內(nèi)部審計(jì)管理與規(guī)章制度

1、 內(nèi)部審計(jì)管理與規(guī)章制度1 內(nèi)部審計(jì)管理目標(biāo)11 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境確定的目標(biāo)，主要是規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，防范舞弊行為發(fā)生，提高審計(jì)質(zhì)量。具體的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)如圖22-1所示。目標(biāo)1實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期審計(jì)目標(biāo)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用目標(biāo)2規(guī)范審計(jì)行為，引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)組織內(nèi)部審計(jì)工作，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)3按照有關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的要求，制定內(nèi)部審計(jì)工作手冊，完善內(nèi)部審計(jì)程序目標(biāo)4建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和使員工的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力不斷完善的培訓(xùn)體系圖22-1 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)12 內(nèi)部審計(jì)合規(guī)目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)合規(guī)目標(biāo)是指通過內(nèi)部審計(jì)保證內(nèi)部審計(jì)活動具有客觀性和獨(dú)立性，并符合國家法

2、規(guī)和企業(yè)章程、制度的相關(guān)規(guī)定。具體的內(nèi)部審計(jì)合規(guī)目標(biāo)如圖22-2所示。目標(biāo)1保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任目標(biāo)2確保審計(jì)處理恰當(dāng)，符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求目標(biāo)3內(nèi)部審計(jì)管理業(yè)務(wù)符合國家法律規(guī)定和企業(yè)章程的要求目標(biāo)4內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持應(yīng)有的客觀性、獨(dú)立性和職業(yè)謹(jǐn)慎圖22-2 內(nèi)部審計(jì)合規(guī)目標(biāo)2 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)21 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)活動中，可能因違反相關(guān)制度、法律、法規(guī)和程序而給企業(yè)帶來的損失和處罰。具體的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)如圖22-3所示。審計(jì)程序和審計(jì)方法的制定不恰當(dāng)或不科學(xué)，可能導(dǎo)致出現(xiàn)重大違規(guī)或違紀(jì)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容1審計(jì)信息傳遞出現(xiàn)延誤或紕漏，可能導(dǎo)

3、致無法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)監(jiān)督效果內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容2內(nèi)部審計(jì)未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，可能因得不到有效支持而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失敗內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容3內(nèi)部審計(jì)人員不具備應(yīng)有的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)成本增加內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容4內(nèi)部審計(jì)人員不遵守職業(yè)道德規(guī)范，從而影響審計(jì)的客觀公正性，可能導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容5圖22-3 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)22 內(nèi)部審計(jì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)涉及財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算的各個環(huán)節(jié)，可能因?qū)徲?jì)處理不合理、違反審計(jì)法律法規(guī)等而給企業(yè)造成風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)具體如圖22-4所示。審計(jì)處理不恰當(dāng)，可能導(dǎo)致不符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容1內(nèi)部審計(jì)不符合國家法律規(guī)定和企業(yè)章程，可能導(dǎo)致企業(yè)受到國家有關(guān)部門的通報(bào)

4、批評或處罰內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的客觀性、獨(dú)立性和職業(yè)謹(jǐn)慎，可能導(dǎo)致出現(xiàn)審計(jì)失誤的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容3圖22-4 內(nèi)部審計(jì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)3 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程31 內(nèi)部審計(jì)控制流程內(nèi)部審計(jì)控制流程業(yè)務(wù)流程序號責(zé)任部門/人配合/支持部門不相容職責(zé)監(jiān)督檢查方法相關(guān)制度1擬訂年度、季度審計(jì)工作計(jì)劃2根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃組織審計(jì)小組3擬定審計(jì)實(shí)施方案4向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)通知5進(jìn)駐被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)6形成審計(jì)工作底稿7撰寫審計(jì)報(bào)告8向相關(guān)部門通報(bào)審計(jì)結(jié)果9進(jìn)行整改情況的回訪與后續(xù)審計(jì)1審計(jì)部財(cái)務(wù)部審核審批檢查年度、季度審計(jì)工作計(jì)劃是否合理、準(zhǔn)確、完整；檢查審計(jì)工作計(jì)劃是否通過審批審計(jì)管理制度2審計(jì)

