企業(yè)內(nèi)控管理方案

1、企業(yè)內(nèi)控管理方案一、成本管控方案成本控制通過(guò)對(duì)公司的了解，建議未來(lái)在成本控制方面的計(jì)劃分為四個(gè)重點(diǎn)：1.減少目標(biāo)不明確的項(xiàng)目和任務(wù)在企業(yè)目標(biāo)清晰的情況下，每個(gè)項(xiàng)目及任務(wù)都是為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所服 務(wù) 的。項(xiàng)目立項(xiàng)分析后，可以把目標(biāo)不明確的項(xiàng)目與任務(wù)削減掉。2.明確各 部門的成本任務(wù)實(shí)行全員成本管理”的方法。具體做法是先測(cè)算出各項(xiàng)費(fèi)用的最高限 額。然后橫向分解落實(shí)到各部門，縱向分解落實(shí)到小組與個(gè)人，并與獎(jiǎng)懲掛 鉤，使責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一，最終在整個(gè)企業(yè)內(nèi)形成縱橫交錯(cuò)的目標(biāo)成本管理體 系。3.成本核算，精細(xì)化管理沒(méi)有數(shù)字進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)量化，就無(wú)從談及節(jié)儉和控制。伴隨著成本控制計(jì) 劃出臺(tái)的應(yīng)是一份數(shù)字清單，包括可控費(fèi)用

2、（人事、水電、包裝、耗材 等）和不可控費(fèi)用（固定資產(chǎn)折舊等）。每月、每季度都由財(cái)務(wù)匯總后 發(fā)到管理者的手中，超支和異常的數(shù)據(jù)就用紅色特別標(biāo)識(shí)。在月底的總結(jié) 會(huì)議中，相關(guān)部門需要對(duì)超支的部分做出解釋。4.成本控制養(yǎng)成教育”同時(shí)，為了讓員工養(yǎng)成成本意識(shí)，最好建立部門運(yùn)營(yíng)費(fèi)用表費(fèi) 用表”從原材料、電、水、印刷用品、電話、辦公用品、設(shè)備和 其他易耗品 方面提出控制成本的方法。當(dāng)然，有效地激勵(lì)也是成本控制的好辦法，所 以，成本控制獎(jiǎng)勵(lì)也成為員工工資的一部分。成本核算本企業(yè)的產(chǎn)品的特點(diǎn)是組裝材料極少但是大部分產(chǎn)品生產(chǎn)工序比較多，所以 建議使用分步法核算，計(jì)算每一道工序的人工和費(fèi)用加上第一道工序的下料 組成

3、整個(gè)產(chǎn)品的成本。在產(chǎn)成品成本占比較大的因素依次為原材料耗用，直 接人工，外協(xié)費(fèi)用，直接費(fèi)用。具體的核算方式如下：1.按照原材料倉(cāng)庫(kù)的出庫(kù)數(shù)據(jù)以及產(chǎn)品的材料BOM綜合考慮材料損耗因素 計(jì)算出產(chǎn)品的材料耗用額。2.把本期實(shí)際發(fā)生的直接人工費(fèi)用按照每個(gè)產(chǎn)品的人工定額同比例分?jǐn)偟礁?個(gè)產(chǎn)品計(jì)算出產(chǎn)品的人工費(fèi)用。3.把本期實(shí)際發(fā)生的外協(xié)加工費(fèi)用按照各個(gè)工序的外協(xié)定額同比例分?jǐn)偟礁?個(gè)產(chǎn)品計(jì)算出產(chǎn)品的外協(xié)加工費(fèi)用。4.把本期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)用按照產(chǎn)品的直接費(fèi)用定額同比率分?jǐn)偟礁鱾€(gè)產(chǎn) 品計(jì)算出產(chǎn)品的直接費(fèi)用。5.最終匯總產(chǎn)品料、工、費(fèi)，計(jì)算出產(chǎn)品的實(shí)際成本、財(cái)務(wù)核算體系規(guī)范方案會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的設(shè)置既要符合

4、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求又要達(dá)到企業(yè)內(nèi)部核算的目的，這外幣業(yè)務(wù)（包括外幣業(yè)務(wù)處理及外幣報(bào)表的折算）、估價(jià)政策、租賃、稅就要求一定要做到以下幾點(diǎn)：1.一級(jí)科目嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)置，但是在項(xiàng)目核算和往來(lái)核算里面可以按照企業(yè)的內(nèi)控要求靈活設(shè)置，應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款全部應(yīng)設(shè)為往來(lái)核算科目，不建議通過(guò)二級(jí)科目核算；預(yù)收賬款和預(yù)付賬款如實(shí)反映，杜絕在資 產(chǎn)負(fù)債表出現(xiàn)往來(lái)科目的負(fù)數(shù)。2保證科目設(shè)置的完整性，比如應(yīng)交稅費(fèi)下的二級(jí)三級(jí)科目一定要 設(shè)全；一 些需要計(jì)提的費(fèi)用或稅金類科目必須設(shè)明細(xì)，應(yīng)付職工 薪酬和管理費(fèi)用下 的二級(jí)科目里五險(xiǎn)一金都要單獨(dú)設(shè)立。3.固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊下

