第二章會(huì)計(jì)制度總則的設(shè)計(jì)

1、第二章第二章 會(huì)計(jì)制度總則的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度總則的設(shè)計(jì)u 了解會(huì)計(jì)制度總則的作用u 了解會(huì)計(jì)制度總則的內(nèi)容u 掌握會(huì)計(jì)制度制定的目的和依據(jù)、會(huì)計(jì)制度適應(yīng)和要求、會(huì)計(jì)核算規(guī)則的制定u 了解會(huì)計(jì)檔案的類別u 掌握會(huì)計(jì)檔案立卷、歸檔、保管和銷毀制度的設(shè)計(jì)第一第一節(jié)節(jié) 會(huì)計(jì)制度總則設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度總則設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)制度總則的概念一、會(huì)計(jì)制度總則的概念 （一）會(huì)計(jì)制度總則的定義 （二）會(huì)計(jì)制度總則的作用二、會(huì)計(jì)制度總則內(nèi)容的設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)制度總則內(nèi)容的設(shè)計(jì) （一）會(huì)計(jì)制度制定的目的和依據(jù) （二）會(huì)計(jì)制度適應(yīng)范圍和要求 （三）會(huì)計(jì)核算規(guī)則第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案管理制度設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)檔案管理制度設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)檔案立卷、歸檔制度

2、的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)檔案立卷、歸檔制度的設(shè)計(jì) （一）會(huì)計(jì)檔案和會(huì)計(jì)檔案管理 （二）會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)的原則 （三）會(huì)計(jì)檔案完整性的設(shè)計(jì) （四）會(huì)計(jì)檔案立卷的設(shè)計(jì) （五）會(huì)計(jì)檔案歸檔的設(shè)計(jì)二二、會(huì)計(jì)檔案保管和銷毀制度的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)檔案保管和銷毀制度的設(shè)計(jì) （一）會(huì)計(jì)檔案保管制度的設(shè)計(jì) （二）會(huì)計(jì)檔案銷毀制度的設(shè)計(jì) u定義：會(huì)計(jì)制度總則概括地規(guī)定了一些指導(dǎo)性的原則和總的要求、總的任務(wù)，是企業(yè)組織會(huì)計(jì)工作的重要依據(jù)。是一項(xiàng)會(huì)計(jì)制度的總體說(shuō)明，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)制度的基本知道思想和會(huì)計(jì)核算的基本要求。u一般主要包括以下內(nèi)容：（1）會(huì)計(jì)制度制定的目的和依據(jù)（2）適用范圍（3）會(huì)計(jì)核算規(guī)則（4）會(huì)計(jì)檔案管理（4）會(huì)計(jì)制度開

3、始執(zhí)行的時(shí)間（5）會(huì)計(jì)制度的修訂和解釋權(quán)等（一）會(huì)計(jì)制度總則的定義（二）會(huì)計(jì)制度總則的作用u通過(guò)會(huì)計(jì)制度總則，企業(yè)的財(cái)會(huì)人員和其他人員可以了解會(huì)計(jì)制度制定的目的、實(shí)施的要求，掌握會(huì)計(jì)制度的總精神。u統(tǒng)馭整個(gè)會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)制度后續(xù)的所有內(nèi)容都必須遵循在總則框架下制定。u全面規(guī)范會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)制度總則簡(jiǎn)要概括了會(huì)計(jì)制度的基本內(nèi)容和核算的原則性規(guī)定，這些內(nèi)容都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都有全面性指導(dǎo)。二、會(huì)計(jì)制度總則內(nèi)容的設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)制度總則內(nèi)容的設(shè)計(jì) （一）會(huì)計(jì)制度制定的目的和依據(jù) （二）會(huì)計(jì)制度適應(yīng)范圍和要求 （三）會(huì)計(jì)核算規(guī)則u是制定會(huì)計(jì)制度的主要前提。u不同要求的會(huì)計(jì)制度其制定的目的與依據(jù)也有所

4、不同。（一）會(huì)計(jì)制度制定的目的和依據(jù)（二）會(huì)計(jì)制度適應(yīng)范圍和要求u是會(huì)計(jì)制度存在的前提條件u主要說(shuō)明某項(xiàng)會(huì)計(jì)制度規(guī)范的對(duì)象和實(shí)施要求。企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度總則總則第一條 為了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。第二條 除不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險(xiǎn)企業(yè)以外，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)(含公司，下同)，執(zhí)行本制度。第三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度的前提下，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算辦法。第四條 企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔

5、案等要求，按照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。第五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第六條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。第七條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。第八條 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣xx集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度 第一章 總則 第一條 為了加強(qiáng)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)公司）財(cái)

6、務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法，企業(yè)財(cái)務(wù)通則，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，公司法，以及有關(guān)法規(guī)、政策、制度,結(jié)合本集團(tuán)的實(shí)際情況,制定本制度。 第二條 本制度適用于集團(tuán)公司，各全資子公司（含事 業(yè)性質(zhì)、企業(yè)化管理單位）和控股子公司（以下簡(jiǎn)稱所屬企業(yè)）。 第三條 集團(tuán)公司和所屬企業(yè)是獨(dú)立法人，依法享有民 事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任，獨(dú)立核算，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。集團(tuán)公司各職能部門不具有企業(yè)法人資格，不得自立銀行帳號(hào)。 第四條 集團(tuán)公司對(duì)國(guó)家授權(quán)經(jīng)營(yíng)的國(guó)有資產(chǎn)負(fù)有保 值增值責(zé)任，集團(tuán)公司對(duì)各所屬企業(yè)所占用的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行占有責(zé)任制。各所屬企業(yè)必須設(shè)

7、立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)內(nèi)部牽制制度合理配備會(huì)計(jì)人員，及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)地核算企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。 第五條 各所屬企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，努力降低成本、 費(fèi)用，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，提高資源的使用效率。 1、 會(huì)計(jì)期間的確定2、 記賬方法的選用3、 會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的確定4、 記賬本位幣的確定5、 會(huì)計(jì)記錄文字的規(guī)定（三）會(huì)計(jì)核算規(guī)則u會(huì)計(jì)核算規(guī)則是單位會(huì)計(jì)核算中必須遵守的法則或章程。u企業(yè)應(yīng)結(jié)合各自的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和管理組織形式的不同制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算規(guī)則。u具體內(nèi)容包括：6、 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的規(guī)定7、 運(yùn)用會(huì)計(jì)科目的規(guī)定8、 會(huì)計(jì)憑證填制的規(guī)定9、 會(huì)計(jì)賬簿登

8、記的規(guī)定10、編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定11、會(huì)計(jì)人員交接的規(guī)定（1）會(huì)計(jì)期間的確定u會(huì)計(jì)期間確定的方法有兩種，分別為： （1）以公歷年度為一會(huì)計(jì)年度，即從每年1月1日起至12月 31日止為1個(gè)會(huì)計(jì)年度。 （2）以一日開始的265天作為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，如“七月制”，即從當(dāng)年的7月1日至次年的6月30日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。u會(huì)計(jì)期間分類：包括年度、半年度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。（2）記賬方法的選用u記賬的方法有兩種，分別為： （1）單式記賬法 （2）復(fù)式記賬法。（3）會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的確定u會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)是在確定會(huì)計(jì)期間的基礎(chǔ)上區(qū)分本期與非本期的收入和費(fèi)用的入賬標(biāo)準(zhǔn)。u會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的方法：

9、（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制 （2）收付實(shí)現(xiàn)制u不同性質(zhì)的單位采用不同的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。 （1）我國(guó)財(cái)政總預(yù)算和行政單位會(huì)計(jì)收付實(shí)現(xiàn)制 （2）事業(yè)單位根據(jù)單位實(shí)際情況收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制均可 （3）企業(yè)單位權(quán)責(zé)發(fā)生制（只有編制現(xiàn)金流量表時(shí)采用收付實(shí)現(xiàn)制）（4）記賬本位幣的確定u記賬本位幣是企業(yè)在日常會(huì)計(jì)核算中使用的貨幣。人民幣是我國(guó)的法定貨幣，在我國(guó)境內(nèi)具有廣泛的流通性。u會(huì)計(jì)法中第二章會(huì)計(jì)核算中的第十二條規(guī)定：“會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣?！保?）以外幣為記賬本位幣的單位對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