5、部檢查審計(jì)小組名單審計(jì)管理制度3審計(jì)小組審核審批檢查審計(jì)實(shí)施方案是否合理、完整；檢查審計(jì)實(shí)施方案是否通過審批審計(jì)管理制度4審計(jì)小組被審計(jì)單位檢查是否及時發(fā)送審計(jì)通知審計(jì)管理制度5審計(jì)小組被審計(jì)單位檢查審計(jì)是否按計(jì)劃如期進(jìn)行審計(jì)管理制度6審計(jì)部被審計(jì)單位審核檢查審計(jì)工作底稿是否完整、準(zhǔn)確審計(jì)管理制度7審計(jì)小組被審計(jì)單位審核審批檢查審計(jì)報(bào)告是否準(zhǔn)確、完整、合法；檢查審計(jì)報(bào)告是否通過審批審計(jì)管理制度8審計(jì)委員會審核審計(jì)結(jié)果是否合法、完整、準(zhǔn)確審計(jì)管理制度9審計(jì)部被審計(jì)單位審核后續(xù)審計(jì)結(jié)果是否合規(guī)、準(zhǔn)確審計(jì)管理制度32 舞弊預(yù)防檢查匯報(bào)流程舞弊預(yù)防檢查匯報(bào)流程業(yè)務(wù)流程序號責(zé)任部門/人配合/支持部門不相

6、容職責(zé)監(jiān)督檢查方法相關(guān)制度1提出舞弊檢查建議2制定舞弊檢查工作方針和方案3確定舞弊檢查方式和人員4收集與舞弊行為相關(guān)的資料和證據(jù)5根據(jù)材料和證據(jù)推斷舞弊發(fā)生的可能性6深入分析調(diào)查所獲得的情況和證據(jù)7撰寫舞弊檢查工作報(bào)告8提出舞弊處理指導(dǎo)意見9針對舞弊處理情況開展后續(xù)審計(jì)1審計(jì)委員會審計(jì)部審核檢查舞弊檢查建議是否完整、準(zhǔn)確、合理；檢查舞弊檢查建議是否通過審批舞弊預(yù)防檢查匯報(bào)制度2審計(jì)部被審計(jì)單位審批審核舞弊檢查工作方針和方案是否合法、準(zhǔn)確；檢查舞弊檢查工作方針和方案是否通過審批舞弊預(yù)防檢查匯報(bào)制度3審計(jì)部檢查舞弊檢查方式是否合法；檢查舞弊檢查人員配置是否合理舞弊預(yù)防檢查匯報(bào)制度4審計(jì)部被審計(jì)單位

7、檢查收集的舞弊行為相關(guān)資料和證據(jù)是否準(zhǔn)確舞弊預(yù)防檢查匯報(bào)制度5審計(jì)部檢查推斷的舞弊發(fā)生的可能性是否屬實(shí)舞弊預(yù)防檢查匯報(bào)制度6審計(jì)部檢查分析方法和分析結(jié)果是否準(zhǔn)確；檢查分析方法和分析結(jié)果是否通過審批舞弊預(yù)防檢查匯報(bào)制度7審計(jì)部審核審批檢查舞弊檢查工作報(bào)告是否準(zhǔn)確、完整；檢查舞弊檢查工作報(bào)告是否通過審批舞弊預(yù)防檢查匯報(bào)制度8董事會審計(jì)部、審計(jì)委員會執(zhí)行檢查舞弊處理指導(dǎo)意見是否合理、準(zhǔn)確；檢查舞弊處理指導(dǎo)意見是否通過審批舞弊預(yù)防檢查匯報(bào)制度9審計(jì)部檢查后續(xù)審計(jì)是否合法舞弊預(yù)防檢查匯報(bào)制度4 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度41 內(nèi)部審計(jì)管理制度制度名稱內(nèi)部審計(jì)管理制度制度編號受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門生效日期

