管理會(huì)計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1管理會(huì)計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)管理會(huì)計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)第1頁/共79頁第2頁/共79頁第3頁/共79頁第4頁/共79頁第5頁/共79頁責(zé)任中心責(zé)任中心成本中心成本中心利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心投資中心投資中心第6頁/共79頁第7頁/共79頁第8頁/共79頁第9頁/共79頁第10頁/共79頁第11頁/共79頁全部產(chǎn)品成本之和全部產(chǎn)品成本之和第12頁/共79頁【例例121】 第13頁/共79頁第14頁/共79頁600010024000第15頁/共79頁第16頁/共79頁第17頁/共79頁第18頁/共79頁第19頁/共79頁第20頁/共79頁第21頁/共79頁第22頁/共79頁第23頁/共79頁第24頁/共79頁第25頁/

2、共79頁第26頁/共79頁第27頁/共79頁第28頁/共79頁最低投資收益率規(guī)定或預(yù)期的資額總投前利潤(rùn)息稅收益剩余第29頁/共79頁第30頁/共79頁項(xiàng)目項(xiàng)目投資額投資額利潤(rùn)利潤(rùn)投資利潤(rùn)投資利潤(rùn)率率剩余收益剩余收益追加追加投資投資前前A4025%2-40102B60915%9601031001111%11100101A投資投資中心中心追加追加投資投資30A40+30=702+2.2=4.26%4.270102.8B60915%960103100+30=13011+2.2=13.210.1%13.2130100.2B投資投資中心中心追加追加投資投資30A4025%240102B60+30=909

3、+4.2=13.214.7%13.290103.2100+30=13011+4.2=15.211.8%15.2130102.2第31頁/共79頁第32頁/共79頁司總的獲利目標(biāo)達(dá)成一致。司總的獲利目標(biāo)達(dá)成一致。第33頁/共79頁第34頁/共79頁第35頁/共79頁第36頁/共79頁圖圖121 MC公司組織結(jié)構(gòu)示意圖公司組織結(jié)構(gòu)示意圖A公司公司B公司公司銷售部銷售部（經(jīng)理）（經(jīng)理）制造部制造部（經(jīng)理）（經(jīng)理）行政部行政部（經(jīng)理）（經(jīng)理）總公司（經(jīng)理）總公司（經(jīng)理）銷售部銷售部（經(jīng)理）（經(jīng)理）制造部制造部（經(jīng)理）（經(jīng)理）行政部行政部（經(jīng)理）（經(jīng)理）第37頁/共79頁第38頁/共79頁責(zé)任中心類型責(zé)

4、任中心類型 項(xiàng)項(xiàng) 目目 責(zé)任預(yù)算責(zé)任預(yù)算 責(zé)任人責(zé)任人 利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心 A公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)B公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 4 0003 000 A公司經(jīng)理公司經(jīng)理B公司經(jīng)理公司經(jīng)理 利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心 合合 計(jì)計(jì) 7 000 公司總經(jīng)理公司總經(jīng)理 第39頁/共79頁責(zé)任中心類型責(zé)任中心類型 項(xiàng)項(xiàng) 目目 責(zé)任預(yù)算責(zé)任預(yù)算 責(zé)任人責(zé)任人 收入中心收入中心 銷售部收入銷售部收入 9 200 銷售部經(jīng)理銷售部經(jīng)理 成本中心成本中心 制造部可控成本制造部可控成本行政管理部可控成本行政管理部可控成本銷售部可控成本銷售部可控成本 3 800 600 800 制造部經(jīng)理制造部經(jīng)理行政管理部

5、經(jīng)理行政管理部經(jīng)理銷售部經(jīng)理銷售部經(jīng)理 合合 計(jì)計(jì) 5 200 A公司經(jīng)理公司經(jīng)理 利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 4 000 A公司經(jīng)理公司經(jīng)理 第40頁/共79頁責(zé)任中心類型責(zé)任中心類型 項(xiàng)項(xiàng) 目目 責(zé)任預(yù)算責(zé)任預(yù)算 責(zé)任人責(zé)任人 收入中心收入中心收入中心收入中心收入中心收入中心收入中心收入中心收入中心收入中心收入中心收入中心 東北地區(qū)收入東北地區(qū)收入中南地區(qū)收入中南地區(qū)收入西北地區(qū)收入西北地區(qū)收入東南地區(qū)收入東南地區(qū)收入西南地區(qū)收入西南地區(qū)收入出口銷售收入出口銷售收入 1 6002 0001 0002 2001 4001 000 責(zé)任人甲責(zé)任人甲責(zé)任人乙責(zé)任人乙責(zé)任人丙責(zé)任人丙責(zé)任人

