審計(jì)案例分析判斷題匯總

1、審計(jì)案例分析判斷題判斷并說(shuō)明理由1. 若是注冊(cè)會(huì)計(jì)帥通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序發(fā)覺(jué)被審計(jì)單位確實(shí)存在未入賬應(yīng)付 賬款，除將有關(guān)情形詳細(xì)記入工作草稿之外，還應(yīng)按照重要性原則肯定是不是需 要建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)鑫。答：正確。理由：該程序符合未入賬應(yīng)付賬款的完整性審計(jì)目標(biāo)，避免企業(yè) 低估欠債。2. 實(shí)施2009年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以該所度的銷 售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢査是不是高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。答：錯(cuò)誤。理由：實(shí)施2()09年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng) 當(dāng)以該所屬度的賬簿記錄為起點(diǎn)，以檢査是不是高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。3. 將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行査對(duì)，

2、能夠 確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完監(jiān)性。答：正確。理由：能有效地查實(shí)有無(wú)已銷售未入賬的情形，從而確認(rèn)銷售業(yè) 務(wù)的完整性。4肯定壞賬預(yù)備的相關(guān)內(nèi)部控制是不是健全、有效不屬于壞賬預(yù)備的審計(jì)目 標(biāo)。答：正確。理由：肯定壞賬預(yù)備的相關(guān)內(nèi)部控制是不是健全、有效直接決定 壞賬預(yù)備的實(shí)質(zhì)性。5. 對(duì)大額超期應(yīng)收賬款若是無(wú)法獲取詢證函回函，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情形。答：錯(cuò)誤。理由：對(duì)大額超期應(yīng)收賬款若是無(wú)法獲取詢證函回函，則注冊(cè)會(huì) 計(jì)師應(yīng)審査與銷售定單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件。6. 對(duì)于被審計(jì)單位肯定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，巳沖 銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)的備査簿中記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)帥應(yīng)核實(shí)。答：

3、正確。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢査原因，是不是符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)授權(quán) 批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處置是不是正確。在備査簿中記錄的目的是檢査未來(lái)是不是可收回。7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)帥在審査企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企 業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)錢明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予査實(shí)。答：錯(cuò)誤。理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)錢明顯高于或低于該項(xiàng)固定 資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必需査實(shí)，避免被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。&注冊(cè)會(huì)計(jì)帥在審計(jì)中_般重視長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，并要求被審計(jì)單位對(duì) 此做出解釋，其目的主如果為了判斷應(yīng)付賬款的驗(yàn)體合理性。答：錯(cuò)誤。理由:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中一般重視長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，并要 求被審計(jì)單

4、位對(duì)此做出解釋，其目的主如果為了判斷被審計(jì)單位是不是缺乏償債 能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)。9. 若是發(fā)覺(jué)因重復(fù)付款、付款后退貨、預(yù)付貨物等原因致使某些應(yīng)付賬款賬 戶出現(xiàn)較大借方余額,注冊(cè)會(huì)計(jì)師除在審計(jì)工作草稿中編制建議調(diào)整的重分類分 錄之外，還應(yīng)建議被審計(jì)單位將這些借方余額在資產(chǎn)欠債中列示為資產(chǎn)。答：正確。理由：這屬于驗(yàn)明應(yīng)付賬款披露方面的主要內(nèi)容。10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取被審計(jì)單位銷售交易記錄入賬的金額的正確性，實(shí) 質(zhì)性程序中最有效的審計(jì)程序履交發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營(yíng)業(yè)收入明細(xì) 賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行査對(duì)。答：正確。理由：銷售交易記錄入賬的金額的正確性屬于過(guò)賬和匯總目標(biāo), 應(yīng)

