任務(wù)四生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)記賬憑證的填制與審核

1、教學(xué)課題任務(wù)四生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)記賬憑證的填制與審核學(xué)習(xí)目標(biāo)知悉生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容。領(lǐng)會(huì)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置。 把握生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)記賬憑證的填制與審核。能力目標(biāo)聯(lián)系實(shí)踐，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)能填制記賬憑證職業(yè)素養(yǎng)目標(biāo)細(xì)心做好每件事！教學(xué)方法任務(wù)驅(qū)動(dòng)、講授、舉例、討論、練習(xí)教學(xué)內(nèi)容【復(fù)習(xí)導(dǎo)入】1在途物資賬戶性質(zhì)及核算內(nèi)容是什么？2、預(yù)付賬款賬戶的性質(zhì)及核算內(nèi)容是什么？任務(wù)四生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)記賬憑證的填制與審核【知識(shí)儲(chǔ)備】生過產(chǎn)程業(yè)務(wù)記賬憑證的填制（一）核算的內(nèi)容（二）賬戶設(shè)置（1）“生產(chǎn)成本”賬戶核算內(nèi)容：用來歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：該賬戶屬于成本類賬戶，按產(chǎn)品名稱和成本項(xiàng)目設(shè)

2、置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 賬戶結(jié)構(gòu)：借方生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額：本期生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的料、工、費(fèi) 等成本的實(shí)際成本期末余額：期末在產(chǎn)品成本(2) “制造費(fèi)用”賬戶核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：該賬戶屬于成本類賬戶，應(yīng)按不同生產(chǎn)車間設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 賬戶結(jié)構(gòu)：借方制造費(fèi)用貸方發(fā)生額：本期發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用發(fā)生額：期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶數(shù) 額(3)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括各種職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ) 貼、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi)等)、

3、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)?。?jīng)濟(jì)性質(zhì)：該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”等設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。賬戶結(jié)構(gòu)：借方應(yīng)付職工薪酬貸方發(fā)生額：本期實(shí)際支付給職工的各種薪酬期初余額：期初結(jié)存的應(yīng)付未付的職工新酬 發(fā)生額：應(yīng)支付給職工的薪酬期末余額：期末應(yīng)付未付的職工的薪酬(4) “累計(jì)折舊”賬戶核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的累計(jì)損耗價(jià)值，實(shí)質(zhì)上是固定資產(chǎn)的調(diào)整賬戶。 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，本賬戶可按固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶結(jié)構(gòu)：“累計(jì)折舊”賬戶結(jié)構(gòu)見圖

4、5-68。借方累計(jì)折舊貸方發(fā)生額：本期固定資產(chǎn)減少而轉(zhuǎn)銷的折舊額期初余額：期初結(jié)存的累計(jì)已提折舊額 發(fā)生額：本期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額(5) “庫(kù)存商品”賬戶期末余額額現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取的累計(jì)折舊核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)已經(jīng)完成生產(chǎn)過程并驗(yàn)收入庫(kù)，可以對(duì)外出售的各種產(chǎn)品的實(shí)際成本。 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，應(yīng)按產(chǎn)成品的品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 賬戶結(jié)構(gòu)：借方庫(kù)存商品貸方期初余額：期初結(jié)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本發(fā)生額：本期完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成 本期末余額：表示期末結(jié)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本發(fā)生額：本期已經(jīng)銷售或已經(jīng)發(fā)出產(chǎn)品的實(shí) 際成本(6) “管理費(fèi)用”賬戶經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：該賬戶屬于損

5、益類賬戶，可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末無余額。 賬戶結(jié)構(gòu)：借方管理費(fèi)用貸方發(fā)生額：本期發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用發(fā)生額：本期期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的 數(shù)額(7) “銷售費(fèi)用”賬戶核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)在銷售商品過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽 費(fèi)、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：該賬戶屬于損益類賬戶，應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。期末無余額。 賬戶結(jié)構(gòu)：借方銷售費(fèi)用貸方發(fā)生額：本期發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用發(fā)生額：本期期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的 數(shù)額(三)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1 材料費(fèi)用的歸集和分配【做中學(xué)1】

