SD快速入門第四篇折扣折讓

1、一銷售折扣銷售折扣包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。(1).商業(yè)折扣：是指企業(yè)為了促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除，故也稱為折扣銷售，企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中均規(guī)定：銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定商品銷售收入。即商業(yè)折扣直接以實(shí)際成交價(jià)格確定銷售收入，原價(jià)格只留案?jìng)洳?，利用sap的條件定價(jià)技術(shù)可以輕松做到這點(diǎn)，原價(jià)格條件類型可以以統(tǒng)計(jì)的形式顯示在定價(jià)過程中，只有商業(yè)折扣后的實(shí)際銷售價(jià)格才過帳到財(cái)務(wù)形成收入，此處不討論。銷售折扣通常發(fā)生在商品貨物銷售之前！(2).現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣:是指企業(yè)在賒銷過程中為了鼓勵(lì)客戶在一定期限內(nèi)早日償還貨款（實(shí)際上也包括供應(yīng)商為了鼓勵(lì)企業(yè)按期

2、付款的現(xiàn)金折扣），對(duì)銷售價(jià)格所給予的一定比率的扣減,sap中,現(xiàn)金折扣率在tcode:ome2/obb8中定義支付條款中給定,典型的現(xiàn)金折扣可能用”3/10,2/30,n/60”表示,含義為:10天內(nèi)付款給予3%的折扣,第11天至第30天內(nèi)付款給予2%的折扣,60天之后付款沒有任何折扣。sap系統(tǒng)中提供了強(qiáng)大的應(yīng)收帳齡分析和催款功能，可以定期打印出客戶對(duì)帳單，逾期后能打印出多級(jí)催款函，在一些國(guó)家,逾期后甚至可計(jì)算應(yīng)收帳款的利息。 國(guó)內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定現(xiàn)金折扣采用總額法（國(guó)外也有采用凈價(jià)法處理現(xiàn)金折扣的）核算，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣視為對(duì)客戶提前付款的鼓勵(lì)性支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。sap現(xiàn)金折

3、扣的實(shí)現(xiàn)方式：(一). tcode:ome2/obb8中定義支付條款,這些支付條款被寫入供應(yīng)商/客戶主數(shù)據(jù),需要注意的是因?yàn)楣?yīng)商/客戶有財(cái)務(wù)視圖和采購(gòu)/銷售視圖,這兩者都可以設(shè)置默認(rèn)的支付條款的,關(guān)于支付條款本書相關(guān)部分有詳細(xì)的描述，在物料主數(shù)據(jù)的銷售視圖1中也可選擇該物料在銷售時(shí)是否允許現(xiàn)金折扣。(二）.如下圖,客戶使用了系統(tǒng)默認(rèn)的支付條款0003, 即”3/14,2/20,n/30”,注意一個(gè)重要的日期-基線日期,由它來唯一確定帳齡,這樣可以避免如何計(jì)算帳齡的爭(zhēng)端,嚴(yán)格地說,稅法對(duì)銷售增值稅發(fā)票的開具時(shí)間是有相關(guān)規(guī)定的,但實(shí)務(wù)中難于執(zhí)行,比如有企業(yè)多次銷售送貨出去匯總開一張發(fā)票,個(gè)人認(rèn)為

4、, 基線日期應(yīng)該以發(fā)票開具時(shí)間或雙方合同約定時(shí)間為準(zhǔn),總之盡量避免扯皮?，F(xiàn)在來簡(jiǎn)單描述一下相關(guān)的設(shè)計(jì)邏輯，sap的財(cái)務(wù)模塊設(shè)計(jì)比較有意思,會(huì)計(jì)憑證行項(xiàng)目包含了大量核算信息,如下圖,看看會(huì)計(jì)憑證行項(xiàng)目表bseg關(guān)于支付條款的結(jié)構(gòu)zbd1t、zbd2t、zbd3t包含了一個(gè)支付條款(tcode:ome2)的三個(gè)時(shí)間分段,zbd1p和zbd2p為對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金折扣百分率,因?yàn)橹Ц稌r(shí)間點(diǎn)超過或到zbd3t時(shí)已經(jīng)是不含折扣率的。在sap中，應(yīng)收應(yīng)付（系統(tǒng)默認(rèn)必定使用未清項(xiàng)管理）和以未清項(xiàng)管理的總帳科目實(shí)際上對(duì)應(yīng)有未清項(xiàng)(open item)和已清項(xiàng)(cleared item)兩套表，分別如下：bsak/bs