5、從交發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票査至明細(xì)賬。11為證明所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)帥應(yīng)選擇的最有效的具體審計(jì) 程序是抽査出庫(kù)單。答：正確。理由：證明所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄屬于完整性目標(biāo)，則應(yīng)從原始 憑證追査至賬簿。12 .對(duì)于更新改造而增加的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)帥應(yīng)檢査被審計(jì)是不是對(duì)折 舊進(jìn)行了得新計(jì)算。答：正確。理由：這是固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)的大體要求。13. 對(duì)大規(guī)模企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部份都可填列請(qǐng)購(gòu)單。為了增強(qiáng)控制, 企業(yè)的請(qǐng)購(gòu)單位應(yīng)當(dāng)持續(xù)編號(hào)。答：錯(cuò)誤。理由：不必然。14. 記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款 的最有效辦法。答：錯(cuò)誤。理由：這是內(nèi)部控制制度的

6、大體要求，但最有效辦法是職責(zé)分工。15. 為了維持審計(jì)的持續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所 進(jìn)行的連年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)利用相同的重要性水平。答：錯(cuò)誤。理由：因?yàn)楸粚徲?jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、宏觀環(huán)境等都在轉(zhuǎn)變。16. 即便某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶年末余額為零，注冊(cè)會(huì)計(jì)帥仍然能夠?qū)⑵淞?為函證對(duì)象。明細(xì)賬戶年末余額為零，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然能夠?qū)⑵淞袨楹C對(duì)象。正確。理由：若是某債權(quán)人是被審計(jì)單位的重要供給商，即便某一應(yīng)付賬款17. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)在符合性測(cè)試中了解有關(guān)固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)情形，而且 應(yīng)在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中審査被審計(jì)單位固定資產(chǎn)購(gòu)買時(shí),應(yīng)注意是不是存在與資本性 支出有關(guān)的財(cái)務(wù)許諾。答：正確。理

7、由：這是固定資產(chǎn)審計(jì)的大體要求。1&存貨期末清點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的大體要求,但注冊(cè)會(huì)計(jì)帥也 應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答：錯(cuò)誤。理由：存貨期末清點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管應(yīng)當(dāng)局成立健全內(nèi)部控制 所承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。19在對(duì)壞賬損失進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)帥發(fā)覺(jué)Y公司某債務(wù)人失蹤，在取 得法律文件后予以證明后，確認(rèn)壞賬損失。答：正確。理由：已有確鑿證聽(tīng)說(shuō)明該項(xiàng)債務(wù)不得收回20. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的否定式詢證函，若是客戶未予回答，表明被審計(jì)單位 的記錄是正確靠得住的。答：錯(cuò)誤。理由：因?yàn)楸缓C者不能認(rèn)真對(duì)待詢證函時(shí)，或詢證函在郵局丟 失等，都可能收不到相應(yīng)的復(fù)函21. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀

8、察時(shí)，能夠固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起 點(diǎn)，重點(diǎn)觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。答：正確。理由：實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的起點(diǎn)有兩個(gè)，以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬 為起點(diǎn)，或以實(shí)地為起點(diǎn)。無(wú)論哪一種起點(diǎn)，觀察的重點(diǎn)都是本期新増的重在固 定資產(chǎn)22. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位實(shí)施銷貨業(yè)務(wù)截止測(cè)試，主要目的是為了檢査銷 貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)刻履不是正確.答：正確。理由：截止測(cè)試是為了證明接近資產(chǎn)欠債表日的業(yè)務(wù)活動(dòng)是不是 記入適當(dāng)?shù)钠陂g，和是不是存在跨期事項(xiàng)而實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序23. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師若是將收入與資產(chǎn)虛報(bào)問(wèn)題肯定為被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)的審 計(jì)重點(diǎn)，則通常無(wú)需對(duì)銷貨業(yè)務(wù)気養(yǎng)性進(jìn)行交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試。答：正確。理由：銷貨業(yè)務(wù)的審計(jì)

