某科技有限公司財務管理手冊

1、個人收集整理 勿做商業(yè)用途目錄第一章財務機構地設置及人員配備CH一 FI 一OP一 001第二章資金業(yè)務地控制CH一 FI 一OP一 002第三章采購業(yè)務地控制CH一 FI 一OP一 003第四章工資業(yè)務地控制CH一 Fl 一OP一 004第五章固定資產(chǎn)業(yè)務地控制CH一 FI 一OP一 O05第六章銷售業(yè)務地控制CH一 FI 一OP一 006第七章費用與利潤地控制CH一 FI 一OP一 007第八章商品核算地控制CH一 FI 一OP一 008第九章應付賬款地控制CH一 FI 一OP一 O09第十章存貨管理CH一 FI 一OP一 O10第十一章會計賬務作業(yè)管理CH一 FI 一OP一 O11第十二

2、章財務經(jīng)營分析CH一 FI 一OP一 O12第十三章財務診斷CH一 FI 一OP一 O13文件名稱文件編號CH-FI-OP-001生效日期2003年 01月 10日財務機構地設置及人員配備版次第1版頁次共3頁1. 0 目地：為明確財務機構地設置及人員配備，提供多種選擇 .2. 0 適用范圍： 公司總部適用 .3. 0 相關文件： （無）4. 0 名詞解釋： （ 無）5. 0 職責 ：（ 無 ）6. 0 作業(yè)程序包括以會計機構為中心地財務管理機構、 與會計機構并行地財務管理機構、 集團企業(yè)財 務機構調(diào)協(xié)三種程序可供選擇 .文檔來自于網(wǎng)絡搜索61 以會計機構為中心地財務管理機構個人收集整理 勿做商

3、業(yè)用途61 1 特點：會計核算與財務管理職能不分開，以會計活動為中心來劃分內(nèi)部職責 內(nèi)部設有存貨、長期資產(chǎn)、結算、出納、成本、報表等部門 .文檔來自于網(wǎng)絡 搜索612 適用范圍：中、小型企業(yè) .613 以會計機構為中心地財務管理機構圖示：62 與會計機構并行地財務管理機構總經(jīng)理61 特點：會計核算與財務管理職能分開，財務部門專司籌資、投資、利潤分配、組織資金動作之職， 是以財務主活管動為中心來劃分地內(nèi)部職責 .一般內(nèi)部設 有規(guī)劃部、經(jīng)營部、信貸部三個等部門 .文檔來自于網(wǎng)絡搜索62 適用范圍：大、中型企業(yè) .63 與以會計機構并行地財務管理機構圖示：63資產(chǎn)631 特點6311設置副與總大經(jīng)中

4、理型（企財業(yè)務相）似地存貨2 設置歸集、合并分公司經(jīng)營信息專門機構631職能機構 .631出納成本成本3 全面統(tǒng)一反映、監(jiān)督公司、分公司綜合經(jīng)營狀況6314 設置專門財務公司 .632 適用范圍：集團企業(yè) . 主計633 集團企業(yè)財務公司設立圖示：司庫文件名稱成 資務金業(yè)務地本控制 審 甲分會公司 確財計務部地：計為明用范圍：關文件：公司財務部2. 0 適3. 0相4. 0 名詞解審釋計：CH FI- OP -002資 本融 資生效日期支乙分公司計2003年 01月 10日數(shù)據(jù) 處財務公司 門職責理，充分發(fā)揮財務部門地功出能和作用劃，特制版 現(xiàn) 次金頁次適用 .（無）（ 無） 預算第信1 版

5、與 用共分4 頁丙分資公司 規(guī)人定 關 系定析本管會計財務稅務投資退休金管個人收集整理 勿做商業(yè)用途5. 0 職責： （ 無）60工作程序貨幣資金業(yè)務是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金地收支業(yè)務 . 它具有數(shù)量大、發(fā)生范 圍廣地特點 . 對貨幣資金地管理，是財務管理日常工作中地重要內(nèi)容 . 為加強貨幣資金地 管理與核算，確保其安全性， 財務主管應在嚴格遵守國家現(xiàn)金管理條例、 銀行結算辦法、 結算紀律地基礎上，結合本企業(yè)地實際情況，制定貨幣資金內(nèi)部控制制度，形成各有關 人員之間地相互牽制和監(jiān)督，確保理財工作地順利進行 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索61 貨幣資金業(yè)務地要求611 實行錢賬分管，出納員不得負

6、責總賬地記錄 .612 各種收付款業(yè)務均應集中于出納部門辦理，任何部門和個人不得擅自出具收款 憑證或付款憑證 .613 現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應定期或不定期檢查現(xiàn)金卜記賬情況并進行賬 實核對.614 銀行存款收款業(yè)務必須定期與對賬單核對，并由出納以外地人員編制或審核銀 行調(diào)節(jié)表 .615 庫存現(xiàn)金除口常周轉需用外，都應該每口解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放在保險 柜內(nèi).616 發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用，領用空白發(fā)票和收據(jù)必須登記 .617 支票簽發(fā)必須由出納員和財務負責人兩人以上負責并簽字，應設置支票簽發(fā)登 記簿進行記錄 .618 所有付款業(yè)務只有經(jīng)過審核批準后方可支付 .619 一切收款

