小額貸款會計制度處理與核算

1、小額貸款公司小額貸款公司會計核算與財務管理會計核算與財務管理 王明吉王明吉 教授教授二二0 0一一0 0年十月二十八日年十月二十八日第一部分第一部分小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算會會計計核核算算一、一、 總體核算要求總體核算要求 二、二、 會計科目設置會計科目設置 三、三、 會計科目使用會計科目使用 第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算一、總體核算要求一、總體核算要求 （一）小額貸款公司應按照（一）小額貸款公司應按照企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則規(guī)定規(guī)定的一般原則進行會計核算。在不違背的一般原則進行會計核算。在

2、不違背企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則規(guī)定的前提下，可結(jié)合本單位的具體情況，制定適合本規(guī)定的前提下，可結(jié)合本單位的具體情況，制定適合本單位的具體核算辦法。單位的具體核算辦法。 （二）小額貸款公司應按規(guī)定設置和使用會計科目（二）小額貸款公司應按規(guī)定設置和使用會計科目。明細科目的設置，在不違反國家統(tǒng)一的會計制度要求。明細科目的設置，在不違反國家統(tǒng)一的會計制度要求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。 （三）小額貸款公司在填制會計憑證、登記賬簿時（三）小額貸款公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目

3、的名稱和編號，不應當只填科目編號，不填列科目名稱。名稱和編號，不應當只填科目編號，不填列科目名稱。 第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算 （四）公司以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、（四）公司以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。對會計要素進行計量時，一般應當采用計量和報告。對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本歷史成本 （五）小額貸款公司應當按照（五）小額貸款公司應當按照企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務。財務會計報告分為年度、半年度、

4、季度和月度財務會計報告。會計報告。 （七）財務會計報告由會計報表和會計報表附注（七）財務會計報告由會計報表和會計報表附注組成。會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流組成。會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表；相關附表包括資產(chǎn)減值準備明細表量表及相關附表；相關附表包括資產(chǎn)減值準備明細表、小額貸款余額變動表等。、小額貸款余額變動表等。第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算 （七）小額貸款公司向外提供的會計報表應依（七）小額貸款公司向外提供的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應注明：小額貸款公

5、司名稱、報表所屬年度、月面應注明：小額貸款公司名稱、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負責人和主管會計工作份、送出日期等，并由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管）簽名并蓋的負責人、會計機構負責人（會計主管）簽名并蓋章。章。 二、會計科目設置二、會計科目設置序號科目編號會計科目名稱一、 資 產(chǎn) 類1庫存現(xiàn)金2銀行存款3其他貨幣資金4交易性金融資產(chǎn)5買入返售金融資產(chǎn)6應收賬款7應收股利8應收利息9其他應收款10壞賬準備11貼現(xiàn)資產(chǎn)12貸款13貸款損失準備14代理業(yè)務資產(chǎn)15抵債資產(chǎn)16抵債資產(chǎn)跌價準備17持有至到期投資18持有至到期投資減值準備序號科目編號會計科目名稱

6、一、 資 產(chǎn) 類19可供出售金融資產(chǎn)20可供出售金融資產(chǎn)減值準備21長期股權投資22長期股權投資減值準備23固定資產(chǎn)24累計折舊25固定資產(chǎn)減值準備26在建工程27工程物資28固定資產(chǎn)清理29工程物資減值準備30無形資產(chǎn)31累計攤銷32無形資產(chǎn)減值準備33長期待攤費用34遞延所得稅資產(chǎn)35待處理財產(chǎn)損溢第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算序號科目編號會計科目名稱二、 負 債 類36短期借款37貼現(xiàn)負債38賣出回購金融資產(chǎn)款39應付賬款40應付職工薪酬41應交稅費42應付利息43應付股利44其他應付款45代理業(yè)務負債46長期借款47預計負債48遞延所得稅負債第一部分第一部分

7、 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算序號科目編號會計科目名稱三、 所 有 者 權 益 類49實收資本（股本）50資本公積51盈余公積53一般風險準備54本年利潤55利潤分配第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算序號科目編號會計科目名稱四、 損 益 類56利息收入57手續(xù)費及傭金收入58其他業(yè)務收入59公允價值變動損益60投資收益61營業(yè)外收入62其他業(yè)務成本63營業(yè)稅金及附加64利息支出65手續(xù)費及傭金支出66業(yè)務及管理費67資產(chǎn)減值損失68營業(yè)外支出69所得稅費用70以前年度損益調(diào)整第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算第一部分第一部分 小額貸款

8、公司會計核算小額貸款公司會計核算1.1.存出保證金存出保證金 本科目核算小額貸款公司因辦理業(yè)務需要存出或交納的各種本科目核算小額貸款公司因辦理業(yè)務需要存出或交納的各種保證金款項。保證金款項。 本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細核算。核算。期初余額期初余額公司存出保證金公司存出保證金公司減少或收回保證金公司減少或收回保證金期末余額：公司存出或期末余額：公司存出或交納的各種保證金余額交納的各種保證金余額存出保證金存出保證金第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算2.2.應收手續(xù)費及傭金應收手續(xù)費及傭金 本科目核

