管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件

1、管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件第四章第四章 經(jīng)營預(yù)測經(jīng)營預(yù)測v學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)：了解預(yù)測的基本內(nèi)容。了解預(yù)測的基本內(nèi)容。掌握銷售預(yù)測的方法。掌握銷售預(yù)測的方法。理解和掌握成本預(yù)測的方法和步驟。理解和掌握成本預(yù)測的方法和步驟。了解利潤預(yù)測和資金需要量預(yù)測方法。了解利潤預(yù)測和資金需要量預(yù)測方法。v難點(diǎn)、重點(diǎn)：難點(diǎn)、重點(diǎn)：銷售預(yù)測和成本預(yù)測的方法。銷售預(yù)測和成本預(yù)測的方法。管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件第四章第四章 經(jīng)營預(yù)測經(jīng)營預(yù)測v教學(xué)內(nèi)容：教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)第一節(jié) 經(jīng)營預(yù)測概述經(jīng)營預(yù)測概述第二節(jié)第二節(jié) 銷售預(yù)測銷售預(yù)測第三節(jié)第三節(jié) 成本預(yù)測成本預(yù)測第四節(jié)第四節(jié) 利潤預(yù)測利潤預(yù)測第五節(jié)第五節(jié) 資金需要

2、量預(yù)測資金需要量預(yù)測管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件第一節(jié)第一節(jié) 經(jīng)營預(yù)測概述經(jīng)營預(yù)測概述v講課內(nèi)容：講課內(nèi)容：一、預(yù)測的基本原理一、預(yù)測的基本原理二、經(jīng)營預(yù)測內(nèi)容與方法二、經(jīng)營預(yù)測內(nèi)容與方法管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件一、預(yù)測的基本原理一、預(yù)測的基本原理v（一）預(yù)測的理論根據(jù)（一）預(yù)測的理論根據(jù)1.1.可知性原理可知性原理2.2.可能性原理可能性原理3.3.連續(xù)性原理連續(xù)性原理4.4.可控性原理可控性原理管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件一、預(yù)測的基本原理一、預(yù)測的基本原理v（二）預(yù)測的特征和原則（二）預(yù)測的特征和原則1.1.預(yù)測的特征預(yù)測的特征依據(jù)的客觀性依據(jù)的客觀性時(shí)間的相對(duì)性時(shí)間的相對(duì)性結(jié)論的可

3、驗(yàn)性結(jié)論的可驗(yàn)性方法的靈活性方法的靈活性管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件一、預(yù)測的基本原理一、預(yù)測的基本原理2.2.預(yù)測的原則預(yù)測的原則延續(xù)性原則延續(xù)性原則相關(guān)性原則相關(guān)性原則相似性原則相似性原則統(tǒng)計(jì)規(guī)律性原則統(tǒng)計(jì)規(guī)律性原則實(shí)事求是原則實(shí)事求是原則成本效益原則成本效益原則管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件（三）預(yù)測的基本步驟（三）預(yù)測的基本步驟 確定預(yù)測目標(biāo)確定預(yù)測目標(biāo) 收集整理資料收集整理資料 選擇預(yù)測方法選擇預(yù)測方法 分析判斷分析判斷 檢查驗(yàn)證檢查驗(yàn)證 修正預(yù)測值修正預(yù)測值 報(bào)告預(yù)測結(jié)論報(bào)告預(yù)測結(jié)論 管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、經(jīng)營預(yù)測的內(nèi)容與方法二、經(jīng)營預(yù)測的內(nèi)容與方法v（一）經(jīng)營預(yù)測的概念（

4、一）經(jīng)營預(yù)測的概念經(jīng)營預(yù)測是指根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在的信經(jīng)營預(yù)測是指根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在的信息，運(yùn)用一定的科學(xué)預(yù)測方法，對(duì)未來息，運(yùn)用一定的科學(xué)預(yù)測方法，對(duì)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展趨經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展趨勢作出科學(xué)的預(yù)計(jì)和推測的過程。勢作出科學(xué)的預(yù)計(jì)和推測的過程。管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、經(jīng)營預(yù)測的內(nèi)容與方法二、經(jīng)營預(yù)測的內(nèi)容與方法v（二）經(jīng)營預(yù)測的內(nèi)容（二）經(jīng)營預(yù)測的內(nèi)容1.1.銷售預(yù)測銷售預(yù)測2.2.成本預(yù)測成本預(yù)測3.3.利潤預(yù)測利潤預(yù)測4.4.資金需要量預(yù)測資金需要量預(yù)測管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、經(jīng)營預(yù)測的內(nèi)容與方法二、經(jīng)營預(yù)測的內(nèi)容與方法v（三）經(jīng)營預(yù)測

5、的方法（三）經(jīng)營預(yù)測的方法4按預(yù)測的性質(zhì)分類按預(yù)測的性質(zhì)分類21.1.定性預(yù)測分析法定性預(yù)測分析法22.2.定量預(yù)測分析法定量預(yù)測分析法趨勢外推分析法趨勢外推分析法由過去和現(xiàn)在推導(dǎo)未來。由過去和現(xiàn)在推導(dǎo)未來。因果預(yù)測分析法因果預(yù)測分析法從指標(biāo)與指標(biāo)之間的聯(lián)系中尋找規(guī)律。從指標(biāo)與指標(biāo)之間的聯(lián)系中尋找規(guī)律。管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、經(jīng)營預(yù)測的內(nèi)容與方法二、經(jīng)營預(yù)測的內(nèi)容與方法23.3.定量預(yù)測與定性預(yù)測的關(guān)系定量預(yù)測與定性預(yù)測的關(guān)系 定量分析法較精確，但很多非計(jì)量因素?zé)o定量分析法較精確，但很多非計(jì)量因素?zé)o法考慮進(jìn)去；法考慮進(jìn)去；定性分析法雖可將這些非計(jì)量因素考慮進(jìn)定性分析法雖可將這些非計(jì)量因

6、素考慮進(jìn)去，但卻帶有一定的主觀隨意性。去，但卻帶有一定的主觀隨意性。 管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件第二節(jié)第二節(jié) 銷售預(yù)測銷售預(yù)測v講課內(nèi)容：講課內(nèi)容：一、銷售預(yù)測的概念一、銷售預(yù)測的概念二、銷售預(yù)測的方法二、銷售預(yù)測的方法三、銷售預(yù)測與有關(guān)預(yù)測之間的關(guān)系三、銷售預(yù)測與有關(guān)預(yù)測之間的關(guān)系四、銷售預(yù)測應(yīng)注意的問題四、銷售預(yù)測應(yīng)注意的問題管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件一、銷售預(yù)測的概念一、銷售預(yù)測的概念銷售預(yù)測是在市場調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，銷售預(yù)測是在市場調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，根據(jù)市場供需狀況，運(yùn)用一定的方法對(duì)根據(jù)市場供需狀況，運(yùn)用一定的方法對(duì)未來產(chǎn)品銷售趨勢進(jìn)行的預(yù)計(jì)和推測。未來產(chǎn)品銷售趨勢進(jìn)行的預(yù)計(jì)和推測