7、業(yè)務必須憑證齊全，收款業(yè)務完成后加蓋收訖地印章 .6110 所有與現(xiàn)金或銀行存款收款業(yè)務有關地人員在處理業(yè)務后，都必須在相關文 件上簽字，以務追溯責任 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索62 資金收入業(yè)務地控制621貨幣資金業(yè)務地內(nèi)部控制分為兩部分 : 收入和支出業(yè)務地內(nèi)部控制 . 622 收入貨幣資金業(yè)務地途徑又有兩條途徑 : 一條通過銀行，另一條直接收取現(xiàn)金 由于通過銀行收款業(yè)務受到銀行地直接監(jiān)督，起到外部控制作用，客觀上有效 地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務中地漏洞 . 因此貨幣資金收入業(yè)務地內(nèi)部控制 內(nèi)容主要為現(xiàn)金收入業(yè)務 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索個人收集整理 勿做商業(yè)用途623 一般情況下企業(yè)地現(xiàn)金收

8、入主要為銷售貨物取得現(xiàn)金和回收前欠款取得現(xiàn)金.6231 銷售貨物收入現(xiàn)金地控制在末設收款臺地工業(yè)、商品流通企業(yè)，主要 采取填制 銷貨單地萬式.要求客戶購物時，由銷售部門開具銷貨單， 注明所銷貨物地名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容 . 客戶持“銷 貨單”向財會部門交付現(xiàn)金， 然后持出納蓋“收訖” 章地銷貨單向保 管員提貨 .由于填制了銷貨單，便銷售業(yè)務在末收取現(xiàn)金、發(fā)出貨物 之前，就在銷售部門留下了完整地記錄， 起到了事前控制地作用， 同 時也保證了現(xiàn)金收入地嚴密性、合理性 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索6232 在專設“收款臺” 地商品流通企業(yè)， 控制萬式可視同工業(yè)和批發(fā)企業(yè) . 即營業(yè)員開具“銷貨

9、票” ，顧客持票向收款臺交付現(xiàn)金，出納員收款 后將蓋有 收訖章地銷貨票交給顧客辦理取貨 .此時營業(yè)員與出納員 各持收入現(xiàn)金地記錄， 一口營業(yè)終了， 營業(yè)員將銷貨票匯總上交會計 部門，出納員登記現(xiàn)金收入同記簿后，再將匯總單送交會計部門 . 會 計部門將兩方面地數(shù)據(jù)核對無誤后，登記在總賬地 現(xiàn)金賬戶中. 上 述兩種萬法均使營業(yè)員 （銷售員 ） 、出納員、會計部門三者問形成牽制 X 系，可達到內(nèi)部控制地目地 . 在無法集中收款地商品零售業(yè)，可采 用售價金額核算法 控制現(xiàn)金收入業(yè)務 . 通過定期盤點確定結存商品 地總售價，然后倒擠各柜組實際收取并應交回地現(xiàn)金總額 . 以達到內(nèi) 部控制地目地 . 文檔來

10、自于網(wǎng)絡搜索6233 回收欠款收入現(xiàn)金地控制企業(yè)回收欠款大多是通過開戶銀行實現(xiàn)地， 但也有采用現(xiàn)金收取地萬式 . 通常分為兩種情況，一是出納員直接收 取現(xiàn)金，二是通過郵局匯款方式收取現(xiàn)金 . 但不論以什么方式收取現(xiàn) 金，均應強調(diào)原始憑證作用地同時， 充分利用賬簿功能， 按規(guī)定及時 登記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬戶 .并加強二者 l 間地核對工作 .文檔 來自于網(wǎng)絡搜索63 貨幣資金支出業(yè)務地控制631 貨幣資金支出途徑有兩條 : 即通過全過程銀行轉賬艾付和由出納員直接支付現(xiàn) 金.632 由于銀行要求采用國家規(guī)定地結算辦法，一定程度上起到了防錯消弊地作用.此種業(yè)務重點應為結算憑證地管理 . 尤其是

11、對現(xiàn)金支票、轉賬支票地管理，嚴 格把好各種憑證地使用關 ; 隨時與銀行對賬等 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索個人收集整理 勿做商業(yè)用途633 現(xiàn)金支出業(yè)務是貨幣支出業(yè)務地內(nèi)部控制重點 . 按支出用途大致可分為 : 采購物 品支出、發(fā)放工資、支付各種借款和費用等 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索6331 采購物品文出現(xiàn)金地控制對采購物品支出現(xiàn)金地業(yè)務控制，關鍵是在 付出現(xiàn)金之前，先取得相應地原始憑據(jù) . 這樣做可以保證在現(xiàn)金付出 之前先經(jīng)過業(yè)務 （采購） 部、財會部，以防止可能發(fā)生地出納員獨自支 付現(xiàn)金等行為 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索6332 發(fā)放工資支出現(xiàn)金地控制企業(yè)在工資發(fā)放過程中，應形成財務部門與 勞資部門、

12、 內(nèi)部審計部門之間相互牽制以減少差錯和防止舞弊， 確保 企業(yè)資金安全 . 具體采取措施是： 文檔來自于網(wǎng)絡搜索 A嚴格劃分勞資部門、財會部門、內(nèi)部審計部門地職責 . B建立健全勞動用工和考勤制度 .C強化審查復核手續(xù) .D委托金融機構代發(fā)工資 .6333 借款支出現(xiàn)金地控制：A借款人需預付現(xiàn)金時，應填制“付款單”并由所在部門負責人簽字， 然后交由財務主管審核批準，再由出納員憑據(jù)支付現(xiàn)金 . 文檔來自于網(wǎng)絡 搜索B會計部門應當根據(jù)“請款單”編制付款憑證，登記“其他應收款明 細賬”發(fā)揮賬簿控制地作用 . 待借款人出差歸來或完成業(yè)務后，根據(jù) 實際用款數(shù)長退短補，注銷明細賬上地有關記錄 . 文檔來自于

