企業(yè)內(nèi)部控制的作用及意義

1、企業(yè)內(nèi)部控制的作用及意義 企業(yè)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有 效進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)以 及糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法和完 整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制的根本目的 在于加強(qiáng)企業(yè)管理、合理分權(quán)；保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí) 合法、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。XX地講，一個(gè)企業(yè) 的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證 企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部 控制制度是現(xiàn)代企事業(yè)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管 理而普遍采用的一種控制機(jī)制。貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就 需要有一定的內(nèi)部控制制度與之相適應(yīng)。 然而，從當(dāng)

2、前的實(shí)際情況看，許多中小企業(yè)內(nèi)部控制制度相當(dāng)不 完善，存在了非常突出的問(wèn)題，從而導(dǎo)致企業(yè)效率低下，影響了中小 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至影響了企業(yè)資產(chǎn)的 XX，嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè) 的發(fā)展，筆者試圖運(yùn)用專業(yè)的知識(shí)探究解決此問(wèn)題的方法。 一、目前中小企業(yè)存在的內(nèi)部控制問(wèn)題 中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對(duì)較小的 企業(yè)。在具體的管理中授權(quán)方面要么過(guò)大，要么過(guò)小，甚至有一部分 以家族式管理為主。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結(jié)構(gòu)多 采用直線制或直線職能制一一對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)簡(jiǎn)單、 穩(wěn)定的小企業(yè)，- 般采用直線制結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，不設(shè)專門(mén)的職能機(jī)構(gòu)，是一種最簡(jiǎn) 單的集中式管理。對(duì)于中型企業(yè)

3、，一般采用直線職能制結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理， 即以直線制為基礎(chǔ)在廠長(zhǎng)（經(jīng)理）的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置相應(yīng)的職能部門(mén)， 廠長(zhǎng)（經(jīng)理）統(tǒng)一指揮與職能部門(mén)參謀、指導(dǎo)相結(jié)合，做到管理工作 專門(mén)化。這樣，既能保證統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，又可以發(fā)揮職能部門(mén)的作用，彌 補(bǔ)了領(lǐng)導(dǎo)在專業(yè)知識(shí)和能力方面的不足，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出決策。但是， 中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了很多問(wèn)題，直接或者間接的影響了企 業(yè)的發(fā)展，具體表現(xiàn)如下： （一）內(nèi)部控制制度不健全。目前，多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制 度不夠全面，沒(méi)有覆蓋企業(yè)中所有部門(mén)和人員， 沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè) 業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)。尤其在財(cái)務(wù)部門(mén)，小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混 亂，核算不實(shí)而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重

4、。如不少企業(yè)常規(guī) 票據(jù)、印章分管制度，會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”均未建立， 甚至一些小企業(yè)XX正規(guī)的財(cái)會(huì)部門(mén)也沒(méi)有建立，會(huì)計(jì)、出納及財(cái)務(wù) 審核一切工作均由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得和填制本身就不合法， 以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財(cái)務(wù)報(bào)表及進(jìn)行的一 系列財(cái)務(wù)分析等也就毫無(wú)意義。一些企業(yè)為了達(dá)到一些不可告人的目 的，人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置“ XX ”、亂攤成本，隱瞞收入，虛報(bào)利潤(rùn)、惡意偷逃稅款，為國(guó)家的宏觀控制制造了相當(dāng)?shù)穆闊＞科湓颍?主要為以下三個(gè)方面： 1、與領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)本身就缺乏法制觀念； 2、與組織結(jié)構(gòu)有關(guān)； 3、與制度體系有關(guān)。從而使部門(mén)之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽

5、制， 往往會(huì)造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞。 （二）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的監(jiān) 督，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系， 這些體系對(duì)大型企業(yè)的監(jiān)管非常到位，當(dāng)然這也和大企業(yè)法制觀念較 強(qiáng)不無(wú)關(guān)系。但由于監(jiān)管體系中的工作人員對(duì)中小企業(yè)的重視程度普 遍不高，加上有些監(jiān)管工作人員本身素質(zhì)不高，收受賄賂，暗中也為 中小企業(yè)接受監(jiān)管不到位起到了一定作用。 所以，這些外部監(jiān)管體系 對(duì)中小企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意。有的中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì) 機(jī)構(gòu)，卻不能充分發(fā)揮其職能，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。一些企業(yè)的業(yè)務(wù) 經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞， 大肆侵吞公 款

