廠企業(yè)成本控制制度

1、某廠企業(yè)成本控制制度一、總則（一）為了加強(qiáng)成本管理，降低成本耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù) 國家有關(guān)成本費(fèi)用的管理規(guī)定，結(jié)合本廠實(shí)際制定成本制度。（二）在成本預(yù)測、決策、計劃、核算、控制、分析和考核等成 本管理各環(huán)節(jié)中要抓住成本控制這個中心環(huán)節(jié)并貫穿到成本管理的 全過程，以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。（三）在廠長領(lǐng)導(dǎo)下，由總會計師負(fù)責(zé)組織，以財務(wù)部門為主， 有關(guān)部門密切配合， 在全廠范圍內(nèi)按分級歸口管理原則實(shí)行成本管理 責(zé)任制，做到人人關(guān)心成本，事事講究成本。（四）為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)行目標(biāo)成本管理，將目 標(biāo)成本進(jìn)行層層分解，建立成本個心。把責(zé)任成本與廠總部、分廠、 部門、車間、班組

2、、各崗位或職工個人的責(zé)任掛鉤，使每個職工都承 擔(dān)一定的成本責(zé)任。（五）在生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營的全過程開展有效的成本控制。1從市場預(yù)測、設(shè)計、科研、工藝、試制等過程，進(jìn)行成本預(yù) 測、決策，確定目標(biāo)成本，制定費(fèi)用預(yù)算和成本計劃，進(jìn)行成本的事 前控制。2從生產(chǎn)、制造等過程，實(shí)行定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本核算，分析 和控制成本差弄，將成本指標(biāo)分解落實(shí)，進(jìn)行成本的事中控制。3從銷售、技術(shù)服務(wù)等過程，編制經(jīng)營成果、成本指標(biāo)完成情 況及成本報表， 對目標(biāo)責(zé)任成本及降低成本的任務(wù)進(jìn)行考核分析， 進(jìn) 行成本的事后控制。（六）嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，不得 擴(kuò)大和超過。對于亂擠成本、擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大

3、開支范圍的， 財會人員有權(quán)監(jiān)督、勸阻； 有權(quán)拒絕支付；并有權(quán)向廠長直至上級財 務(wù)主管部門報告。（七）企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：為購置和建造固 定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出，被沒收 的財物；各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈支出；以及國家規(guī)定不得列入成本、 費(fèi)用的其他支出。二、成本控制基礎(chǔ)（一）做好各種定額工作， 要求完整、 齊全，達(dá)到平均先進(jìn)水平。 1產(chǎn)品的材料技術(shù)消耗定額由技術(shù)部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理。 2產(chǎn)品的外購配套件消耗定額由設(shè)計部門負(fù)責(zé)歸口制定、 管理。 3設(shè)備的產(chǎn)品配件消耗定額由設(shè)備動力部門負(fù)責(zé)歸口制定、管 理。4工具的消耗定額由工具部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理。5勞動

4、工時定額由勞資部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理。6費(fèi)用、資金定額由財務(wù)部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理。（二）制訂廠內(nèi)計劃價格， 力求合理、 穩(wěn)定。一般在一年內(nèi)不變， 但每年要結(jié)合實(shí)際情況調(diào)價一次，減少價差。1材料物資計劃價格由供應(yīng)部門歸口制定， 財務(wù)部門統(tǒng)一管理。2工具計劃價格由工具部門歸口制定，財務(wù)部門統(tǒng)一管理。3備品配件計劃價格由設(shè)備動力部門歸口制定，財務(wù)部門統(tǒng)一 管理。4工藝協(xié)作計劃價格由生產(chǎn)計劃部門歸口制定，財務(wù)部門統(tǒng)一 管理。5產(chǎn)品勞務(wù)計劃價格由財務(wù)部門歸口制定、管理。（三）整頓原始記錄， 做好統(tǒng)計工作， 要求憑證完整， 數(shù)據(jù)準(zhǔn)確， 報表及時。1生產(chǎn)原始記錄格式由生產(chǎn)計劃部門歸口制定、管理。2技術(shù)原始

