審計實務第七章案例分析

1、09 審計第二小組考試作業(yè)：案例分析與實訓項目科任老師：組長：組員：第七章 案例分析1、針對事項 1，審計師應當提出什么建議？ 答：注冊會計師應當建議華興公司把占款與長期股權投資的沖銷原渠道沖回， 因 為華興公司不能隨意沖減長期股權投資， 且不同性質的科目不能隨意沖銷， 并且 需要在財務報表附注中披露關聯(lián)方占用資金的事項。 （蔡佳燕 090408101 ）2. 針對事項 2，審計師應當考慮發(fā)表什么意見類型？為什么？答：審計師應當發(fā)表無法表示意見的審計報告。因為E公司2009年度財務報表未經(jīng)任何注冊會計師審計且在海外， 審計師無法獲取充分、 適當?shù)膶徲嬜C據(jù)證實 2009年度財務報表中采用權益法確

2、認了該項投資收益1620萬元，審計范圍受到限制。華興公司的年利潤才 1800萬元，而確認投資收益 1620 萬元，占了年利潤 的 90% 。所以審計師考慮發(fā)表無法表示意見的審計報告。 （陳淑婷 090408106）3、針對事項 3，審計師下一步應當采取什么措施？答：注冊會計師應出具保留意見或否定意見的審計報告。 由于尚未辦理產權轉讓 手續(xù)，不知道股權轉讓是否完成。注冊會計師應當追加審計程序，以查明A公司 長期股權是否完成轉讓。如果查明股權確實已完成轉讓（對K公司的控制和收益 權已經(jīng)喪失），應當建議華興公司對該長期股權投資進行會計處理；如果股權轉 讓尚沒有真正完成（仍享有對K公司的控制和收益權）

3、，應建議華興公司根據(jù)長 期股權投資的可收回性計提相應減值準備。（陳婉瓊 090408107）4. 針對事項 4，判斷華興公司已經(jīng)確認的投資收益能否確認，若尚不能確認， 請列出調整分錄。答：不能確認收益。因為 M 公司經(jīng)審計后，凈利潤和所有者權益分別變?yōu)?-750 萬和 750 萬，沖減已經(jīng)確認的投資收益，并且按經(jīng)審計后的報表確認投資收益。調整分錄為：（ 1 ）沖銷借：投資收益 2 250 000貸：長期股權投資 損益調整 2 250 000（ 2）確認虧損：借：投資收益 2 250 000貸：長期股權投資 損益調整 2 250 000馮能樂 090408111）5. 針對事項 5，判斷華興公司

4、已經(jīng)確認的投資收益能否確認，若尚不能確認， 請指出審計師應進一步實施哪些審計程序？ 答：不能確認，由于注冊會計師尚未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持，對此款項 的存在、準確性不能提供合理保證。注冊會計師應當實施的進一步審計程序有：(1) 檢查：檢查委托理財資金賬戶及股票賬戶對賬單，是否有此款項是否存在。(2) 函證： H 公司發(fā)詢證函以證明此筆投資收益是否真實，準確。(黃秀媚 090408115)6. 針對事項 6，討論華興公司對此長期股權計提的減值準備是否適當， 為什么？ 如何進行查證？答：不適當，因為 I 公司已經(jīng)進入了清算程序，應當考慮全額計提減值準備或 確認投資損失。應當實施的審計程序有：

5、(1) 核對長期股權投資減值準備本期與以前年度計提方法是否一致，如有差 異，查明政策調整的原因， 并確定政策改變對本期損益的影響， 提請被審計單位 做適當披露。(2) 對長期股權投資進行逐項檢查，根據(jù)被投資單位經(jīng)營政策、法律環(huán)境、 市場需求、行業(yè)及盈利能力等的各種變化判斷長期股權投資是否存在減值跡象。 當長期股權投資可收回金額低于賬面價值時， 應將可收回金額低于賬面價值的差 額作為長期股權投資減值準備予以計提， 并應與被審計單位已計提數(shù)相核對， 如 有差異，查明原因。(3) 將本期減值準備計提金額與利潤表資產減值損失中的相應數(shù)字進行核 對。(4) 長期股權投資減值準備按單項資產計提，計提依據(jù)是