7、。它有廣義和狹義之分。廣義的銷售預(yù)測它有廣義和狹義之分。廣義的銷售預(yù)測包括市場調(diào)查和銷售量預(yù)測。狹義的銷包括市場調(diào)查和銷售量預(yù)測。狹義的銷售預(yù)測專指銷售量預(yù)測。售預(yù)測專指銷售量預(yù)測。管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件一、銷售預(yù)測的概念一、銷售預(yù)測的概念4銷售預(yù)測的意義銷售預(yù)測的意義銷售預(yù)測是企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的初始環(huán)節(jié)。銷售預(yù)測是企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的初始環(huán)節(jié)。銷售預(yù)測是其他經(jīng)營預(yù)測的前提。銷售預(yù)測是其他經(jīng)營預(yù)測的前提。銷售預(yù)測為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)。銷售預(yù)測為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)。管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、銷售預(yù)測的方法二、銷售預(yù)測的方法v（一）定性銷售預(yù)測方法（一）定性銷售預(yù)測方法1.1

8、.概念概念2.2.意義意義很多因素?zé)o法量化。很多因素?zé)o法量化。缺乏大量的歷史資料。缺乏大量的歷史資料。彌補(bǔ)定量預(yù)測的缺陷。彌補(bǔ)定量預(yù)測的缺陷。管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、銷售預(yù)測的方法二、銷售預(yù)測的方法3.3.常用方法常用方法4（1 1）判斷分析法）判斷分析法推銷員判斷法推銷員判斷法綜合判斷法綜合判斷法專家判斷法專家判斷法F專家個(gè)人意見集合法、專家小組法、德爾菲法專家個(gè)人意見集合法、專家小組法、德爾菲法管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、銷售預(yù)測的方法二、銷售預(yù)測的方法4德爾菲法舉例德爾菲法舉例ABCABC公司公司20002000年初選擇年初選擇1313位專家參加對(duì)位專家參加對(duì)“X X產(chǎn)品銷產(chǎn)

9、品銷售額，到何年將達(dá)到總銷售額的售額，到何年將達(dá)到總銷售額的50%50%的預(yù)測。的預(yù)測。F要求：采用中位數(shù)法，確定預(yù)測值。要求：采用中位數(shù)法，確定預(yù)測值。1解：將預(yù)測結(jié)果匯總，按時(shí)間順序排列。解：將預(yù)測結(jié)果匯總，按時(shí)間順序排列。 下分四點(diǎn)下分四點(diǎn) 中位數(shù)中位數(shù) 上分四點(diǎn)上分四點(diǎn) 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 1200 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、銷售預(yù)測的方法二

10、、銷售預(yù)測的方法專家判斷法優(yōu)缺點(diǎn)及使用范圍：專家判斷法優(yōu)缺點(diǎn)及使用范圍：優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：預(yù)測迅速，成本低廉，考慮比較周到。優(yōu)點(diǎn)：預(yù)測迅速，成本低廉，考慮比較周到。缺點(diǎn)：主觀片面性較強(qiáng)。缺點(diǎn)：主觀片面性較強(qiáng)。適用范圍：適用范圍：長期銷售預(yù)測，以及新產(chǎn)品的銷售預(yù)測。長期銷售預(yù)測，以及新產(chǎn)品的銷售預(yù)測。管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、銷售預(yù)測的方法二、銷售預(yù)測的方法4（2 2）調(diào)查分析法）調(diào)查分析法從哪些方面調(diào)查：從哪些方面調(diào)查：調(diào)查產(chǎn)品市場壽命周期。調(diào)查產(chǎn)品市場壽命周期。調(diào)查消費(fèi)者。調(diào)查消費(fèi)者。調(diào)查競爭對(duì)手。調(diào)查競爭對(duì)手。調(diào)查經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢。調(diào)查經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢。管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、銷

11、售預(yù)測的方法二、銷售預(yù)測的方法調(diào)查方式：調(diào)查方式：預(yù)約登記或要貨計(jì)劃。預(yù)約登記或要貨計(jì)劃。根據(jù)訂貨會(huì)議。根據(jù)訂貨會(huì)議。舉辦顧客座談會(huì)。舉辦顧客座談會(huì)。利用專門的調(diào)查機(jī)構(gòu)的信息。利用專門的調(diào)查機(jī)構(gòu)的信息。管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、銷售預(yù)測的方法二、銷售預(yù)測的方法調(diào)查時(shí)應(yīng)當(dāng)注意：調(diào)查時(shí)應(yīng)當(dāng)注意：選擇的調(diào)查對(duì)象要具有普遍性和代表性。選擇的調(diào)查對(duì)象要具有普遍性和代表性。調(diào)查的方法一定要簡便易行。調(diào)查的方法一定要簡便易行。對(duì)調(diào)查的資料要進(jìn)行科學(xué)的分析。對(duì)調(diào)查的資料要進(jìn)行科學(xué)的分析。管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、銷售預(yù)測的方法二、銷售預(yù)測的方法（3 3）市場匯總法）市場匯總法4程序：程序：預(yù)測各個(gè)

12、分市場的需求潛量。預(yù)測各個(gè)分市場的需求潛量。匯總分市場的需求潛量。匯總分市場的需求潛量。總需求潛量乘以本企業(yè)的市場占有率，即得總需求潛量乘以本企業(yè)的市場占有率，即得到企業(yè)的銷售預(yù)測數(shù)據(jù)。到企業(yè)的銷售預(yù)測數(shù)據(jù)。例例4-24-2管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件（二）定量銷售預(yù)測（二）定量銷售預(yù)測1.1.定量銷售預(yù)測的概念定量銷售預(yù)測的概念定性銷售預(yù)測也稱數(shù)量分析法。它主要是定性銷售預(yù)測也稱數(shù)量分析法。它主要是應(yīng)用數(shù)學(xué)的方法，對(duì)與銷售有關(guān)的各種經(jīng)應(yīng)用數(shù)學(xué)的方法，對(duì)與銷售有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行科學(xué)的加工處理，并建立相應(yīng)濟(jì)信息進(jìn)行科學(xué)的加工處理，并建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，充分揭示各有關(guān)變量之間的的數(shù)學(xué)模型，充分

13、揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系并作出相應(yīng)的預(yù)測結(jié)論。規(guī)律性聯(lián)系并作出相應(yīng)的預(yù)測結(jié)論。管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件（二）定量銷售預(yù)測（二）定量銷售預(yù)測2.2.定量銷售預(yù)測的方法定量銷售預(yù)測的方法4（1 1）趨勢預(yù)測分析法）趨勢預(yù)測分析法趨勢分析法是指根據(jù)企業(yè)歷史的、按發(fā)生時(shí)間趨勢分析法是指根據(jù)企業(yè)歷史的、按發(fā)生時(shí)間的先后順序排列的一系列銷售數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的先后順序排列的一系列銷售數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工處理，按時(shí)間數(shù)列找出銷的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工處理，按時(shí)間數(shù)列找出銷售隨時(shí)間而發(fā)展變化的趨勢，由此推斷其未來售隨時(shí)間而發(fā)展變化的趨勢，由此推斷其未來發(fā)展趨勢的分析方法。發(fā)展趨勢的分析方法。管理會(huì)

