工程施工企業(yè)的會計科目設置

1、、資產(chǎn)I類1001庫存現(xiàn)金2 1002銀行存款按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記 賬”3 1012其他貨幣資金設置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用 證保證金存款、存出投資款等明細科目4 1101交易性金融資產(chǎn)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變 動”進行明細核算。5 1121應收票據(jù)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算，并設置“應收票據(jù)備 查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面 金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名 稱、至圜日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收 款日和收回金額

2、、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結清票款或 退票后，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。6 1122應收賬款按照發(fā)包單位（或建設單位、業(yè)主）及債務人進行明細核算1123預付賬款按照分包單位及供應單位等進行明細核算8 1131應收股利投資單位進行明細核算9 1132應收利息款人或被投資單位進行明細核算10 1221其他應收款單位（或個人）進行明細核算11 1225內(nèi)部往來核算單位（分公司、項目管理部等）進行明細核算121226備用金位（或個人）進行明細核算131231壞賬準備收帳款的類別進行明細核算141321代理業(yè)務資產(chǎn)按照被按照借按照按照內(nèi)部 按照內(nèi)部單 按照應 按照有無風險和委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定

3、向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務）、貸款對象，分別“成本”、“已實現(xiàn)未結算損益”等進行明細核算151401材料米購按照工程項目及材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算161402在途物資按照工17 1403原材料按照工程項目及材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進 行明細核算18 1404材料成本差異按照材料類別進行明細核算19 1405庫存商品按照購貨單位及商品類別和品種進行明細核算20 1408委托加工物資按 加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進行明細核算21 1411周轉(zhuǎn)材料按照周轉(zhuǎn)材料的種類（如低值易耗品、包裝物等以及鋼模板、木模板、腳手架等），同時

4、還應分別“庫存”、“攤銷”進行明細核算22 1471存貨跌價準備按照存貨項目和類別進行明細核算23 1501持有至到期投資按照持有至到期投資的類別和品種，分別“投資成本”、“溢折價”、“應計利息”進行明細核算。24 1502持有至到期投資減值準備按照持有至到期投資類別和品種進行明細核算25 1503可供出售金融資產(chǎn)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進行明細核算26 1511長期股權投資按照被投資單位進行明細核算。長期股權投資核算采用權益法的，應當分別“投資成本”、“損益調(diào)整”、“所有者權益其他變動” 進行明細核算。27 1512長期股權投資減值準備按照被投資單位進行明細核算28 1521投資性房地

5、產(chǎn)按照投資性房地產(chǎn)類別和項目進行明細核算，采取公允價值計量 的，還應分別“成本”和“公允價值變動”進行明細核算。29 1522投資性房地產(chǎn)累計折舊成本模式下按照投資性房地產(chǎn)（房屋）類別和項目進行明細核算30 1523投資性房地產(chǎn)累計攤銷成本模式下按照投資性房地產(chǎn)（土地）類別和項目進行明細核算31 1524投資性房地產(chǎn)減值準備按照投資性房地產(chǎn)類別和項目進行明細核算32 1531長期應收款按照承租人或購貨單位（接受勞務單位）等進行明細核算33 1532未實現(xiàn)融資收 、人 益按照未實現(xiàn)融資收益項目進行明細核算341601固定資產(chǎn)按照固441618臨時設施清理按照定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算35160

6、2累計折舊按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算361603固定資產(chǎn)減值準備按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算371604在建工程核算企業(yè)自有工程的實際成本，按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“待攤支出”以及單項工程進行明細核算。381605工程物資按照設備、材料類別及品名等進行明細核算391606固定資產(chǎn)清理按照被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算401607在建工程減值準備按照在建工程的項目進行明細核算411608工程物資減值準備按照設備、材料類別及品名等進行明細核算421616臨時設施按照工程項目、分公司等進行明細核算431617臨時設施攤銷按照工程項目、分公司等進行明細核算工程項

7、目、分公司等進行明細核算45 1619臨時設施減值準備按照工程項目、分公司等進行明細核算46 1701形資產(chǎn)項目進行明細核算47 1702形資產(chǎn)項目進行明細核算48 1703無形資產(chǎn)累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算49 1711商譽項目進行明細核算50 1712商譽減值準備商譽的項目進行明細核算51 1801長期待攤費用按照無按照無按照商譽的按照按費用項目（如自有固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)大修理支出、其他）進行明細核算521811遞延所得稅資產(chǎn)按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核 算，根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在

