800XX附單據(jù)壹張合計(jì)Y21663800貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金2018年12月25日現(xiàn)付字第2號(hào)出納：王蘊(yùn)制單：李俊

17、會(huì)計(jì)主管：劉勇記賬：張華復(fù)核：林紅I劉男轉(zhuǎn)字第14號(hào)轉(zhuǎn)賬憑證摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分代扣三險(xiǎn)一金應(yīng)付職工薪酬職工工資3980200代扣個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款應(yīng)付住房公積金嚴(yán)/1847700其他應(yīng)付款應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)/366600其他應(yīng)付款應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)/187500其他應(yīng)付款應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)/1499000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅79400附單據(jù)壹張合計(jì)Y3980200Y39802002018年12月25日制單：李俊會(huì)計(jì)主管：劉勇記賬：張華復(fù)核：林紅3 .其他費(fèi)用的歸集和分配【做中學(xué)7】會(huì)計(jì)主管:固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表使用單位部門(mén)上月固定資產(chǎn)折舊額上月增加固定

18、資產(chǎn)應(yīng) 計(jì)提折舊額上月減少固定資產(chǎn)應(yīng) 計(jì)提折舊額本月應(yīng)計(jì)提的折舊額生產(chǎn)車間36 0000012 000.0048 00000行政管理部門(mén)10 00000400.009 60000銷售部門(mén)8 000008 00000合計(jì)54 0000012 000.00400.0065 600002018年12月21日審核:制表:【工作分析】這是一筆計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的業(yè)務(wù)。一方面，引起費(fèi)用要素中的生產(chǎn)費(fèi)用增加65 600元，按固定資產(chǎn)使用部門(mén)不同，屬于生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，是一種間接費(fèi)用，應(yīng)記入“制造費(fèi)用” 賬戶的借方；屬于管理部門(mén)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的借方；屬于銷售部門(mén)發(fā)生 的

19、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”賬戶的借方。另一方面，使企業(yè)原有固定資產(chǎn)價(jià)值減少了65 600元，為了適應(yīng)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)和管理要求，企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，不能直接減少“固定資產(chǎn)”的賬 面余額，而是將固定資產(chǎn)損耗價(jià)值記入專門(mén)設(shè)置的一個(gè)調(diào)整賬戶一一“累計(jì)折舊”賬戶，用來(lái)反映固定資 產(chǎn)因發(fā)生減少的價(jià)值。“累計(jì)折舊的增加，就意味著固定資產(chǎn)價(jià)值的減少，所以因計(jì)提折舊而減少的固定 資價(jià)值，應(yīng)記入“累計(jì)折舊”賬戶的貸方。會(huì)計(jì)主管：劉勇轉(zhuǎn)賬憑證摘要總賬科目明細(xì)科目v借方金額v貸方金額千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分計(jì)提折舊制造費(fèi)用折舊費(fèi)4800000管理費(fèi)用折舊費(fèi)960000銷售費(fèi)用折舊費(fèi)800

20、000累計(jì)折舊6560000附單據(jù)壹張合計(jì)Y6560000Y6560000轉(zhuǎn)字第11號(hào)2018年12月21日制單：李俊記賬：張華復(fù)核：林紅圖5-85轉(zhuǎn)賬憑證【做中學(xué)8】電費(fèi)分配表2018年12月22日部廠耗用量/度單價(jià)/ （元/度）分配金額生產(chǎn)車間7 5000.86 000.00管理部門(mén)22 000.81 760.00銷售部門(mén)10 000.8800 .00合計(jì)10 7000.88 560.00制表:圖5-86 電費(fèi)分配表【工作分析】 這是一筆支付電費(fèi)的業(yè)務(wù)。一方面，使企業(yè)的生產(chǎn)費(fèi)用增加了8 560元，根據(jù)各個(gè)部電費(fèi)使用情況，生產(chǎn)車間的電費(fèi)應(yīng)記入“制造費(fèi)用”賬戶的借方，管理部門(mén)的電費(fèi)用應(yīng)記入“管