14、計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件（二）定量銷售預(yù)測（二）定量銷售預(yù)測算術(shù)平均法算術(shù)平均法 銷售預(yù)測數(shù)銷售預(yù)測數(shù)= =各期銷售量之和各期銷售量之和期數(shù)期數(shù)F此法只適用于對(duì)銷售業(yè)務(wù)量比較穩(wěn)定此法只適用于對(duì)銷售業(yè)務(wù)量比較穩(wěn)定的產(chǎn)品進(jìn)行預(yù)測。的產(chǎn)品進(jìn)行預(yù)測。 管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件（二）定量銷售預(yù)測（二）定量銷售預(yù)測加權(quán)平均法加權(quán)平均法F式中：式中：YY加權(quán)平均數(shù)；加權(quán)平均數(shù)； W Wi i第第i i個(gè)觀察值的權(quán)數(shù)；個(gè)觀察值的權(quán)數(shù)； X Xi i第第i i個(gè)觀察值；個(gè)觀察值； nn觀察值個(gè)數(shù)。觀察值個(gè)數(shù)。F只適用于銷售量波動(dòng)較大的情況。只適用于銷售量波動(dòng)較大的情況。 1niiiYW X管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理

15、資料課件（二）定量銷售預(yù)測（二）定量銷售預(yù)測移動(dòng)平均法移動(dòng)平均法移動(dòng)平均法是通過計(jì)算以往若干期銷售值的移動(dòng)平均法是通過計(jì)算以往若干期銷售值的移動(dòng)平均數(shù)，作為對(duì)未來的銷售預(yù)測數(shù)。移動(dòng)平均數(shù)，作為對(duì)未來的銷售預(yù)測數(shù)。F通常以預(yù)測期的前三期移動(dòng)平均。通常以預(yù)測期的前三期移動(dòng)平均。F只適用于銷售量略有波動(dòng)的情況。只適用于銷售量略有波動(dòng)的情況。 管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件（二）定量銷售預(yù)測（二）定量銷售預(yù)測指數(shù)平滑法指數(shù)平滑法F式中：式中：S St ttt期的銷售預(yù)測值；期的銷售預(yù)測值； S St-1t-1tt期上一期的銷售預(yù)測值；期上一期的銷售預(yù)測值； X Xt-1t-1tt期上一期的銷售實(shí)際值；期

16、上一期的銷售實(shí)際值； aa指數(shù)平滑系數(shù)。指數(shù)平滑系數(shù)。11(1)tttSaXa S管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件（二）定量銷售預(yù)測（二）定量銷售預(yù)測1指數(shù)平滑法系數(shù)：指數(shù)平滑法系數(shù)：平滑指數(shù)平滑指數(shù)a a的取值范圍一般在的取值范圍一般在0.30.30.70.7之間。之間。1平滑指數(shù)平滑指數(shù)a a的取值規(guī)律：的取值規(guī)律：銷售波動(dòng)較大或要求進(jìn)行短期預(yù)測，選擇較大銷售波動(dòng)較大或要求進(jìn)行短期預(yù)測，選擇較大的平滑指數(shù)；的平滑指數(shù)；銷售波動(dòng)較小或要求進(jìn)行長期預(yù)測，選擇較小銷售波動(dòng)較小或要求進(jìn)行長期預(yù)測，選擇較小的平滑指數(shù)；的平滑指數(shù)；管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件 （二）定量銷售預(yù)測（二）定量銷售預(yù)測4例：中

17、盛公司例：中盛公司1 1月月6 6月銷售電冰箱的銷售情況如下：月銷售電冰箱的銷售情況如下： 月月 份份 1 2 3 4 5 61 2 3 4 5 6 銷售量（臺(tái)）銷售量（臺(tái)） 650 660 680 700 710 730650 660 680 700 710 730F要求：要求： （1 1）用算術(shù)平均法預(yù)測）用算術(shù)平均法預(yù)測7 7月份的銷售量；月份的銷售量； （2 2）用移動(dòng)平均法預(yù)測）用移動(dòng)平均法預(yù)測7 7月份的銷售量；月份的銷售量； （3 3）若前）若前6 6個(gè)月的權(quán)數(shù)分別為個(gè)月的權(quán)數(shù)分別為0.10.1，0.10.1，0.10.1，0.20.2，0.20.2，0.30.3，預(yù)測，預(yù)測7

18、7月份的銷售量；月份的銷售量； （4 4）若平滑指數(shù)為）若平滑指數(shù)為0.30.3，6 6月份的銷售預(yù)測值為月份的銷售預(yù)測值為720720臺(tái)，預(yù)測臺(tái)，預(yù)測7 7月份的銷售量。月份的銷售量。管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件 （二）定量銷售預(yù)測（二）定量銷售預(yù)測1解：解：算術(shù)平均法算術(shù)平均法7 7月份的銷售量月份的銷售量= =（650+660+680+700+710+730650+660+680+700+710+730）6=688.36=688.3（臺(tái)）（臺(tái)）移動(dòng)平均法移動(dòng)平均法7 7月份的銷售量月份的銷售量= =（700+710+730700+710+730）3 3 =713.3 =713.3（臺(tái)）（

19、臺(tái)）管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件 （二）定量銷售預(yù)測（二）定量銷售預(yù)測加權(quán)平均法加權(quán)平均法 7 7月份的銷售量月份的銷售量=650=650* *0.1+6600.1+660* *0.1+6800.1+680* *0.1+7000.1+700* *0.2+7100.2+710* *0.20.2+730+730* *0.3=7000.3=700指數(shù)平滑法指數(shù)平滑法7 7月份的銷售量月份的銷售量=730=730* *0.3+7200.3+720* *0.7=7230.7=723管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件 （二）定量銷售預(yù)測（二）定量銷售預(yù)測修正的時(shí)間序列回歸法修正的時(shí)間序列回歸法 銷售量銷售量Q=

20、a+btQ=a+bt t t修正時(shí)間修正時(shí)間F若已知觀測期為奇數(shù)，則若已知觀測期為奇數(shù)，則t t的取值：中間的觀測期的取值：中間的觀測期為為0 0，其余各期，其余各期t t值以值以1 1的級(jí)差增減。的級(jí)差增減。F若已知觀測期為偶數(shù)，則若已知觀測期為偶數(shù)，則t t的取值：中間兩觀測期的取值：中間兩觀測期為為+ 1+ 1、- 1- 1，其余各期，其余各期t t值以值以2 2的級(jí)差增減。的級(jí)差增減。管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件 （二）定量銷售預(yù)測（二）定量銷售預(yù)測回歸系數(shù)回歸系數(shù)a a的計(jì)算公式為：的計(jì)算公式為：t=0t=0，運(yùn)用回歸分析法有：，運(yùn)用回歸分析法有：Qbtan22()ntQtQbntt