5、設(shè)廠房建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備、 辦公家具等二級(jí)科目，在計(jì)提折舊時(shí)按照分類放到相應(yīng) 的二級(jí)科目。4.存貨下的原材料和庫(kù)存商品應(yīng)按存貨分類設(shè)置二級(jí)科目，庫(kù)存商品各類別 的毛利率需在科目賬中體現(xiàn)。5.期間費(fèi)用和制造費(fèi)用的科目核算應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部的費(fèi)用預(yù)算及成本核算方式 相結(jié)合，靈活的設(shè)置核算項(xiàng)目以達(dá)到企業(yè)內(nèi)控管理的目的。會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)政策指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。企業(yè)選用會(huì)計(jì)政策，主要涉及下列具體內(nèi)容： 綜合性會(huì)計(jì)政策：合并政策（包括企業(yè)合并和合并會(huì)計(jì)報(bào)表）、收。利息、長(zhǎng)期工程合同、結(jié)帳后事項(xiàng); 資產(chǎn)項(xiàng)目：應(yīng)收款項(xiàng)、存貨計(jì)價(jià)、投資、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及折舊

6、、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷、遞延資產(chǎn)的處理； 負(fù)債項(xiàng)目：應(yīng)付項(xiàng)目、或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)、退休金； 損益項(xiàng)目：收入確認(rèn)、修理和更新支岀、財(cái)產(chǎn)處理?yè)p益、非常損 益； 其他。研究與開發(fā)、衍生金融工具、費(fèi)用分配方法、成本計(jì) 算方 法等也是構(gòu)成企業(yè)會(huì)計(jì)政策的重要方面。涉及到本企業(yè)的主要有以下幾個(gè)方面：1.外幣折算政策，一般選定月初第一天或者月末最后一天的外匯中間 價(jià)作為基準(zhǔn)利率，建議企業(yè)順延前期政策。2.應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策，建議企業(yè)按照賬齡分析法計(jì)提壞賬 準(zhǔn)備。3.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，建議按照存貨存放期限按照一定比率計(jì)提。4.固定資產(chǎn)的折舊年限，建議按照二級(jí)科目的分類，廠房建筑物按照20年折舊；機(jī)器設(shè)備

7、按照10年折舊；運(yùn)輸設(shè)備按照4年折 舊；電器設(shè)備按照3年折舊；辦公家具按照5年折舊。5.收入的確認(rèn)原則，符合以下條件確認(rèn)收入：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián) 系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金 額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生 或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況建議按照客戶 實(shí)際已使用的確認(rèn)對(duì)賬單確認(rèn)收入。制定年度、季度財(cái)務(wù)計(jì)劃;負(fù)責(zé)編制及組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，月季、年度財(cái)務(wù)報(bào)告;負(fù)責(zé)公司全面的資金調(diào)配,成本核算、會(huì)計(jì)核算和分析工作;6.成本核算方法建議使用分步法，因?yàn)楸酒髽I(yè)產(chǎn)品

8、工序較多，按照每道 工序核算人工及費(fèi)用。另外需要注意的是本企業(yè)直接費(fèi)用在成本中 占比較高，不建議使用直接分配的方式分配費(fèi)用，建議按照每個(gè)產(chǎn)品 的直接費(fèi)用BOM同比例分?jǐn)偂?huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)政策得以實(shí)施的具體操作者及會(huì)計(jì)科目的實(shí)際制定及使用者，會(huì)計(jì)人員的分工及崗位職責(zé)一定要清晰。依照公司目前的業(yè)務(wù)規(guī)模我們給岀以下財(cái)務(wù)部組織架構(gòu)方案。崗位職責(zé): 財(cái)務(wù)經(jīng)理:全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部的日常管理工作；組織制定財(cái)務(wù)方面的管理制度及有關(guān)規(guī)定，并監(jiān)督執(zhí)行；制定、維護(hù)、改進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理程 序和政策，負(fù)責(zé)資金、資產(chǎn)的管理工作；監(jiān)控可能會(huì)對(duì)公司造成經(jīng)濟(jì)損失的重大經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)；管理與銀行及其他機(jī)構(gòu)的關(guān)系；協(xié)助財(cái)務(wù)總監(jiān)開展財(cái)務(wù)