6、【工作分析】 這是一筆發(fā)出材料的業(yè)務(wù)。一方面，因?yàn)槠髽I(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品耗用各種原材料，使生產(chǎn)成本增 加351 120元(220 730 + 130 390)。生產(chǎn)費(fèi)用的增加應(yīng)按其用途分別歸集，用于A產(chǎn)品和B產(chǎn)品生產(chǎn)的,作為直接費(fèi)用，記入“生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品”、“生產(chǎn)成本一一B產(chǎn)品”賬戶的借方；車間耗用原材料屬于間接費(fèi)用，應(yīng)記入”制造費(fèi)用一一生產(chǎn)車間”賬戶的借方；行政管理部門消耗的材料屬于期間費(fèi)用，應(yīng)記 入“管理費(fèi)用”賬戶的借方；原材料的減少應(yīng)記入“原材料一一鋼管”、“原材料一一鋼板”、“原材料一一配件”賬戶的貸方。原材料耗用匯總表2018年12月17日金額單位：元材料用途鋼管鋼板配件金額合計(jì)數(shù)量金額數(shù)

7、量金額數(shù)量金額生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用5.050 250420 480500150 000220 730生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用330 150210 24030090 000130 390車間一般耗用0.55 0250.42 0487 073行政管理部門耗用1.010 0501.05 12015 170銷售部門耗用0.22 0100.15122 522合計(jì)97 48538 400240 000375 885會(huì)計(jì)主管：劉勇制表：轉(zhuǎn) 賬 憑證摘要總賬科目明細(xì)科目V借方金額V貸方金額千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分分配材料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品22073000B產(chǎn)品13039000制造費(fèi)用材料費(fèi)用707300管理費(fèi)用材

8、料費(fèi)用1517000銷售費(fèi)用材料費(fèi)用252200原材料鋼管9748500鋼板十3840000配件24000000附單據(jù)壹拾伍張合計(jì)37588500375885002018年12月17日轉(zhuǎn)字第8號(hào)會(huì)計(jì)主管：劉勇記賬：張華復(fù)核：林紅制單：李俊2 .人工費(fèi)用的歸集和分配【做中學(xué)2】【工作分析】 這是一筆工資分配業(yè)務(wù)。根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，一方面，企業(yè)的人工費(fèi)用增加了256 440元，其中產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資屬于直接人工費(fèi)，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品”、“生產(chǎn)成本一一B產(chǎn)品”賬戶的借方，車間管理人員的工資應(yīng)記入“制造費(fèi)用一一生產(chǎn)車間”賬戶的借方，企業(yè)行政管理人員 的工資屬于期間費(fèi)用，應(yīng)記入“管理費(fèi)用

9、”賬戶的借方；另一方面，使企業(yè)的負(fù)債要素應(yīng)付職工薪酬增加 了 256 440元，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬一一工資”賬戶的貸方。部門職工人數(shù)基本工資獎(jiǎng)金M-4 /亠 岡位津貼房補(bǔ)應(yīng)扣工資應(yīng)付工資代扣款項(xiàng)目（個(gè)人部份）實(shí)發(fā)工資病假事假住房公積金醫(yī)療 保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)養(yǎng)老 保險(xiǎn)所得稅車間生產(chǎn)A產(chǎn)品 生產(chǎn)工人40100 0002 00015 0009 000300012570010 1201 8001 0008 000124104 656生產(chǎn)工人B產(chǎn) 品生產(chǎn)工人2050 0008006 0007 50020014063 9604 2379274133 3102055 053車間管理人員48 0003001 5

10、0090024020010 26022018792760358 966行政管理部門106 0002 00024 0004 500015036 3502 2004022001 62011531 813銷售部門616 0005002 0001 800805020 1701 7003501701 30050016 150合計(jì)80180 0005 60048 50023 70082054025644018 4773 6661 87514 990794216 638編制單位：廣州恒力機(jī)電有限公司2018年12月18日金額單位：元 制表：:卞愉轉(zhuǎn) 賬 憑證轉(zhuǎn)字第9號(hào)工資結(jié)算匯總表摘要總賬科目明細(xì)科目V借方