21、 Qan2tQbt管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件 （二）定量銷售預(yù)測（二）定量銷售預(yù)測4例：某公司例：某公司20062006年年4949月的產(chǎn)品銷售量如下：月的產(chǎn)品銷售量如下：月份月份 4 4 5 5 6 6 7 78 89 9銷售量（銷售量（ kgkg） 2020 25 25 28 28 30 3031313232F要求：運(yùn)用回歸分析法預(yù)測要求：運(yùn)用回歸分析法預(yù)測1010月的銷售數(shù)量。月的銷售數(shù)量。管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件解解:對(duì)已知資料加工如下：對(duì)已知資料加工如下：月份月份Q Qt ttQtQt t4 42020-5-5-100-10025255 52525-3-3-75-759 96

22、62828-1-1-28-281 17 73030+1+1+30+301 18 83131+3+3+93+939 99 93232+5+5+160+1602525N=6N=6Q=166Q=166t=0t=0tQ=76tQ=76t =70t =702 22 2 管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件（二）定量銷售預(yù)測（二）定量銷售預(yù)測 b=tQ / t =76/70=1.1 b=tQ / t =76/70=1.1 a=Q / n=166/6=27.67 a=Q / n=166/6=27.67 Q=27.67+1.1t Q=27.67+1.1t 當(dāng)當(dāng)1010月份時(shí)，月份時(shí)，t=+7 t=+7 則預(yù)計(jì)銷售量為

23、則預(yù)計(jì)銷售量為=27.67+1.1=27.67+1.17=35.37 kg7=35.37 kg2 2 管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件（二）定量銷售預(yù)測（二）定量銷售預(yù)測二次曲線法二次曲線法該方法是利用一元二次曲線方程建立銷售預(yù)測的該方法是利用一元二次曲線方程建立銷售預(yù)測的“曲線回歸數(shù)學(xué)模型曲線回歸數(shù)學(xué)模型”。當(dāng)企業(yè)銷售的歷史資料。當(dāng)企業(yè)銷售的歷史資料明顯地呈現(xiàn)二次曲線趨勢可以采用此方法。明顯地呈現(xiàn)二次曲線趨勢可以采用此方法。二次曲線的基本公式為：二次曲線的基本公式為： y=a+bx+cx y=a+bx+cx F式中：式中： yy銷售量；銷售量； x x觀測值的間隔期；觀測值的間隔期； a a，b

24、 b，c c常數(shù)項(xiàng)。常數(shù)項(xiàng)。2 2 管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件（二）定量銷售預(yù)測（二）定量銷售預(yù)測4（2 2）因果預(yù)測方法）因果預(yù)測方法從某項(xiàng)指標(biāo)與其他指標(biāo)的相互聯(lián)系中進(jìn)行從某項(xiàng)指標(biāo)與其他指標(biāo)的相互聯(lián)系中進(jìn)行分析，根據(jù)它們之間的規(guī)律性聯(lián)系作為預(yù)分析，根據(jù)它們之間的規(guī)律性聯(lián)系作為預(yù)測依據(jù)的方法。測依據(jù)的方法。因果預(yù)測法主要包括回歸直線法、對(duì)數(shù)直因果預(yù)測法主要包括回歸直線法、對(duì)數(shù)直線法和多元回歸法等。線法和多元回歸法等。管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件（二）定量銷售預(yù)測（二）定量銷售預(yù)測回歸直線法回歸直線法 根據(jù)直線方程：根據(jù)直線方程：y=a+bxy=a+bxybxan22()nxyxybnxx 管

25、理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件 （二）定量銷售預(yù)測（二）定量銷售預(yù)測4例：中盛公司專門生產(chǎn)電冰箱壓縮機(jī)，而決定電冰箱例：中盛公司專門生產(chǎn)電冰箱壓縮機(jī)，而決定電冰箱壓縮機(jī)銷售的主要因素是電冰箱的銷售量。假設(shè)近壓縮機(jī)銷售的主要因素是電冰箱的銷售量。假設(shè)近5 5年年全國電冰箱壓縮機(jī)的實(shí)際銷售量的統(tǒng)計(jì)資料和中盛公全國電冰箱壓縮機(jī)的實(shí)際銷售量的統(tǒng)計(jì)資料和中盛公司電冰箱壓縮機(jī)的實(shí)際銷售資料如下：司電冰箱壓縮機(jī)的實(shí)際銷售資料如下： 年年 份份 1994 1995 1996 1997 19981994 1995 1996 1997 1998 壓縮機(jī)銷售量（萬只）壓縮機(jī)銷售量（萬只） 20 25 30 36 402

26、0 25 30 36 40 電冰箱銷售量（萬臺(tái)）電冰箱銷售量（萬臺(tái)） 100 120 140 150 165100 120 140 150 165F要求：假定全國電冰箱的銷售預(yù)測為要求：假定全國電冰箱的銷售預(yù)測為180180萬臺(tái)，請(qǐng)你預(yù)萬臺(tái)，請(qǐng)你預(yù)測測19991999年中盛公司電冰箱壓縮機(jī)的銷售量。年中盛公司電冰箱壓縮機(jī)的銷售量。管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件解解:對(duì)已知資料加工如下：對(duì)已知資料加工如下：年份年份x xy yxyxyx x19941994100100202020002000100001000019951995120120252530003000144001440019961996

27、1401403030420042001960019600199719971501503636540054002250022500199819981651654040660066002722527225n=5n=5x=675x=675y=151y=151xy=21200 xy=21200t =93725t =9372522 管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件（二）定量銷售預(yù)測（二）定量銷售預(yù)測 根據(jù)上述公式，計(jì)算得：根據(jù)上述公式，計(jì)算得： a=-12.06,b=0.313a=-12.06,b=0.313 y=a+bx=-12.06+0.313 y=a+bx=-12.06+0.313* *180=44.

28、28180=44.28（萬只）（萬只）管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件（二）定量銷售預(yù)測（二）定量銷售預(yù)測對(duì)數(shù)對(duì)數(shù)直線法直線法 根據(jù)直線方程：根據(jù)直線方程：y=aby=ab 得到得到x xlglglgttybxan22lglglg()ttttttnxyxybnxx 管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件（二）定量銷售預(yù)測（二）定量銷售預(yù)測多多元回歸法元回歸法 多元回歸方程的表達(dá)式為：多元回歸方程的表達(dá)式為： y=a+by=a+b1 1x x1 1+b+b2 2x x2 2+b+b3 3x x3 3+ +b+bn nx xn nF式中：式中： yy因變量因變量 x xi i各個(gè)自變量各個(gè)自變量 b bi i每

29、個(gè)每個(gè)x xi i變動(dòng)一個(gè)單位時(shí)，變動(dòng)一個(gè)單位時(shí)，y y的變動(dòng)值。的變動(dòng)值。管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件 （二）定量銷售預(yù)測（二）定量銷售預(yù)測4（3 3）季節(jié)預(yù)測分析法）季節(jié)預(yù)測分析法 若觀察值的季節(jié)波動(dòng)與趨勢值不成比例關(guān)系若觀察值的季節(jié)波動(dòng)與趨勢值不成比例關(guān)系F式中：式中： YY銷售量；銷售量； TT趨勢值；趨勢值； SS季節(jié)加量或季節(jié)指數(shù)；季節(jié)加量或季節(jié)指數(shù)； tt時(shí)間。時(shí)間。tttYTS管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件 （二）定量銷售預(yù)測（二）定量銷售預(yù)測若觀察值的季節(jié)波動(dòng)與趨勢值成比例關(guān)系若觀察值的季節(jié)波動(dòng)與趨勢值成比例關(guān)系F式中：式中： TT一種長期趨勢，它是決定一種長期趨勢，它是決定Y