5、ik：供應(yīng)商（即應(yīng)付）已清項(xiàng)/未清項(xiàng)bsad/bsid：客戶（即應(yīng)收）已清項(xiàng)/未清項(xiàng)bsas/bsis：以未清項(xiàng)管理的總帳已清項(xiàng)/未清項(xiàng)bsak/bsik和bsad/bsid也包含字段zbd1t、zbd2t、zbd3t、zbd1p和zbd2p，也就是說收款/付款（tcode:f-28/f-53）和清帳(tcode:f-32/f-44)帶出的是所有供應(yīng)商/客戶的未清項(xiàng),因?yàn)榘四?個(gè)字段，也即能根據(jù)收款/付款或清帳與基準(zhǔn)日期（字段zfbdt）比較自動(dòng)帶出可以享受的現(xiàn)金折扣百分率。(三).收款tcode:f-28,因收款日為2008/01/19,在折扣日期內(nèi),系統(tǒng)自動(dòng)帶出現(xiàn)金折扣率3%, 33.

6、33將進(jìn)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,產(chǎn)生憑證為: dr: 銀行存款 1077.67 元 財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣 33.33元 cr:應(yīng)收帳款 1111.00 元同樣,如果是供應(yīng)商付款,如下圖,假設(shè)供應(yīng)商應(yīng)付帳為1111元,在折扣期付款,則抵減財(cái)務(wù)費(fèi)用33.33元, 如下圖,在”標(biāo)準(zhǔn)”頁(yè),看到應(yīng)付帳為1111元,在”部分支付”/或”剩余項(xiàng)目”屏中,可看到凈值金額為1077.67,如果需要,在此屏還可選擇一現(xiàn)金折扣原因代碼。這種處理方法正好符合國(guó)內(nèi)總額法的核算方式,現(xiàn)在留個(gè)讀者兩個(gè)問題,sap作為全球化的erp系統(tǒng),顯然它必須滿足各種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,問凈額法在sap系統(tǒng)中如何處理?另一個(gè)有趣的問題是，象上面如果是部分付款,

7、如何確定現(xiàn)金折扣?(四).現(xiàn)金折扣科目配置tcode :obxi: 現(xiàn)金折扣費(fèi)用（收款時(shí)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借方發(fā)生額）。obxu:收到的現(xiàn)金折扣（因及時(shí)付款“收”到的財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸方發(fā)生額）。obxl:按不同收付原因代碼發(fā)生的現(xiàn)金折扣財(cái)務(wù)費(fèi)用。二.銷售折讓和銷售退回銷售折讓：是指企業(yè)銷售商品后，由于商品的品種、質(zhì)量與合同不符和其他原因，而給予購(gòu)貨方價(jià)格上的減讓。稅法規(guī)定發(fā)生銷售折讓的，銷售方應(yīng)憑購(gòu)貨方退回的發(fā)票或按購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”開具紅字發(fā)票后沖減當(dāng)期銷售收入，銷售折讓與銷售退回的在沖減當(dāng)期銷售輸入會(huì)計(jì)處理是相同的，在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接沖減退回當(dāng)期的銷售收入，如按規(guī)

8、定允許扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的，要同時(shí)用紅字沖減相應(yīng)稅額 。銷售退回：銷售退回在沖減銷售收入同時(shí)還同時(shí)沖減銷售成本，關(guān)于銷售退回實(shí)際上包括補(bǔ)貨和退錢兩種處理方式, 補(bǔ)貨又可包括補(bǔ)充原貨或換貨,銷售退回流程稍后再做討論。關(guān)于銷售折讓和銷售退回的會(huì)計(jì)處理，摘錄一段國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)處理方法并附注sap sd模塊的處理方式，分以下業(yè)務(wù)場(chǎng)景：1、客戶未付貨款并且未作賬務(wù)處理的 客戶可只須將原增值稅專用發(fā)票、稅款抵扣聯(lián)退還給企業(yè)，企業(yè)處理又分以下業(yè)務(wù)方式：a 如果會(huì)計(jì)未入賬則應(yīng)將所有專用發(fā)票聯(lián)次注明作廢，此時(shí)雙方都未入帳，再重新開發(fā)票給客戶就行，銷售折讓在客戶方，如果其使用sap相當(dāng)于mm那邊因質(zhì)量或其它問題做讓步接