11、金額V貸方金額千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分分配材料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品12570000B產(chǎn)品6396000制造費(fèi)用職工薪酬1026000管理費(fèi)用職工薪酬3635000銷售費(fèi)用職工薪酬201700應(yīng)付職工薪酬職工工資二 j25644000附單據(jù)叁張合計(jì)25644000256440002018年12月18日制單：李俊會(huì)計(jì)主管：劉勇記賬：張華復(fù)核：林紅【做中學(xué)3】【工作分析】一方面，企業(yè)的福利費(fèi)用增加了 24 000元，其中，產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資屬于直接人工費(fèi)， 應(yīng)記入“生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品”、“生產(chǎn)成本一一B產(chǎn)品”賬戶的借方，車間管理人員的工資應(yīng)記入“制造 費(fèi)用一一生產(chǎn)車間”賬戶的借方，企業(yè)行政

12、管理人員的工資屬于期間費(fèi)用，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的借 方；另一方面，使企業(yè)的負(fù)債要素應(yīng)付職工薪酬增加了24 000元，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬一一職工福利”賬戶的貸方。廣州恒力機(jī)電有限公司職工福利分配表2018年12月19日編報(bào)單位：廣州恒力機(jī)電有限公司部門人員人數(shù)分配標(biāo)準(zhǔn)分配金額部門人員車間生產(chǎn)A產(chǎn)品工人40300.0012 000.00生產(chǎn)B產(chǎn)品工人20300.006 000.00車間管理人員4300.001 200.00行政管理部門10300.003 000.00銷售部門6300.001 800.00合計(jì)80300.0024 000.00轉(zhuǎn)賬憑證2018年12月19日轉(zhuǎn)字第10號(hào)摘要總賬科

13、目明細(xì)科目V借方金額V貸方金額千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分分配材料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品1200000B產(chǎn)品600000制造費(fèi)用職工薪酬120000管理費(fèi)用職工薪酬30000銷售費(fèi)用職工薪酬18000應(yīng)付職工薪酬職工福利1L2400000 |附單據(jù)壹張合計(jì)24000002400000會(huì)計(jì)主管：劉勇記賬：張華復(fù)核：林紅制單：李俊【做中學(xué)4】【工作分析】 此業(yè)務(wù)為發(fā)放福利的業(yè)務(wù)，一方面，發(fā)放每位職工300元購(gòu)物券，應(yīng)付職工薪酬已經(jīng)支付，引起企業(yè)的負(fù)債要素應(yīng)付職工薪酬減少，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬一一職工福利”賬戶的借方。另一方 面，將轉(zhuǎn)賬支票交給商場(chǎng)，引起資產(chǎn)要素中銀行存款減少24 000元，應(yīng)記

14、入“銀行存款”賬戶的貸方。職工福利發(fā)放明細(xì)表序號(hào)姓名購(gòu)物券實(shí)領(lǐng)金額領(lǐng)款人簽字1夏冰300300夏冰2王浩300300王浩3李文300300李文4劉紅300300劉紅5趙晴300300趙晴6羅杰300300羅杰單位：銷售部門2018年12月20日第3頁(yè)!制表:/單位主管：注：此表共10張，其余9張略付款 憑證摘要借方科目金額V總賬科目明細(xì)科目千百十萬(wàn)千百十元角分發(fā)放職工福利應(yīng)付職工薪酬職工福利2400000XX附單據(jù)叁張合計(jì)2400000貸方科目：銀行存款2018年12月20日銀付字第9號(hào)會(huì)計(jì)主管：劉勇記賬：張華復(fù)核：林紅出納：王蘊(yùn)制單：李俊【做中學(xué)5】216 638元，應(yīng)記入“庫(kù)存【工作分析】

15、 這是一筆提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)。一方面，使企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金增加了現(xiàn)金”賬戶的借方；另一方面，使企業(yè)的銀行存款減少了216 638元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。中國(guó)建設(shè)銀行現(xiàn)金支票存根付款憑證貸方科目：銀行存款2018年12月25日銀付字第12號(hào)摘要借方科目金額V總賬科目明細(xì)科目千百十萬(wàn)千百十元角分提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金21663800上附單據(jù)壹張合計(jì)21663800會(huì)計(jì)主管：劉勇記賬：張華復(fù)核：林紅出納：王蘊(yùn)制單：李俊【做中學(xué)6】【工作分析】 這是一筆發(fā)放工資的業(yè)務(wù)。一方面，使企業(yè)負(fù)債要素中的應(yīng)付職工薪酬減少了256 440元，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬工資”賬戶的借方；另一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的庫(kù)存現(xiàn)金減少了