5、記錄格式由技術(shù)部門歸口制定、管理。 3材料物資原始記錄格式由各材料物資部門歸口制定、管理。4設(shè)備動力物資原始記錄格式由設(shè)備動力部門歸口制定、 管理。5財務(wù)成本原始記錄格式由財務(wù)部門歸口制定、管理。以上所有表單格式， 由歸口部門制定， 印刷時由財務(wù)部門統(tǒng)一審 核，總務(wù)部門統(tǒng)一印制，交歸口部門管理使用。（四）配備好計量裝置和流量儀表，要求計量科學(xué)，數(shù)字準(zhǔn)確， 計費(fèi)合理。1材料物資的計量裝置，由材料供應(yīng)部門歸口購置管理。2三氣、水、電的流量儀表，由設(shè)備動力部門歸口購置管理。3所有計量裝置和流量儀表，由計量部門統(tǒng)一校正、維修管理。（五）建立財產(chǎn)物資管理制度，要求收發(fā)有憑證，倉庫有記錄， 出廠有控制，盤

6、存有制度，保證帳實(shí)相符1材料物資的管理由供應(yīng)部門制定、管理。2設(shè)備及備件的管理由設(shè)備動力部門制定、管理。3工具的管理由工具部門制定、管理。4在產(chǎn)品、半成品的管理由生產(chǎn)計劃部門制定、管理。5產(chǎn)成品的管理由銷售部門制定、管理。6家具用具的管理由總務(wù)部門制定、管理。 所有財產(chǎn)物資統(tǒng)一核算管理，由財務(wù)部門歸口負(fù)責(zé)。三、目標(biāo)成本（一）目標(biāo)成本，是為某一產(chǎn)品在一定時期要求實(shí)現(xiàn)的成本水平。 發(fā)展新產(chǎn)品和改造老產(chǎn)品， 都應(yīng)實(shí)行目標(biāo)成本管理。 要從產(chǎn)品設(shè)計入 手，事前控制產(chǎn)品成本水平，使產(chǎn)品既保持應(yīng)有的功能，又能體現(xiàn)最 低的成本。（二）目標(biāo)成本管理的程序，依據(jù)市場調(diào)查和經(jīng)濟(jì)預(yù)測及企業(yè)的 目標(biāo)利潤， 提出單位產(chǎn)品

7、目標(biāo)成本， 作為設(shè)計產(chǎn)品耗用材料與工費(fèi)的 限額；開展價值工程，力求功能好、成本低，據(jù)以評價產(chǎn)品的設(shè)計方 案，進(jìn)行經(jīng)營決策，指導(dǎo)產(chǎn)品投入生產(chǎn)過程以后，有目標(biāo)地進(jìn)行成本 控制，不斷地降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。（三）目標(biāo)成本的制定，一般可采用下列公式：單位產(chǎn)品目標(biāo)成本=預(yù)測銷售價格-應(yīng)納稅金-目標(biāo)利潤1預(yù)測銷售價格由銷售、財務(wù)、技術(shù)等部門負(fù)責(zé)，在市場調(diào)查 和經(jīng)濟(jì)預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)測。2目標(biāo)利潤是企業(yè)在計劃期必須努力實(shí)現(xiàn)的利潤水平，由財務(wù) 部門負(fù)責(zé)，根據(jù)企業(yè)預(yù) 期的銷售利潤率或資金利潤率加以確定。（四）在產(chǎn)品投產(chǎn)前，應(yīng)通過對成本與功能關(guān)系的分析研究，開 展價值工程，選擇最佳方案，制定目標(biāo)成本。其基本

8、公式：價值=功能（或效用） / 成本（或生產(chǎn)費(fèi)） 公式說明價值與功能成正比， 與成本成反比。 要使產(chǎn)品保持應(yīng)有 的功能， 又體現(xiàn)最低的成本， 必須從改善功能和降低成本兩個方面想 方法，其途徑是：1功能不變，成本降低；2成本不變，功能提高；3功能提高，成本同時降低；4功能略有下降，同時成本大幅度下降（五）目標(biāo)成本制定后，要以財務(wù)部門為主，會同生產(chǎn)、技術(shù)、 勞資等部門進(jìn)行分解和分配，作為設(shè)計、工藝、試制、投產(chǎn)等過程的 主要經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)加以控制，依靠職工群眾努力實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)”1按料、工、費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行分解，分配給設(shè)計、工藝等技術(shù)部門及生產(chǎn)、勞資等部門2按產(chǎn)品的部件， 關(guān)鍵性零配件進(jìn)行分解，分配給設(shè)計、工藝、科