6、丁責(zé)任人丁責(zé)任人戊責(zé)任人戊責(zé)任人己責(zé)任人己 收入中心收入中心 收入合計(jì)收入合計(jì) 9 200 銷售部經(jīng)理銷售部經(jīng)理 第41頁/共79頁成本中心成本中心 項(xiàng)項(xiàng) 目目 責(zé)任預(yù)算責(zé)任預(yù)算 責(zé)任人責(zé)任人 一車間一車間 變動(dòng)成本變動(dòng)成本 直接材料直接材料 直接人工直接人工 變動(dòng)制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用 小小 計(jì)計(jì) 1 000 600 200 1 800 一車間負(fù)責(zé)人一車間負(fù)責(zé)人 固定成本固定成本 固定制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用 成本合計(jì)成本合計(jì) 2 00 2 000 二車間二車間 變動(dòng)成本變動(dòng)成本 直接材料直接材料 直接人工直接人工 變動(dòng)制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用 小小 計(jì)計(jì) 800 500 200 1 500 二車間負(fù)

7、責(zé)人二車間負(fù)責(zé)人 固定成本固定成本 固定制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用 成本合計(jì)成本合計(jì) 2 00 1 700 制造部制造部 制造部其他費(fèi)用制造部其他費(fèi)用 成本費(fèi)用總計(jì)成本費(fèi)用總計(jì) 100 3 800 制造部經(jīng)理制造部經(jīng)理 制造部經(jīng)理制造部經(jīng)理 第42頁/共79頁成本中心成本中心 項(xiàng)目項(xiàng)目 責(zé)任預(yù)算責(zé)任預(yù)算 責(zé)任人責(zé)任人 行政部行政部 工資費(fèi)用工資費(fèi)用折舊折舊辦公費(fèi)辦公費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 300200 40 60 行政部經(jīng)理行政部經(jīng)理 合合 計(jì)計(jì) 600 銷售部銷售部 工資費(fèi)用工資費(fèi)用辦公費(fèi)辦公費(fèi)廣告費(fèi)廣告費(fèi)其其 他他 400 100 240 60 銷售部經(jīng)理銷售部經(jīng)理 合合 計(jì)計(jì) 800 第43頁/共79

8、頁第44頁/共79頁第45頁/共79頁第46頁/共79頁第47頁/共79頁項(xiàng)項(xiàng) 目目 實(shí)實(shí) 際際 預(yù)預(yù) 算算 差差 異異 A公司第一車間公司第一車間 變動(dòng)成本變動(dòng)成本 直接材料直接材料 直接人工直接人工 變動(dòng)制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用 變動(dòng)成本合計(jì)變動(dòng)成本合計(jì)固定成本固定成本 固定制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用 成本合計(jì)成本合計(jì) 1 100 540 220 1 860 190 2 050 1 000 600 200 1 800 200 2 000 100（60） 20 60 （10）50 第48頁/共79頁項(xiàng)項(xiàng) 目目 實(shí)實(shí) 際際 預(yù)預(yù) 算算 差差 異異 A公司制造部可控成本公司制造部可控成本 第一車間第一車間

9、 變動(dòng)成本變動(dòng)成本 固定成本固定成本 小小 計(jì)計(jì) 第二車間第二車間 變動(dòng)成本變動(dòng)成本 固定成本固定成本 小小 計(jì)計(jì) 制造部其他費(fèi)用制造部其他費(fèi)用 可控成本合計(jì)可控成本合計(jì) 1 860 190 2 050 1 520 190 1 710 120 3 880 1800 200 2 0001 500 200 1 700 100 3 800 60 （10）5020 （10） 10 20 80 A公司可控成本公司可控成本 制造部制造部 行政部行政部 銷售部銷售部 總總 計(jì)計(jì) 3880 560 7805220 3800 600 800 5200 80（40）（20）20 第49頁/共79頁項(xiàng)項(xiàng) 目目 實(shí)實(shí)