9、一般偏重于檢查虛報(bào)資產(chǎn)和收入問(wèn)題，因 此，通常無(wú)需對(duì)銷貨業(yè)務(wù)完整性進(jìn)行交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試24. 若是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序發(fā)覺(jué)被審計(jì)單位確實(shí)存在未入賬應(yīng)付 賬款，除將有關(guān)情形詳細(xì)記入工作草稿之外，還應(yīng)按照重要性原則肯定是不是需 要建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)鞍。答：正確。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)屬于“公平性”審計(jì)，即，對(duì)于所 發(fā)覺(jué)的任何“問(wèn)題”均應(yīng)按照重要性原則決定如何處置。這種原則具有一般性。25. 為肯定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的合法性，注冊(cè)會(huì)計(jì)帥應(yīng)直接向債權(quán) 人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。答：錯(cuò)誤。理由：肯定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額合法性的審計(jì)程序是檢査 債券交易的原始憑證，而向債權(quán)

10、人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證，則是證明 “應(yīng)付債券”期末余額真實(shí)性的測(cè)試程序。26. 存貨期末清點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的大體要求，但注冊(cè)會(huì)計(jì)帥也 應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答：錯(cuò)誤。理由：存貨期末清點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管應(yīng)當(dāng)局成立健全內(nèi)部控制 所承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。27. 向銀行或其他債權(quán)人函證短時(shí)刻借款，是審査短時(shí)刻借款的一個(gè)必要的、 不可替代的程序。答：錯(cuò)誤。理由：對(duì)于欠債類項(xiàng)目的函證不是必需的，一般是在金額較大或 以為必要時(shí)才實(shí)施函證程序。2&長(zhǎng)期借款形成后，在償還期限內(nèi)，很少發(fā)生變更，若是審計(jì)年度內(nèi)長(zhǎng)期 借款沒(méi)有發(fā)生變更，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠省略相關(guān)的審計(jì)程序。答：錯(cuò)誤。理由：對(duì)于沒(méi)有

11、發(fā)生變更的長(zhǎng)期借款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠簡(jiǎn)化相關(guān) 審計(jì)程序，但絕不能省略。所以，題目中的說(shuō)法是錯(cuò)誤的。29若是被審計(jì)單位擁有龐大的股票或債券投資，最理想的保管辦法是有被 審計(jì)單位成立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少由兩名以上的人員一路控制，任何一 人不得單獨(dú)接觸證券。答：錯(cuò)誤。理由：最理想的控制辦法是委托外部的機(jī)構(gòu)專門保管。30注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)注竄檢査大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù) 費(fèi)的合法性。答：正確。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)帥應(yīng)關(guān)注大額、異樣項(xiàng)目。31. 為了證明投資證券的真實(shí)性，無(wú)論其是由被審計(jì)單位保管，仍是由某些 專門機(jī)構(gòu)代為保管，在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)參與對(duì)這些證券的清點(diǎn)。答：錯(cuò)誤。理由：

12、在后一情形下，應(yīng)向這些專門機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證即可，監(jiān)盤是 不現(xiàn)實(shí)的。32. 對(duì)于庫(kù)存商品的審計(jì)，無(wú)論被審計(jì)單位是采用實(shí)際本錢計(jì)價(jià)，仍是采用 計(jì)劃本錢計(jì)價(jià)，幸免應(yīng)計(jì)算出所審樣本的單位本錢，然后與相關(guān)的賬、證査對(duì)。答：正確。理由：樣本所包括的項(xiàng)目?jī)H只是原材料業(yè)務(wù)的一部份，而原材料數(shù)”之間是無(wú)法迸行査對(duì)的。但從相對(duì)額上講，由“一部份”所得的單位本錢與 由“全數(shù)”業(yè)務(wù)所得的單位本錢具有一致性33. 購(gòu)入存貨支付的入口關(guān)稅，一般納稅人不該計(jì)入存貨的本錢中。答：錯(cuò)誤。理由：入口關(guān)稅是存貨的本錢的一部份。34. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序只能對(duì)存貨結(jié)存數(shù)畳的真實(shí)性予以 確認(rèn)，并非能據(jù)此驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表上存貨余額