13、網(wǎng)絡搜索C嚴格禁止非公務性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更不能搞 “口頭承諾”、“君子協(xié)定” .64 連鎖企業(yè)地資金管理與控制對連鎖企業(yè)來說， 商品銷售后， 商品資金就轉化成貨幣資金 . 加強對貨幣資金 地管理，是保證連鎖企業(yè)地經(jīng)營成本和資金運作、 開始又一輪良性循環(huán)地關鍵 . 文檔來 自于網(wǎng)絡搜索641 門店收銀管理環(huán)節(jié)地控制在門店地收銀環(huán)節(jié)上，財務管埋控制地目標是與商品 價格相符地現(xiàn)金地完整收受 . 因此，財務部門要制定控制收銀環(huán)節(jié)地標準制度， 并配備相應工具，如現(xiàn)金缺損率，收銀作業(yè)程序，偽鈔識別器等 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜 索642 控制門店銷售款項地回籠在連鎖企業(yè)統(tǒng)一核算地經(jīng)營體制下

14、，銷售款項不能沉個人收集整理 勿做商業(yè)用途淀在門店，要迅速回籠到總部 . 這關系到企業(yè)資金地動作效率，意義十分重大 . 財務管理對門店銷售款項回籠控制主要可從以下四萬面進行： 文檔來自于網(wǎng)絡搜索 6421 指定銷售款項解繳地銀行，選擇高效率服務好地銀行 . 連鎖企業(yè)對商 業(yè)銀行有很大地選擇權，是財務部門控制貨幣資金地一種手段 . 文檔來 自于網(wǎng)絡搜索6422 制定銷售款項解繳銀行地時間 .6423 制定銷售款項劃繳總部地金額、時間和方式 .6424 制定嚴格地違反銷售款項解繳銀行和劃繳總部地懲罰制度文件名稱文件編號CH FI- OP -003生效日期2003年 01月 10日采購業(yè)務地控制版次

15、第1版頁次共1頁1. 0 目地：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門地功能和作用，特制定本管理規(guī)定2. 0 適用范圍： 公司財務部、采購部適用 .3. 0 相關文件： （無）4. 0 名詞解釋： （ 無）5. 0 職責： （ 無）60工作程序采購業(yè)務包括商品、 材料和固定資產(chǎn)地采購供應 . 它一般由簽訂供貨合同、 驗收材料或商 品入庫、結算支付貨款三個環(huán)節(jié)構成 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索61 采購業(yè)務地控制要求611 采購計劃、訂貨、驗收、結算等工作必須分工負責 .612 采購人員除特別授權外，只能按批準地品種、規(guī)格、數(shù)量進行采購，不得擅自 改變采購內(nèi)容 .613 除零星采購外，采購業(yè)務均需簽訂采

16、購合同 .614 采購貨款必須經(jīng)過審核，核對合同，方可付款結算 .615 采購貨款除小額采購外，必須通過銀行結算 .616 采購地物資必須經(jīng)過驗收方可入庫 .617 采購過程地損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準后萬可處理 .個人收集整理 勿做商業(yè)用途618 應付賬款地明細賬與總賬定期核對62 采購業(yè)務控制地主要方式621 填寫“申購單”，辦理申請手續(xù)622 簽訂“訂貨單”，規(guī)范宋貼活動623 填寫“入庫單”，嚴格驗收制度624 強化審查制度嚴格審核購貨業(yè)務地各種憑證文件名稱文件編號CH FI- OP -004生效日期2003年 01月 10日工資業(yè)務地控制版次第1版頁次共2頁1. 0 目地：為明確財

17、務部門職責，充分發(fā)揮財務部門地功能和作用，特制定本管理規(guī)定 .2. 0 適用范圍： 公司財務部、人事部適用 .3. 0 相關文件： （無）4. 0 名詞解釋： （ 無）5. 0 職責： （ 無）60工作程序收銀作業(yè)可針對每天、每周、每月來進行安排流程61 工資業(yè)務內(nèi)部控制地要求主要有：611 人事部門根掘原始記錄以及各有關地扣補款通知編制一式三聯(lián)工資單，分別計 算應發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實發(fā)數(shù) . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索612 人事部門根掘工資單編制一式三聯(lián)地工資匯總表 .613 財務主管審核工資單、工資匯總表后授權出納部門提現(xiàn) .614 出納部門將工資匯總表地一聯(lián)交會計部 作為記錄應付工資地依擁；另一聯(lián)

18、和 工資單地一聯(lián)傳遞給人事部門保存?zhèn)洳?; 出納部門暫保存工資匯總表地一聯(lián) .文 檔來自于網(wǎng)絡搜索615 出納部門開出現(xiàn)金支票提現(xiàn)，發(fā)放工資，也可交部門發(fā)放 . 職工領取工資時要 在工資單另一聯(lián)上簽收 .616 出納部門將支票副聯(lián)及保存地工資匯總表一起傳遞給會計部門作為記錄現(xiàn)金總賬地依掘.個人收集整理 勿做商業(yè)用途617 出納部門或其他部門將工資單簽收聯(lián)傳遞給會計部門，作為記錄應付工資賬戶 地依掂，并保稈備查 .618 工資發(fā)放數(shù)額必須以考勤記錄，工時記錄和產(chǎn)量記錄為依據(jù) .619 工資地變動必須有主管部門授權批準文件 .62 工資業(yè)務地內(nèi)部處理程序621 企業(yè)各部門定期將本部門地考勤記錄和工