9、算小額貸款公司應收取的手續(xù)費和傭金，并按照本科目核算小額貸款公司應收取的手續(xù)費和傭金，并按照債務人及業(yè)務種類進行明細核算。債務人及業(yè)務種類進行明細核算。 小額貸款公司發(fā)生應收手續(xù)費和傭金，按應收金額，借記小額貸款公司發(fā)生應收手續(xù)費和傭金，按應收金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入”等科等科目。收回應收手續(xù)費及傭金時，借記目。收回應收手續(xù)費及傭金時，借記“銀行存款銀行存款”等科目，貸等科目，貸記本科目。記本科目。 應收手續(xù)費及傭金應收手續(xù)費及傭金手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入銀行存款銀行存款發(fā)生應收手續(xù)費及傭金發(fā)生應收手續(xù)費及

10、傭金收回手續(xù)費及傭金收回手續(xù)費及傭金第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算3.3.買入返售金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn) 本科目核算公司按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售本科目核算公司按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金?？砂促I入返售金融資產(chǎn)的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金?？砂促I入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。的類別和融資方進行明細核算。買入返售金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)銀行存款銀行存款銀行存款銀行存款（1 1）買入時）買入時（3 3）返售日）返售日實際實際金額金額實際實際金額金額尚未到期返尚未到期返售金融資產(chǎn)售金融資產(chǎn)攤余成本

11、攤余成本賬面賬面余額余額實收實收金額金額應收利息應收利息利息收入利息收入實收實收金額金額（2 2）資產(chǎn)負債表日計算利息）資產(chǎn)負債表日計算利息賬面賬面余額余額第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算 攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：（一）扣除已償還的本金；（二）加上或減去采用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；（三）扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）。攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資的成本減去利息后的金額。期末攤余成本=期初攤余成本+投資收益-應收利息-已收回的本金-已發(fā)生的減值損失該攤余成

12、本實際上相當于持有至到期投資的賬面價值該攤余成本實際上相當于持有至到期投資的賬面價值攤余成本實際上是一種價值，它是某個時點上未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。 第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算4.4.應收利息應收利息 本科目核算發(fā)放貸款等應收取的利息。應按借款人進行明細核算本科目核算發(fā)放貸款等應收取的利息。應按借款人進行明細核算 應收利息應收利息利息收入利息收入銀行存款銀行存款按本金和按本金和合同利率合同利率計算利息計算利息（2 2）實際收到利息時）實際收到利息時按攤余成本按攤余成本和實際利率和實際利率計算利息計算利息（1 1）貸款貸款利息調(diào)整利息調(diào)整差差額額尚未收回尚未收回的利

13、息的利息第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算5.5.壞賬準備壞賬準備 本科目核算小額貸款公司應收款項的壞賬準備?？砂磻毡究颇亢怂阈☆~貸款公司應收款項的壞賬準備?？砂磻湛铐椀念悇e進行明細核算?？铐椀念悇e進行明細核算。 企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。企業(yè)只能采用備抵企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。法核算壞賬損失。 計提壞賬

14、準備的方法有應收款項余額百分比法、賬齡分析計提壞賬準備的方法有應收款項余額百分比法、賬齡分析法和個別認定法等，計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。壞法和個別認定法等，計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。壞賬準備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應當在賬準備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應當在會計報表附注中予以說明。會計報表附注中予以說明。 第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算 企業(yè)在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據(jù)以往的經(jīng)驗、企業(yè)在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量等相關信息予以合理估計。債務單位的實際財務狀況

15、和現(xiàn)金流量等相關信息予以合理估計。除有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能收回或收回的可能性不大外除有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能收回或收回的可能性不大外（如債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)（如債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務等，以生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務等，以及逾期及逾期3 3年以上的應收款項），下列各種情況一般不能全額計提壞年以上的應收款項），下列各種情況一般不能全額計提壞賬準備：賬準備： （1 1）當年發(fā)生的應收款項；）當年發(fā)生的應收款項； （2 2）計劃對應收款項進行重組；）計劃

16、對應收款項進行重組； （3 3）與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項；）與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項； （4 4）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應收款項。）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應收款項。 第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算 企業(yè)對于不能收回的應收款項應當查明原因，追究責任企業(yè)對于不能收回的應收款項應當查明原因，追究責任。對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收款項，如債務單位。對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收款項，如債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務

17、的、因債務自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務的、因債務人逾期未履行償債義務超過人逾期未履行償債義務超過3 3年仍然無法收回的可能性，以及年仍然無法收回的可能性，以及其他足以證明應收款項可能發(fā)生損失的證據(jù)等，根據(jù)企業(yè)的其他足以證明應收款項可能發(fā)生損失的證據(jù)等，根據(jù)企業(yè)的管理權限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理會議或類似機構批管理權限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理會議或類似機構批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。 第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算 某小額貸款公司從某小額貸款公司從20072007年年末計提壞賬準備年年末計提壞賬準備,