21、理費(fèi)用”賬戶 的借方，銷售部門(mén)的電費(fèi)應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”賬戶的借方；另一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素的銀行存款減少了 8 560元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。會(huì)計(jì)主管：劉勇付 款 憑證摘要借方科目金額v總賬科目明細(xì)科目千百十萬(wàn)千百十元角分支付電費(fèi)制造費(fèi)用電費(fèi)600000管理費(fèi)用電費(fèi)176000銷售費(fèi)用電費(fèi)80000-附單據(jù)叁張合計(jì)Y856000貸方科目：銀行存款2018年12月22日銀付字第10號(hào)記賬：張華復(fù)核：林紅出納：王蘊(yùn)制單：李俊【做中學(xué)9】【工作分析】 這是一筆支付辦公費(fèi)的業(yè)務(wù)。一方面，使企業(yè)的費(fèi)用增加了6 000元，生產(chǎn)車間發(fā)生的辦公費(fèi)，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”賬戶的借方；行政管理部門(mén)發(fā)生的辦公

22、費(fèi)，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的借方； 銷售部門(mén)的辦公費(fèi)，應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”賬戶的借方。另一方面，使企業(yè)的銀行存款減少了6 000元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。摘要借方科目金額v總賬科目明細(xì)科目千百十萬(wàn)千百十元角分支付辦公費(fèi)制造費(fèi)用辦公費(fèi)460000貸方科目：銀行存款2018年12月23日銀付字第11號(hào)管理費(fèi)用辦公費(fèi)80000銷售費(fèi)用辦公費(fèi)60000一附單據(jù)貳張合計(jì)Y600000記賬：張華復(fù)核：林紅出納：王蘊(yùn)制單：李俊會(huì)計(jì)主管：劉勇4 .制造費(fèi)用的歸集和分配(1)制造費(fèi)用的歸集(2)制造費(fèi)用的分配生產(chǎn)股【課內(nèi)思考】本月制造費(fèi)用77 125元是如何計(jì)算出來(lái)的?金額單位：元【做中學(xué)10】產(chǎn)品名稱分

23、配標(biāo)準(zhǔn)(生產(chǎn)工時(shí))分配率制造費(fèi)用分配額A產(chǎn)品6 000046 279.80B產(chǎn)品4 000030 853.20合計(jì)100 0000.7713377 133制表:制造費(fèi)用分配表2013年12月31日【工作分析】 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是將制造費(fèi)用分配給A、B兩種產(chǎn)品。根據(jù)圖 5-91，本月發(fā)生制造費(fèi)用總額為77 125元，按生產(chǎn)工時(shí)(A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)60 000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)40 000小時(shí))比例分配后，A 產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)46 279.80元，B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)30 853.20元。一方面，應(yīng)增加 A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，分別記入 “生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品”、“生產(chǎn)成本一一B產(chǎn)品”賬戶的借方；另一方面，制造費(fèi)用轉(zhuǎn)出，

24、應(yīng)減少制造費(fèi)用， 記入“制造費(fèi)用”賬戶的貸方。轉(zhuǎn)賬憑證摘要總賬科目明細(xì)科目v借方金額v貸方金額千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用生產(chǎn)成本A產(chǎn)品146279802018年12月31日轉(zhuǎn)字第16號(hào)B產(chǎn)品3085320制造費(fèi)用/13300附單據(jù)壹張合計(jì)Y7713300Y7713300制單：李俊記賬：張華復(fù)核：林紅會(huì)計(jì)主管：劉勇4 .計(jì)算產(chǎn)品成本，并結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品成本完工入庫(kù)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)丫產(chǎn)底本M力1用悶【做中學(xué)11】產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬2018 年憑證 號(hào)數(shù)摘要成 本項(xiàng)目月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)1231略領(lǐng)用材料220 730 .00220 730 .0031

25、生產(chǎn)工人工資125 700 .00125 700 .0031生產(chǎn)工人福利費(fèi)12 000 .0012 000 .0031分配制造費(fèi)用46279.8046 279 .8031本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)220 730 .00137 700 .0046279.8 0404 709 .8031本月完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出220 730 .00 1|137 700 .00)”6 279 .80|404 709 .80單位：元生產(chǎn)成本明細(xì)賬2018 年憑證 號(hào)數(shù)摘要成 本項(xiàng)目月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)1231略領(lǐng)用材料130 390.00130 390.0031生產(chǎn)工人工資63 960.0063 960.0031生產(chǎn)工人福