30、 Y大小的基本成分；大小的基本成分； SS由于受季節(jié)性影響所增加的量。由于受季節(jié)性影響所增加的量。tttYT S管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件 （二）定量銷售預(yù)測（二）定量銷售預(yù)測4（4 4）購買力指數(shù)法）購買力指數(shù)法F式中：式中： B Bi iii地區(qū)購買力占全國總購買力的百分比；地區(qū)購買力占全國總購買力的百分比； y yi iii地區(qū)可支配的個(gè)人收入占全國的百分比；地區(qū)可支配的個(gè)人收入占全國的百分比； r ri iii地區(qū)零售額占全國零售額的百分比；地區(qū)零售額占全國零售額的百分比； p pi iii地區(qū)人口占全國人口的百分比地區(qū)人口占全國人口的百分比 a ai i，b bi i，c ci i

31、為上述三個(gè)因素相應(yīng)的權(quán)數(shù)。為上述三個(gè)因素相應(yīng)的權(quán)數(shù)。iiii iiiBa ybrc p管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件三、銷售預(yù)測與有關(guān)預(yù)測之間的關(guān)系三、銷售預(yù)測與有關(guān)預(yù)測之間的關(guān)系銷售預(yù)測與市場潛量預(yù)測之間的關(guān)系銷售預(yù)測與市場潛量預(yù)測之間的關(guān)系銷售預(yù)測與資源預(yù)測之間的關(guān)系銷售預(yù)測與資源預(yù)測之間的關(guān)系銷售預(yù)測與價(jià)格成本預(yù)測之間的關(guān)系銷售預(yù)測與價(jià)格成本預(yù)測之間的關(guān)系銷售預(yù)測與成本預(yù)測、利潤預(yù)測、資金銷售預(yù)測與成本預(yù)測、利潤預(yù)測、資金需要量預(yù)測的關(guān)系需要量預(yù)測的關(guān)系管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件四、銷售預(yù)測應(yīng)注意的問題四、銷售預(yù)測應(yīng)注意的問題要注意收集資料要注意收集資料要注意預(yù)測結(jié)果的可信程度要注意預(yù)測

32、結(jié)果的可信程度要注意盡量縮短預(yù)測的前導(dǎo)時(shí)間要注意盡量縮短預(yù)測的前導(dǎo)時(shí)間要注意講求預(yù)測工作本身的經(jīng)濟(jì)效益要注意講求預(yù)測工作本身的經(jīng)濟(jì)效益管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件課堂練習(xí)：課堂練習(xí)：4某公司某公司20092009年年1 18 8月電風(fēng)扇的銷售額情況如下表月電風(fēng)扇的銷售額情況如下表所示。如果假設(shè)所示。如果假設(shè)為為0.60.6，1 1月份銷售額的預(yù)測值月份銷售額的預(yù)測值為為2525萬元。萬元。F要求：計(jì)算要求：計(jì)算9 9月的銷售量預(yù)測值。月的銷售量預(yù)測值。 月月 份份1 12 23 34 45 56 67 78 8實(shí)際銷售量實(shí)際銷售量202023232424262627272929 3030 32

33、32管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件第三節(jié)第三節(jié) 成本預(yù)測成本預(yù)測v講課內(nèi)容：講課內(nèi)容：一、成本預(yù)測概述一、成本預(yù)測概述二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測三、不可比產(chǎn)品成本預(yù)測三、不可比產(chǎn)品成本預(yù)測管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件一、成本預(yù)測概述一、成本預(yù)測概述v（一）成本預(yù)測的概念（一）成本預(yù)測的概念指依據(jù)掌握的經(jīng)濟(jì)信息和歷史成本資料以指依據(jù)掌握的經(jīng)濟(jì)信息和歷史成本資料以及成本與各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)因素的相互依存關(guān)及成本與各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)因素的相互依存關(guān)系，采用科學(xué)的方法，對(duì)企業(yè)未來水平及系，采用科學(xué)的方法，對(duì)企業(yè)未來水平及其變化趨勢做出的科學(xué)推測。其變化趨勢做出的科學(xué)推測。管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件一

34、、成本預(yù)測概述一、成本預(yù)測概述v（二）成本預(yù)測的意義（二）成本預(yù)測的意義1.1.成本預(yù)測是企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品決策的基礎(chǔ)；成本預(yù)測是企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品決策的基礎(chǔ)；2.2.成本預(yù)測是掌握未來的成本水平和變動(dòng)成本預(yù)測是掌握未來的成本水平和變動(dòng)趨勢；趨勢；3.3.有利于加強(qiáng)企業(yè)成本管理，為成本決策有利于加強(qiáng)企業(yè)成本管理，為成本決策和實(shí)施成本控制提供依據(jù)。和實(shí)施成本控制提供依據(jù)。 管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件一、成本預(yù)測概述一、成本預(yù)測概述v（三）成本預(yù)測的特點(diǎn)（三）成本預(yù)測的特點(diǎn)1.1.預(yù)測過程的科學(xué)性預(yù)測過程的科學(xué)性2.2.預(yù)測結(jié)論的可靠性預(yù)測結(jié)論的可靠性3.3.預(yù)測結(jié)論的可修正性預(yù)測結(jié)論的可修正性管理會(huì)計(jì)經(jīng)營

35、預(yù)測管理資料課件一、成本預(yù)測概述一、成本預(yù)測概述v（四）成本預(yù)測應(yīng)注意的問題（四）成本預(yù)測應(yīng)注意的問題1.1.重視成本與效益的比較重視成本與效益的比較2.2.成本預(yù)測不能主觀臆斷成本預(yù)測不能主觀臆斷3.3.正確認(rèn)識(shí)成本預(yù)測的結(jié)果正確認(rèn)識(shí)成本預(yù)測的結(jié)果管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件（五）成本預(yù)測的步驟（五）成本預(yù)測的步驟 提出目標(biāo)成本方案提出目標(biāo)成本方案 預(yù)測成本的發(fā)展趨勢預(yù)測成本的發(fā)展趨勢 修訂目標(biāo)成本修訂目標(biāo)成本 管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測v（一）確定初選目標(biāo)成本（一）確定初選目標(biāo)成本1.1.目標(biāo)成本的概念目標(biāo)成本的概念目標(biāo)成本是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)所