13、的真實(shí)性。答：正確。理由：理論上，余額來(lái)自與數(shù)量與價(jià)錢的乘積。因此，驗(yàn)證余 額的真實(shí)性，還須對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試。35. 若是能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位的資產(chǎn)和欠債進(jìn)行充分審計(jì)，且能證明二者的期 初余額、期末余額和本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可沒(méi)必要對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審 計(jì)。答：錯(cuò)誤。理由：即即是在題目所述的情形下，對(duì)所有權(quán)益進(jìn)行審計(jì)仍是十 分必要的，因?yàn)橘Y產(chǎn)和欠債審計(jì)對(duì)所有者權(quán)益審計(jì)的作用畢竟是輔助性的，充其 量只能證明所有者權(quán)益的總額正確，而不能證明其內(nèi)部的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變是不是合法36. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行存貨監(jiān)盤的主要目的是，被審計(jì)單位對(duì)存貨的監(jiān)盤程序 和方式是不是符合清點(diǎn)計(jì)劃和指令的要求。答：錯(cuò)誤。理由：注冊(cè)會(huì)

14、計(jì)師進(jìn)行存貨監(jiān)盤的主要目的是取得合理保證：被 審計(jì)單位的存貨計(jì)量方式能產(chǎn)生正確的計(jì)量結(jié)果。37. 在審査某國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期投資時(shí)，若是被審計(jì)單位以無(wú)形資產(chǎn)投資，注冊(cè) 會(huì)計(jì)帥以為適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)能夠是市場(chǎng)價(jià)。答：錯(cuò)誤。理由：適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是投資各方約定價(jià)值或評(píng)估價(jià)值。38. 對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師第一應(yīng)按企業(yè)的計(jì)價(jià)方式對(duì)所選擇 的存貨樣本進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，然后結(jié)合測(cè)試結(jié)果審核存貨價(jià)錢的組成內(nèi)容。答：錯(cuò)誤。理由：事實(shí)正好相反，即命題中的“第一”與“然后”應(yīng)當(dāng)互換。39. 審査有關(guān)憑證是不是進(jìn)行適當(dāng)審批是營(yíng)業(yè)本錢審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序的一部 份。答：錯(cuò)誤。理由：審查有關(guān)憑證是不是進(jìn)行適當(dāng)審批是營(yíng)業(yè)本錢審計(jì)控

15、制測(cè) 試程序的一部份。40注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行存貨監(jiān)盤前要將抽査的范圍吿知被審計(jì)單位。答：錯(cuò)誤。理由：在存貨監(jiān)盤進(jìn)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照取得的所有權(quán)不 屬于被審計(jì)單位的存貨的有關(guān)資料，觀察這些存貨的實(shí)際寄存情形，確保其未被 納入清點(diǎn)范圍。即便在被審計(jì)單位聲明不存在受托代存存貨的情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師在存貨監(jiān)盤時(shí)也應(yīng)當(dāng)關(guān)注是不是存在某些存貨不屬于被審計(jì)單位的跡象，以避 免清點(diǎn)范圍不妥。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事前了解將抽盤的存貨 項(xiàng)目。41由于籌資與投資循環(huán)中業(yè)務(wù)的數(shù)畳少，而每筆業(yè)務(wù)涉及的金額較大，為 籌資業(yè)務(wù)與投資業(yè)務(wù)的增減變更均巳記錄入賬,被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)的憑證 進(jìn)行持續(xù)編號(hào)。答

16、：錯(cuò)誤。理由：在業(yè)務(wù)筆數(shù)較少的情形下，憑證編號(hào)的意義不大。42. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)付債券時(shí)，若是被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，可 直接進(jìn)行控制測(cè)試。券業(yè)務(wù)不多，可直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。答案：錯(cuò)誤。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)付債券時(shí)，若是被審計(jì)單位應(yīng)付債43. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審査公開(kāi)發(fā)行股票的公司巳發(fā)行的股票是不是真實(shí)、是不 是巳收到股款時(shí)，應(yīng)向主要股東函證。答案：錯(cuò)誤。解析目前，我國(guó)股票的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓多數(shù)是由企業(yè)委托證券交 易所和金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行的，即，由證券交易所和金融機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)行在外的股票份數(shù)進(jìn) 行記錄和控制，因此應(yīng)當(dāng)向證券交易所和金融機(jī)構(gòu)函證44. 存貨周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位存在“銷售產(chǎn)品整