16、216 638元，應(yīng)記入“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的貸方；根據(jù)圖5-74進(jìn)行分析，應(yīng)付職工薪酬256 440元，代扣住房公積金18 477 元，代扣醫(yī)療保險(xiǎn) 3 666元，代扣失業(yè)保險(xiǎn) 1 875元，代扣養(yǎng)老保險(xiǎn) 14 990元，代扣個(gè)人所得稅 794元， 應(yīng)分別記入“其他應(yīng)付款”和“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的貸方。付款憑證摘要借方科目金額V總賬科目明細(xì)科目千百十萬(wàn)千百十元角分發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬職工工資21663800Xk附單據(jù)壹張合計(jì)21663800貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金2018年12月25日現(xiàn)付字第2號(hào)制單：李俊會(huì)計(jì)主管：劉勇記賬：張華復(fù)核：林紅出納：王蘊(yùn)圖5-82 |：付款憑證轉(zhuǎn)字第14號(hào)轉(zhuǎn) 賬 憑證摘要總賬

17、科目明細(xì)科目V借方金額V貸方金額千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分代扣三險(xiǎn)一金應(yīng)付職工薪酬職工工資3980200代扣個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款應(yīng)付住房公積金1847700其他應(yīng)付款應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)X366600其他應(yīng)付款應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)/187500其他應(yīng)付款應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)1499000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅79400附單據(jù)壹張合計(jì)398020039802002018年12月25日會(huì)計(jì)主管：劉勇記賬：張華復(fù)核：林紅制單：李俊3 其他費(fèi)用的歸集和分配【做中學(xué)7】固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表2018年12月21日使用單位部門上月固定資產(chǎn)折舊額上月增加固定資產(chǎn)應(yīng) 計(jì)提折舊額上月減少固定資產(chǎn)應(yīng) 計(jì)提折舊額本月應(yīng)計(jì)提的折舊

18、額生產(chǎn)車間36 000.0012 000.0048 000.00行政管理部門10 000.00400.009 60000銷售部門8 000.008 000.00合計(jì)54 000.0012 000.00400.0065 60000會(huì)計(jì)主管：審核：制表：【工作分析】這是一筆計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的業(yè)務(wù)。一方面，引起費(fèi)用要素中的生產(chǎn)費(fèi)用增加65 600元，按固定資產(chǎn)使用部門不同，屬于生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，是一種間接費(fèi)用，應(yīng)記入“制造費(fèi)用” 賬戶的借方；屬于管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的借方；屬于銷售部門發(fā)生 的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”賬戶的借方。另一方面，使企業(yè)原

19、有固定資產(chǎn)價(jià)值減少了65 600元，為了適應(yīng)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)和管理要求，企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，不能直接減少“固定資產(chǎn)”的賬 面余額，而是將固定資產(chǎn)損耗價(jià)值記入專門設(shè)置的一個(gè)調(diào)整賬戶一一“累計(jì)折舊”賬戶，用來反映固定資 產(chǎn)因發(fā)生減少的價(jià)值。“累計(jì)折舊的增加，就意味著固定資產(chǎn)價(jià)值的減少，所以因計(jì)提折舊而減少的固定 資價(jià)值，應(yīng)記入“累計(jì)折舊”賬戶的貸方。轉(zhuǎn)賬憑證2018年12月21日轉(zhuǎn)字第11號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目V借方金額V貸方金額千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分計(jì)提折舊制造費(fèi)用折舊費(fèi)4800000管理費(fèi)用折舊費(fèi)960000銷售費(fèi)用折舊費(fèi)800000累計(jì)折舊6560000附單據(jù)壹張合計(jì)6