18、 ,壞賬準備的提取壞賬準備的提取比例為比例為5%.5%.該年末應收賬款借方余額為該年末應收賬款借方余額為200000200000元；元；20082008年度確認壞年度確認壞賬賬48004800元元, ,年末應收賬款借方余額為年末應收賬款借方余額為300000300000元；元；20092009年，收回已確年，收回已確認的壞賬認的壞賬43504350元元, ,年末年末, ,應收帳款的借方余額為應收帳款的借方余額為120000120000元。假定該公元。假定該公司沒有其他有關壞賬的業(yè)務，要求采用應收帳款余額百分比法計算司沒有其他有關壞賬的業(yè)務，要求采用應收帳款余額百分比法計算20092009年末應

19、計提的壞賬準備。年末應計提的壞賬準備。 壞賬準備壞賬準備應收賬款應收賬款資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失（計提的壞賬準備（計提的壞賬準備 ）（1 1）1000010000（2 2）1000010000 4800480048004800 9800 9800 9800 9800（3 3） 43504350 43504350（4 4）1 1銀行存款銀行存款 43504350 43504350（4 4）2 21335013350 1335013350（5 5）第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算6.6.貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn) 本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)業(yè)務所融出的資金。本科目核算公司辦理

20、商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)業(yè)務所融出的資金。 本科目期末借方余額，反映小額貸款公司辦理的貼現(xiàn)業(yè)務融出本科目期末借方余額，反映小額貸款公司辦理的貼現(xiàn)業(yè)務融出的資金，在資產(chǎn)負債表的資金，在資產(chǎn)負債表“發(fā)放貸款及墊款發(fā)放貸款及墊款”中合并列示。中合并列示。貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值）貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值）銀行存款銀行存款銀行存款銀行存款票面金額票面金額（1 1）貼現(xiàn)時貼現(xiàn)時貼現(xiàn)資產(chǎn)（利息調(diào)整）貼現(xiàn)資產(chǎn)（利息調(diào)整）貼現(xiàn)資產(chǎn)（利息調(diào)整）貼現(xiàn)資產(chǎn)（利息調(diào)整）實付金額實付金額差差 額額利息收入利息收入利息收入利息收入計算貼現(xiàn)計算貼現(xiàn)利息收入利息收入（2 2）資）資產(chǎn)負債產(chǎn)負債表日表日實際收實際收到金額到金額票面金額票面金額差額差額（3

21、3）到期時到期時第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算7.7.貸款貸款 本科目核算公司按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、本科目核算公司按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。可按貸款客戶、類別、期限分抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。可按貸款客戶、類別、期限分別別“本金本金”、“利息調(diào)整利息調(diào)整”、“已減值已減值”等進行明細核算。等進行明細核算。 （1 1）公司發(fā)放貸款）公司發(fā)放貸款貸款（本金）貸款（本金）銀行存款銀行存款銀行存款銀行存款合同本金合同本金（1 1）發(fā)放時發(fā)放時應收利息應收利息貸款（利息調(diào)整）貸款（利息調(diào)整）實付金額實付金額

22、 差額差額利息收入利息收入按合同本金按合同本金和利率計算和利率計算（2 2）資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債表日表日歸還金額歸還金額票面金額票面金額（3 3）收回時收回時差額差額按攤余成本和按攤余成本和實際利率計算實際利率計算差額差額第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算7.7.貸款貸款（2 2）貸款減值處理）貸款減值處理 資產(chǎn)負債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記資產(chǎn)負債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)資產(chǎn)減值損失減值損失”科目，貸記科目，貸記“貸款損失準備貸款損失準備”科目。同時，應將本科目（本金科目。同時，應將本科目（本金、利息調(diào)整）余額轉(zhuǎn)入本科目（已

23、減值），借記本科目（已減值），貸記、利息調(diào)整）余額轉(zhuǎn)入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調(diào)整）。本科目（本金、利息調(diào)整）。 貸款損失準備貸款損失準備資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失（1 1）（2 2）貸款（本金）貸款（本金）貸款（利息調(diào)整）貸款（利息調(diào)整）貸款（已減值）貸款（已減值）第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算 資產(chǎn)負債表日，應按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息資產(chǎn)負債表日，應按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記收入，借記“貸款損失準備貸款損失準備”科目，貸記科目，貸記“利息收入利息收入”。同時，將按。同時，將按合同本金和合

24、同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。利息收入利息收入貸款損失準備貸款損失準備（3 3）（4 4）貸款（已減值）貸款（已減值）資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失銀行存款銀行存款貸款損失準備貸款損失準備 收回減值貸款時，應按實際收到的金額，借記收回減值貸款時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款銀行存款”等科目等科目，按相關貸款損失準備余額，借記，按相關貸款損失準備余額，借記“貸款損失準備貸款損失準備”科目，按相關貸款科目，按相關貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”科目科

25、目 第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算 對于確實無法收回的貸款，按管理權限報經(jīng)批準后作為呆賬對于確實無法收回的貸款，按管理權限報經(jīng)批準后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失準備貸款損失準備”科目，貸記本科目（已減值）科目，貸記本科目（已減值）。按管理權限報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷表外應收未收利息，減少表外。按管理權限報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷表外應收未收利息，減少表外“應應收未收利息收未收利息”科目金額?？颇拷痤~。貸款（已減值）貸款（已減值）貸款損失準備貸款損失準備（5 5） 已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的貸款余額，已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的貸款余額，借記

