新常態(tài)下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)思考

1、新常態(tài)下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)思考摘要：商業(yè)銀行在宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)、構(gòu)建社會(huì) 信用體系.穩(wěn)定金融市場等方面發(fā)揮著重要的作用。近年來，在經(jīng)濟(jì) 新常態(tài)形勢下，我國經(jīng)濟(jì)逐漸由高速增長向高質(zhì)量增長轉(zhuǎn)變，這對于 金融市場產(chǎn)生了一定的影響，商業(yè)銀行作為金融市場的重要組成部分, 其風(fēng)險(xiǎn)管理能力直接影響其經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。為了提升商業(yè)銀行 的市場競爭力.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力.改善治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)重視強(qiáng)化商業(yè) 銀行內(nèi)部審計(jì)，通過完善的審計(jì)監(jiān)督體系對業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行 有效的監(jiān)督和管控，提升商業(yè)銀行的管理水平和質(zhì)量。本文就商業(yè)銀 行內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行探析，提岀相應(yīng)的優(yōu)化策略。關(guān)鍵詞：新常態(tài)；商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)一.

2、 新常態(tài)下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的作用（一）有利于完善內(nèi)部審計(jì)治理結(jié)構(gòu)。我國針對各類商業(yè)銀行出 臺(tái)了商業(yè)銀行公司治理指引，該文件中明確提岀商業(yè)銀行要構(gòu)建 完善的內(nèi)部組織體系，即構(gòu)建由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及高級 管理層組成的議事管理機(jī)制，以保證決策、執(zhí)行、監(jiān)督的有機(jī)統(tǒng)一, 同時(shí)，文件提出要在董事會(huì)下再設(shè)審計(jì)委員會(huì)，該委員會(huì)主要負(fù)責(zé)披 露商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表情況，對內(nèi)控管理過程進(jìn)行監(jiān)督，通過設(shè)立完 善的組織體系，可以在一定程度上保證銀行審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威 性，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，有利于為銀行決策提供科學(xué)的依據(jù)，保 障監(jiān)督制度的貫徹落實(shí)。商業(yè)銀行重視審計(jì)職能的發(fā)揮，建立糾錯(cuò)機(jī) 制，對銀行管理機(jī)制

3、的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)的優(yōu)化，提高管理效率。（二）為響應(yīng)國家審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，我國商業(yè)銀行的 內(nèi)部審計(jì)體系不斷完善，審計(jì)職能不斷擴(kuò)大，最初的內(nèi)部審計(jì)只是負(fù) 責(zé)商業(yè)銀行的查錯(cuò)防弊工作，但如今，對于商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)提出 了更高的要求，審計(jì)工作也更側(cè)重于監(jiān)督銀行的經(jīng)營管理情況和內(nèi)部 控制效果，審計(jì)范圍有所擴(kuò)大，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)監(jiān)督的全而化。商業(yè)通過 內(nèi)部審計(jì)，可以確保經(jīng)營決策符合國家政策方針的要求，保證銀行決 策的合法性和科學(xué)性，同時(shí)，也可以保證各項(xiàng)金融制度的貫徹實(shí)施, 獲得預(yù)期的效益。二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中存在的問題在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)形勢下，國家對商業(yè)銀行審計(jì)工作愈加重視，目前, 大部分銀行都積極貫徹落

4、實(shí)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引，以完善內(nèi)部 審計(jì)體系，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，但仍有部分銀行的內(nèi)審工作落實(shí)不到 位，存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下方面：第一，內(nèi)部組織體系不完 善，銀監(jiān)會(huì)為構(gòu)建完善的商業(yè)銀行治理體系，下達(dá)商業(yè)銀行內(nèi)部治 理指引通知，通知中提出商業(yè)銀行應(yīng)建立“三會(huì)一層的治理機(jī)制, 下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)定期向董事會(huì)披露內(nèi)部財(cái)務(wù)情況和內(nèi) 控管理情況，但部分銀行并沒有設(shè)立審委會(huì)，內(nèi)審職能無法有效的發(fā) 揮作用。另外，部分單位雖然設(shè)立了審委會(huì)，但在審計(jì)工作執(zhí)行過程 中并沒有遵循監(jiān)管要求，審計(jì)成員的選擇以及職責(zé)的履行不夠規(guī)范, 從而降低了審計(jì)效率。第二，審計(jì)人才缺乏，部分商業(yè)銀行在人才配 備方而沒有

5、遵循相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)隊(duì)伍人數(shù)不足。此外，一些商業(yè) 銀行也不愿將綜合素質(zhì)較高的骨干人員派往審計(jì)崗，導(dǎo)致審計(jì)隊(duì)伍的 整體專業(yè)水平偏低。三、商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的有效對策（一）重視審計(jì)機(jī)制人才建設(shè)，提升審計(jì)專業(yè)水平專業(yè)化的審計(jì)人才是保障商業(yè)銀行審計(jì)效果的關(guān)鍵，伴隨著銀行 業(yè)務(wù)的不斷拓展，對于審計(jì)工作的要求也更加嚴(yán)格和規(guī)范，審計(jì)工作 的難度進(jìn)一步加大，應(yīng)提升審計(jì)人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。具體可 以從以下三個(gè)方而進(jìn)行：其一，多渠道廣納人才。商銀行業(yè)可以根據(jù) 內(nèi)部人才缺口合理的制定招聘計(jì)劃，設(shè)置明確的審計(jì)崗位準(zhǔn)入門檻, 為吸納高水平、專業(yè)能力強(qiáng)的審計(jì)人才，可以與高校簽訂協(xié)議或者在 畢業(yè)前期召開大型招聘會(huì)