8、第1章 總則第1條 為了加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，完善內(nèi)部控制，保證公司財(cái)產(chǎn)的安全和經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實(shí)性、效益性，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)公司和全體股東的合法權(quán)益，根據(jù)中華人民共和國公司法、中華人民共和國審計(jì)法、公司章程等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本制度。第2條 內(nèi)部審計(jì)工作的目的。1監(jiān)督公司經(jīng)營政策、方針以及財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律在公司及成員公司的貫徹執(zhí)行。2查處違規(guī)行為，保護(hù)公司資金、財(cái)產(chǎn)的安全與完整。3強(qiáng)化公司的經(jīng)營管理，為提高經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。第3條 內(nèi)部審計(jì)工作要求。1遵守國家的法律、法規(guī)和有關(guān)政策以及公司發(fā)布的各項(xiàng)規(guī)章制度。2以公司經(jīng)營目標(biāo)為工作中心

9、，以事實(shí)為依據(jù)，以國家法律和公司制度為準(zhǔn)繩，客觀、公正地反映、分析各運(yùn)營單位、部門的經(jīng)濟(jì)活動，評價經(jīng)營管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，作出正確的審計(jì)結(jié)論和建議。3內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)“只查不究”的原則開展，對被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果只具有出具審計(jì)報(bào)告、提出審計(jì)意見的建議權(quán)，不負(fù)責(zé)意見和建議的具體落實(shí)。公司董事會對審計(jì)意見和建議所形成的處理和處罰有最終裁定權(quán)。第4條 本制度適用范圍包括本公司、下屬全資及控股公司。第2章 內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限第5條 審計(jì)委員會隸屬于董事會，負(fù)責(zé)對審計(jì)工作進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，對涉及到財(cái)務(wù)、基建、工程技術(shù)等比較復(fù)雜和重大的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行研究處理和審批。第6條 依照本制

10、度，審計(jì)部對公司及成員公司的財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對審計(jì)委員會負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。第7條 審計(jì)部的主要職責(zé)包括以下8項(xiàng)。1檢查公司及成員公司內(nèi)部控制制度（包括內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會計(jì)控制制度）的執(zhí)行情況，并對其有效性、合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評價。2對公司及其成員公司的經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，防錯糾弊，為公司及成員公司優(yōu)化管理提供意見。3對公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。4對公司及成員公司的年度經(jīng)營指標(biāo)的完成情況進(jìn)行確認(rèn)。5根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)擬定公司內(nèi)部審計(jì)制度并在審批通過后負(fù)責(zé)組織實(shí)施。6總結(jié)、交流內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，組織內(nèi)部審計(jì)理論研討

11、，培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員。7擬定審計(jì)檔案管理制度，報(bào)審計(jì)委員會和董事會審核、審批后執(zhí)行。8向?qū)徲?jì)委員會提交審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告，按時完成交辦的審計(jì)任務(wù)。第8條 審計(jì)部的主要權(quán)限。1有權(quán)要求公司及成員公司按時報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、資金計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和決算等有關(guān)文件和資料。2有權(quán)檢查、審核公司及成員公司的會計(jì)賬目、憑證、賬簿、業(yè)務(wù)記錄、報(bào)表和其他有關(guān)文件資料，檢查資金、資產(chǎn)管理情況，檢測財(cái)務(wù)會計(jì)電算化軟件。3有權(quán)參加公司及成員公司重大的經(jīng)營管理等有關(guān)方面的會議。4有權(quán)參與公司及其成員公司重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、重大投資項(xiàng)目及重大資金使用的可行性和效益性調(diào)研過程。5有權(quán)就審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)及審查中發(fā)現(xiàn)的問題召開調(diào)查會

