企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制

1、企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制 近年來，一些企業(yè)集團(tuán)規(guī)模迅速擴(kuò)張，實(shí)現(xiàn)了超常規(guī)的發(fā)展。然而，由于制度沒有創(chuàng)新，管理措施沒有及時(shí)跟上，不能適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)進(jìn)一步發(fā)展的需要;與此同時(shí)，條件下激烈而復(fù)雜的市場競爭愈演愈烈。我們面臨的是，如何有效地控制與防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防止國有資產(chǎn)流失，保證和促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康地發(fā)展。本文以上海晟隆(集團(tuán))有限公司的實(shí)踐為例，試圖探索企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部控制的一些具體做法。 一、建立健全內(nèi)部控制體系，形成良好的控制 企業(yè)集團(tuán)為了維護(hù)資產(chǎn)的完整和安全，保證經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)可靠，提高工作效率和質(zhì)量；同時(shí)，在遵守國家政策法規(guī)的前提下，執(zhí)行集團(tuán)的經(jīng)營決策，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的經(jīng)營目

2、標(biāo)，形成一種自我發(fā)展、自我制約、自我調(diào)整、自我控制的良性發(fā)展勢頭，就必須建立一套完善的內(nèi)部控制體系。它包括內(nèi)部控制的制度、規(guī)定以及相關(guān)的操作程序等；并注重企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，形成一種氛圍，增強(qiáng)企業(yè)員工的控制意識(shí)，提高企業(yè)內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺性。 晟隆集團(tuán)為適應(yīng)新情況，重新修訂了集團(tuán)的內(nèi)部控制制度。該制度側(cè)重于控制，內(nèi)容涉及對(duì)采購循環(huán)、銷售循環(huán)、付款循環(huán)、收款循環(huán)和理財(cái)循環(huán)等企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)五大循環(huán)中各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制。這些控制主要包括不相容職務(wù)分離制度、授權(quán)與批準(zhǔn)制度、財(cái)產(chǎn)的實(shí)物控制制度等。 晟隆集團(tuán)的內(nèi)部控制制度對(duì)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)分離作了詳盡的規(guī)定。比如環(huán)節(jié):

3、審批崗位、出納崗位、記帳崗位、稽核崗位的職務(wù)分離;物資管理環(huán)節(jié):審批崗位、采購崗位、保管崗位、記帳崗位的職務(wù)分離；銷售環(huán)節(jié)：銷售業(yè)務(wù)崗位、審核崗位、崗位、記帳崗位的職務(wù)分離等。同時(shí)，對(duì)部門之間的協(xié)調(diào)、牽制，以帳統(tǒng)馭控制實(shí)物等也作了相應(yīng)的規(guī)定。 內(nèi)部控制制度對(duì)一些需要授權(quán)的事項(xiàng)和批準(zhǔn)的權(quán)限也作了具體規(guī)定。比如對(duì)采購計(jì)劃的審核與批準(zhǔn)、供方的評(píng)審、少量臨時(shí)性貨物采購的審批、費(fèi)用的“一支筆”審批、銷售業(yè)務(wù)人員對(duì)外業(yè)務(wù)洽談中的授權(quán)權(quán)限、客戶合法身份及信用情況的審核、脫離正常銷售方案的審批等，都作了明確規(guī)定。 內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)產(chǎn)的實(shí)物控制，是指對(duì)現(xiàn)金或物資及其記錄的接觸、使用，要有保護(hù)

4、措施。為此，對(duì)原、在制品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等實(shí)物以及現(xiàn)金的限制接近措施、定期盤點(diǎn)制度等作了具體規(guī)定。 為了配合內(nèi)部控制制度的實(shí)施，晟隆集團(tuán)還制訂了一些配套的規(guī)定，比如新修訂的防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)暫行規(guī)定，進(jìn)一步明確了各責(zé)任主體的責(zé)任范圍和違反規(guī)定應(yīng)追究的相關(guān)責(zé)任。并對(duì)存貨風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)等一系列經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范，作出了具體而明確的規(guī)定。集團(tuán)公司在修訂規(guī)定的過程中，組織了數(shù)次自下而上的大討論，不僅使規(guī)定更趨完善，更具操作性，而且使規(guī)定更加深人人心，增強(qiáng)了相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)，建立相應(yīng)的防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，定期分析，對(duì)突出矛盾和傾向性問題，及時(shí)提出整改