9、受，但是企業(yè)得在貨款上給予一定減讓。b 如果企業(yè)已入賬，則需開具一張相同金額的紅字發(fā)票，作為沖減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額的依據(jù)，將退回的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣稅聯(lián)粘于紅字發(fā)票發(fā)票聯(lián)后，并注明藍(lán)字發(fā)票記賬聯(lián)的原有憑證號(hào)，便于備查，到此erp系統(tǒng)沖銷了銷售收入和銷項(xiàng)稅額。注：未收到客戶退還的專用發(fā)票前，企業(yè)隨意不得扣減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額。然后，企業(yè)再重新按現(xiàn)價(jià)開一張藍(lán)字發(fā)票，將新開的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)寄給客戶。這種處理方法的結(jié)果是保證erp系統(tǒng)的發(fā)票對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)憑證都有原始憑證為基礎(chǔ)，在sap中處理流程為原藍(lán)字發(fā)票-紅沖-再按協(xié)議后折讓價(jià)重開藍(lán)字發(fā)票。銷售單價(jià)發(fā)生變化通常有兩種，一是上面客戶準(zhǔn)備讓步接受

10、后要求價(jià)格調(diào)低，另外是企業(yè)認(rèn)為價(jià)格偏低需要調(diào)高，在客戶將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回后，企業(yè)再重新按現(xiàn)價(jià)開一張藍(lán)字發(fā)票，將新開的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)給客戶，財(cái)務(wù)記賬時(shí)只補(bǔ)記少記（或沖回多記,因價(jià)格偏高沖回多記的業(yè)務(wù)不就正好類似給予客戶折讓）的賬款，客戶退回的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于本月重開藍(lán)字發(fā)票存根聯(lián)后，并注明原發(fā)票對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)憑證號(hào)，這種情況實(shí)際為藍(lán)記 + 藍(lán)補(bǔ)。sap提供了借項(xiàng)憑證和貸項(xiàng)憑證處理類似業(yè)務(wù), 在va01建立借項(xiàng)憑證和貸項(xiàng)憑證可以參照原來的發(fā)票號(hào)(此處指sap中的billing no.), 借項(xiàng)憑證和貸項(xiàng)憑證有以下幾個(gè)特點(diǎn):i. 不涉及交貨,正好處理不再需要交貨的銷售折讓業(yè)務(wù)。ii. 可以

11、凍結(jié)形成發(fā)票(billing),需要審批才形成發(fā)票。iii.如果可能，形成發(fā)票后可以凍結(jié)形成財(cái)務(wù)憑證，直到審批。可以將上面業(yè)務(wù)歸納為兩類：藍(lán)-紅沖-再藍(lán)和藍(lán)記 + 藍(lán)補(bǔ)，雖然銷售折讓和銷售退回在會(huì)計(jì)處理上相似，銷售退回因涉及退貨和再交貨必須使用藍(lán)-紅沖-再藍(lán)（實(shí)際上是藍(lán)-紅沖（沖交貨）- 交貨-再藍(lán) ）,實(shí)際上, 在sap sd模塊銷售退回包括兩類銷售訂單類型, va01建立銷售退貨訂單- 銷售退貨(退貨訂單對(duì)應(yīng)一退貨移動(dòng)類型)-紅字發(fā)票,為了確保證sd模塊的billing對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證為紅沖, 需要在定義發(fā)票類型(tcode: vofa)時(shí)選擇反記帳標(biāo)志，補(bǔ)貨時(shí)則按正常訂單訂單類型走銷售訂單