9、研等技術(shù)部門3按可控制的現(xiàn)行成本進(jìn)行分解，分配到部門、分廠、車間、 班組。四、成本計劃（一）成本計劃的編制1應(yīng)以目標(biāo)成本為方向，定額成本為基礎(chǔ)，切實(shí)地降低成本為 保證，有先進(jìn)可行的成本指標(biāo)體系。2與有關(guān)業(yè)務(wù)計劃（銷售、生產(chǎn)、采殉、人工等）和財務(wù)計劃 （現(xiàn)金、費(fèi)用、預(yù)計財務(wù)報告表等）進(jìn)行試算平衡，使成本具有操作 性并達(dá)到先進(jìn)水平。（二）成本計劃體系1年度成本計劃，應(yīng)在為實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)中的銷售目標(biāo) 和利潤目標(biāo)及降低成本措施方案的基礎(chǔ)上， 以固定費(fèi)用預(yù)算、 生產(chǎn)費(fèi) 預(yù)算和主要產(chǎn)品單位成本計劃為重點(diǎn)。2季度成本計劃，應(yīng)以主要產(chǎn)品單位成本計劃和分廠、車間、 部門的成本計劃為重點(diǎn)。3成本計劃的編制工

10、作，由總會計師負(fù)責(zé)組織，以財務(wù)部門為 主，銷售、技術(shù)、生產(chǎn)、計劃、供應(yīng)、勞資等部門密切配合參加制定。4年度和季度的成本計劃草案，應(yīng)由總會計師審查后，提交廠 務(wù)會議批準(zhǔn)，然后通知全廠執(zhí)行。（三）成本計劃的程序1根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)中的銷售目標(biāo)和利潤目標(biāo)及固定費(fèi)用 和變動費(fèi)用的預(yù)測進(jìn)行平衡，確定計劃期內(nèi)產(chǎn)品成本的控制數(shù)字。2制定計劃期內(nèi)降低成本的主要措施，包括采用新技術(shù)、新工 藝、新材料及改進(jìn)經(jīng)營管理等所節(jié)約物質(zhì)消耗和勞動消耗的措施。3以成本計劃控制數(shù)字范圍和降低成本的措施，編制當(dāng)期的固 定費(fèi)用計劃 擬訂壓縮主要產(chǎn)品的工、 料消耗的計劃指標(biāo)， 并據(jù)以編制主要產(chǎn)品單位成本計劃和生產(chǎn)費(fèi)預(yù)算（四）成本計

11、劃的內(nèi)容1降低成本措施方案或增產(chǎn)節(jié)約的措施規(guī)劃，包括技術(shù)革新、 改進(jìn)技術(shù)、節(jié)約消耗、修舊利廢、改制利用、提高工效、降低廢品、 包于協(xié)作、增加銷售、改進(jìn)管理等增收節(jié)支措施。2固定費(fèi)用預(yù)算，包括基本固定費(fèi)用和半固定費(fèi)用。按照銷售 目標(biāo)和目標(biāo)利潤，進(jìn)行“本量利分析” ，確定固定費(fèi)用和變動費(fèi)用的 控制數(shù)字。對半固定費(fèi)用與產(chǎn)值變動的關(guān)系， 應(yīng)積累資料， 統(tǒng)計分析， 確定相關(guān)比例。3主要產(chǎn)品單位成本計劃。主要產(chǎn)品包括商品產(chǎn)品和自制自用 的產(chǎn)品成本。工、料消耗，以原有的定額為基礎(chǔ)，依據(jù)降低成本措施 加以壓縮。4按主要產(chǎn)品和成本項(xiàng)目分別編制產(chǎn)品成本計劃。5生產(chǎn)費(fèi)預(yù)算，根據(jù)固定費(fèi)用預(yù)算和按產(chǎn)值確定的變動費(fèi)用為

12、基礎(chǔ)，控制生產(chǎn)費(fèi)用總額。 調(diào)整計劃期內(nèi)在產(chǎn)品等的增減數(shù)額后，即 反映當(dāng)期商品產(chǎn)品計劃成本。6制造費(fèi)用預(yù)算，按照規(guī)定的項(xiàng)目，考慮計劃期內(nèi)產(chǎn)量可能發(fā)生的變動， 編出一套能適應(yīng)多種產(chǎn)量的 制造費(fèi)用的彈性預(yù)算。五、定額標(biāo)準(zhǔn)成本（一）定額標(biāo)準(zhǔn)成本，是以材料技術(shù)消耗定額、勞動工時定額、 費(fèi)用預(yù)算定額為定額標(biāo)準(zhǔn)用量， 以材料計劃價格、 每工時計劃工資率、 每工時計劃變動費(fèi)用分配率為計劃標(biāo)準(zhǔn)價格， 所計算的定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本。（二）按直接材料、直接人工、變動制造費(fèi)用、固定制造費(fèi)用四 個成本項(xiàng)目計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其計算公式：1直接材料定額成本定額用量X計劃價格2. 直接人工定額成本定額工時x計劃工資率3. 變