6、，招錄一批會(huì)計(jì)、審計(jì)類專業(yè)的大學(xué)生，為 內(nèi)部審計(jì)機(jī)制補(bǔ)充新鮮血液；在招聘過程中，要求應(yīng)聘審計(jì)崗的人員 必須取得審計(jì)師資格證或者其他相關(guān)證書，確保專業(yè)能力過硬。其二, 進(jìn)行多元化培養(yǎng)。一方面，商業(yè)銀行可以定期組織集中培訓(xùn)活動(dòng)以及 召開研討會(huì)，對內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行專項(xiàng)指導(dǎo)和培訓(xùn)，彌補(bǔ) 審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的不足，也可以通過研討會(huì)的方式，為審計(jì)人員交 流工作經(jīng)驗(yàn)提供機(jī)會(huì)；另一方而，銀行也可以組織工作人員參加各種 職稱考試，提升整體的審計(jì)專業(yè)水平。其三，健全激勵(lì)機(jī)制，商業(yè)銀 行可以制定完善的審計(jì)人員考核制度，將審計(jì)工作的完成效果、審計(jì) 績效.審計(jì)質(zhì)量等與工作人員的薪資、福利、晉升直接掛鉤，調(diào)動(dòng)審

7、計(jì)人員的積極性；商業(yè)銀行可以通過考評選拔優(yōu)秀的審計(jì)模范，為銀 行培養(yǎng)儲(chǔ)備型審計(jì)骨干人才。（二）重視優(yōu)化審計(jì)工作流程，保證審計(jì)的規(guī)范性審前準(zhǔn)備工作應(yīng)明確工作流程，具體如下：審前應(yīng)由審計(jì)組長制 定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，計(jì)劃的擬定以分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃為準(zhǔn), 如果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，則需要根據(jù)分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的審計(jì)任務(wù)書執(zhí)行項(xiàng) 目審計(jì)計(jì)劃，計(jì)劃制定完成以后要報(bào)請審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；審計(jì) 計(jì)劃通過以后，根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的要求選擇審計(jì)成員，組成審計(jì)組;根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃開展審前調(diào)查工作；在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上擬定審計(jì) 方案，由審計(jì)組負(fù)責(zé)審核方案的可行性和有效性，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn)；方案通過后由主審人負(fù)責(zé)擬定審計(jì)通

8、知書，并由審計(jì)部門審核, 確認(rèn)無誤以后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)；接下來需要擬定審計(jì)告示，發(fā)送審計(jì) 通知，一般現(xiàn)場審計(jì)應(yīng)提前三天送達(dá)，對于突擊審計(jì)可以在現(xiàn)場審計(jì) 時(shí)送達(dá)，被審計(jì)部門在接到審計(jì)通知以后，需要在通知回執(zhí)上簽名蓋 章，審計(jì)回執(zhí)應(yīng)及時(shí)收回并由審計(jì)組交付保管存檔。此外，在編制審 計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)注意明確商業(yè)銀行管理層的工作重點(diǎn)、業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)；熟 悉當(dāng)前業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)；如果銀行 董事會(huì)以及管理層根據(jù)已經(jīng)掌握的信息，認(rèn)為某部門或者下屬分行存 在重大問題或者風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)優(yōu)先考慮審計(jì)。（三）重視內(nèi)審的針對性和有效性當(dāng)前部分商業(yè)銀行存在審計(jì)資源缺乏.審計(jì)任務(wù)繁重的現(xiàn)象?；?于此，銀行應(yīng)重視

9、優(yōu)化審計(jì)資源配置，遵循問題導(dǎo)向原則，將商業(yè) 銀行的重點(diǎn)業(yè)務(wù)、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn).工作人員反映較多的問題作為重點(diǎn)審 計(jì)目標(biāo)，并加大重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)頻率和力度，如此可以做到審計(jì)工作 既關(guān)注全而，又有側(cè)重點(diǎn)。此外，重視審計(jì)的針對性，對于銀行的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)加大關(guān)注度，如操作風(fēng)險(xiǎn)，可以從落實(shí)規(guī)章制度.完善業(yè)務(wù) 流程等方而強(qiáng)化監(jiān)督管控，以提升監(jiān)督的有效性。四、結(jié)語綜上所述，商業(yè)銀行作為我國金融市場的主力軍，關(guān)乎國計(jì)民生, 強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)可以起到防御性的作用。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)形勢下, 我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革步伐加快，這要求我國要重視經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級, 促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，這對于商業(yè)銀行發(fā)展提出了 更為嚴(yán)峻的考驗(yàn)，不僅要重視業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，還要提升風(fēng)險(xiǎn)管控水平。作 為商業(yè)銀行，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管控手段己經(jīng)無法滿足銀行發(fā)展的需求，因 而要求商業(yè)銀行高度重視內(nèi)部審計(jì).完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系、豐富審 計(jì)監(jiān)督手段、制定科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，同時(shí)還要注重加快推進(jìn) 內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，以提升審計(jì)監(jiān)督效率。商業(yè)銀行是檢測市場發(fā) 展形勢的風(fēng)向標(biāo)，能夠有效調(diào)控經(jīng)濟(jì)，因而應(yīng)重視審計(jì)監(jiān)督以保證銀 行長效健康發(fā)展。參考文獻(xiàn):潘貴寶審計(jì)案例視角審視:新常態(tài)下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn) 略轉(zhuǎn)型J中國市場，2017 (11).2