17、體結(jié)構(gòu)發(fā)生 變更”等情形.答案錯(cuò)誤。解析“銷售產(chǎn)品整體結(jié)構(gòu)發(fā)生變更”主要反映在毛利率上。45. 對(duì)于被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方交易，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有特殊的披露要求，因此注冊(cè) 會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)方交易通常比對(duì)非關(guān)聯(lián)方交易需搜集更多的證據(jù)。答案正確。解析關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易中岀現(xiàn)舞弊的可能更大，因此 需要更多的審計(jì)證據(jù)。46錯(cuò)誤和舞弊是兩種性質(zhì)不同的行為，錯(cuò)謀是一種過(guò)失行為，而舞弊屬于 一種非法行為，但二者在必然條件下不會(huì)彼此轉(zhuǎn)換，二者都可能致使注冊(cè)會(huì)計(jì) 師的法律責(zé)任。答案：錯(cuò)誤。；理由:二者在必然條件下能夠彼此轉(zhuǎn)換.47.即便銀行存款賬戶余額為零，但只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng) 進(jìn)行函證。答案正確。解析銀

18、行存款的函證肩負(fù)著三項(xiàng)重任:證明銀行存款的存在性、 了解欠銀行的債務(wù)和發(fā)覺(jué)漏記欠債的情形。顯然，在銀行存款賬戶余額為零的情 形下，其函證的第一項(xiàng)任務(wù)已經(jīng)完成，但如杲因此而不函證，其他任務(wù)則無(wú)法完 成。4&雖然審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)一般應(yīng) 當(dāng)采用審計(jì)抽樣的方式，但抽樣程序不適用于對(duì)銀行存款的函證。答案 正確。解析 函證對(duì)銀行存款而言，是100%地進(jìn)行的。按規(guī)定，若是 企業(yè)在某銀行有存款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)函證，即便存款余額為零，只要企業(yè)在被 審計(jì)年度與某銀行有過(guò)往來(lái)，也應(yīng)進(jìn)行函證。49. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行了驗(yàn)資業(yè)務(wù)，并巳獲取充分、適 當(dāng)?shù)尿?yàn)資證據(jù)，其形

19、成的驗(yàn)資結(jié)論必然與投資者實(shí)際出資情形一致。答案：錯(cuò)誤。解析審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、盈利預(yù)測(cè)報(bào)告均是注冊(cè)會(huì)計(jì)帥的 觀點(diǎn)或判斷，任何絕對(duì)的結(jié)論都是難以形成的。如在驗(yàn)資時(shí)，若被審驗(yàn)單位尚未 進(jìn)行會(huì)計(jì)處置，但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠合理確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值，則按規(guī)定能夠 出具驗(yàn)資報(bào)告，只不過(guò)需要在驗(yàn)資報(bào)告意見(jiàn)段以后增加說(shuō)明段予以說(shuō)明算了。在 這種情形下，就可能出現(xiàn)驗(yàn)資結(jié)論與未來(lái)被審驗(yàn)單位的會(huì)計(jì)處置不一致，而實(shí)際 出資情形是以會(huì)計(jì)處置為準(zhǔn)的。50. 若是已知被審計(jì)單位利用了不妥的會(huì)計(jì)政策，并在注冊(cè)會(huì)計(jì)帥的提請(qǐng)后 巳作適當(dāng)?shù)母淖兒吞幜?，則一般不必再分清這種不妥類型，即它是屬于錯(cuò)謀仍 是屬于舞弊。答案：錯(cuò)誤。解析：分清