13、動制造費(fèi)用定額成本=定額工時x計劃費(fèi)用分配率4. 固定制造費(fèi)用定額成本=固定制造費(fèi)用預(yù)算5. 產(chǎn)品定額成本=1十2+3+46. 產(chǎn)品實(shí)際成本=產(chǎn)品定額成本士成本差異士定額變更（三）以定額成本為依據(jù)，按毛坯、加工、裝配等車間；分廠計 算各生產(chǎn)步驟的分步成本， 據(jù)以計算產(chǎn)品的定額成本。 具體計算如下：毛坯包括鑄、鍛、板、原材料件，加工包括重大件、中小件和加 工件，裝配包括各種產(chǎn)品的裝配。其計算公式：1. 原材料定額成本=刀定額用量X計劃價格2. 毛坯件加工定額成本=刀定額工時X計劃工費(fèi)率3. 毛坯件全部定額成本=原材料定額成本 +毛坯件加工定額成本4. 加工定額成本=刀定額工時X計劃工費(fèi)率5. 加

14、工件全部定額成本=毛坯件全部定額成本 +機(jī)加工定額成本6. 裝配定額成本=刀定額工時X計劃工資率7. 裝配全部定額成本=加工件全部定額成本+裝配定額成本+外購配套件定額成本 +包裝和其他材料定額成本8產(chǎn)品定額成本=裝配全部定額成本四）按成本類型，選擇適用的控制制度成本類型適用的控制制度變動成本直接材料定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本支接人工定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本變動制造費(fèi)用彈性預(yù)算固定成本酌量性固定成本經(jīng)過協(xié)商的固定預(yù)算約束性固定成本根據(jù)專門決策預(yù)算制訂的固定預(yù)算五）如按現(xiàn)行定額作為標(biāo)準(zhǔn)用量，將計劃價格作為標(biāo)準(zhǔn)價格，則計算的定額成本與標(biāo)準(zhǔn)成本是一樣的， 沒有區(qū)別。 但兩者作為成本 核算方法或制度來說則有區(qū)別。六

15、、成本差異分析（一）支接材料成本差異=直接材料用量差異+直接材料價格差1直接材料用量差異=計劃價格X（實(shí)際用量 -定額用量）2.直接材料價格差異=實(shí)際用量x（實(shí)際價格 -計劃價格）（二）直接人工成本差異=直接人工效率差異+直接人工工資率差異1. 直接人工效率差異=計劃工資率x（實(shí)際工時 -定額工時）2. 直接人工工資率差異=實(shí)際工時x （實(shí)際工資率-計劃工資率）（三）變動制造費(fèi)用差異=變動制造費(fèi)用效率差異 +變動制造費(fèi) 用分配率差異1 .變動制造費(fèi)用效率差異=計劃變動費(fèi)用分配率X（實(shí)際工時-定額工時）2. 變動制造費(fèi)用分配率差異=實(shí)際工時x（實(shí)際分配率-計劃分配率）（四）固定制造費(fèi)用差弄=固定

16、制造費(fèi)用效率差異 +固定制造費(fèi) 用預(yù)算差異1. 固定制造費(fèi)用效率差弄=計劃固定費(fèi)用分配率X（實(shí)際工時- 定額工時）2. 固定制造費(fèi)用預(yù)算差異=固定制造費(fèi)用實(shí)際開支數(shù) -實(shí)際工時 x固定制造費(fèi)用計劃分配率（五）成本差異的有利和不利 凡實(shí)際成本大于定額成本為超支、 不利因素， 上式差異分析為正數(shù)；凡實(shí)際成本小于定額成本為節(jié)約、有利因素，上式差異分析為負(fù) 數(shù)。（六）成本差異的量差和價差 發(fā)現(xiàn)實(shí)際成本脫離定額成本發(fā)生偏差就需要分析成本差異的量差和價差，以便進(jìn)一步查明原因，采取積極措施糾正偏差，以控制成 本超支和進(jìn)一步挖掘內(nèi)部滲力，增收節(jié)支。七、成本管理表任制（一）實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則。1