26、本科目（已減值），貸記借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準備貸款損失準備”科目。按實際收科目。按實際收到的金額，借記到的金額，借記“銀行存款銀行存款”等科目，按原轉(zhuǎn)銷的貸款余額，貸等科目，按原轉(zhuǎn)銷的貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”科目?？颇俊?貸款損失準備貸款損失準備資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失貸款（已減值）貸款（已減值）銀行存款銀行存款（6 6）1 1（6 6）2 2第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算注：實際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負債在預期存續(xù)期間或注：實際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負債在預期存

27、續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)當前適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)當前賬面價值所使用的利率。在確定實際利率時，應當在考慮金賬面價值所使用的利率。在確定實際利率時，應當在考慮金融資產(chǎn)所有合同條款融資產(chǎn)所有合同條款( (包括提前還款權等包括提前還款權等) )的基礎上預計其未的基礎上預計其未來現(xiàn)金流量，但不應當考慮未來信用損失。對于金融資產(chǎn)合來現(xiàn)金流量，但不應當考慮未來信用損失。對于金融資產(chǎn)合同各方之間支付或收取的、屬于實際利率組成部分的各項收同各方之間支付或收取的、屬于實際利率組成部分的各項收費、交易費用及溢價或折價等，也應當予以考慮；例如，小費、交易費用

28、及溢價或折價等，也應當予以考慮；例如，小額貸款公司在實際工作中為借款人設定融資方案而收取的咨額貸款公司在實際工作中為借款人設定融資方案而收取的咨詢費用即屬于此類費用，需要考慮其對于實際利率的影響。詢費用即屬于此類費用，需要考慮其對于實際利率的影響。 第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算8.8.貸款損失準備貸款損失準備 本科目核算公司貸款的減值準備，可按計提貸款損失準備的本科目核算公司貸款的減值準備，可按計提貸款損失準備的資產(chǎn)類別進行明細核算。資產(chǎn)類別進行明細核算。 已計提貸款損失準備的貸款價值以后又得以恢復，應在原已已計提貸款損失準備的貸款價值以后又得以恢復，應在原已計提

29、的貸款損失準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記本科目，計提的貸款損失準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記貸記“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”科目?？颇?。貸款損失準備貸款損失準備貸款貸款資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失（1 1）（2 2）（3 3）第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算9.9.代理業(yè)務資產(chǎn)代理業(yè)務資產(chǎn) 本科目核算公司不承擔風險的代理業(yè)務形成的資產(chǎn)，包括受托貸款等。可按委托本科目核算公司不承擔風險的代理業(yè)務形成的資產(chǎn)，包括受托貸款等。可按委托單位、貸款對象，分別單位、貸款對象，分別“成本成本”、“已實現(xiàn)未結(jié)算損益已實現(xiàn)未結(jié)算損益”等進行明細核算。等進行明細核算。 （

30、1 1）公司收到委托人的資金，應按實際收到的金額，借記）公司收到委托人的資金，應按實際收到的金額，借記“銀行存款銀行存款”等科目，等科目，貸記貸記“代理業(yè)務負債代理業(yè)務負債”科目。科目。 （2 2）發(fā)放受托的貸款，應按實際發(fā)放的金額，借記本科目（本金），貸記）發(fā)放受托的貸款，應按實際發(fā)放的金額，借記本科目（本金），貸記“銀行銀行存款存款”等科目。等科目。 （3 3）收回受托貸款，應按實際收到的金額，借記）收回受托貸款，應按實際收到的金額，借記“銀行存款銀行存款”等科目，貸記本科等科目，貸記本科目（本金），按其差額，貸記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算損益）等。目（本金），按其差額，貸記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算

31、損益）等。 （4 4）定期或在合同到期與委托單位結(jié)算，按合同規(guī)定比例計算受托貸款收益，結(jié)）定期或在合同到期與委托單位結(jié)算，按合同規(guī)定比例計算受托貸款收益，結(jié)算已實現(xiàn)未結(jié)算的收益，借記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算損益），貸記算已實現(xiàn)未結(jié)算的收益，借記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算損益），貸記“代理業(yè)務負債代理業(yè)務負債”（委托客戶的收益）、（委托客戶的收益）、“手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入”（本公司的收益）等科目。（本公司的收益）等科目。代理業(yè)務負債代理業(yè)務負債銀行存款銀行存款（1 1）（2 2）（3 3）代理業(yè)務資產(chǎn)代理業(yè)務資產(chǎn)（本金）（本金）代理業(yè)務資產(chǎn)代理業(yè)務資產(chǎn)（已實現(xiàn)未結(jié)算損益）（已實現(xiàn)未結(jié)算損益）代