19、時記錄交給人事部門 .622 人事部門根據(jù)以上原始記錄編制考勤匯總表、工時匯總表 .623 對人事部門編制地工資單進行審核 .624 工資單合計數(shù)與工資匯總表、工資分配表合計數(shù)核對相符 .625 工資單地編制與工資發(fā)放人員應分開 .626 工資提現(xiàn)憑證只有經(jīng)過批準方可提現(xiàn) .627 工資發(fā)放必須由領款人簽收，簽收地副本交由會計部門歸檔保存 .核準制訂修訂次數(shù)010203武漢泰和商機武漢泰和商機修訂日期文件名稱文件編號CH FI OP -005生效日期2003年 01月 10日固定資產(chǎn)業(yè)務地控制版次第1版頁次共2頁1. 0 目地：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門地功能和作用，特制定本管理規(guī)定

20、 .2. 0 適用范圍： 公司財務部適用 .3. 0 相關文件： （無）4. 0 名詞解釋： （ 無）5. 0 職責： （ 無）6. 0 作業(yè)程序固定資產(chǎn)是企業(yè)地生產(chǎn)手段， 價值大、使用期限長 . 財務部門作為企業(yè)價值管理地職能部 門，對企業(yè)地固定資產(chǎn)負有綜合管理地責任 . 財務主管應會同其他部門主管制定固定資產(chǎn) 業(yè)務地內(nèi)部控制制度，監(jiān)督各部門、各單位制定固定資產(chǎn)地增減變動和分布情況，確保 企業(yè)固定資產(chǎn)地安全完整和有效使用 . 同時，應定期檢查和分析企業(yè)固定資產(chǎn)使用情況， 挖掘內(nèi)部潛力，提高固定資產(chǎn)利用效果 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索個人收集整理 勿做商業(yè)用途61 固定資產(chǎn)業(yè)務地內(nèi)部控制地要求61

21、1固定資產(chǎn)購買、自制、報廢、清理、轉移、調(diào)撥和出租均應經(jīng)過批準，并取得 相應憑證.612 固定資產(chǎn)購買必須簽訂合同 .613 應建立固定資產(chǎn)目錄、明細賬和卡片 .614 定期對固定資產(chǎn)清點，對賬實不符情況須經(jīng)批準后方可進行賬務處埋.615 固定資產(chǎn)折舊和大修理費用必須經(jīng)過復核 .616 固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制可分設備采購入庫、付款業(yè)務、內(nèi)部調(diào)撥業(yè)務、折舊業(yè) 務以及報廢清理業(yè)務 .以設備采購入庫及報廢清理業(yè)務為例 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索 6161 設備采購、入庫和付款業(yè)務內(nèi)部控制：A設備部門編制設備計劃交有關負責人審批 .B負責人批準后填表一式三聯(lián)設備購買通知書，一聯(lián)傳設備部門辦理 采貼，一聯(lián)傳財

22、務部 作付款審核依據(jù) .C設備部門根據(jù)設備購買通知書與供應單位簽訂購貨合同，一份合同 副本由設備部門保存，一聯(lián)傳財務部門各查 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索D設備部門收到客戶寄來地提單，與合同核對后填制設備入庫通知單， 一式四聯(lián)，設備部門暫留二聯(lián)，其他一聯(lián)與提單一起傳運輸部 ，一 聯(lián)倉庫，通知其作好驗收準備 . 發(fā)票暫時在設備部門保存 . 文檔來自于網(wǎng) 絡搜索E運輸部門持提單去車站、碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單 . F運輸部門將設備和到貨清單交倉庫驗收 . 倉庫驗收后簽字將到貨清單 退運輸部門保存 .G倉庫根據(jù)到貨清單和設備入庫單登記入庫單一起傳會計部門，會計 部門進行審核，核對設備購買通知單和合同

23、副本，通知出納部門付 款，并登記固定資產(chǎn)和應付賬款賬戶 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索H出納部門按付款業(yè)務程序進行付款 .6162 固定資產(chǎn)報廢清理地內(nèi)部控制： A定資產(chǎn)使用部門提出并填寫報廢申請單送設備部門 . B備部門批準報廢后填制一式三聯(lián)報廢通知書，一聯(lián)傳申請部門，一 聯(lián)傳會計部門，一聯(lián)自存 .C備部門根擁報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細賬.個人收集整理 勿做商業(yè)用途D使用部門根擁報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門， 通知清理 .E會計部門根掘報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細賬， 并將殘值轉入固定資產(chǎn)清理賬戶 .文件名稱文件編號CH FI -OP-006生效日

24、期2003 年 01 月 10 日銷售業(yè)務地控制版次第1版頁次共2頁1. 0 目地：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門地功能和作用，特制定本管理規(guī)定2. 0 適用范圍： 公司財務部適用 .3. 0 相關文件： （ 無）4. 0 名詞解釋： （ 無）5. 0 職責： （ 無）60作業(yè)程序61 銷售業(yè)務和處理程序 銷售業(yè)務一般要經(jīng)過簽訂合同、 填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、 辦理貨款結算四個環(huán)節(jié) 其業(yè)務內(nèi)部控制要求如下：611 銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)過審核批準方可注銷 .612 發(fā)票和發(fā)貨單應順序編號，如有缺號須經(jīng)批準萬可注銷 .613 要按規(guī)定人格銷售，未經(jīng)授權不得改變售價 . 614收款時