12、，有權(quán)向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。6有權(quán)提出制止、糾正違反公司制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支等事項(xiàng)的意見。對被審計(jì)單位嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的現(xiàn)象，有權(quán)提出限期采取措施、改進(jìn)工作、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。7對阻撓、拒絕審計(jì)和弄虛作假、破壞審計(jì)工作的被審計(jì)單位及有關(guān)人員，按有關(guān)規(guī)定提請公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，有權(quán)采取查封有關(guān)賬冊、凍結(jié)資財(cái)?shù)扰R時措施，并有權(quán)提出追究被審計(jì)單位和有關(guān)人員責(zé)任的建議。8有權(quán)對違反國家法律法規(guī)和公司有關(guān)財(cái)經(jīng)制度的行為提出處理意見。9對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的、須查處的重大或緊急事項(xiàng)，有權(quán)直接向董事會報(bào)告。第3章 內(nèi)部審計(jì)人員建設(shè)第9條 審計(jì)部應(yīng)根據(jù)公司發(fā)展的規(guī)模、審計(jì)的范圍和審計(jì)工作的

13、經(jīng)?；?、專業(yè)化的要求配備適當(dāng)數(shù)量的專職或兼職會計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、工程師等業(yè)務(wù)骨干組成公司的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。第10條 審計(jì)人員應(yīng)依法審計(jì)、忠于職守、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；審計(jì)人員不得濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、泄露秘密。審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過程中取得的財(cái)務(wù)收支資料不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的事項(xiàng)。第11條 當(dāng)遇有重大、復(fù)雜審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)時，要求計(jì)劃、財(cái)務(wù)、技術(shù)等部門的有關(guān)人員與審計(jì)人員共同參與并組成專項(xiàng)審計(jì)組。必要時，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可聘請外部人員或借助社會審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專題審計(jì)或?qū)０笇徲?jì)。第12條 審計(jì)人員按本制度規(guī)定行使審計(jì)職權(quán)，被審計(jì)單位和個人不得進(jìn)行刁難或打擊報(bào)復(fù)。對審計(jì)人員進(jìn)行刁難或打擊報(bào)復(fù)的

14、人員，視情節(jié)輕重和造成的后果，應(yīng)給予相應(yīng)的處罰、處分。第13條 審計(jì)人員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)在確定審計(jì)方案前提出聲明并予以回避。審計(jì)調(diào)查時，審計(jì)人員不得少于2人。第14條 審計(jì)人員工作成績顯著、對公司貢獻(xiàn)突出的，應(yīng)按公司有關(guān)規(guī)定給予表彰或獎勵；對弄虛作假、營私舞弊、嚴(yán)重失職瀆職、泄露公司重要經(jīng)濟(jì)秘密的審計(jì)人員，視情節(jié)輕重和給公司造成的損失，給予相應(yīng)的處分。第4章 內(nèi)部審計(jì)的類型和方式第15條 按工作內(nèi)容劃分，內(nèi)部審計(jì)一般包括以下4種類型。1內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門依照法律法規(guī)對公司及各下屬單位內(nèi)部控制制度的健全性、適當(dāng)性和有效性進(jìn)行監(jiān)督、審查和評價。2財(cái)務(wù)收支審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)

15、部門對被審單位財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。3專項(xiàng)審計(jì)（1）效益審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟(jì)活動的效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。（2）任期審計(jì)。對被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)的情況進(jìn)行審計(jì)。（3）管理審計(jì)。對被審計(jì)單位管理活動的效率性進(jìn)行審計(jì)。（4）審計(jì)調(diào)查。對公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。4專案審計(jì)。對被審計(jì)單位及人員違反公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律的問題進(jìn)行審計(jì)查處。第16條 按工作范圍劃分，內(nèi)部審計(jì)一般包括以下5種類型。1遵循性審計(jì)。對經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、流程、計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同協(xié)議等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況作出評價。2風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。對公司內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行審查和評價。3績效

16、審計(jì)。對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理效率和效果進(jìn)行審計(jì)。4任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。5其他審計(jì)。包括建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、物資采購審計(jì)等專門審計(jì)以及法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。第17條 內(nèi)部審計(jì)的方式一般包括以下2種。1報(bào)送（送達(dá)）審計(jì)。被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書，應(yīng)在指定時間內(nèi)將有關(guān)材料送內(nèi)部審計(jì)部門接受審計(jì)檢查。2就地審計(jì)。內(nèi)審人員到被審單位進(jìn)行審計(jì)，后者提供必要的工作條件。第5章 內(nèi)部審計(jì)工作程序第18條 編制審計(jì)工作計(jì)劃根據(jù)公司經(jīng)營管理的要求和具體情況，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，審計(jì)部擬訂年度審計(jì)工作計(jì)劃和分季度審計(jì)