32、理業(yè)務負債代理業(yè)務負債（委托客房的收益）（委托客房的收益）手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入（本公司的收益）（本公司的收益）（4 4）第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算10.10.抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn) 本科目核算公司依法取得并準備按有關規(guī)定進行處置的實物本科目核算公司依法取得并準備按有關規(guī)定進行處置的實物 非實物非實物抵債資產(chǎn)（不含股權投資）抵債資產(chǎn)（不含股權投資） 抵債資產(chǎn)的成本。可按抵債資產(chǎn)類別及借款抵債資產(chǎn)的成本?？砂吹謧Y產(chǎn)類別及借款人進行明細核算。人進行明細核算。 （1 1）公司取得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價值，借記本科目，）公司取得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允

33、價值，借記本科目，按相關資產(chǎn)已計提的減值準備，借記按相關資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“貸款損失準備貸款損失準備”、“壞賬準備壞賬準備”等科目，按相關資產(chǎn)的賬面余額，貸記等科目，按相關資產(chǎn)的賬面余額，貸記“貸款貸款”、“應收賬款應收賬款”等科目等科目，按應支付的相關稅費，貸記，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費應交稅費”科目，按其差額，借記科目，按其差額，借記“營營業(yè)外支出業(yè)外支出”科目。如為貸方差額，應貸記科目。如為貸方差額，應貸記“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”科目?？颇?。貸款貸款應收賬款應收賬款（1 1）抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)貸款損失準備貸款損失準備壞賬準備壞賬準備應交稅費應交稅費資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值

34、損失營業(yè)外支出營業(yè)外支出第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算 （2 2）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀銀行存款行存款”等科目，貸記等科目，貸記“其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入”等科目。保管期間發(fā)生的直等科目。保管期間發(fā)生的直接費用，借記接費用，借記“其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本”等科目，貸記等科目，貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行銀行存款存款”等科目。等科目。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會

35、計核算 （3 3）處置抵債資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記）處置抵債資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等科目，按應支付的相關稅費，貸記等科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費應交稅費”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”科目或借記科目或借記“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”科目。已計提抵債資產(chǎn)跌價準備的，還應科目。已計提抵債資產(chǎn)跌價準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)營業(yè)外支出營業(yè)外支出應交稅費應交稅費營業(yè)外收入營業(yè)外收入第

36、一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算（4 4）取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應在相關手續(xù)辦妥時，按轉(zhuǎn)換日）取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應在相關手續(xù)辦妥時，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。已計等科目，貸記本科目。已計提抵債資產(chǎn)跌價準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。提抵債資產(chǎn)跌價準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算11.11.抵債資產(chǎn)跌價準備抵債資產(chǎn)跌價準備 本科目核算公司抵債資產(chǎn)的減值準備?？砂吹謧Y產(chǎn)項目或本科目核算公司抵債資產(chǎn)的減值準備

37、?？砂吹謧Y產(chǎn)項目或類別進行明細核算。類別進行明細核算。 （1 1）資產(chǎn)負債表日，抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，按抵債資產(chǎn)可）資產(chǎn)負債表日，抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，按抵債資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目，貸記本科目?？颇?。 （2 2）已計提減值準備的抵債資產(chǎn)價值以后又得以恢復，應）已計提減值準備的抵債資產(chǎn)價值以后又得以恢復，應在原已計提的抵債資產(chǎn)跌價準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借在原已計提的抵債資產(chǎn)跌價準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”科目?？颇?。 （3 3）處置抵債資產(chǎn)時，應按

38、實際收到的金額，借記）處置抵債資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等科目，按應支付的相關稅費，貸記等科目，按應支付的相關稅費，貸記“應應交稅費交稅費”科目，按其賬面余額，貸記科目，按其賬面余額，貸記“抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)”，按已計提的，按已計提的抵債資產(chǎn)跌價準備，借記本科目，按其差額，貸記抵債資產(chǎn)跌價準備，借記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”科目或借記科目或借記“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”科目?？颇?。第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算12.12.存入保證金存入保證金 本科目核算小額貸款公司收到客戶存入的各種保證金，本科目核算小

39、額貸款公司收到客戶存入的各種保證金，如擔保保證金等?？砂纯蛻暨M行明細核算。如擔保保證金等。可按客戶進行明細核算。 （1 1）小額貸款公司收到客戶存入的保證金，借記）小額貸款公司收到客戶存入的保證金，借記“銀銀行存款行存款”科目，貸記本科目；向客戶歸還保證金做相反的會科目，貸記本科目；向客戶歸還保證金做相反的會計分錄。計分錄。 （2 2）資產(chǎn)負債表日，應按計算確定的存入保證金利息）資產(chǎn)負債表日，應按計算確定的存入保證金利息費用，借記費用，借記“利息支出利息支出”等科目，貸記等科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目。科目。存入保證金存入保證金銀行存款銀行存款利息支出利息支出銀行存款銀行存款（1 1）存