8、本科目核算。按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核531901待處理財產(chǎn)損二、負債類54 2001短期借款按照借款種類和貸款人進行明細核算55 2101交易性金融負債按照交易性金融負債類別，分別“本金”、“公允價值變動”進行明細核算。56 2201應付票據(jù)按照債權人進行明細核算，同時應當設置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登 記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、到期日、票面余額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額 等資料。應付票據(jù)到期結清時，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。57 2202應付賬款按照工程項目，分別不同的債權人（如供應單位、分包單位等）進行明細核算58 2203預收賬款按照工程

9、項目、按發(fā)包單位（或建設單位、業(yè)主）進行明細核算59 2211應付職工薪酬按照“工資薪金”、“職工福利費”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關系補償”等應付 職工薪酬項目進行明細核算。交稅費的稅種進行明細核算，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所 得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地 使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè) 代扣代交的個人所得稅，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預計 應交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目 核算。612231應付利息按照存款人或債權人進行明細核算622232應付股利按照投資者進行

10、明細核算632241其他應付款按照工程項目，分別其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算64 2314代理業(yè)務負債按照有無風險和委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務）等進行明細核算65 2801預計負債按照預計負債項目進行明細核算，如對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品 質(zhì)量保證、重組義務以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權益棄置義務等。66 2401遞延收益按照政府補助的種類進行明細核算672501長期借款按照貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“溢折價”、“交易費用”等進行 明細核算。68 2502應付債券按照“面值”、“溢折價”、“應計利息”、“交易費用”進行明細核算。企業(yè) 發(fā)行的可轉(zhuǎn)換

11、公司債券，應在本科目設置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細科目進行核算。69 2701長期應付款按照長期應付款的種類和債權人進行明細核算70 2702未確認融資費用按照未確認融資費用項目進行明細核算71 2711專項應付款按照撥入資本性投資項目的種類進行明細核算72 2901遞延所得稅負債按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算三、共同類73 3101衍生工具按照衍生金融工具類別，分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算74 3201套期工具按照套期工具類別進行明細核算75 3202被套期項目按照套期項目類別進行明細核算 四、所有者權益類764001實收資本按照投資者進行明細核算774002資本公積分別“資

12、本溢價”或“股本溢價”、“其他資本公積”進行明細核算784101盈余公積分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。企業(yè)（外商投 資）還應分別“儲備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進行明細核算。79 4103本年利潤80 4104利潤分配分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進 行明細核算。企業(yè)（外商投資）還應分別“提取儲備基金”、“提 取企業(yè)發(fā)展基金”、“提取職工獎勵及福利基金”進行明細核算。企業(yè)（中外合作經(jīng)營）在合作期間歸還投資者的投資，應在本科81 4201庫存股五、成本類82 5101施工間接費用按

13、照工程項目，分別費用項目（職工薪酬、折舊修理費、差旅交通費、辦公費、水電費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資 產(chǎn)使用費、其他費用）進行明細核算835201勞務成本按照提供勞務種類進行明細核算84 5301研發(fā)支出按照研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”與“資本化支出”進行明細核算85 5401工程施工可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細 核算。在“合同成本”科目下設置“人工費” “材料費”“機械使用費”“其他直接費”等成本項目進行核算86 5402工程結算可按建造合同進行明細核算87 5403機械作業(yè)可按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般分為：人工費、燃料

14、及動力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接費用88 5404輔助生產(chǎn)可按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接費用六、損益類89 6001主營業(yè)務收入按照主營業(yè)務的種類（工程結算收入）進行明細核算90 6051其他業(yè)務收入按照其他業(yè)務收入種類進行明細核算，如出租固定資產(chǎn)、出租無916101公允價值變動損形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實現(xiàn)的收入、人益按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、投資性房地產(chǎn)等進行明細核算92 6111投資收益按照投資項目進行明細核算93 6301營業(yè)外收入按照處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、

15、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項等進行明細核算94 6401主營業(yè)務成本主營業(yè)務的種類進行明細核算95 6402其他業(yè)務成本按照其他業(yè)務成本種類進行明細核算，如銷售材料的成本、出租固 定資產(chǎn)的累計折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷、出租包裝物的 成本或攤銷額、采用成本模式計量的投資房地產(chǎn)的累計折舊或 累計攤銷等96 6403營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等97 6601銷售費用分別費用項目進行明細核算，如保險費、包裝費、展覽費和廣告費、 商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷

16、售網(wǎng)點、售后服務 網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。986602管理費用按照費用項目進行明細核算，如企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè) 的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工薪酬、修理費、物料消耗、低值易耗品攤 銷、辦公費和差旅費等）、董事會費（包括董事會成員津貼、會 議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟 費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花 稅、技術轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等99 6603財務費用按照費用項目進行明細核算，如利息支出（減利息收入）、匯兌差額以 及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣100 6701資產(chǎn)減值損失按照資產(chǎn)減值損失的13個項目進行明細核算，如壞賬準備、存