36、目標(biāo)成本是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)所應(yīng)達(dá)到的成本水平，也是企業(yè)未來期應(yīng)達(dá)到的成本水平，也是企業(yè)未來期間成本管理所應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。間成本管理所應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測2.2.目標(biāo)成本預(yù)測的方法目標(biāo)成本預(yù)測的方法4（1 1）選擇測算法）選擇測算法2選擇測算法是以某一先進(jìn)單位產(chǎn)品成本作為目選擇測算法是以某一先進(jìn)單位產(chǎn)品成本作為目標(biāo)成本的一種預(yù)測方法。標(biāo)成本的一種預(yù)測方法。2可以作為目標(biāo)成本：可以作為目標(biāo)成本：標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本國內(nèi)外同類型產(chǎn)品的先進(jìn)成本水平國內(nèi)外同類型產(chǎn)品的先進(jìn)成本水平企業(yè)歷史最好的成本水平企業(yè)歷史最好的成本水平管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資

37、料課件二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測4（2 2）倒扣測算法）倒扣測算法2倒扣測算法：首先確定目標(biāo)利潤，然后用銷售收入減去倒扣測算法：首先確定目標(biāo)利潤，然后用銷售收入減去目標(biāo)利潤和應(yīng)交稅金，余額即為目標(biāo)成本。目標(biāo)利潤和應(yīng)交稅金，余額即為目標(biāo)成本。單一產(chǎn)品目標(biāo)成本公式：單一產(chǎn)品目標(biāo)成本公式：多產(chǎn)品目標(biāo)成本公式多產(chǎn)品目標(biāo)成本公式預(yù)計(jì)銷目標(biāo)單一產(chǎn)品應(yīng)交售收入利潤目標(biāo)成本稅金預(yù)計(jì)銷目標(biāo)多產(chǎn)品應(yīng)交售收入利潤目標(biāo)成本稅金管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測4例：例：A A企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品銷售量為企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品銷售量為50005000件，件，單價(jià)

38、為單價(jià)為600600元，增值稅率為元，增值稅率為17%17%，另外還需交納，另外還需交納10%10%的的消費(fèi)稅。假設(shè)該企業(yè)甲產(chǎn)品購進(jìn)貨物占銷售額的預(yù)計(jì)消費(fèi)稅。假設(shè)該企業(yè)甲產(chǎn)品購進(jìn)貨物占銷售額的預(yù)計(jì)比重為比重為40%40%，若該企業(yè)所在地區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率，若該企業(yè)所在地區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為為7%7%，教育費(fèi)附加為，教育費(fèi)附加為3%3%，同行業(yè)先進(jìn)的銷售利潤率為，同行業(yè)先進(jìn)的銷售利潤率為20%20%。F要求：預(yù)測該企業(yè)的目標(biāo)成本。要求：預(yù)測該企業(yè)的目標(biāo)成本。管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測1解：解：目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤=5000=500060060020%

39、=600 00020%=600 000（元）（元）應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金=5000=500060060010%10%30000030000050005000 600 600（1 140%40%）17%17%（7%7%3%3%）=360 600=360 600目標(biāo)成本目標(biāo)成本=5000=5000600600360600360600600000=2039400600000=2039400（元）（元）管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測4（3 3）比率測算法）比率測算法2比率測算法是倒扣測算法的延伸，它是依據(jù)成比率測算法是倒扣測算法的延伸，它是依據(jù)成本利潤率來測算單位產(chǎn)品目

40、標(biāo)成本的一種預(yù)測本利潤率來測算單位產(chǎn)品目標(biāo)成本的一種預(yù)測方法。方法。2這種方法常常用于新產(chǎn)品目標(biāo)成本的預(yù)測。這種方法常常用于新產(chǎn)品目標(biāo)成本的預(yù)測。2其計(jì)算公式如下：其計(jì)算公式如下：1單位產(chǎn)品產(chǎn)品預(yù)計(jì)價(jià)格 （1-稅率）成本利潤率目標(biāo)成本管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測v（二）成本初步預(yù)測（二）成本初步預(yù)測1.1.按上年預(yù)計(jì)平均單位成本測算按上年預(yù)計(jì)平均單位成本測算F上年平均單位成本計(jì)算公式：上年平均單位成本計(jì)算公式：1144314上年 至3季上年 至上年第上年第度實(shí)際平均季度實(shí)季度預(yù)計(jì)季度上年預(yù)計(jì)單位成本際產(chǎn)量單位成本預(yù)計(jì)產(chǎn)量平均單位上年 至3季上年第 季成

41、本度實(shí)際產(chǎn)量度預(yù)計(jì)產(chǎn)量管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測F計(jì)劃年度可比產(chǎn)品總成本計(jì)劃年度可比產(chǎn)品總成本按上年預(yù)計(jì)平均單位各種可比產(chǎn)品 預(yù)測期各種成本計(jì)算的預(yù)測期（上年預(yù)計(jì)平均可比產(chǎn)品 ）可比產(chǎn)品年總成本單位成本預(yù)計(jì)產(chǎn)量管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測2.2.根據(jù)前根據(jù)前3 3年可比產(chǎn)品成本測算年可比產(chǎn)品成本測算簡單平均法：簡單平均法：3333前 年單位變前 年固定成預(yù)計(jì)期計(jì)劃年動(dòng)成本之和本總額之和可比產(chǎn)品度生產(chǎn)總成本銷售量管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測加權(quán)平均法：加權(quán)平均法：123321

42、61233216前 年前 年前 年單位變單位變單位變預(yù)計(jì)期計(jì)劃年動(dòng)成本動(dòng)成本動(dòng)成本可比產(chǎn)品度生產(chǎn)總成本銷售量前 年前 年前 年固定成固定成固定成本總額本總額本總額管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測4例：例：已知企業(yè)最近已知企業(yè)最近3 3年年的成本資料如下：的成本資料如下：F假定假定20092009年的銷售量為年的銷售量為20002000件，預(yù)計(jì)件，預(yù)計(jì)20092009年的成本。年的成本。年度年度固定成本（元）固定成本（元）變動(dòng)成本（元變動(dòng)成本（元/ /件）件）200620061500001500006060200720071590001590006363200

43、820081650001650006969管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測1解：（解：（1 1）簡單平均法：）簡單平均法：（2 2）加權(quán)平均法：）加權(quán)平均法：606369200920003150000 159000 1650002860003總成本（元）69 3 63 2 60 1200920006165000 3 159000 2 150000 13335006 總成本（元）管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測v（三）提出各種成本降低方案（三）提出各種成本降低方案1.1.改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)，開展價(jià)值分析。改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)，開展價(jià)值分析

44、。 計(jì)算公式：計(jì)算公式：2.2.改善生產(chǎn)經(jīng)營管理，合理組織生產(chǎn)。改善生產(chǎn)經(jīng)營管理，合理組織生產(chǎn)。3.3.嚴(yán)格控制費(fèi)用開支，努力降低管理費(fèi)用。嚴(yán)格控制費(fèi)用開支，努力降低管理費(fèi)用。功 能 與產(chǎn)品功能產(chǎn)品成本成本的比值管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測提高產(chǎn)品功能與成本的比值可通過以下途徑：提高產(chǎn)品功能與成本的比值可通過以下途徑：在功能不變的情況下，降低產(chǎn)品成本。在功能不變的情況下，降低產(chǎn)品成本。在成本不變的情況下，提高產(chǎn)品功能。在成本不變的情況下，提高產(chǎn)品功能。在提高產(chǎn)品功能，同時(shí)降低產(chǎn)品成本。在提高產(chǎn)品功能，同時(shí)降低產(chǎn)品成本。成本略有上升，但功能有較大的提高。成