40、入）存入（2 2）歸還）歸還(3)(3)計算計算利息費用利息費用第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算13.13.拆入資金拆入資金 本科目核算小額貸款公司從境內(nèi)、境外金融機構拆入的款項本科目核算小額貸款公司從境內(nèi)、境外金融機構拆入的款項，根據(jù)銀監(jiān)發(fā)，根據(jù)銀監(jiān)發(fā)200823200823號文的規(guī)定，小額貸款公司可通過向商業(yè)號文的規(guī)定，小額貸款公司可通過向商業(yè)銀行借入批發(fā)資金進行融資，因此，該科目也可設置為銀行借入批發(fā)資金進行融資，因此，該科目也可設置為“借入批借入批發(fā)資金發(fā)資金”。可按拆入資金的金融機構進行明細核算。可按拆入資金的金融機構進行明細核算。 （1 1）小額貸款公司應

41、按實際收到的金額，借記）小額貸款公司應按實際收到的金額，借記“銀行存款銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還拆入資金做相反的會計分錄。等科目，貸記本科目；歸還拆入資金做相反的會計分錄。 （2 2）資產(chǎn)負債表日，應按計算確定的拆入資金的利息費用）資產(chǎn)負債表日，應按計算確定的拆入資金的利息費用，借記，借記“利息支出利息支出”科目，貸記科目，貸記“應付利息應付利息”科目。科目。拆入資金拆入資金銀行存款銀行存款利息支出利息支出應付利息應付利息（1 1）拆入）拆入（2 2）歸還）歸還(3)(3)計算計算利息費用利息費用第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算14.14.貼現(xiàn)負債貼現(xiàn)負債 本

42、科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務所融入的資金?？砂幢究颇亢怂愎巨k理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務所融入的資金。可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機構，分別貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機構，分別“面值面值”、“利息調(diào)整利息調(diào)整”進行明細核算進行明細核算。 （1 1）公司持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應按實際收到的金）公司持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應按實際收到的金額，借記額，借記“銀行存款銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目（等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，借記本科目（利息調(diào)整）。面值），按其差額，借記本科目（利息調(diào)整）。 （2 2）資產(chǎn)負債表日，按計算確定的利息費用，

43、借記）資產(chǎn)負債表日，按計算確定的利息費用，借記“利息支出利息支出”科目，貸記本科目（利息調(diào)整）?？颇?，貸記本科目（利息調(diào)整）。 （3 3）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目（面）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記值），按實際支付的金額，貸記“銀行存款銀行存款”等科目，按其差額，借記等科目，按其差額，借記“利息支出利息支出”科目。存在利息調(diào)整的，也應同時結(jié)轉(zhuǎn)。科目。存在利息調(diào)整的，也應同時結(jié)轉(zhuǎn)。貼現(xiàn)負債貼現(xiàn)負債（面值）（面值）銀行存款銀行存款利息支出利息支出（1 1）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（3 3）到期）到期(2)(2)計算計算利息費用利息費用

44、貼現(xiàn)負債貼現(xiàn)負債（利息調(diào)整）（利息調(diào)整）第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算15.15.預收賬款預收賬款 本科目核算小額貸款公司按照合同規(guī)定預收的款項。小額貸款本科目核算小額貸款公司按照合同規(guī)定預收的款項。小額貸款公司收到未滿足擔保費收入確認條件的擔保費，可將本科目改為公司收到未滿足擔保費收入確認條件的擔保費，可將本科目改為“預收擔保費預收擔保費”科目?？山灰讓κ謫挝贿M行明細核算?？颇俊？山灰讓κ謫挝贿M行明細核算。 （1 1）小額貸款公司收到預收的擔保費，借記）小額貸款公司收到預收的擔保費，借記“銀行存款銀行存款”、“現(xiàn)金現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。等科目，貸記本科目。 （

45、2 2）確認擔保費收入，借記本科目，貸記）確認擔保費收入，借記本科目，貸記“擔保費收入擔保費收入”科科目。目。 期末貸方余額，反映小額貸款公司預收的款項；期末如為借方期末貸方余額，反映小額貸款公司預收的款項；期末如為借方余額，反映小額貸款公司尚未轉(zhuǎn)銷的款項。余額，反映小額貸款公司尚未轉(zhuǎn)銷的款項。 預收賬款預收賬款銀行存款銀行存款擔保費收入擔保費收入(1)(1)預收預收(2)(2)確認確認擔保收入擔保收入第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算16.16.代理業(yè)務負債代理業(yè)務負債 核算小額貸款公司不承擔風險的代理業(yè)務收到的款項，包括受托核算小額貸款公司不承擔風險的代理業(yè)務收到的

46、款項，包括受托投資資金、受托貸款資金等?？砂次袉挝弧①Y產(chǎn)管理類別（如定向投資資金、受托貸款資金等?？砂次袉挝?、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務）等進行明細核算。、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務）等進行明細核算。 （1 1）小額貸款公司收到的代理業(yè)務款項，借記）小額貸款公司收到的代理業(yè)務款項，借記“銀行存款銀行存款”等科等科目，貸記本科目。目，貸記本科目。 （2 2）定期或在合同到期與委托客戶進行結(jié)算，按合同約定比例計）定期或在合同到期與委托客戶進行結(jié)算，按合同約定比例計算代理業(yè)務資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)未結(jié)算損益，借記算代理業(yè)務資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)未結(jié)算損益，借記“代理業(yè)務資產(chǎn)代理業(yè)務資產(chǎn)