10、 際際 預(yù)預(yù) 算算 差異差異公司銷售收入公司銷售收入 東北地區(qū)東北地區(qū) 中南地區(qū)中南地區(qū) 西北地區(qū)西北地區(qū) 東南地區(qū)東南地區(qū) 西南地區(qū)西南地區(qū) 出口銷售出口銷售 小小 計(jì)計(jì)A公司變動(dòng)成本公司變動(dòng)成本 第一車間第一車間 第二車間第二車間 小小 計(jì)計(jì) A公司邊際貢獻(xiàn)總額公司邊際貢獻(xiàn)總額1 8002 400 980 1 000 1 520 1 200 9 8001 8601 520 3 380 6 4201 6002 0001 000 1 100 1 500 1 000 9 200 1 800 1 500 3 300 5 900200400（20）（100）20200 6006020 80 520第

11、50頁/共79頁項(xiàng)項(xiàng) 目目 實(shí)實(shí) 際際 預(yù)預(yù) 算算 差異差異A公司固定成本公司固定成本 制造部制造部 第一車間第一車間 第二車間第二車間 制造部其他費(fèi)用制造部其他費(fèi)用 小小 計(jì)計(jì)行政部行政部銷售部銷售部 小小 計(jì)計(jì)A公司利潤(rùn)公司利潤(rùn) 190190120 5005609001 960 4 460 200 200 100 500 600 800 1 900 4 000 （10）（10）20 0（40）100 60 460 總公司利潤(rùn)總公司利潤(rùn) A公司利潤(rùn)公司利潤(rùn) B公司利潤(rùn)公司利潤(rùn) 4 4603 200 4 0003 000 460200 合合 計(jì)計(jì) 7 660 7 000 660 第51頁/共7

12、9頁項(xiàng)項(xiàng) 目目 實(shí)實(shí) 際際 預(yù)預(yù) 算算 差差 異異 A公司利潤(rùn)公司利潤(rùn)B公司利潤(rùn)公司利潤(rùn) 小小 計(jì)計(jì)總公司所得稅（總公司所得稅（30%） 合合 計(jì)計(jì)凈資產(chǎn)平均占用額凈資產(chǎn)平均占用額投資利潤(rùn)率投資利潤(rùn)率行業(yè)平均最低收益率行業(yè)平均最低收益率剩余收益剩余收益 4 4603 2007 6602 2985 36222 44825%18%1 571.36 4 0003 0007 0002 1004 90024 50020%15%1 225 4602006601984622 0525%3%346.36 凈資產(chǎn)平均占用額是根據(jù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益年初年末平均后求得。第52頁/共79頁第53

13、頁/共79頁第54頁/共79頁第55頁/共79頁第56頁/共79頁第57頁/共79頁雙重市場(chǎng)價(jià)格 雙重轉(zhuǎn)移價(jià)格 標(biāo)準(zhǔn)成本 標(biāo)準(zhǔn)成本加成 標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)成本 【例例126】 第58頁/共79頁第59頁/共79頁甲部門甲部門 乙部門乙部門 A部件市場(chǎng)價(jià)格部件市場(chǎng)價(jià)格 200元件元件單位變動(dòng)成本單位變動(dòng)成本 160元件元件 B產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格 400元件元件 單位加工費(fèi)用（不含單位加工費(fèi)用（不含A部件成本）部件成本） 164 元元件件 單位銷售費(fèi)用單位銷售費(fèi)用 52元元件件 預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售量預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售量 1 000件件第60頁/共79頁第61頁/共79頁第62頁/共79頁第63頁/共79頁表表12

14、11 比較貢獻(xiàn)邊際表比較貢獻(xiàn)邊際表 價(jià)值單位：元價(jià)值單位：元 項(xiàng)項(xiàng) 目目 甲部門銷售全部甲部門銷售全部1 000件件A部件部件 乙部門銷售乙部門銷售B產(chǎn)品產(chǎn)品（以（以160元單價(jià)采購元單價(jià)采購A部件）部件） 以以160元結(jié)算元結(jié)算時(shí)的相關(guān)貢獻(xiàn)時(shí)的相關(guān)貢獻(xiàn)邊際總額邊際總額 以以160元單價(jià)對(duì)內(nèi)元單價(jià)對(duì)內(nèi)銷售銷售 以以200元單價(jià)對(duì)外銷元單價(jià)對(duì)外銷售售 銷售銷售收入收入 變動(dòng)變動(dòng)成本成本 1601 000 160 0001601 000 160 000 2001 000 200 0001601 000 160 000 400 1 000 400 000 3761 000 376 000 貢獻(xiàn)貢獻(xiàn)邊