45、本略有上升，但功能有較大的提高。功能略有下降，但成本有較大的降低。功能略有下降，但成本有較大的降低。管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測v（四）正確確定目標(biāo)成本（四）正確確定目標(biāo)成本1.1.測算材料費(fèi)用對(duì)成本的影響。測算材料費(fèi)用對(duì)成本的影響。 計(jì)算公式：計(jì)算公式：1% 直接材料費(fèi)用材料材料消材料變動(dòng)影響成本費(fèi)用占1-耗定額1- 價(jià)格的降低率成本降低降低管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測2.2.測算工資費(fèi)用對(duì)成本的影響。測算工資費(fèi)用對(duì)成本的影響。 計(jì)算公式：計(jì)算公式：1% 直接工資直接工工時(shí)平均變動(dòng)影響成本資占成1- 定額1+ 工

46、資的降低率本的降低增長管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測3.3.測算生產(chǎn)增長超過變動(dòng)費(fèi)用增加對(duì)成本的影響。測算生產(chǎn)增長超過變動(dòng)費(fèi)用增加對(duì)成本的影響。計(jì)算公式：計(jì)算公式：1%1%1變動(dòng)費(fèi)用生產(chǎn)增長超過變動(dòng)費(fèi)用增加變動(dòng)費(fèi)用增加生產(chǎn)占成本影響成本降低率增長%管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測4.4.測算生產(chǎn)增長而固定費(fèi)用不變對(duì)成本的影響。測算生產(chǎn)增長而固定費(fèi)用不變對(duì)成本的影響。計(jì)算公式：計(jì)算公式：111%生產(chǎn)增長而固定費(fèi)用固定費(fèi)用不變生產(chǎn)增長占成本影響成本降低率管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測二、可比產(chǎn)品成本預(yù)測5.

47、5.測算廢品率降低而形成的節(jié)約測算廢品率降低而形成的節(jié)約計(jì)算公式：計(jì)算公式： 例：例：P147P147%廢品損失減少影響廢品損失廢品損失的成本降低率占成本減少管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件三、不可比產(chǎn)品成本預(yù)測三、不可比產(chǎn)品成本預(yù)測v（一）技術(shù)測定法（一）技術(shù)測定法v（二）產(chǎn)值成本法（二）產(chǎn)值成本法v（三）目標(biāo)成本法（三）目標(biāo)成本法某種不可比產(chǎn)品 某產(chǎn)品的總產(chǎn)值 預(yù)計(jì)產(chǎn)值成本率預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)量的預(yù)測單位成本管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件 第四節(jié)第四節(jié) 利潤預(yù)測利潤預(yù)測v 講課內(nèi)容：講課內(nèi)容：一、利潤預(yù)測概述一、利潤預(yù)測概述二、利潤預(yù)測的方法二、利潤預(yù)測的方法三、利潤預(yù)測的應(yīng)用三、利潤預(yù)測的應(yīng)用管理會(huì)計(jì)

48、經(jīng)營預(yù)測管理資料課件一、利潤預(yù)測概述一、利潤預(yù)測概述v （一）目標(biāo)利潤預(yù)測的含義（一）目標(biāo)利潤預(yù)測的含義目標(biāo)利潤是指在未來一段時(shí)間內(nèi)，經(jīng)目標(biāo)利潤是指在未來一段時(shí)間內(nèi)，經(jīng)過努力應(yīng)該達(dá)到的最優(yōu)化利潤控制目過努力應(yīng)該達(dá)到的最優(yōu)化利潤控制目標(biāo)，它是企業(yè)未來經(jīng)營必須考慮的重標(biāo)，它是企業(yè)未來經(jīng)營必須考慮的重要戰(zhàn)略目標(biāo)之一。要戰(zhàn)略目標(biāo)之一。管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件一、利潤預(yù)測概述一、利潤預(yù)測概述v （二）如何確定目標(biāo)利潤預(yù)測（二）如何確定目標(biāo)利潤預(yù)測1.1.未來時(shí)期企業(yè)的最佳利潤未來時(shí)期企業(yè)的最佳利潤2.2.綜合考慮各種因素綜合考慮各種因素3.3.要經(jīng)過反復(fù)測算要經(jīng)過反復(fù)測算管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件

49、一、利潤預(yù)測概述一、利潤預(yù)測概述v （三）目標(biāo)利潤的預(yù)測分析過程（三）目標(biāo)利潤的預(yù)測分析過程1.1.選擇確定特定的利潤率標(biāo)準(zhǔn)選擇確定特定的利潤率標(biāo)準(zhǔn)2.2.計(jì)算目標(biāo)利潤基數(shù)計(jì)算目標(biāo)利潤基數(shù)目標(biāo)利潤基數(shù)預(yù)定的銷售利潤率目標(biāo)利潤基數(shù)預(yù)定的銷售利潤率預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售額預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售額預(yù)定的產(chǎn)值利潤率預(yù)定的產(chǎn)值利潤率預(yù)計(jì)總產(chǎn)值預(yù)計(jì)總產(chǎn)值預(yù)定的資金利潤率預(yù)定的資金利潤率預(yù)計(jì)資金平均占用額預(yù)計(jì)資金平均占用額3.3.確定目標(biāo)利潤修正值確定目標(biāo)利潤修正值4.4.確定最終目標(biāo)利潤并分解落實(shí)確定最終目標(biāo)利潤并分解落實(shí) 最終目標(biāo)利潤最終目標(biāo)利潤= =目標(biāo)利潤基數(shù)目標(biāo)利潤基數(shù)+ +目標(biāo)利潤修正值目標(biāo)利潤修正值管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)

50、測管理資料課件二、利潤預(yù)測的方法二、利潤預(yù)測的方法v （一）直接預(yù)測法（一）直接預(yù)測法預(yù)計(jì)營業(yè)利潤預(yù)計(jì)營業(yè)利潤= =預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售利潤預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售利潤+ +預(yù)計(jì)其他預(yù)計(jì)其他業(yè)務(wù)利潤業(yè)務(wù)利潤F預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售利潤預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售利潤= =預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售收入預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售收入- -預(yù)計(jì)產(chǎn)預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本品銷售成本- -預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售稅金預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售稅金F預(yù)計(jì)其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)計(jì)其他業(yè)務(wù)利潤= =預(yù)計(jì)其他業(yè)務(wù)收入預(yù)計(jì)其他業(yè)務(wù)收入- -預(yù)計(jì)其預(yù)計(jì)其他業(yè)務(wù)成本他業(yè)務(wù)成本- -預(yù)計(jì)其他業(yè)務(wù)稅金預(yù)計(jì)其他業(yè)務(wù)稅金 例例P151P151管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、利潤預(yù)測的方法二、利潤預(yù)測的方法v （二）因素分析法（二）因素分