47、已實現(xiàn)未結(jié)算損益已實現(xiàn)未結(jié)算損益”科目，按屬于委托客戶的收益，貸記本科目科目，按屬于委托客戶的收益，貸記本科目，按屬于小額貸款公司的收益，貸記，按屬于小額貸款公司的收益，貸記“手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入”科目?？颇?。 （3 3）按規(guī)定劃轉(zhuǎn)、核銷或退還代理業(yè)務資金，借記本科目，貸記）按規(guī)定劃轉(zhuǎn)、核銷或退還代理業(yè)務資金，借記本科目，貸記“銀行存款銀行存款”等科目。等科目。代理業(yè)務負債代理業(yè)務負債銀行存款銀行存款(1)(1)手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入代理業(yè)務資產(chǎn)代理業(yè)務資產(chǎn)（已實現(xiàn)未結(jié)算損益）（已實現(xiàn)未結(jié)算損益）(2)(2)(3)(3)第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會

48、計核算17.17.一般風險準備一般風險準備 本科目核算公司按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風險準備。本科目核算公司按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風險準備。 （1 1）公司提取的一般風險準備，借記）公司提取的一般風險準備，借記“利潤分配利潤分配提提取一般風險準備取一般風險準備”科目，貸記本科目?？颇?，貸記本科目。 （2 2）用一般風險準備彌補虧損，借記本科目，貸記）用一般風險準備彌補虧損，借記本科目，貸記“利利潤分配潤分配一般風險準備補虧一般風險準備補虧”科目?？颇?。 本科目期末貸方余額，反映公司的一般風險準備。本科目期末貸方余額，反映公司的一般風險準備。 一般風險準備一般風險準備利潤分配利潤分配(1)(

49、1)提取提取(2)(2)彌補虧損彌補虧損第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算18.18.利息收入利息收入 核算小額貸款公司確認的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款、核算小額貸款公司確認的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款、與其他金融機構之間發(fā)生資金往來業(yè)務等實現(xiàn)的利息收入等。與其他金融機構之間發(fā)生資金往來業(yè)務等實現(xiàn)的利息收入等。 資產(chǎn)負債表日，小額貸款公司應按合同利率計算確定的應收資產(chǎn)負債表日，小額貸款公司應按合同利率計算確定的應收未收利息，借記未收利息，借記“應收利息應收利息”等科目，按攤余成本和實際利率計等科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記本科目，按其差額，借記或

50、貸記算確定的利息收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款貸款利息調(diào)整利息調(diào)整”等科目。等科目。 實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。確定利息收入。利息收入利息收入應收利息應收利息貸款貸款（利息調(diào)整）（利息調(diào)整）貸款貸款（利息調(diào)整）（利息調(diào)整）第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算19.19.手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入 核算小額貸款公司確認的手續(xù)費及傭金收入，包括辦理結(jié)核算小額貸款公司確認的手續(xù)費及傭金收入，包括辦理結(jié)算業(yè)務、咨詢業(yè)務、擔保業(yè)務、代保管等代理業(yè)務以及辦理受算業(yè)務、咨詢業(yè)

51、務、擔保業(yè)務、代保管等代理業(yè)務以及辦理受托貸款及代理業(yè)務以及其他相關服務實現(xiàn)的手續(xù)費及傭金收入托貸款及代理業(yè)務以及其他相關服務實現(xiàn)的手續(xù)費及傭金收入等。可按手續(xù)費及傭金收入類別進行明細核算。等?？砂词掷m(xù)費及傭金收入類別進行明細核算。 （1 1）小額貸款公司確認的手續(xù)費及傭金收入，按應收的金）小額貸款公司確認的手續(xù)費及傭金收入，按應收的金額，借記額，借記“應收手續(xù)費及傭金應收手續(xù)費及傭金”科目，貸記本科目。科目，貸記本科目。 （2 2）實際收到手續(xù)費及傭金，借記）實際收到手續(xù)費及傭金，借記“銀行存款銀行存款”科目，貸科目，貸記記“應收手續(xù)費及傭金應收手續(xù)費及傭金”等科目。等科目。手續(xù)費及傭金收入

52、手續(xù)費及傭金收入應收手續(xù)費及傭金應收手續(xù)費及傭金(1)(1)銀行存款銀行存款(2)(2)第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算20.20.利息支出利息支出 本科目核算公司發(fā)生的利息支出，包括銀行借款、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融本科目核算公司發(fā)生的利息支出，包括銀行借款、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融入資金等產(chǎn)生的利息支出。可按利息支出項目進行明細核算。入資金等產(chǎn)生的利息支出?？砂蠢⒅С鲰椖窟M行明細核算。 資產(chǎn)負債表日，公司應按攤余成本和實際利率計算確定的利資產(chǎn)負債表日，公司應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用金額，借記本科目，按合同利率計算確定的應付未付利息息費用金額，借記本科目，按合同利率計算確定的應付未