26、利費(fèi)6 000.006 000.0031分配制造費(fèi)用30 853.2030 853.2031本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)130 390.0069 960.0030 853.20231 203.2031期末在產(chǎn)品成本130 390.0069 960.0030 853.20231 203 .20產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)品單位：元期初在產(chǎn)品數(shù)量：0完工產(chǎn)品成本計(jì)算單成本項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品0.000.000.000.00本月生產(chǎn)費(fèi)用220 730.00137 700.0046 279.80404 709.80生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)220 730.00137 700.0046 279.80404 709.80月

27、末在產(chǎn)品成本0.000.000.000.00完工產(chǎn)品成本220 730.00137 700.0046 279.80404 709.80單位產(chǎn)品成本441.46275.4092.56809.42制表:2018年12月31日產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品本月投入量：500臺(tái)完工產(chǎn)量：500臺(tái)庫(kù)存商品入庫(kù)單類別編號(hào)產(chǎn)品名稱及規(guī)格計(jì)量單位實(shí)收數(shù)量單位成本總成本A產(chǎn)品205001A產(chǎn)品臺(tái)500809.42404 709.80合計(jì)500404 709.80交庫(kù)部門(mén)：生產(chǎn)車間2018年12月31日產(chǎn)成品庫(kù)：二號(hào)庫(kù)制表：【工作分析】 該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)存業(yè)務(wù)。其中，只有A產(chǎn)品全部完工，只需要結(jié)轉(zhuǎn) A產(chǎn)品入庫(kù)成

28、本。一方面，引起資產(chǎn)要素中的庫(kù)存商品增加了404 709.80元，增加A產(chǎn)品庫(kù)存記入“庫(kù)存商品A產(chǎn)品”賬戶的借方；另一方面，隨著產(chǎn)品完工入庫(kù)，減少A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本記入“生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品”賬戶的貸方會(huì)計(jì)主管：劉勇【學(xué)中做】1目的：練習(xí)生產(chǎn)業(yè)務(wù)記賬憑證的填制與審核。2資料：希望公司2018年12月1日，“生產(chǎn)成本一一M產(chǎn)品”賬戶借方余額為 18 000 N產(chǎn)品”賬戶借方余額為36 000元。希望公司2018年12月發(fā)生以下部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12 月 2 日，始憑證1（2）始憑證1（3）（4）（5）（6）元，生產(chǎn)成本生產(chǎn)M產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料一批， 成本300 000元；領(lǐng)用乙材料一批，成本100 0

29、00 元（原張）。12月張）。12月12月12月12月5日,生產(chǎn)N產(chǎn)品領(lǐng)用丙材料一批，成本400 000元；領(lǐng)用丁材料一批，成本通過(guò)銀行發(fā)放職工工資150 000元（原始憑證1張）。6 600元（原始憑證1張）。 11 850元（原始憑證1張）。6 000元（原始憑證1張）。5日，10日，用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公用品費(fèi)12日，用銀行存款支付生產(chǎn)車間水電費(fèi)16日，以庫(kù)存現(xiàn)金支付車間主任預(yù)借差旅費(fèi)80 000元（原轉(zhuǎn)賬憑證摘要總賬 科目明細(xì)科目v借方金額v貸方金額千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn) 入庫(kù)庫(kù)存商品A產(chǎn)品40470980生產(chǎn)成本A產(chǎn)品i-r/A40470980-二Xkrr附單據(jù)貳張合計(jì)Y40470980404709802018年12月31日轉(zhuǎn)字第17號(hào)記賬：張華復(fù)核：林紅制單：李?。?）（8）部門(mén)負(fù)擔(dān)（9）12月20日，車間主任出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)5 650元，交回多余現(xiàn)金 350元（原始憑證2張）。12月31日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)1 200元，其中，生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)500元，企業(yè)行政管理700元（原始憑證1張）