15、際邊際 0 40000 2400024000376160+164+52第64頁/共79頁第65頁/共79頁項(xiàng)項(xiàng) 目目 甲部門銷售全部甲部門銷售全部A部件部件（以（以200元單價(jià)銷售）元單價(jià)銷售） 乙部門銷售乙部門銷售B產(chǎn)品產(chǎn)品 以以200元結(jié)元結(jié)算時(shí)的相算時(shí)的相關(guān)貢獻(xiàn)邊關(guān)貢獻(xiàn)邊際總額際總額 以以200元單價(jià)元單價(jià)采購采購A部件部件 以以160元單價(jià)元單價(jià)采購采購A部件部件 銷售銷售收入收入變動(dòng)變動(dòng)成本成本 2001 000200 0001601 000160 000 400 1 000400 0004161 000416 000 4000037600 貢獻(xiàn)貢獻(xiàn)邊際邊際40 000 -16 00

16、0 024 000 416200+164+52第66頁/共79頁第67頁/共79頁以實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，所以不應(yīng)當(dāng)以以實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，所以不應(yīng)當(dāng)以半成品的單位變動(dòng)成本作為內(nèi)部半成品的單位變動(dòng)成本作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，而應(yīng)以其外銷的市場(chǎng)轉(zhuǎn)移價(jià)格，而應(yīng)以其外銷的市場(chǎng)價(jià)格作為轉(zhuǎn)移價(jià)格。價(jià)格作為轉(zhuǎn)移價(jià)格。第68頁/共79頁項(xiàng)項(xiàng) 目目 甲部門對(duì)內(nèi)追加銷售甲部門對(duì)內(nèi)追加銷售1 000件件A部件部件 乙部門銷售乙部門銷售B產(chǎn)品產(chǎn)品（以（以200元單價(jià)元單價(jià) 采購采購A部件）部件）以以200元元結(jié)算時(shí)的結(jié)算時(shí)的相關(guān)貢獻(xiàn)相關(guān)貢獻(xiàn)邊際總額邊際總額 以以200元單價(jià)元單價(jià)對(duì)內(nèi)銷售對(duì)內(nèi)銷售 以以160元單價(jià)元單價(jià)對(duì)內(nèi)銷售對(duì)內(nèi)銷售

17、 銷售收入銷售收入 變動(dòng)成本變動(dòng)成本 2001 000200 000 1601 000160 000 1600016000 4001 000400 0004161 000416 000 貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)邊際 40 000 0-16 000 24 000 第69頁/共79頁第70頁/共79頁項(xiàng)項(xiàng) 目目 甲部門以甲部門以160元元單價(jià)對(duì)內(nèi)追加銷售單價(jià)對(duì)內(nèi)追加銷售1000件件A部件部件 乙部門銷售乙部門銷售B產(chǎn)品產(chǎn)品 以以160元結(jié)算元結(jié)算時(shí)的相時(shí)的相關(guān)貢獻(xiàn)關(guān)貢獻(xiàn)邊際總邊際總額額 以以160元單價(jià)元單價(jià)采購采購A部件部件 以以200元單價(jià)元單價(jià)采購采購A部件部件 銷售收入銷售收入 變動(dòng)成本變動(dòng)成本 16

18、01 000160 0001601 000160 000 4001 000400 0003761 000376 000 40000 41600 貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)邊際 0 24 000 024000第71頁/共79頁的貢獻(xiàn)邊際，使整個(gè)企業(yè)多得到的貢獻(xiàn)邊際，使整個(gè)企業(yè)多得到24 000元的貢獻(xiàn)邊際。元的貢獻(xiàn)邊際。第72頁/共79頁第73頁/共79頁項(xiàng)項(xiàng) 目目 甲部門以甲部門以180元元單價(jià)對(duì)內(nèi)銷售單價(jià)對(duì)內(nèi)銷售1000件件A部件部件 乙部門銷售乙部門銷售B產(chǎn)品產(chǎn)品（以（以160元單價(jià)元單價(jià)采購采購A部件）部件） 企業(yè)管理部門企業(yè)管理部門負(fù)擔(dān)的價(jià)格差異負(fù)擔(dān)的價(jià)格差異 企業(yè)貢獻(xiàn)企業(yè)貢獻(xiàn)邊際合計(jì)邊際合計(jì) 銷售收入銷售收入 變動(dòng)成本變動(dòng)成本價(jià)格差異價(jià)格差異 1801 000180 0001601 000160 000 4001 000400 0003761 000376 000 20 000貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)邊際 20000 24000 20000240