6、否充分，是否得到 適當批準。 ( 黃雪冰 090408116)7. 針對事項 7答：情況 1屬于在財務報表報出前，審計報告日后，如果知悉在審計報告日已存在的。由于此項為重要事項，金額為5000萬，cpa應提請華興公司修改已審報表， 并出具新的審計報告情況2屬于在財務報表報出后，如果知悉在審計報告日已存在的，可能導致 修改審計報告的事實，此時應采取的措施為1. 與管理層和治理層（如適用）討論該事項；2. 確定財務報表是否需要修改；3. 如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項（共兩人完成：沈虹珊 090408131 ;吳語靜090408134）第八章實訓項目1.討論庫存現(xiàn)金盤點應關注

7、的事項。（1）、庫存現(xiàn)金盤點應在事先不通知被審計單位相關人員的情況下突擊進行。（2）、實施盤點最佳時間應選擇在上午上班或下午下班后，這樣既可避免打擾 被審計單位正常的經(jīng)營業(yè)務，又可防止被審計單位對盤點出的問題有這樣或那樣 的解釋，影響現(xiàn)金盤點預期效果。（3）、當現(xiàn)金存放在單位不同地點的保險柜時，應安排幾個盤點小組同時對單 位每一存放處的保險柜現(xiàn)金展開盤點，或將每一存放處保險柜先做封存，然后逐 一盤點。（4）、審計人員應要求被審計單位會計主管、會計、出納等一同到盤點現(xiàn)場參 與盤點及監(jiān)督工作，盤點工作一般由被審計單位出納在現(xiàn)場清點現(xiàn)金并作記錄， 審計人員不直接參與盤點，只是現(xiàn)場監(jiān)督盤點。（5） .

8、盤點庫存現(xiàn)金時，先要求出納把屬于個人的錢款取出保險柜，這樣就可以 避免公私錢款混淆，影響最后盤點數(shù)的確認。（6） .盤點庫存現(xiàn)金時，審計人員一定要觀察保險柜及出納員辦公桌的抽屜，特 別是要注意用信封、報紙等物包裹的東西。根據(jù)經(jīng)驗，這些東西往往是賬外資金（7）.庫存現(xiàn)金清點工作結束后，由被審計單位出納填制“庫存現(xiàn)金盤點表”， 由審計人員、被審計單位會計主管及出納三方共同簽字認證， 增強審計證據(jù)的可 靠性。（共三個人完成：蔡佳燕090408101 ；陳淑婷090408106 ；陳婉瓊090408107）2.如果2010.01.01至02.04收入總額為165200元，現(xiàn)金支出總額為165500元，

9、根據(jù)盤點結果，編制庫存現(xiàn)金盤點表華興公司庫存現(xiàn)金盤點表清點現(xiàn)金核對賬目貨幣面值張 數(shù)金額項目金額100.00 858500截止盤點日現(xiàn)金賬面余額683250.00 10500其中：20.00-10.00 16160力卩：收入憑證未入賬5580+25805.00-欠人現(xiàn)金2.00-職工未領取的工資14801.00 88減：付出憑證未入賬2000+643.30.50 10.5白條充抵現(xiàn)金（1 張）6000.20 10.20.10-0.05-0.02-0.01-調整后現(xiàn)金余額13228.7 -現(xiàn)金合計9168.7長款（+）或短款（-）短款4060說明：由于現(xiàn)金不及時記賬，導致賬面短款報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總額165 500報表日至審計日庫存現(xiàn)金收入總額165 200報表日庫存現(xiàn)金應有余額6 532盤點日期：2010年2月5日負責人:會計主管:出納：盤點:（共兩個人完成：馮能樂 090408111 ;黃秀媚090408115）3、 存在問題及其審計意見：一現(xiàn)金盤點表與庫存現(xiàn)金實有數(shù)不符， 要求被審計單位查明原因，并及時作 出調整。二. 職工王林的借款600元屬于白條抵庫存