10、報(bào)告應(yīng)以人民幣金額反映，各個(gè)外幣賬戶的期末余額，應(yīng)以汽摩市場(chǎng)匯率折合為人民幣作為編制財(cái)務(wù)報(bào)告的依據(jù)。（2）對(duì)于我國(guó)在境外設(shè)立的企業(yè)，一般以當(dāng)?shù)氐谋戎剡M(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算。在向國(guó)內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)折合為人民幣。（5）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的規(guī)定u會(huì)計(jì)法中第二章會(huì)計(jì)核算中的第十八條規(guī)定：“各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說(shuō)明。 ”u會(huì)計(jì)政策變更的原因：由于法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)修訂、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等原因，為使變更會(huì)計(jì)政策后能夠提供單位有關(guān)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等更

11、可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，則應(yīng)該改變?cè)械臅?huì)計(jì)政策。u會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因：隨著時(shí)間的推移，原有的估計(jì)基礎(chǔ)可能發(fā)生變化，或者由于取得了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)或后來(lái)的發(fā)展，可能不得不對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修改。u如若進(jìn)行會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)變更，則必須具有據(jù)以變更的條件或原因，同時(shí)還應(yīng)明確變更的程序和批準(zhǔn)手續(xù)。（6）會(huì)計(jì)記錄文字的規(guī)定u會(huì)計(jì)記錄文字的使用必須規(guī)范。u會(huì)計(jì)法中第二章會(huì)計(jì)核算中的第二十二條規(guī)定：“會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字?！保?）運(yùn)用會(huì)計(jì)科

12、目的規(guī)定u會(huì)計(jì)制度總則中對(duì)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)只是原則性的規(guī)定。一般包括：（1）各企事業(yè)單位應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目?？筛鶕?jù)實(shí)際情況自行增減或合并某些會(huì)計(jì)科目。（2）各事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)。（8）會(huì)計(jì)憑證填制的規(guī)定u對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告u對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容不得涂改，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正出應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。u原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（9）會(huì)計(jì)賬簿登記的規(guī)定u會(huì)計(jì)賬簿

13、登記必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。u應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記。u若發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正出蓋章。（10）編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定u在會(huì)計(jì)制度總則中，只對(duì)編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提出原則性的要求。u在編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)該注意：（1）合法性要求。應(yīng)符合會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求。（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。如各報(bào)表種類、格式和會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供的時(shí)

14、間。應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法規(guī)規(guī)定的時(shí)間向有關(guān)各方提供。（4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用的貨幣計(jì)量單位。一般以人民幣“元”為金額單位。（5）編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任。對(duì)于向外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)一次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。（11）會(huì)計(jì)人員的交接第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案管理制度設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)檔案管理制度設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)檔案立卷、歸檔制度的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)檔案立卷、歸檔制度的設(shè)計(jì) （一）會(huì)計(jì)檔案和會(huì)計(jì)檔案管理 （二）會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)的原則 （三）會(huì)計(jì)檔案完整性的設(shè)計(jì) （四）會(huì)計(jì)檔案立卷的設(shè)計(jì) （五）會(huì)計(jì)檔案歸檔的設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)檔案保管和銷

15、毀制度的設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)檔案保管和銷毀制度的設(shè)計(jì) （一）會(huì)計(jì)檔案保管制度的設(shè)計(jì) （二）會(huì)計(jì)檔案銷毀制度的設(shè)計(jì) 一、會(huì)計(jì)檔案立卷、歸檔制度的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)檔案立卷、歸檔制度的設(shè)計(jì) （一）會(huì)計(jì)檔案和會(huì)計(jì)檔案管理 （二）會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)的原則 （三）會(huì)計(jì)檔案完整性的設(shè)計(jì) （四）會(huì)計(jì)檔案立卷的設(shè)計(jì) （五）會(huì)計(jì)檔案歸檔的設(shè)計(jì)u會(huì)計(jì)檔案是機(jī)關(guān)、團(tuán)體和企事業(yè)單位在會(huì)計(jì)活動(dòng)中形成的，并按照一定規(guī)定保存?zhèn)洳榈臅?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，是國(guó)家檔案的重要組成部分。u中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥

16、善保管。u國(guó)家財(cái)政部和國(guó)家檔案局聯(lián)合發(fā)布的會(huì)計(jì)檔案管理辦法規(guī)定各單位必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立會(huì)計(jì)檔案的立類型、歸檔、保管、查閱、嚴(yán)防毀損、散失和泄密。（一）會(huì)計(jì)檔案和會(huì)計(jì)檔案管理u企業(yè)應(yīng)根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)檔案管理辦法的有關(guān)規(guī)定，明確規(guī)定本單位會(huì)計(jì)檔案管理的要求及整理、保管、利用、銷毀辦法。u會(huì)計(jì)檔案管理屬于會(huì)計(jì)工作管理的一個(gè)方面，也是會(huì)計(jì)制度的重要組成部分。u有的企業(yè)在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)，單獨(dú)將其作為一個(gè)管理辦法來(lái)對(duì)待。u有的企業(yè)在會(huì)計(jì)制度總則中做簡(jiǎn)單說(shuō)明，而將具體辦法作為附錄放在制度的最后。（二）會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)的原則u統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)的原則 （1） 統(tǒng)一管理是指會(huì)計(jì)

17、檔案由檔案、財(cái)政部門統(tǒng)一管理。 （2）分工負(fù)責(zé)是指各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)整理、立卷、裝訂成冊(cè)，按期移交檔案部門，由檔案部門管理。 （3）財(cái)會(huì)部門與檔案部門分工合作，共同做好檔案管理工作。u齊全完整的原則u簡(jiǎn)便易行的原則u依法管理的原則（三）會(huì)計(jì)檔案完整性的設(shè)計(jì)u 會(huì)計(jì)檔案整理是指將會(huì)計(jì)檔案分門別類、按序存放的工作。整理工作是會(huì)計(jì)檔案管理的重要內(nèi)容，是保存、利用會(huì)計(jì)檔案的前提。完整的會(huì)計(jì)檔案整理應(yīng)包括:（1）會(huì)計(jì)憑證類的整理（2）會(huì)計(jì)賬簿類的整理（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的整理（4）其他會(huì)計(jì)資料的整理u 主要內(nèi)容：包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會(huì)計(jì)憑證。u 具體要求

18、： 1、在每一會(huì)計(jì)期間將所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬之后，按記賬編號(hào)順序訂成冊(cè)。（裝訂要整齊結(jié)實(shí)、美觀） 2、按項(xiàng)目逐一填寫憑證封面和案卷目錄，分別裝成兩本檔案目錄，填寫要清楚，端正。 3、案卷目錄一式二份，一本交檔案室，一本財(cái)務(wù)人員自存。 4、案卷編號(hào)按年編一個(gè)流水號(hào)，每個(gè)案卷裝滿后方能斷號(hào)，啟用第二本檔案時(shí)再?gòu)?號(hào)開始編案卷號(hào)。 5、案卷套盒存放后，要填蓋好案卷盒封面，案卷排列從左至右，從上至下裝箱。（1）會(huì)計(jì)憑證類的整理（2）會(huì)計(jì)賬簿類的整理u 主要內(nèi)容：包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿及其他會(huì)計(jì)賬簿。u 具體要求： 1、每年結(jié)束使用之后，按賬簿名稱分類，一種賬簿立一卷，在賬簿

19、右上角貼上賬簿標(biāo)簽卡。 2、第1個(gè)案卷內(nèi)的紙張要用號(hào)碼機(jī)編蓋頁(yè)號(hào)（空白頁(yè)不能編號(hào)），填蓋案卷目錄一式二份。 3、如果賬簿是活頁(yè)的，應(yīng)將原封面去掉，再以三孔裝訂，然后用白紙（或牛皮紙）作封面。 4、賬簿案卷編號(hào)，應(yīng)按出納賬、總賬、明細(xì)賬、輔助賬各編流水號(hào)。 5、當(dāng)年號(hào)要接上上年流水號(hào)，然后填蓋卷盒和賬簿卡，裝箱時(shí)按從左至右順序排列。（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的整理u 主要內(nèi)容：包括月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告及會(huì)計(jì)報(bào)表附表。u 具體要求： 1、會(huì)計(jì)報(bào)表的整理按報(bào)表名稱如年報(bào)、季報(bào)（含月報(bào)、旬報(bào)）和基層報(bào)表分別整理立卷，然后按保管期限各編案卷流水號(hào)。 2、每一案卷30至60頁(yè)，按時(shí)間先后順序排列，用號(hào)