20、問(wèn)題的性質(zhì)，區(qū)分錯(cuò)誤與舞弊，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如 何作進(jìn)一步的反映是相當(dāng)重要的。51 清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必需有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加， 并由出納員進(jìn)行清點(diǎn)。員參加，并由審計(jì)人員進(jìn)行清點(diǎn)。52.對(duì)利潤(rùn)分派的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”尊賬戶 記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。答：錯(cuò)誤。理由：“盈余公積”、“應(yīng)付月殳利”等賬戶記錄，是利潤(rùn)分派的 對(duì)應(yīng)賬戶。53對(duì)于被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方交易，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有特殊的披露要求，因此注冊(cè) 會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)方交易通常比對(duì)非關(guān)聯(lián)方交易需搜集更多的證據(jù)。答：正確。理由：這是關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的要求。54. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)直接和嚴(yán)峻影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違背法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在

21、編制和 實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)覺(jué)此類違背法規(guī)行為。答：正確。理由：因?yàn)樗鼈冎苯雍蛧?yán)峻影響會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)產(chǎn)生影 響。55. 審計(jì)失敗必將致使經(jīng)營(yíng)失敗。答：錯(cuò)誤。理由：審計(jì)失敗是指由于審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)的進(jìn)程中沒(méi)有適守 公認(rèn)的審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)失敗往往是因?yàn)閷徲?jì)人員 缺乏職業(yè)勝任能力、疏忽大意、舞弊訛詐等情形所致使。經(jīng)營(yíng)失敗是指被審計(jì)單 位破產(chǎn)或無(wú)力償還債務(wù)。經(jīng)營(yíng)失敗是指被審計(jì)單位、也就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶 在經(jīng)營(yíng)方面的失敗，而不是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所在經(jīng)營(yíng)審計(jì)業(yè)務(wù)方面的失敗。56. 錯(cuò)誤和舞弊是兩種性質(zhì)不同的行為，錯(cuò)謀是一種過(guò)失行為，而舞弊屬于 一種

22、非法行為，但二者在必然條件下不會(huì)彼此轉(zhuǎn)換，二者都可能致使注冊(cè)會(huì)計(jì) 帥的法律責(zé)任。答：錯(cuò)誤。理由：會(huì)計(jì)錯(cuò)誤與會(huì)計(jì)舞弊都是與會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)目的相悖的， 都無(wú)益于會(huì)計(jì)職能的充分發(fā)揮，問(wèn)題發(fā)生后，都會(huì)造成會(huì)計(jì)資料之間或會(huì)計(jì)資料與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不符。錯(cuò)誤和舞弊在必然條件下能夠彼此轉(zhuǎn)讓。二者都可能致 使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。57. 對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)，要點(diǎn)往往是一 致的,即肯定可信賴程度和存在的薄弱環(huán)節(jié)及缺點(diǎn)，據(jù)以增加或減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試。答：正確。理由：這是對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金內(nèi)部控制制度的評(píng) 價(jià)的大體要58被審計(jì)單位若是將稅收滯納金、違法經(jīng)營(yíng)罰款等支出列作違約金，就

23、有 可能偷漏所得稅。答：正確。理由：稅收滯納金、違法經(jīng)營(yíng)罰款應(yīng)在稅后利潤(rùn)中列支，違約金 在稅前列支。59. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)時(shí)，時(shí)刻最好是選擇在上午上班或下 午下班時(shí)進(jìn)行，主如果為證明完整性。答：錯(cuò)誤。理由：清點(diǎn)現(xiàn)金主如果為了證明其真實(shí)性，與存在認(rèn)定有關(guān)。60. 在驗(yàn)證貨幣出資時(shí),最主要的驗(yàn)資依據(jù)來(lái)自于被審驗(yàn)單位的開(kāi)戶銀行。答：正確。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以貨幣出資的要檢查被審驗(yàn)單位開(kāi)戶銀行出 具的收款憑證、對(duì)賬單尺銀行詢證函回函，因此主要資料來(lái)源于客戶的開(kāi)戶銀行。61. XYZ公司注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，甲以土地利用權(quán)進(jìn)行投資，只要其土地利 用權(quán)最終記入注冊(cè)資本的金額不超過(guò)200萬(wàn)元