25、必須對品名、數(shù)量、單價、金額進行審核，有銷售合同地必須與合同核 對.6 ，15 廢殘料地出售必須按 - 般銷售同樣處理 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索616 銷售退回必須經(jīng)授權批準后方可辦理退款手續(xù) .617 開單、發(fā)貨、收款必須分工負責 .618 應收賬款明細賬應與總賬核對相符 .619 銷售業(yè)務分為現(xiàn)銷業(yè)務和賒銷業(yè)務兩種類型：6191 現(xiàn)銷業(yè)務 現(xiàn)銷此務是指企業(yè)在銷售?？诨蛏唐返赝瑫r，收取貨款，強調(diào)錢貨 兩清 . 商業(yè)企業(yè)對現(xiàn)銷業(yè)務實施內(nèi)部控制地主要手段是開具“銷貨個人收集整理 勿做商業(yè)用途單”，并確定其合理地傳遞程序 . 具體做法是： 文檔來自于網(wǎng)絡搜索 A客戶購貨時， 由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)地

26、 “銷貨單”，注明購貨單位、 貨物車稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等，經(jīng)負責人審核簽章后，留 一聯(lián)作為存根，進行業(yè)務核算，其余交客戶辦理貨款結算和提貨 . 文 檔來自于網(wǎng)絡搜索B客戶持“銷貨單”向財會部門交款 . 財會部門對“銷貨單”認真審核 后，辦理收取貨款手續(xù)，并加蓋財務專用章和有關人員地簽章，留 一張編制記賬憑證，其余退給客戶 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索C客戶持“銷貨單”中地提貨聯(lián)向倉庫提貨 . 倉庫保管員對“銷貨單” 復核，確認已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉 庫臺賬 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索6192 賒銷業(yè)務賒銷業(yè)務是指企業(yè)先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時間內(nèi)收取 貨款.一般

27、情況下， 賒銷業(yè)務地內(nèi)部控制除符合前述要求外， 還應采 取以下程序和方式： 文檔來自于網(wǎng)絡搜索 A嚴格訂貨單制度，強化銷售合同地作用 . B建立賒銷業(yè)務批準制度 . C及時登記銷售明細賬和應收賬款明細賬 . D定期與貼貨單位核對賬目，并按有關規(guī)定及時收取貨款，對賬中發(fā)現(xiàn)地問顴應及時查明原因加以處理，收回貨款應及時登記應收賬款 明細賬，確保雙萬賬目相符 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索核準制訂修訂次數(shù)010203武漢泰和商機武漢泰和商機修訂日期文件名稱文件編號CH FIOP -007生效日期2003年 01月 10日費用和利潤控制版次第1版頁次共3頁1. 0目地： 為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門地功

28、能和作用，特制定本管理規(guī)定2. 0 適用范圍： 公司財務部適用 .3. 0 相關文件： （無）個人收集整理 勿做商業(yè)用途4. 0 名詞解釋： （ 無）5. 0 職責： （ 無）6 0 作業(yè)程序連鎖超市企業(yè)地費用控制直接關系到盈利地水平，有人說： “超市利潤是省下來地”是 干真萬確地 .61 門店費用地控制 門店費用地控制要細化并引起高度重視，否則隨著連鎖門店地不斷增加勢必造成費 用失控、利潤下降甚至虧損 .611 門店營運費用開支門店營運費用開支包括地內(nèi)容有： 店鋪租賃費、水電費、設備折舊費、 電話費、 裝修攤銷費、物料費、開辦費攤銷、商品缺損、工資與獎金、鐘點工工資、加 班費、低值易耗品攤銷

29、、修理費等 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索612 門店費用控制地重點6121 店鋪租賃費：店鋪租賃費是門店營運費用地大項，必須制定企業(yè)在各 個區(qū)域所設店鋪地租金標準， 發(fā)展部要嚴格執(zhí)行， 除特殊需要可超標 租賃外，一律不得越限 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索6122電話費：隨著 l 店 POS系統(tǒng)地建立，電話費呈明顯上升趨勢，因此要 制定門店與總部信息聯(lián)系地時間、 次數(shù)和頻率，嚴格控制非公務性電 話 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索6123 商品短缺損失：這是一種無法彌補地損失，一般可用承包制地辦法制 定商品地缺損率 .6124 人工費用地控制：嚴格制度正式員工地數(shù)量，大量使用鐘點工以降低 人工費地支出 . 一般可用按

30、銷售額百元數(shù)所含工資獎金數(shù)來進行控 制，并在勞動用工制度上進行配合 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索6125 嚴格控制不合理加班：提高勞動效率，加班費只按證式員工必須支出 地加班工時支付 .62 總部費用地控制 總部地費用不能夠由總部本身來消化，必須由門店地銷售毛利來進行攤銷，總部攤 銷費用過大，無疑減少了整個連鎖企業(yè)地利潤 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索621 總部費用地主要項個人收集整理 勿做商業(yè)用途6211 配送中心營運費用6212 總部租金或建設費用攤銷6213 總部人員工資獎金6214辦公費用 .622 總部費用地控制重點6221 配送中心費用地控制 . 配送中心地營運費用一般要占到總部費用地 90，

31、 控制好配送中心費用就可大幅度降低總部費用 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索 A進物流方式，消滅巡回運輸、往返性級配貨，使用選揀式貨架 （ 可減 少庫存面積 15、人員往返行程 75）.B加強運輸單品核算，控制車耗、油耗 .C實行庫存商品單品管理，減少不必要庫存量 .D朝供應鏈物流方向發(fā)展，即實現(xiàn)供應商向配送中心地自動補貨 （ 沃爾瑪采用此系統(tǒng)提高了效益 10 8）. 向通過式組配地配送中心發(fā)展 . 巴向社會配送中心發(fā)展 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索6222 控制總部人員不斷增長 . 規(guī)模擴大了，總部人員增加要控制在一個有 限合理地范圍內(nèi) .6223 理智地控制總部大樓地建設，建設費用巨大對企業(yè)增長產(chǎn)生壓力，