51、析法1.1.預(yù)測產(chǎn)品銷量變動(dòng)對(duì)利潤的影響預(yù)測產(chǎn)品銷量變動(dòng)對(duì)利潤的影響因銷售量變動(dòng)本期成本預(yù)測下期產(chǎn) 本期產(chǎn)品而增減的利潤額利潤率品銷售成本 銷售成本管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、利潤預(yù)測的方法二、利潤預(yù)測的方法 2. .預(yù)測產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤的影響預(yù)測產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤的影響由于產(chǎn)品品種按本期成本預(yù)測期平 本期平均結(jié)構(gòu)變動(dòng)而計(jì)算的下期均利潤率利潤率增減的利潤成本總額預(yù)測期平各產(chǎn)品本期 該產(chǎn)品下期均利潤率利潤率銷售比重管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、利潤預(yù)測的方法二、利潤預(yù)測的方法3. .預(yù)測產(chǎn)品成本降低對(duì)利潤的影響預(yù)測產(chǎn)品成本降低對(duì)利潤的影響4.4.預(yù)測產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤的影響預(yù)測產(chǎn)

52、品價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤的影響由于成本降低按本期成本計(jì)算的 產(chǎn)品成本而增加的利潤預(yù)測期成本總額降低率變動(dòng)前價(jià)格由于產(chǎn)品銷售價(jià)格預(yù)測期產(chǎn)品（1-稅率）售價(jià)變動(dòng)率變動(dòng)而增減的利潤銷售數(shù)量管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件二、利潤預(yù)測的方法二、利潤預(yù)測的方法5.5.預(yù)測產(chǎn)品銷售稅率變動(dòng)對(duì)利潤的影響預(yù)測產(chǎn)品銷售稅率變動(dòng)對(duì)利潤的影響1由于產(chǎn)品銷售稅率變動(dòng)而增減的利潤價(jià)格變動(dòng)后預(yù)測期產(chǎn)品原稅率變動(dòng)率稅率銷售收入管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件三、利潤預(yù)測的應(yīng)用三、利潤預(yù)測的應(yīng)用v 利用經(jīng)營杠桿系數(shù)預(yù)測利潤利用經(jīng)營杠桿系數(shù)預(yù)測利潤1.1.經(jīng)營杠桿系數(shù)經(jīng)營杠桿系數(shù)利 潤 變 動(dòng) 率DOL=產(chǎn) 銷 量 變 動(dòng) 率基 期 邊 際

53、貢 獻(xiàn)基 期 邊 際 貢 獻(xiàn) -固 定 成 本管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件三、利潤預(yù)測的應(yīng)用三、利潤預(yù)測的應(yīng)用 2. .經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用（1 1）預(yù)測產(chǎn)銷量變動(dòng)對(duì)利潤的影響）預(yù)測產(chǎn)銷量變動(dòng)對(duì)利潤的影響預(yù)測期利潤變動(dòng)率=經(jīng)營杠桿系數(shù) 產(chǎn)銷量變動(dòng)率1預(yù) 測基 期經(jīng) 營 杠產(chǎn) 銷 量=利 潤 額利 潤桿 系 數(shù)變 動(dòng) 率管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件三、利潤預(yù)測的應(yīng)用三、利潤預(yù)測的應(yīng)用 （2 2）預(yù)測為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤而調(diào)整的產(chǎn)銷量）預(yù)測為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤而調(diào)整的產(chǎn)銷量100%100%銷 售 量目 標(biāo) 利 潤 變 動(dòng) 率=經(jīng) 營 杠 桿 系 數(shù)變 動(dòng) 率目 標(biāo) 利

54、潤基 期 利 潤基 期 利 潤經(jīng) 營 杠 桿 系 數(shù)管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件三、利潤預(yù)測的應(yīng)用三、利潤預(yù)測的應(yīng)用4例：某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，今年的產(chǎn)量為例：某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，今年的產(chǎn)量為10001000件，售價(jià)件，售價(jià)200200元元/ /件，單位變動(dòng)成本為件，單位變動(dòng)成本為9090元元/ /件，件，獲利潤獲利潤5500055000元。元。F 要求：要求：（1 1）計(jì)算經(jīng)營杠桿系數(shù)；）計(jì)算經(jīng)營杠桿系數(shù)；（2 2）明年計(jì)劃增加銷售）明年計(jì)劃增加銷售5%5%，預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)的利潤；，預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)的利潤；（3 3）若明年目標(biāo)利潤為）若明年目標(biāo)利潤為6600066000元，計(jì)算應(yīng)達(dá)到的銷售量。元，計(jì)算應(yīng)

55、達(dá)到的銷售量。管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件三、利潤預(yù)測的應(yīng)用三、利潤預(yù)測的應(yīng)用1解：（解：（1 1）計(jì)算經(jīng)營杠桿系數(shù)）計(jì)算經(jīng)營杠桿系數(shù) （2 2）預(yù)計(jì)利潤）預(yù)計(jì)利潤200901000255000（）DOL=1 5%260500預(yù)計(jì)利潤=55000（元）管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件三、利潤預(yù)測的應(yīng)用三、利潤預(yù)測的應(yīng)用（3 3）預(yù)計(jì)銷售量）預(yù)計(jì)銷售量 預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售量=1000=1000* *（1+10%1+10%）=1100=1100（件）（件）6600055000100%10%550002銷 售 量 變 動(dòng) 率=管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件第五節(jié)第五節(jié) 資金需要量預(yù)測資金需要量預(yù)測v講課內(nèi)

56、容：講課內(nèi)容：一、資金需要總量預(yù)測一、資金需要總量預(yù)測二、固定資金需要量預(yù)測二、固定資金需要量預(yù)測三、流動(dòng)資金需要量預(yù)測三、流動(dòng)資金需要量預(yù)測管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件一、資金需要總量預(yù)測一、資金需要總量預(yù)測v（一）資金增長趨勢預(yù)測法（一）資金增長趨勢預(yù)測法資金增長趨勢預(yù)測法，就是運(yùn)用回歸分析資金增長趨勢預(yù)測法，就是運(yùn)用回歸分析法原理對(duì)過去若干期間銷售收入（或銷售法原理對(duì)過去若干期間銷售收入（或銷售量）及資金需用量的歷史資料進(jìn)行分析、量）及資金需用量的歷史資料進(jìn)行分析、計(jì)量后，確定反映銷售收入與資金需用量計(jì)量后，確定反映銷售收入與資金需用量之間的回歸直線，并據(jù)以推算未來期間資之間的回歸直線，并據(jù)以推算未來期間資金需用量的一種方法。金需用量的一種方法。管理會(huì)計(jì)經(jīng)營預(yù)測管理資料課件一、資金需要總量預(yù)測一、資金需要總量預(yù)測v（二）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法（二）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法基本步驟：基本步驟：確定隨銷售變動(dòng)而變動(dòng)的項(xiàng)目；確定隨銷售變動(dòng)而變動(dòng)的項(xiàng)目；計(jì)算各敏感項(xiàng)目的銷售百分比；計(jì)算各