24、，則必需符合我國(guó)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的 出資規(guī)定。答：錯(cuò)誤。理由：這里的20()萬(wàn)元恰為注冊(cè)資本10()()萬(wàn)元的20%,按理不該算違背規(guī)定，但如杲XYZ公司的其他投資者亦有以無(wú)形資產(chǎn)岀資的，則各方所投無(wú)形資產(chǎn)總額有可能超過(guò)注冊(cè)資本的2()%?？梢?jiàn)，命題中所謂“必然”符合 規(guī)定之“必然”二字不確切。62. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)驗(yàn)資報(bào)吿的利用后果負(fù)責(zé)。答：錯(cuò)誤。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。63. 若是注冊(cè)會(huì)計(jì)師巳從被審計(jì)單位的開(kāi)戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有巳 付支票清單，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師勿需再向該銀行函證。答：錯(cuò)誤。理由：證明銀行存款的存在認(rèn)定，必需函證銀行存款。64. 雖然不能發(fā)覺(jué)被審計(jì)單

25、位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的全數(shù)錯(cuò)誤、舞弊和違背法規(guī) 行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然有責(zé)任發(fā)覺(jué)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)謀、舞弊和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有 直接影響的重大違背法規(guī)行為。答：正確。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以謹(jǐn)慎態(tài)度去執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，以便有合理 的把握去發(fā)覺(jué)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所存在的重大問(wèn)題。65. 當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)大于注冊(cè)資本答：錯(cuò)誤。理由：實(shí)收資本應(yīng)等于注冊(cè)資本，超岀部份作為資本公積處置。66. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了了解被審計(jì)單位現(xiàn)金收入應(yīng)于每日存入銀行的目的是確 ?，F(xiàn)金及收入記錄完鞍。答：錯(cuò)誤。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了了解被審計(jì)單位現(xiàn)金收入應(yīng)于每日存入銀 行的目的是避免現(xiàn)金被盜和非法挪用，保護(hù)資產(chǎn)安全。

26、67. 最可能避免員工挪用現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制辦法是現(xiàn)金收取與應(yīng)收賬款過(guò) 賬之間的職責(zé)分離。款過(guò)賬之間的職責(zé)分離使員工沒(méi)有挪用現(xiàn)金的機(jī)緣。答：正確。理由：職位分離是內(nèi)部牽制的重要手腕二一，現(xiàn)金收取與應(yīng)收賬6&即便銀行存款賬戶余額為寥，但只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)帥就應(yīng) 進(jìn)行函證。答：正確。理由：因?yàn)楹C的目的包括核實(shí)企業(yè)在銀行的欠債是不是有漏列。69. 驗(yàn)資報(bào)吿不該直接送給委托人，還要通過(guò)有關(guān)部門的審定。答：錯(cuò)誤。理由：驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)直接送給委托人，沒(méi)必要通過(guò)任何單位審定。70. 監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證明被審計(jì)單位資產(chǎn)欠債表所列現(xiàn)金是不是 存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必需參加清點(diǎn)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員答：正確。理由：選項(xiàng)E中所列人員均是被審計(jì)單位與庫(kù)存現(xiàn)金直接相關(guān) 的人員。71. 在清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師若是發(fā)覺(jué)有抵充庫(kù)存現(xiàn)金的借條及未提 現(xiàn)金支票應(yīng)要求被審計(jì)單位在資產(chǎn)欠債表的附注中列示。答：錯(cuò)誤。理由：在清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師若是發(fā)覺(jué)有抵充庫(kù)存現(xiàn)金 的借條及未提現(xiàn)金支票應(yīng)通知被審計(jì)單位及時(shí)入帳72. 當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位在實(shí)收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、欠債的確認(rèn)方面 存在異議，有無(wú)法協(xié)商一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)吿。答：錯(cuò)誤。理由：當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位在實(shí)收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、欠