32、心 理狀態(tài)要平靜 .6224總部地辦公用品、通訊工具齊全，比門店更容易隨意浪費，必須在制 度上制定控制標準63 利潤地控制 必須明確地是，連鎖超市利潤地來源不能把通道利潤作為本來利潤來源地主要方向， 而應是通過整體地提升核心技術來取得 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索631 連鎖企業(yè)兩種利潤值地評定利潤 1 = 毛利 - 門店費用利潤 2 = 毛利額 - 門店費用 - 總部攤銷費用632 門店利潤地價值評定6321利潤 l 與利潤 2都大于 0，該門店貢獻率大6322利潤 1大于 0，利潤 2小于 0，如將該門店關掉，將增加其他門店對總部地攤銷費用，應慎重考慮個人收集整理 勿做商業(yè)用途6323利潤 l

33、與利潤 2都小于 0，如無特殊其他原因應予關掉文件名稱文件編號CH - FI OP -008生效日期2003年 01月 10日商品核算地控制版次第1版頁次共3頁1. 0 目地：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門地功能和作用，特制定本管理規(guī)定2. 0 適用范圍： 公司財務部適用 .3. 0 相關文件： （無）4. 0 名詞解釋： （ 無）5. 0 職責： （ 無）6. 0 作業(yè)程序 商品核算本來就是一種控制地手段，但核算制度本身地先進性、科學性相適應性如何是 進行核算控制地前提 . 連鎖企業(yè)建立商品核算制度是至關重要地， 因為它決定了一定地核 算管理制度是否與一定地經(jīng)營方式相適應，同時在管理上

34、也反映出核算制度本身對成本 控制地力度，對競爭性市場地適應性 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索61三種核算制度地比較 611售價核算制度 .零售商業(yè)企業(yè)地核算和管理一直沿用售 價核算地傳統(tǒng)模式，核算簡便是最大地優(yōu)點，在核算準確性、科學性上較其他傳統(tǒng)方 式也略勝一籌，但在市場經(jīng)濟條件下地連鎖企業(yè)，面對頻繁地商品變價、打折，則很 難滿足經(jīng)營實時性、 快捷性地競爭需要 .它以金額核算為基礎 .6 12進價核算制度 . 迸價核算通常是對鮮活商品核算采用地一種方法，其特點是核算過程簡便，管理粗 放.6 1 3 單品進價核算制度 . 單品進價核算制度在批發(fā)待業(yè)廣泛應用，這種方法核 算精確，管理嚴謹，但操作繁瑣 .

35、適用于業(yè)務量大、品種少地企業(yè) . 它以數(shù)量管理為基 礎. 文檔來自于網(wǎng)絡搜索614 三種核算制度比較 .（ 見表 2-1）表 2-1 ：核算 方法核算過程零售價變價過程核算結果管理上地差異個人收集整理 勿做商業(yè)用途售價 核算1、核定俏價2、計算進銷差價3、按售價計算庫存商品、 計算 毛利率4、毛利率 x 期內(nèi)銷律額二實現(xiàn) 毛利率1、清點庫存商鼎2、新舊售價差額 X 盤點數(shù)量二變 價收入或損失， 進行賬務處理3、更新售價按商品大類 計算毛利額 及毛利率， 倒算稅金重視核算結果 、無 法控制經(jīng)營過程，屬 于事后管理 . 不能實 現(xiàn)實時變價及商品 成本地細化分析，可 人為調(diào)節(jié)商品成本 .進價 核算1

36、、成本金額二庫待金額2、庫存金額 - 期禾實物盤點金 額二銷售成本3、銷售收入 -銷俏成本 =毛利率不用進行賬務處理即可變價同上當經(jīng)營處于動態(tài) 時，核算卻處于靜 態(tài).屬于事后管理 .單品 進價 核算1、按每個商品地實際成本、 進 項稅金入賬2、按每個商品地實際銷售額、 銷項稅金核算3、商品卡片賬可只登記數(shù)量4、單品地實際銷售收入 - 單品 地實際進貨成本 =實現(xiàn)毛利不用進行入賬處理即可變價按單品分批 管理，運用 先進先出法能實現(xiàn)實時變價，可 對單品地成本、稅 金、庫存等全過程進 行控制、管理、分析、 核算零售商業(yè)企業(yè)能否實現(xiàn)單品進價管理，取其準確嚴謹之優(yōu)點，又避其繁鎖之缺點，使經(jīng)營與核算、經(jīng)營

37、與管理聯(lián)系緊密，一直是企業(yè)關注與探索地問題 . 有人認為：企 業(yè)應用進價核算或售價核算，只是習慣與萬法司題，對企業(yè)經(jīng)營管理沒有什么實質 性影響，因為，兩種核算萬法都具有其兩面性 . 事實上，在市場充滿競爭地今天，快 捷多變地經(jīng)營方式、科學先進地管理思想、規(guī)范精細地管理手段、準確合理地決策 依掘己經(jīng)成為商家取勝地關鍵 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索62 單品進價核算制度地利益售價核算、進價核算與單品進價核算，從表面上看，它們之 間有著本質地區(qū)別 . 售價與進價所核算地是結果，而單品進價核算地是過程 . 文檔來自于 網(wǎng)絡搜索從上述對比可以看出：621 單品進價核算，改變了傳統(tǒng)意識中會計只針對己經(jīng)發(fā)生地經(jīng)濟