6、，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。造成企業(yè)成本、費(fèi)用的虛增， 讓企業(yè)背上了一些不必要的負(fù)擔(dān)。 （三）內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低。近年來(lái)，中小企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén) 工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓 根本不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員隊(duì)伍，由于這一部 分人員普遍素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力低下，XX正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好， 錯(cuò)弊百出，更談不上對(duì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)用了， 加上一些中小企業(yè)領(lǐng) 導(dǎo)本人對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均一竅不通，業(yè)務(wù)處理上獨(dú) 斷專行，主觀意識(shí)強(qiáng)、法律意識(shí)淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的 建立和完善起到了羈絆作用，內(nèi)部控制制度的不健全，必然會(huì)在財(cái)會(huì) 部門(mén)中形成漏洞

7、，一些思想覺(jué)悟不高的人員勢(shì)必會(huì)利用這些漏洞， 擠 占、挪用甚至貪污企業(yè)的資產(chǎn)，給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失，使 本來(lái)在資金方面就捉襟見(jiàn)肘的中小企業(yè)在資金面上更加緊張。 內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)部門(mén)及工作人員在業(yè)務(wù)運(yùn)作中形成的 相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制職能的各種方式、 措施及程序的總稱，它決不能簡(jiǎn)單地等同于企業(yè)的規(guī)章制度或內(nèi)部管 理。由于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工在內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)上存在偏差，普 遍重視程度不夠，從而會(huì)造成企業(yè)的管理出現(xiàn)混亂， 對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安 全及完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠帶來(lái)相當(dāng)大的負(fù)面影響。 、中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決方法 我國(guó)中小企業(yè)數(shù)目眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)

8、務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各不相同， 在企業(yè)內(nèi)部建立一套科學(xué)、完整并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可 少的。中小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在遵守國(guó)家法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上， 結(jié)合自身的特點(diǎn)，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機(jī)制，促 進(jìn)企業(yè)管理的科學(xué)化、規(guī)章化、制度化；減少違法、違紀(jì)現(xiàn)象，防止 貪污、舞弊行為的發(fā)生，使企業(yè)走上健康、持續(xù)、高速的發(fā)展道路。 具體方面可以從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)重點(diǎn)建設(shè)： （一）樹(shù)立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質(zhì)。人是管 理創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、設(shè)置核算機(jī)制以及企業(yè)中 具體業(yè)務(wù)的運(yùn)作，都必須依靠具體的工作人員來(lái)完成。 如果一個(gè)企業(yè) 中員工素質(zhì)較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定

9、的不是十分完善， 員工也會(huì)去主動(dòng)適應(yīng)和調(diào)整，從而減少不必要的損失；反之，如果一 個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)不高，總是想法設(shè)法鉆管理上的漏洞，那么再完備 的法規(guī)也不好防范這些員工。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)， 成為一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者工作中的重中之重。 強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi) 部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法 規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從 而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控 制意識(shí)和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng) 導(dǎo)者應(yīng)注重內(nèi)部控制，經(jīng)過(guò)系統(tǒng)化的進(jìn)人機(jī)制和培訓(xùn)機(jī)制， 全面提高 員工的綜合素質(zhì)，促

10、進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。 （二）建立健全內(nèi)部控制體系。主要應(yīng)做好以下工作: （1）建立組織規(guī)劃控制機(jī)制。各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到 授權(quán)，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中盡量經(jīng)過(guò)不同的部門(mén)并保證相關(guān)部門(mén)之 間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個(gè)人身上， 不相容職務(wù) 一定要由不同的人來(lái)分擔(dān)等。 （2）實(shí)行預(yù)算控制。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般情況下必須由工作人 員編制預(yù)算，并報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn) 其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相 核對(duì)，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)xx原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。 （3）實(shí)行實(shí)物控制。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對(duì)象，為防 止企業(yè)資產(chǎn)被

11、擠占、挪用和貪污。企業(yè)應(yīng)做好如下兩方面的工作：首 先，應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人才能接近現(xiàn)金、 存貨等，以減少資產(chǎn)的損失，其次是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相 符，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。 （三）建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí) 施會(huì)計(jì)控制是內(nèi)控制度的關(guān)鍵。在企業(yè)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度日漸成為國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)管理體制要求的情況下， 會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建 立也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及崗 位的設(shè)置時(shí)，要綜合考慮企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 考慮企業(yè)中其他各部 門(mén)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的影響；還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部門(mén)之間各類經(jīng)營(yíng) 管理活動(dòng)中財(cái)務(wù)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具 體業(yè)務(wù)的程序性融合為企業(yè)會(huì)計(jì)制度中具體可操作的方法和程序。 （四）建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。條件允許的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi) 部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，分