53、付利息，貸記，貸記“應付利息應付利息”科目，按其差額借記或貸記科目，按其差額借記或貸記“長期借款長期借款利息調(diào)整利息調(diào)整”等科目。等科目。 實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。確定利息費用。應付利息應付利息利息支出利息支出長期貸款長期貸款（利息調(diào)整）（利息調(diào)整）長期借款長期借款（利息調(diào)整）（利息調(diào)整）第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算21.21.手續(xù)費及傭金支出手續(xù)費及傭金支出 本科目核算公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關的各項手續(xù)費、本科目核算公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關的各項手續(xù)費、傭金等支出。

54、可按支出類別進行明細核算。傭金等支出。可按支出類別進行明細核算。 公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關的手續(xù)費、傭金等支出，借公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關的手續(xù)費、傭金等支出，借記本科目，貸記記本科目，貸記“銀行存款銀行存款”、“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“應付賬款應付賬款”等科目。等科目。銀行存款銀行存款庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金應付賬款應付賬款手續(xù)費及傭金支出手續(xù)費及傭金支出第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算22.22.業(yè)務及管理費業(yè)務及管理費 本科目核算小額貸款公司日常經(jīng)營及管理所發(fā)生的各項費用。包本科目核算小額貸款公司日常經(jīng)營及管理所發(fā)生的各項費用。包括小額貸款公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費

55、、董事會和行政管理部門括小額貸款公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在小額貸款公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由小額貸款公司統(tǒng)一負擔在小額貸款公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由小額貸款公司統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、的公司經(jīng)費（包括職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、車船使用稅、印花稅、技

56、術轉(zhuǎn)讓費、研究費用、排費、業(yè)務招待費、車船使用稅、印花稅、技術轉(zhuǎn)讓費、研究費用、排污費、固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務宣傳費、提取的未到期責任準備、提取的污費、固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務宣傳費、提取的未到期責任準備、提取的擔保賠償準備、保險費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、公擔保賠償準備、保險費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、公雜費、水電費、租賃費（不含融資租賃費）、訴訟費、公證費、無形雜費、水電費、租賃費（不含融資租賃費）、訴訟費、公證費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、車輛使用費、取暖費、審計費、技術資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、車輛使用費、取暖費、審計費、技術轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、綠化費、應交稅金及

57、附加、其他應收款、預提轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、綠化費、應交稅金及附加、其他應收款、預提費用等。費用等。第一部分第一部分 小額貸款公司會計核算小額貸款公司會計核算 （1 1）小額貸款公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、）小額貸款公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時，借記本科目（開辦費），貸記成本的借款費用等在實際發(fā)生時，借記本科目（開辦費），貸記“銀銀行存款行存款”等科目。等科目。 （2 2）人員的職工薪酬，借記本科目，貸記）人員的職工薪

58、酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬應付職工薪酬”科目科目 （3 3）計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記）計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊累計折舊”科目科目 （4 4）發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務招待費、聘請中介機構費、咨）發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉(zhuǎn)讓費、研究費用，借記本科目，貸記詢費、訴訟費、技術轉(zhuǎn)讓費、研究費用，借記本科目，貸記“銀行存銀行存款款”等科目。等科目。 （5 5）按規(guī)定計算確定的應交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用）按規(guī)定計算確定的應交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記稅、土地使用稅

59、、印花稅，借記本科目，貸記“應交稅費應交稅費”科目。科目。第二部分第二部分 小額貸款公司財務管理小額貸款公司財務管理第二部分第二部分小額貸款公司財務管理小額貸款公司財務管理第二部分第二部分 小額貸款公司財務管理小額貸款公司財務管理財政部關于小額貸款公司執(zhí)行財政部關于小額貸款公司執(zhí)行金融企業(yè)財務規(guī)則金融企業(yè)財務規(guī)則的通知的通知 一、凡依據(jù)一、凡依據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國人民銀行中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國人民銀行關于關于小額貸款公司試點的指導意見小額貸款公司試點的指導意見設立的小額貸款公司，執(zhí)行設立的小額貸款公司，執(zhí)行金融金融企業(yè)財務規(guī)則企業(yè)財務規(guī)則（中華人民共和國財政部令第（中華人民共和

60、國財政部令第4242號）。號）。 二、小額貸款公司從事信貸業(yè)務，執(zhí)行二、小額貸款公司從事信貸業(yè)務，執(zhí)行金融企業(yè)呆賬核銷管金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（理辦法（20082008年修訂版）年修訂版）、銀行抵債資產(chǎn)管理辦法銀行抵債資產(chǎn)管理辦法等相關金等相關金融財務管理制度。融財務管理制度。 財財 政政 部部 二八年十二月二十四日二八年十二月二十四日 第二部分第二部分 小額貸款公司財務管理小額貸款公司財務管理 小額貸款公司不吸收或變相吸收公眾存款，以服務小額貸款公司不吸收或變相吸收公眾存款，以服務“三農(nóng)三農(nóng)”和小和小企業(yè)為宗旨，重點面向農(nóng)村中小企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作組織、個體工商企業(yè)為宗旨，重點面向農(nóng)村中小企