誰(shuí)占了便宜：一般計(jì)稅報(bào)的價(jià),簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)的稅

1、誰(shuí)占了便宜：一般計(jì)稅報(bào)的價(jià)，簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)的稅原創(chuàng) 2018-03-28 何廣濤 何博士說(shuō)稅 某建筑業(yè)企業(yè)承 攬的一個(gè)工程項(xiàng)目，投標(biāo)時(shí)的計(jì)價(jià)規(guī)則為一般計(jì)稅方法，適 用 11% 的稅率，合同執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)業(yè)主要求補(bǔ)簽了甲供協(xié)議， 并在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法備案手續(xù)，按照 3% 的征收率向業(yè)主開(kāi)具了增值稅發(fā)票。工程現(xiàn)已竣工，業(yè)主聘請(qǐng)的審計(jì)部門(mén)在審核結(jié)算資料時(shí)提出 異議，認(rèn)為建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)向業(yè)主開(kāi)具 11%稅率的增值稅發(fā) 票，如之奈何？建筑業(yè)企業(yè)如果應(yīng)審計(jì)部門(mén)要求開(kāi)票，需要在開(kāi)票的下月按 照 11% 稅率計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，由于本工程已經(jīng)結(jié)算，施工過(guò)程 中發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入工程成本。按照11%

2、稅率開(kāi)票，相當(dāng)于按照 11%稅率繳納稅款，這顯然是無(wú)法承受之 痛。另一方面，建筑業(yè)企業(yè)對(duì)該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅后，36 個(gè)月不得轉(zhuǎn)為一般計(jì)稅方法， 審計(jì)部門(mén)的要求在政策上也 存在障礙，搞不好重新開(kāi)具發(fā)票就成了虛開(kāi)發(fā)票。因此，建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)部門(mén)進(jìn)行溝通，除說(shuō)明存在實(shí) 際困難和政策障礙之外，還需要從以下幾個(gè)方面入手：1、補(bǔ)充協(xié)議是甲乙雙方的真實(shí)意思表示，合同是有效的， 如審計(jì)部門(mén)是甲方或其上級(jí)委托的，所提異議只能對(duì)甲方產(chǎn) 生效力，不能損害乙方的利益。2、如果業(yè)主沒(méi)有抵扣需求，如業(yè)主為政府部門(mén)，醫(yī)院、學(xué) 校等，那么在含稅造價(jià)已定的前提下，無(wú)論建筑業(yè)企業(yè)選用 何種計(jì)稅方法，都不影響業(yè)主的投資成本。3、如果業(yè)主有抵扣需求，建筑業(yè)企業(yè)如果按照11%稅率開(kāi)票確實(shí)會(huì)降低其投資成本，但建筑業(yè)企業(yè)按照3%征收率計(jì)稅，并不一定就沾了便宜。這是因?yàn)椋?簡(jiǎn)易計(jì)稅的工程項(xiàng)目， 對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣， 全部沉淀為成本。項(xiàng)目成本中材料設(shè)備等高抵扣率進(jìn)項(xiàng)占比 越高，進(jìn)項(xiàng)稅額沉淀的成本也越高，當(dāng)成本上升幅度大于收 入上升幅度的時(shí)候，建筑業(yè)企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅反而會(huì)吃虧