5、措施，明確責(zé)任人，并與有關(guān)人員和部門的責(zé)任考核掛鉤。 為保證內(nèi)部控制制度涉及事項(xiàng)按制度執(zhí)行并產(chǎn)生應(yīng)有的效果，晟隆集團(tuán)還完善了內(nèi)部相關(guān)的操作程序。比如關(guān)于洽談銷售業(yè)務(wù)的操作程序從客戶洽談開始，到驗(yàn)證、簽訂購銷合同、開票、提貨等，各環(huán)節(jié)都制訂了明確的內(nèi)部控制程序，并建立客戶信用，多方了解客戶信息，較好地規(guī)避了營銷風(fēng)險(xiǎn)，還為貨款的及時(shí)回籠打下了基礎(chǔ)，把壞帳風(fēng)險(xiǎn)也壓縮到最低限度。 二、開展內(nèi)部控制制度評(píng)審，促進(jìn)內(nèi)部控制制度不斷完善 任何企業(yè)，凡是內(nèi)部控制制度健全并嚴(yán)格付諸實(shí)施的，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)信息處理的可信度就高，做弊現(xiàn)象也就比較少。集團(tuán)公司的內(nèi)部既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)

6、組成部分，又是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制是否嚴(yán)格執(zhí)行，促進(jìn)內(nèi)部控制制度不斷完善的重要力量。開展對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)審，科學(xué)合理地組織內(nèi)部審計(jì)，提高審計(jì)效率，旨在判斷、識(shí)別潛在的、隱性的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提醒、督促經(jīng)營者正確履行職務(wù)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善。 晟隆集團(tuán)為達(dá)到這一目的，充分發(fā)揮現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)力量的作用，參考貸款信用等級(jí)管理辦法，在集團(tuán)內(nèi)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)信用等級(jí)制度，制訂了內(nèi)部審計(jì)信用等級(jí)制度實(shí)施辦法和內(nèi)部審計(jì)信用等級(jí)評(píng)定細(xì)則。集團(tuán)主要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全程度及實(shí)施情況，同時(shí)參考主要經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)、經(jīng)營管理人員素質(zhì)及管理水平、企業(yè)發(fā)展趨勢及市場前景等項(xiàng)

7、，按照內(nèi)部審計(jì)信用等級(jí)評(píng)定細(xì)則，將集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信用等級(jí)確定為a級(jí)、b級(jí)、c級(jí)、d級(jí)。首批三十一個(gè)單位，內(nèi)部審計(jì)信用等級(jí)評(píng)定為a級(jí)的有兩個(gè)單位，評(píng)定為b級(jí)的有十九個(gè)單位，評(píng)定為c級(jí)的有十個(gè)單位。每年確定若干重點(diǎn)，如存貨的不實(shí)情況、應(yīng)收帳款可能壞帳的情況等，按b級(jí)每年一次，c級(jí)每年兩次，實(shí)施范圍和重點(diǎn)各不相同的專項(xiàng)審計(jì)檢查(a級(jí)單位由企業(yè)內(nèi)部力量實(shí)施監(jiān)控，集團(tuán)公司不組織專項(xiàng)審計(jì)檢查)。該辦法實(shí)施近兩年來，進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)所屬企業(yè)經(jīng)營狀況的監(jiān)控，揭示了經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)所在，成為企業(yè)完善內(nèi)部控制制度、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效方法之一，取得了積極的效果。 為保證該辦法的貫徹執(zhí)行，集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部