12、-交貨-發(fā)票流程。而象銷售折讓不涉及交貨，直接使用借項(xiàng)/貸項(xiàng)憑證（可設(shè)置必須參考原訂單的發(fā)票創(chuàng)建）即可，不直接去沖原銷售訂單對(duì)應(yīng)發(fā)票，在介紹銷售訂單類型時(shí)，我們已經(jīng)知道想標(biāo)準(zhǔn)銷售訂單的開票配置大都是交貨相關(guān)的開票類型（tcode：vov8，而借項(xiàng)/貸項(xiàng)憑證則通常為銷售訂單相關(guān)的開票類型）,這樣特別是后臺(tái)自動(dòng)產(chǎn)生發(fā)票的企業(yè),沖銷標(biāo)準(zhǔn)訂單的發(fā)票而未沖發(fā)貨(tcode:vl09)則該訂單如果未及時(shí)處理會(huì)顯示在開票列表又自動(dòng)給開票了。待添加的隱藏文字內(nèi)容2無論是藍(lán)-紅沖-再藍(lán)或藍(lán)記 + 藍(lán)補(bǔ)都能使用借項(xiàng)/貸項(xiàng)憑證搞定，簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)。2、如果客戶已付貨款或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還，則

13、客戶必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，遞交企業(yè)作為企業(yè)開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。三、銷售傭金和銷售返利銷售傭金：是指企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)支付給中間人從事中介服務(wù)的報(bào)酬，中間人必須是有權(quán)從事中介服務(wù)的單位或個(gè)人，但不包括本企業(yè)的職工。銷售傭金在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。稅法規(guī)定銷售傭金必須有合法真實(shí)的報(bào)銷憑證，且不得超過服務(wù)金額的5。符合條件的傭金計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用稅前扣除，但不得沖減銷售收入而少繳流轉(zhuǎn)稅，不過，大概是為了鼓勵(lì)出口創(chuàng)匯吧，出口貨物傭金除外，出口貨物傭金應(yīng)沖減當(dāng)期出口業(yè)務(wù)收入，不符合上述條件的傭金支出不得進(jìn)行稅前扣除。銷售返利：是廠家為了鼓勵(lì)和促進(jìn)購(gòu)貨方（商家）

14、對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品的銷售，根據(jù)銷售情況而 給予購(gòu)貨方一定的利潤(rùn)返還。銷售返利包括現(xiàn)金返利、贈(zèng)送實(shí)物或向商家投資等。按照稅法規(guī)定，銷售返利如果有明確的合同或協(xié)議標(biāo)明返利的金額或比例且從商場(chǎng)取得能夠證明返利金額的發(fā)票，發(fā)票上寫明是銷售手續(xù)費(fèi)或銷售返還的，銷售返利在實(shí)際支付的當(dāng)期可以進(jìn)行稅前扣除，否則視為銷售回扣，按照有關(guān)規(guī)定將不能在稅前扣除。sap sd模塊專門提供了三個(gè)子功能來處理此類業(yè)務(wù)，即免費(fèi)贈(zèng)品（free goods）、購(gòu)買紅利（獎(jiǎng)勵(lì)銷售，bonus buy）和回扣處理（回扣？不大好聽，rebate process），功能強(qiáng)大，配置路徑如下圖，稍后簡(jiǎn)單介紹一下其用途,預(yù)知后事如何，且聽下回分家。四銷售回扣銷售回扣：是指企業(yè)在發(fā)生銷售行為時(shí)給予購(gòu)貨方的折扣或折讓的統(tǒng)稱。與前述銷售折扣（或折讓）和現(xiàn)金折扣相區(qū)別，銷售折扣（或折讓）和現(xiàn)金折扣多從銷貨方的角度描述，屬于會(huì)計(jì)和稅務(wù)專業(yè)術(shù)語(yǔ)，強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和稅務(wù)的規(guī)范處理，而銷售回扣則是日?；顒?dòng)中的常用俗語(yǔ)，不屬于會(huì)計(jì)或稅務(wù)專業(yè)術(shù)語(yǔ)。銷售回扣往往沒有合法的報(bào)銷憑證或者是暗箱操作而不能案規(guī)定在賬面上反映。根據(jù)國(guó)家工商行政管理局