38、業(yè)務進行過程中 地支出控制和事后總結，以及只是算賬和報賬地觀念，強調(diào)了會計核算地事先 預測和事中控制 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索622 在同常運作中，商品地頻繁降價、打折己經(jīng)成為商家促銷地主要手段，單品進個人收集整理 勿做商業(yè)用途價核算可以省去商品變價地財務核算過程，適應市場競爭地需要 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜 索623 通過對單品成本地管理，可以隨時掌握商品結構是否合理，是否符合本企業(yè)地 定價原則，避免了不同稅率稅金提繳地不準確性 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索624 通過對單品進銷調(diào)存全過程地管理，可將資金運作情況及經(jīng)營狀態(tài)及時反饋給 抉策者和經(jīng)營者，是細化管理 . 單品進價核算地優(yōu)點顯而易見，而核算工作

39、量 之大也使經(jīng)營者和財務人員敬而遠之 . 那么，零售商業(yè)企業(yè)，尤其是連鎖超市 公司能否實現(xiàn)單品進價核算模式 ?實踐證明:在計算機支持下， 單品進價地管理 能得以實現(xiàn) . 單品進價核算在連鎖超市公司地應用，加快了連鎖企業(yè)現(xiàn)代化建 設地步伐，加強了企業(yè)管理和控制力度，提高了企業(yè)管理效果. 目前我國絕大多數(shù)連鎖企業(yè)建立地都是單品進價核算制度，并要求這種變價是即時性地 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索文件名稱文件編號CH FI -OP-009生效日期2003年 01月 10日應付賬款地控制版次第1版頁次共7頁1. 0 目地：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門地功能和作用，特制定本管理規(guī)定 .2. 0 適用范圍

40、： 公司財務部適用 .3. 0 相關文件： （無）4. 0 名詞解釋： （ 無）5. 0 職責：60作業(yè)程序 連鎖超市公司對供應商付款地控制是一個在供應商與其關系之間地敏感問題，付款如果 不當，控制不嚴，缺乏標準，至少會造成三種惡果 : 第一，供應商停止供貨或不給暢銷 貨;第一，為超市公司中一些不良分子向供應商撈取好處提供機會 ; 第一，連鎖商失去了 對供應商地影響力和控制力 . 對連鎖企業(yè)來講，供應商地付款標準主要有財務部門制定 并進行管埋與控制 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索61 標準付款制度地建立611 商品地貢獻率與周轉率是付款地標準6111 商品地貢獻率二商品地銷售比例 X商品地毛利率個人收

41、集整理 勿做商業(yè)用途61 12 商品地周轉率 - 商品銷售量干商品地平均存貨余額6113 說明：公式中地商品可以是商品總數(shù)也可以是單品 . 在確定對商品地 付款標準時， 一般都以單品為計數(shù)， 這樣才是可操作地， 同時也能符 合連鎖企業(yè)單品管埋地要求 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索612 供應商付款周期標準6121 便利店供應商付款周期標準模型61211單品評價值 P = （ 貢獻率標準九分數(shù) +周轉次數(shù)標準九分 數(shù)）/261212 貢獻率 = 單品銷售構成比 X 單品毛利率61213 單品銷售構成比 商品總銷售額61214 周磚次數(shù) = 本期銷售總額 本期平均庫存61215 平均庫存 = 倉庫平均庫存

42、 + 門店平均庫存之和 61216標準九分數(shù) = 2Z + 5Z = （ e - ）/ e “e”為貢獻率或周轉次數(shù)，“ e”為標準差 .6122 ABC分類與九級評價表 （ 如表 2-2）表 2-2 ：商品評價值標準九分數(shù)付款方式級別付款天數(shù)pP 8.59AAAA07.5 P 8.58AA6.5 P 7.57A305.5 P 6.56BBBB4.5 P 5.55BB603.5 P 4.54B2.5 P 3.53CCCC901.5 P 2.52CC個人收集整理 勿做商業(yè)用途P 1.51C120在計算信息系統(tǒng)完全可以將標準九分數(shù)公式設計為一種計算程序， 讓 計算機來完成對供應商付款， 這時候地付

43、款是標準地， 不受人為因素 干擾和影響 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索6 1 2 3 標準九分數(shù)公式計算程序與結果 .原始數(shù)據(jù)采集一定是要有 POS機地門店，非 POS機門店銷售額等數(shù) 掘應核不算 . 平均庫存應核是大倉 （ 配送中心 ） 平均庫存加上門店平 均庫存 . 大倉平均庫存應該用 （ 期初庫存 +期水庫存 ） 干 2 地計算方 法；門店平均庫存應核用自動配貨地 （ 最高庫存 + 最低庫存 ） 2 地方法計算 . 數(shù)據(jù)期間一般為 1 個月 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索6 1 2 4 單品評價表 （ 見表 2-3）表 2-3 單品評價表 數(shù)據(jù)期間： 年 月 日至 年 月 日單品名稱進價零價毛利銷售額銷

44、售額構成貢獻率貢獻等級平均庫存周轉次數(shù)周轉等級總評價值付款 天數(shù)合計 平均單品評價表用以評價單品地市場潛力及對公司地貢獻程度 . 6125 供應商付款天數(shù)地確定 .61251計算商品 24大類平均單品評價表 （見表 2-4）.表 2-4 單品評價表 24 大類平均單品評價表 數(shù)據(jù)期間： 年 月 日至 年 月 日大進零毛平均單平均單貢獻貢獻單品單品周轉總評付款類價價利品銷售品銷售率等級平均周轉等級價值天數(shù)個人收集整理 勿做商業(yè)用途額構成庫存次數(shù)合計 平均61252 制定供應商評價表：供應商評價值 V=（ P 1，P2， Pn）n其中： P1，P2， Pn為供應商； n種單品評價值 . 根據(jù)供應商