17、工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)審計(jì)委員會批準(zhǔn)后執(zhí)行并實(shí)施。第19條 通知被審計(jì)單位1審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案由該審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組長制定，審批通過后實(shí)施。審計(jì)部應(yīng)提前3日向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書。自審計(jì)之日起，一般應(yīng)在1個月內(nèi)完成審計(jì)檢查工作。2被審計(jì)單位接到通知后，應(yīng)按有關(guān)要求做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，積極配合，并為開展審計(jì)工作提供必要的工作條件。第20條 組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目1依據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，可采取就地審計(jì)與送達(dá)審計(jì)、定期審計(jì)與不定期審計(jì)、抽查審計(jì)與全面審計(jì)、專項(xiàng)、專案審計(jì)等多種審計(jì)方式。2在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)作好審計(jì)記錄，收取必要的審計(jì)證據(jù)。3對于重大、復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位正式開展審計(jì)工作前，可

18、要求被審計(jì)單位召集有關(guān)經(jīng)營管理人員參加與審計(jì)組的見面會，介紹有關(guān)情況，明確審計(jì)要求，以取得被審計(jì)單位及其有關(guān)人員的理解與配合。第21條 歸集審計(jì)工作底稿審計(jì)人員在審計(jì)查證工作結(jié)束后，要對審計(jì)記錄、證明材料、審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析、整理、復(fù)核，然后編制審計(jì)工作底稿。必要的材料需經(jīng)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。第22條 撰寫審計(jì)報(bào)告1審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)結(jié)果、依據(jù)審計(jì)制度對被審計(jì)單位的被審計(jì)事項(xiàng)作出客觀公正的評價。2審計(jì)報(bào)告要做到主要事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿、相關(guān)、充分、合法，評價客觀，結(jié)論恰當(dāng)，處理意見正確。3審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)委員會審定前，應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)、

19、研究和確認(rèn)。如報(bào)告經(jīng)確認(rèn)確有不實(shí)之處，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。4審計(jì)報(bào)告及審計(jì)處理處罰建議書報(bào)經(jīng)審計(jì)委員會批復(fù)后，正式下達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)部門。被審計(jì)單位對審計(jì)意見書和審計(jì)決定必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行（需有關(guān)部門配合執(zhí)行的，有關(guān)部門應(yīng)予以配合），并自收到之日起15日內(nèi)將執(zhí)行結(jié)果反饋給審計(jì)室。第23條 審計(jì)處理、處罰建議1對于被審計(jì)單位或部門違反國家、公司規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果依據(jù)國家法律、法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定作出審計(jì)處理、處罰建議和意見。2處罰的審計(jì)建議種類（1）警告、通報(bào)批評。（2）罰款（指對有嚴(yán)重違紀(jì)行為的單位和個人處以繳納一定數(shù)量的款項(xiàng)）。（3）沒收違法所得。（4）依法采取

20、的其他處罰措施。第24條 被審計(jì)單位的申訴1被審計(jì)單位在收到經(jīng)審計(jì)委員會批復(fù)后的審計(jì)處理、處罰決定后如有異議，可在10日內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會提出申訴。申訴期間，原審計(jì)決定照常執(zhí)行。2對于被審計(jì)單位提出的申訴，審計(jì)委員會在接到申訴后10日內(nèi)作出處理，對不適當(dāng)?shù)臎Q定予以糾正。第25條 審計(jì)回訪和后續(xù)審計(jì)1審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)部應(yīng)對被審計(jì)單位進(jìn)行回訪，對被審計(jì)單位采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況進(jìn)行后續(xù)檢查。2被審計(jì)單位基于成本或其他考慮，決定對內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施的，應(yīng)當(dāng)作出書面承諾。3審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)將審計(jì)結(jié)果以及被審計(jì)單位書面承諾不采取糾正措施的情況向管理層報(bào)告。第26條 審計(jì)檔案管理