20、5600006560000會(huì)計(jì)主管：劉勇記賬：張華復(fù)核：林紅制單：李俊爭(zhēng)俊圖5-85 轉(zhuǎn)賬憑證【做中學(xué)8】電費(fèi)分配表2018年12月22日項(xiàng)目部門耗用量/度單價(jià)/ （元/度）分配金額生產(chǎn)車間7 5000.86 000.00管理部門22 000.81 760.00銷售部門10 000.8800 .00合計(jì)10 7000.88 560.00制表:圖5-86 電費(fèi)分配表【工作分析】 這是一筆支付電費(fèi)的業(yè)務(wù)。一方面，使企業(yè)的生產(chǎn)費(fèi)用增加了8 560元，根據(jù)各個(gè)部電費(fèi)使用情況，生產(chǎn)車間的電費(fèi)應(yīng)記入“制造費(fèi)用”賬戶的借方，管理部門的電費(fèi)用應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶 的借方，銷售部門的電費(fèi)應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”賬戶

21、的借方；另一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素的銀行存款減少了 8 560元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。付款 憑證貸方科目：銀行存款2018年12月22日銀付字第10號(hào)摘要借方科目金額V總賬科目明細(xì)科目千百十萬(wàn)千百十元角分支付電費(fèi)制造費(fèi)用電費(fèi)600000管理費(fèi)用電費(fèi)176000銷售費(fèi)用電費(fèi)80000附單據(jù)叁張合計(jì)856000會(huì)計(jì)主管：劉勇記賬：張華復(fù)核：林紅出納：王蘊(yùn)制單：李俊【做中學(xué)9】【工作分析】 這是一筆支付辦公費(fèi)的業(yè)務(wù)。一方面，使企業(yè)的費(fèi)用增加了6 000元，生產(chǎn)車間發(fā)生的辦公費(fèi)，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”賬戶的借方；行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的借方； 銷售部門的辦公費(fèi)，應(yīng)記入“銷

22、售費(fèi)用”賬戶的借方。另一方面，使企業(yè)的銀行存款減少了6 000元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。付 款 憑 證貸方科目：銀行存款2018年12月23日銀付字第11號(hào)摘要借方科目金額V總賬科目明細(xì)科目千百十萬(wàn)千百十元角分支付辦公費(fèi)制造費(fèi)用辦公費(fèi)460000管理費(fèi)用辦公費(fèi)80000銷售費(fèi)用辦公費(fèi)60000k附單據(jù)貳張合計(jì)-600000會(huì)計(jì)主管：劉勇記賬：張華復(fù)核：林紅出納：王蘊(yùn)制單：李俊4 制造費(fèi)用的歸集和分配(1)制造費(fèi)用的歸集網(wǎng)斛制咿用書俊戰(zhàn)討職丁薪情(2) 制造費(fèi)用的分配【課內(nèi)思考】本月制造費(fèi)用77 125元是如何計(jì)算出來的？【做中學(xué)10】制造費(fèi)用分配表2013年12月31日金額單位：元產(chǎn)品

23、名稱分配標(biāo)準(zhǔn)(生產(chǎn)工時(shí))分配率制造費(fèi)用分配額A產(chǎn)品6 000046 279.80B產(chǎn)品4 000030 853.20合計(jì)100 0000.7713377 133制表:【工作分析】 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是將制造費(fèi)用分配給A、B兩種產(chǎn)品。根據(jù)圖5-91，本月發(fā)生制造費(fèi)用總額為77 125元，按生產(chǎn)工時(shí)(A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)60 000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)40 000小時(shí))比例分配后，A 產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)46 279.80元，B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)30 853.20元。一方面，應(yīng)增加 A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，分別記入4 .計(jì)算產(chǎn)品成本，并結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品成本逵產(chǎn)慮本應(yīng)呷林 制逍馥用尉計(jì)忻舊L z完工入庫(kù)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)【做中學(xué)ii】

24、生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品單位：元2018 年憑證 號(hào)數(shù)摘要成 本項(xiàng)目月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)1231略領(lǐng)用材料220 730 00220 730 .0031生產(chǎn)工人工資125 700 .00125 700 .0031生產(chǎn)工人福利費(fèi)12 000 .0012 000 .0031分配制造費(fèi)用46279.8046 279 .8031本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)220 730 00137 700 .0046279.8 0404 709 .8031本月完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出220 730 00137 700 .0046 279 .80404 709 .80生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)品單位：元2018 年憑證號(hào)數(shù)