17、.廠部成本管理在廠長領(lǐng)導(dǎo)下，由總會計師負(fù)責(zé)組織。以財務(wù) 部門為主， 有關(guān)部門參加， 對全廠成本進(jìn)行預(yù)測、 決策、計劃、核算、 控制、分析、考核和監(jiān)督等工作。2車間分廠成本管理在分廠廠長或車間主任領(lǐng)導(dǎo)下，以財會室 為主，有關(guān)部門參加，對本單位的成本進(jìn)行計劃、核算、控制和分析 等工作。（二）建立全廠成本指標(biāo)控制體系，實(shí)行歸口管理。1生產(chǎn)計劃部門負(fù)責(zé)歸口產(chǎn)品產(chǎn)量、品種、出產(chǎn)期等指標(biāo)。2物資供應(yīng)部門負(fù)責(zé)歸口原材料，燃料、外購配套件等的消耗 指標(biāo)和材料利用率指標(biāo)3設(shè)備動力部門負(fù)責(zé)歸口動能消耗指標(biāo)、設(shè)備保養(yǎng)維修指標(biāo)及 設(shè)備先好率指標(biāo)。4設(shè)計、工藝、科研等技術(shù)部門負(fù)責(zé)歸口試制新產(chǎn)品和改進(jìn)老 產(chǎn)品的目標(biāo)成本，

18、以及技術(shù)革新、技術(shù)改造、設(shè)計圖紙等費(fèi)用指標(biāo)。5勞動工資部門負(fù)責(zé)歸口工資基金、勞動生產(chǎn)率、工時利用率 等指標(biāo)。6質(zhì)量管理部門負(fù)責(zé)歸口廢品率、廢品損失限額以及檢驗(yàn)費(fèi)等 指標(biāo)。7行政管理部門負(fù)責(zé)歸口行政管理費(fèi)用指標(biāo)：8工具部門負(fù)責(zé)歸口工具消耗、自制工具成本等指標(biāo)。9銷售部門負(fù)責(zé)歸口銷售費(fèi)用指標(biāo)。10財務(wù)部門負(fù)責(zé)歸口利息、折舊費(fèi)等指標(biāo)。（三）加強(qiáng)定額管理和預(yù)算管理。成本計劃和成本指標(biāo)及生產(chǎn)費(fèi)用的管理， 都是以定額和預(yù)算為基 礎(chǔ)，必須加強(qiáng)定額管理和預(yù)算管理。如對原材料要實(shí)行限額發(fā)料，定 額送料；對燃料、 動力實(shí)行憑證或定量供應(yīng)；對各項(xiàng)費(fèi)用按計劃和預(yù) 算控制，實(shí)行憑證憑本支用的辦法； 以及實(shí)行“廠內(nèi)銀行”

19、 核算控制， 憑“廠內(nèi)銀行支票”辦理領(lǐng)用支付結(jié)算等辦法，要經(jīng)常檢查定額和預(yù) 算的執(zhí)行情況， 解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題， 保證降低成本計劃指標(biāo)的實(shí) 現(xiàn)。（四）建立成本中心，按車間、分廠、部門、總廠等四個經(jīng)營層 次實(shí)行責(zé)任成本。其計算公式：1. 車間責(zé)任成本=可控直接材料成本十可控直接人工成本 +可控 制造費(fèi)用成本2. 分廠責(zé)任成本=刀各車門責(zé)任成本十分廠的可控費(fèi)用3 .部門責(zé)任成本=刀各分廠責(zé)任成本+部門的可控費(fèi)用4.總廠責(zé)任成本=刀各部門責(zé)任成本 +總廠的可控費(fèi)用其中，部門一般是指生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門。八、成本分析考核（一）成本考核指標(biāo)1 .考核企業(yè)（ 1 ）主要產(chǎn)品（包括持、鍛、原、板件）單位成本（元） ；（2）百元商品產(chǎn)值總成本；（ 3）可比產(chǎn)品成本降低率（） ；（4）固定費(fèi)用總額（元） ；（5）成本費(fèi)用利潤率（） 。2考核分廠、車間（ 1）鑄件、鍛件、原材料件、板焊件噸成本（元） ；（2）每工時加工費(fèi)（元） ；（ 3）產(chǎn)品的單位成本（元） ；（4）百元總產(chǎn)值生產(chǎn)費(fèi)用；（ 5）制造費(fèi)用總額。（二）成本內(nèi)部報表 1產(chǎn)品生產(chǎn)成本表； 2主要產(chǎn)品單位成本表； 3產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售成本表； 4變動制造費(fèi)用明細(xì)表； 5固定制造費(fèi)用明細(xì)表； 6銷售費(fèi)用明細(xì)表； 7管理費(fèi)用明細(xì)表。（三）有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)1材料利用率（凈重 / 消耗定額）；2工時利