21、1審計(jì)部建立、健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法。2審計(jì)檔案的建立實(shí)行誰審計(jì)誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度。第6章 附則第27條 本制度由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋、修訂。第28條 本制度自董事會通過之日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期42 舞弊預(yù)防檢查匯報(bào)制度制度名稱舞弊預(yù)防檢查匯報(bào)制度制度編號受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門生效日期第1章 總則第1條 為了規(guī)范公司審計(jì)部和審計(jì)人員協(xié)助公司預(yù)防、檢查和匯報(bào)舞弊行為，明確相關(guān)責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證及時、有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)效率，根據(jù)中華人民共和國公司法、中華人民共和國審計(jì)法、公司章程等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。第2條 舞

22、弊的一般界定。1舞弊通常是指以故意的行為獲得不公平或非法的利益。2損害公司利益的舞弊通常是指公司內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使公司經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。3舞弊的預(yù)防通常是指采取適當(dāng)行動防止舞弊發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時將其危害控制在最低限度。4舞弊的檢查通常是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。5舞弊的匯報(bào)通常是指審計(jì)人員以書面或口頭形式向相關(guān)管理層報(bào)告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。第3條 本制度適用范圍。1本制度適用于公司及其所屬全資或控股公司的內(nèi)部審計(jì)工作。2本制度發(fā)布至公司總部、各部門、各全資或控股公司。第2章 一般原則及責(zé)任單位第4條

23、 各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)管理責(zé)任，建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制。預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是公司各級部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)之一。第5條 審計(jì)部和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，密切關(guān)注公司內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助公司管理層預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為。第6條 責(zé)任單位。1公司審計(jì)部負(fù)責(zé)本公司舞弊行為的檢查，并及時上報(bào)公司審計(jì)委員會。2公司審計(jì)委員會負(fù)責(zé)核實(shí)審計(jì)部上報(bào)的舞弊行為查處報(bào)告，并提出處理處罰建議，逐級上報(bào)。3總經(jīng)理按照授權(quán)決定舞弊案件的處理處罰。第7條 審計(jì)部和審計(jì)人員通常應(yīng)在以下4個方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。1具有預(yù)防、識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時警惕相關(guān)

24、方面存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2根據(jù)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性、復(fù)雜性以及審計(jì)的成本效益性合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。3運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)職業(yè)判斷確定審計(jì)范圍和審計(jì)程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報(bào)告舞弊行為。4發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應(yīng)及時向上級報(bào)告，提出進(jìn)一步檢查的建議。第3章 舞弊行為的界定第8條 有下列情形之一者屬于舞弊行為。1接受賄賂或回扣。2將正常情況下可以使公司獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人。3貪污、挪用、盜竊公司資財(cái)。4使公司為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)。5故意隱瞞、錯報(bào)交易事項(xiàng)。6泄露公司的商業(yè)秘密。第4章 舞弊的預(yù)防、檢查及匯報(bào)第9條 舞弊的預(yù)防。1建立、健全公司的內(nèi)部控制并使之得以有效實(shí)施是預(yù)防舞弊的主要途徑。2審計(jì)人員在審查和評價內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助公司預(yù)防舞弊。（1）公司目標(biāo)的可行性。（2）控制意識和態(tài)度的科學(xué)性。（3）員工行為規(guī)范的合理性和有效性。（4）經(jīng)營活動授權(quán)制度的適當(dāng)性。（5）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性。（6）管理信息系統(tǒng)的有效性。3除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會導(dǎo)致舞弊發(fā)生的以下情況。（1）管理人員品行不佳。（2）管理人員遭受異常壓力。（3）經(jīng)營活動中存在異常交易事項(xiàng)。（4）公司內(nèi)部個人利益、局部利益和整體利益存