8、審計(jì)信用等級(jí)高的企業(yè)在投資、計(jì)劃及發(fā)展政策上都給予優(yōu)先考慮及適當(dāng)傾斜，保證集團(tuán)資源向效益好、回報(bào)能力強(qiáng)的優(yōu)勢企業(yè)流動(dòng)，而對(duì)信用等級(jí)較差的企業(yè)在資源配置上則予以謹(jǐn)慎的考慮。例如晟隆集團(tuán)去年就對(duì)下屬的一個(gè)a級(jí)企業(yè)，一次追加了數(shù)千萬元的投資，支持該企業(yè)發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)品，為汽車行業(yè)實(shí)施全球配套而進(jìn)行技術(shù)改造。 三、強(qiáng)化和資金運(yùn)動(dòng)的過程控制 企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制應(yīng)該與其經(jīng)營管理過程相結(jié)合，成為生產(chǎn)經(jīng)營過程的一個(gè)組成部分，而不應(yīng)游離于它的基本活動(dòng)之外。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，也就是資金運(yùn)動(dòng)的全過程。要維護(hù)企業(yè)集團(tuán)的整體利法，強(qiáng)化對(duì)所屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的過程控制，達(dá)到控制和減少風(fēng)險(xiǎn)、改善

9、財(cái)務(wù)狀況、擴(kuò)大財(cái)務(wù)成果的目的，就必須將內(nèi)部控制滲透到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和資金運(yùn)動(dòng)之中，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和資金運(yùn)動(dòng)的過程控制。晟隆集團(tuán)近年來在這方面也作了一些探索。 首先，實(shí)施財(cái)務(wù)主管委派和財(cái)務(wù)專管員制度。晟隆集團(tuán)實(shí)施向所屬企業(yè)委派財(cái)務(wù)主管的辦法:一是將下屬企業(yè)財(cái)務(wù)科長的人事管理權(quán)收歸集團(tuán)公司主管部門，并在集團(tuán)公司范圍內(nèi)適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行流動(dòng)；二是凡漸成立的由集團(tuán)公司控股的子公司，財(cái)務(wù)主管均由集團(tuán)公司委派；三是對(duì)財(cái)務(wù)主管的職權(quán)與責(zé)任作了明確的規(guī)定，以保證他們開展工作、履行職責(zé)。這樣做，有力地加強(qiáng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，有效地控制企業(yè)資產(chǎn)安全運(yùn)營，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況得到了相對(duì)真實(shí)的反映，從而保證了集團(tuán)公司

10、各項(xiàng)經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行。此外，晟隆集團(tuán)還實(shí)行了財(cái)務(wù)專管員制度，由集團(tuán)公司計(jì)財(cái)部派員，分塊負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了解和監(jiān)督，幫助企業(yè)分析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，為集團(tuán)公司提供企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的即時(shí)信息。這樣就形成了企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)約束相結(jié)合的財(cái)務(wù)監(jiān)督制約機(jī)制，強(qiáng)化了集團(tuán)公司對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)控力度。 其次，建立資金結(jié)算中心。晟隆集團(tuán)的資金結(jié)算中心是模擬銀行的運(yùn)行模式，參照銀行的結(jié)算、信貸、監(jiān)督等職能，為集團(tuán)所屬企業(yè)提供資金結(jié)算、資金存貸等服務(wù)。資金結(jié)算中心有兩項(xiàng)主要職能:一是集中和調(diào)配集團(tuán)下屬企業(yè)的分散或閑置資金，最大限度地發(fā)揮集團(tuán)公司資金的整體效益；二是對(duì)資金使用的情況進(jìn)行全過程的監(jiān)控，確保資金使用的安全。為保證資金結(jié)算中心正常運(yùn)作，集團(tuán)公司在開戶、結(jié)算、資金籌措、貨款回籠和資金預(yù)算等方面作了詳盡的規(guī)定，并且賦予結(jié)算中心預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)營決策、規(guī)劃經(jīng)營目標(biāo)、控制經(jīng)營過程、評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績的職責(zé)。通過資金結(jié)算中心這種形式，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)內(nèi)資金的合理調(diào)配，提高了資金使用效率，降低了資金成本，確保大額度資金運(yùn)用的控制和安全，形成了一種對(duì)資金運(yùn)作有效的監(jiān)控機(jī)制。 晟隆集團(tuán)實(shí)施以上內(nèi)部控制措施以來，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)得到了有效的控制與防范:一是因兼任不