20、碼機(jī)編頁(yè)碼，填蓋卷內(nèi)目錄和案卷目錄，卷內(nèi)目錄一式三份，一份裝案卷首頁(yè)，另兩份同案卷目錄裝訂成兩本檔案目錄冊(cè)，作查找索引。 3、案卷以三孔裝訂，裝訂整齊、結(jié)實(shí)、美觀。裝訂后填蓋案卷封面，編蓋案卷流水號(hào)（即當(dāng)年的案卷號(hào)和上一年案卷號(hào)銜接上，一直編至檔案目錄冊(cè)滿后方斷號(hào)）。 4、然后按永久、短期兩種不同案卷，分別套裝入盒，（每盒裝三卷左右），裝檔案硬盒與裝箱排列方法同前。（4）其他會(huì)計(jì)資料的整理u 主要內(nèi)容：如銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等。u 具體要求： 1、其他各種文字材料應(yīng)按保管期限分開立卷，但裝盒時(shí)可與報(bào)表的相應(yīng)保管期限的案卷同盒裝放。

21、裝訂方法與報(bào)表一樣。 2、如工資表的立卷方法和編號(hào)、裝盒、排列與報(bào)表的方法一樣。（四）會(huì)計(jì)檔案立卷的設(shè)計(jì)各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。具體內(nèi)容如下：（1）定期或在每月月末，對(duì)所有取得和填制的各種會(huì)計(jì)憑證和登記賬簿后，按照憑證類別和時(shí)間順序編號(hào)整理，按適當(dāng)?shù)暮穸妊b訂成冊(cè)，并加具封面，寫明起止日期、憑證種類及數(shù)量，統(tǒng)一編號(hào)，由會(huì)計(jì)人員簽章后歸檔。（2）各種會(huì)計(jì)賬簿在年終結(jié)平或轉(zhuǎn)記新賬后，由總賬會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一整理和編號(hào)，并由有關(guān)人員簽章后歸檔?；铐?yè)賬還要按頁(yè)碼順序排好并加具封皮后裝訂成冊(cè)。（3）各種財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按月份分類裝訂成冊(cè)，在年

22、度終了后，由專人統(tǒng)一收集，按時(shí)間順序整理裝訂并加具封皮，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審核、簽章后歸檔。（4）對(duì)一些重要的文件，如經(jīng)濟(jì)合同、中外合資企業(yè)的協(xié)議章程、決議、工程預(yù)算等相關(guān)會(huì)計(jì)資料，應(yīng)單獨(dú)裝訂成冊(cè)并統(tǒng)一編號(hào)后予以歸檔。u當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納入員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。u移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。（五）會(huì)計(jì)檔案歸檔的設(shè)計(jì)【單選題

23、】各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，都應(yīng)由( )負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。 A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) B.檔案部門 C.人事部門 D.指定專人 答案A 二、會(huì)計(jì)檔案保管和銷毀制度的設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)檔案保管和銷毀制度的設(shè)計(jì) （一）會(huì)計(jì)檔案保管制度的設(shè)計(jì) （二）會(huì)計(jì)檔案銷毀制度的設(shè)計(jì) （一）會(huì)計(jì)檔案保管制度的設(shè)計(jì)u應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密的原則。u各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門整理立卷或裝訂成冊(cè)，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管，具體應(yīng)考慮以下4方面內(nèi)容：（1）保管人員（2）保管方式（3）保管期限（4）保管期間會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制 1、保管人員 （1）應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的檔案機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)

24、包括會(huì)計(jì)檔案在內(nèi)的各種檔案的管理。 （2）出納人員不得兼任會(huì)計(jì)檔案。 2、保管方式 （1）應(yīng)有由單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。 （2）對(duì)于當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，一年期滿后，再由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)并交于檔案管理機(jī)構(gòu)。 3、保管期限 （1）分為永久性和定期性 （2）定期保管期限分別為3/5/15/25年 （3）期滿前不得予以銷毀 4、保管期間會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制 （1）各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)由本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。 （2）查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封或抽換。 （3）采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行核算的，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。u各單位對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)按照要求予以銷