25、摘要成 本項(xiàng)目月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)1231略領(lǐng)用材料130 390.00130 390.0031生產(chǎn)工人工資63 9600063 960.0031生產(chǎn)工人福利費(fèi)6 000006 000.0031分配制造費(fèi)用30 853.2030 853.2031本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)130 390.0069 9600030 853.20231 203.2031期末在產(chǎn)品成本130 390.0069 9600030 853.20231 203 .20完工產(chǎn)品成本計(jì)算單2018年12月31日期初在產(chǎn)品數(shù)量：0產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品本月投入量：500臺(tái)完工產(chǎn)量：500臺(tái)成本項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品

26、0.000.000.000.00本月生產(chǎn)費(fèi)用220 730.00137 700.0046 279.80404 709.80生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)220 730.00137 700.0046 279.80404 709.80月末在產(chǎn)品成本0.000.000.000.00完工產(chǎn)品成本220 730.00137 700.0046 279.80404 709.80單位產(chǎn)品成本441.46275.4092.56809.42制表： 爭(zhēng)唆庫(kù)存商品入庫(kù)單交庫(kù)部門：生產(chǎn)車間2018年12月31日產(chǎn)成品庫(kù)：二號(hào)庫(kù)類別編號(hào)產(chǎn)品名稱及規(guī)格計(jì)量單位實(shí)收數(shù)量單位成本總成本A產(chǎn)品205001A產(chǎn)品臺(tái)500809.42404 709.

27、80合計(jì)500404 709.80制表：爭(zhēng)俊【工作分析】 該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)存業(yè)務(wù)。其中，只有A產(chǎn)品全部完工，只需要結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品入庫(kù)成本。一方面，引起資產(chǎn)要素中的庫(kù)存商品增加了404 709.80元，增加A產(chǎn)品庫(kù)存記入“庫(kù)存商品A產(chǎn)品”賬戶的借方；另一方面，隨著產(chǎn)品完工入庫(kù)，減少A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本記入“生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品”賬戶的貸方轉(zhuǎn) 賬 憑證2018年12月31日轉(zhuǎn)字第17號(hào)摘要總賬 科目細(xì)目 明科V借方金額V貸方金額千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn) 入庫(kù)庫(kù)存商品A產(chǎn)品40470980生產(chǎn)成本A產(chǎn)品X40470980亠X十/X附單據(jù)貳張合計(jì)40470980404

28、70980會(huì)計(jì)主管：劉勇記賬：張華復(fù)核：林紅制單：李俊【學(xué)中做】1目的：練習(xí)生產(chǎn)業(yè)務(wù)記賬憑證的填制與審核。2資料：希望公司2018年12月1日，“生產(chǎn)成本一一M產(chǎn)品”賬戶借方余額為 18 000元，“生產(chǎn)成本 N產(chǎn)品”賬戶借方余額為36 000元。希望公司2018年12月發(fā)生以下部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1） 12月2日，生產(chǎn)M產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料一批，成本300 000元；領(lǐng)用乙材料一批，成本100 000元（原 始憑證1張）。（2） 12月5日，生產(chǎn)N產(chǎn)品領(lǐng)用丙材料一批，成本 400 000元；領(lǐng)用丁材料一批，成本 80 000元（原 始憑證1張）。（3） 12月5日，通過銀行發(fā)放職工工資150 000元（原始憑證1張）。（4） 12月10日，用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公用品費(fèi)6 600元（原始憑證1張）。（5） 12月12日，用銀行存款支付生產(chǎn)車間水電費(fèi)11 850元（原始憑證1張）。（6） 12月16日，以庫(kù)存現(xiàn)金支付車間主任預(yù)借差旅費(fèi)6 000元（原始憑證1張）。（7） 12月20日，車間主任出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)5 650元，交回多余現(xiàn)金 350元（原始憑證 2張）。（8） 12月31日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)1 200元，其中，生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)500元，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元（原始憑證1張）。（9） 12月31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)26 0