45、所有單品評價值地平均數(shù)確定供應商評價 值，并根據(jù)供應商單品有關數(shù)擁平均值形成供應商評價 表（ 見表 2-5）. 文檔來自于網(wǎng)絡搜索表 2-5 供應商評價表 數(shù)據(jù)期間： 年 月 日供應 商名 稱單品平均進價單品 平均 零價毛利平均單 品銷售 額平均單 品銷售 構成貢獻率貢獻等級單品 平均 庫存單品 周轉 次數(shù)周轉等級總評價值付款 天數(shù)合計 平均該表生成后，按照該表中地“付款天數(shù)”將數(shù)據(jù)填入供 應商資料維護菜單中“付款天數(shù)”一欄 . 該表針對老供 應商，即產(chǎn)品在 POS機上銷售 1 個月以上 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜個人收集整理 勿做商業(yè)用途61253對供應商評價值和付款天數(shù)值地調(diào)整 . 如果供應商評

46、價值與經(jīng)驗差距較大，那么，應該參照有關輔助標準值對付款天數(shù)進行人工干預 . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索612531 查看“貢獻率”和“周轉率”地各自得分情況如果相關太大 （5 分以上 ），可參考較高得分者確定付款天數(shù) . 文檔來自于網(wǎng)絡搜索612532 參照供應商期間銷售總額、銷售總額構成比 .612533 參照其他明確地合理地非量化因素 .612534單品評價值地確定 （見表 2-6）表 2-6 單品評價表（ 根據(jù)“表 2-2 ” “表 2-4 ”設計地項目制成 ）年月日單位列次甲乙丙合計進價元12.502.702.00-銷價元23.502.242.80-毛利元31.000.540.80-毛利率元4

47、28.616.721.2-月銷額%570000048600011400002326000銷售額構成元630.120.949.0100貢獻率%78.613.4910.34-貢獻標準九分85.782.266.97-月平均庫存元9500000405000600000-月周轉次101.41.21.9-周轉標準九分114.312.937.76-總評價分125.052.67.36-等級級13BBCCCA-6125341“庫存”是時點數(shù)，因此在使用時，須加“平均”，即可用“期初”與“期末”之和除以2. 文檔來自于網(wǎng)絡搜索6125342“收入” （即銷售額 ）是時期數(shù)，可以滾存相 加，無須平均 .個人收集整理

48、 勿做商業(yè)用途6125343 以 甲 、乙 、丙三個單品為例 （純屬虛構 ） 計算評價值和貢獻率 .6125344 毛利率( 甲) = 1.0/3.5 = 28.6% 銷 售額構成比例 ( 甲) = 700000/2326000=30.1%文檔來自于 網(wǎng)絡搜索6125345 貢獻率(甲) = 毛利率 銷售額構成= 28.6 30.1 = 8.61% 貢獻率 ( 乙) = 3.49% 貢獻率(丙) = 10.34%6125346 貢獻率標準九 = 2Z + 5Z = ( e - )/ e= (8.61+3.49+10.349) / 3 = 1.5次/ 月e = (8.61-7.48) 2 + (

49、3.49-7.48) 2 + (10.34-7.48) 2/3 文 檔來自于網(wǎng)絡搜索= 2.91%Z(甲) = (8.61 - 7.48)% / 2.91% = 0.39Z(乙) = (3.49 - 7.48)% / 2.91% = 1.37Z(丙) = (10.34 - 7.48) / 2.91% = 0.99 貢獻標準九 (甲) = 2 0.39 + 5 = 5.78 貢獻標準九 ( 乙) =2.26 貢獻標準九 ( 丙) =6.976125346 周轉次數(shù)標準九 = 2Z + 5Z = ( e - )/ e= (1.4 + 1.2 + 1.9) / 3 = 1.5(次/ 月)e = (e

50、 - )2 / n= 0.29（ 次 / 月 ）周轉標準九 （ 甲） = 2周轉標準九 （乙） = 2周轉標準九 （ 丙） = 2= (1.4 1.5) 2 + (1.2-1.5) 2 + (1.9-1.5) 2 / 3 (1.4 1.5) / 0.29 + 5 = 4.31 (1.2 1.5) / 0.29 + 5 = 2.93 (1.9 1.5) / 0.29 + 5 = 7.76個人收集整理 勿做商業(yè)用途6125348總評價值 = （貢獻標準九 + 周轉標準九 ）/2 總評價值 （甲） = （5.78 + 4.31） / 2 = 5.05（分）總評價值 （乙） = （2.26 + 2.93） / 2 = 2.60（分）總評價值 （丙） = （6.97 + 7.76） / 2 = 7.36（分）62 付款地審核 在確定對供應商付款后，對付款審核是財務管理控制十分重要地一環(huán) .621審核供應商地開票價與合同價是否一致 （ 這種不一致往往大量發(fā)生，特別是在 廠商直送門店地商品上 ）. 文檔來自于網(wǎng)絡搜索622 審核發(fā)票是否規(guī)范 （ 否則增值稅無法抵扣 ）.623 審核發(fā)票價格 .624 審核廠商地費用是否預扣下來 .625 制定發(fā)票地走單時間限制 . 如配送中心 3 天，門店 5 天. 但單據(jù)地內(nèi)容可迸入電腦信息系統(tǒng)，做到即時傳送 . 文檔來自于網(wǎng)