9、部與內(nèi)外的溝通 與協(xié)調(diào)工作；完成上級(jí)交給的其 他日常事務(wù)性工作。稅務(wù)會(huì)計(jì)：嚴(yán)格按照國(guó)家稅法規(guī)定對(duì)公司財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理及納稅申報(bào)；按時(shí)完成企業(yè)各類對(duì)外報(bào)表申報(bào)，包括國(guó)地稅納稅申報(bào)表、工商 年檢年度報(bào)表 等；按照高新技術(shù)企業(yè)要求，做好高新帳務(wù)方面的成本費(fèi)用分配；按時(shí)完成 出口退稅申報(bào)并跟進(jìn)退稅工作；定期參加國(guó)地稅 會(huì)議并將最新會(huì)議政策傳達(dá) 給上級(jí)；完成上級(jí)交給的其他日常事務(wù)性 工作。成本會(huì)計(jì)：審核公司各項(xiàng)成本的支出，進(jìn)行成本核算、費(fèi)用管理、成本分析，并定期編制成本分析報(bào)表；每月末進(jìn)行費(fèi)用分配，及時(shí)與生產(chǎn)、銷售部 門核對(duì)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品并編制差異原因上報(bào)；進(jìn)行有關(guān)成本管理工作，主要 做好成本的核算和控

10、制。負(fù)責(zé)成本的匯總、決算工作；協(xié)助各部門進(jìn)行成本 經(jīng)濟(jì)核算，并分解下達(dá)成本、費(fèi)用、計(jì)劃指 標(biāo)。收集有關(guān)信息和數(shù)據(jù)，進(jìn)行 有關(guān)盈虧預(yù)測(cè)工作；評(píng)估成本方案，及時(shí)改進(jìn)成本核算方法；保管好成本、 計(jì)算資料并按月裝訂，定期歸檔。出納員：按規(guī)定每日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)記賬憑證報(bào)銷內(nèi)容收付現(xiàn)金；每日負(fù)責(zé)盤清庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)現(xiàn)金日記賬，按規(guī)定程序保管現(xiàn)金，保證庫(kù)存現(xiàn)金及有價(jià)證券安全；保管好各種空白支 票、票據(jù)、印鑒；負(fù)責(zé)接收各項(xiàng)銀行到款進(jìn)賬憑證，并傳遞到有關(guān)的制單人 員；每月取回各個(gè)銀行月度對(duì)賬單并歸檔管理；完成部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他 任務(wù)。三、資產(chǎn)規(guī)范管理方案貨幣資金1.公司加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理

11、，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入 銀行。2.結(jié)合本公司的實(shí)際情況，確定本公司現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn) 金開支 范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。3.公司現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付公司自身的支岀。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)。公司借 出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資 金。4.公司取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。5.公司應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。公司應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況， 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。6.公司嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不

12、準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù) 的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人 資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。7.公司指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行 存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不 符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。8.公司定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，做出處理。存貨1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)知識(shí)和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，客觀公正。企業(yè)要定期對(duì)員工進(jìn)行相關(guān)的政策、法律

13、及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)的 授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨 業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。3.審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理 存貨業(yè)務(wù)。4.企業(yè)內(nèi)部除存貨管理部門及倉(cāng)儲(chǔ)人員外，其余部門和人員接觸存貨時(shí)， 應(yīng)由相關(guān)部門特別授權(quán)。如存貨是貴重物品、危險(xiǎn)品或需保密的物品，應(yīng)當(dāng) 規(guī)定更嚴(yán)格的接觸限制條件，必要時(shí)，存貨管理部門內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行授權(quán)接 觸。5.企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及成本效益原則選用

14、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì) 存貨的管理和控制，但應(yīng)注意計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的有效性、可靠性和安全性，并 制定防范意外事項(xiàng)的有效措施。6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨采購(gòu)申請(qǐng)管理制度，明確請(qǐng)購(gòu)相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。根據(jù)倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售 計(jì)劃等制定采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)存貨的采購(gòu)實(shí)行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn) 品、產(chǎn)成品等存貨的比例。7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)入庫(kù)存貨進(jìn)行質(zhì)量檢查與驗(yàn)收，保證存貨符合采購(gòu)要求。外購(gòu)存貨入庫(kù)前一般應(yīng)經(jīng)過(guò)以下驗(yàn)收程序：（一）檢查訂貨合同、入庫(kù)通知單、供貨企業(yè)提供的材質(zhì)證明、合格證、運(yùn)單、提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗(yàn)貨物之間是否相符；（二）對(duì)擬入庫(kù)存貨的交貨期進(jìn)行檢驗(yàn)，確

15、定外購(gòu)貨物的實(shí)際交貨期與訂購(gòu)單中的交貨期是否一致；（三）對(duì)待驗(yàn)貨物進(jìn)行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗(yàn)，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家 協(xié)助進(jìn) 行；（四）對(duì)驗(yàn)收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫(kù)手續(xù)，對(duì)經(jīng) 驗(yàn)收不 符合要求的貨物，應(yīng)及時(shí)辦理退貨或索賠；（五）對(duì)不經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒?進(jìn)行檢 驗(yàn)。8.擬入庫(kù)的自制存貨，生產(chǎn)部門應(yīng)組織專人對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)，只有檢驗(yàn)合格的 產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫(kù)手續(xù)。9.企業(yè)應(yīng)定期組織盤點(diǎn)，核實(shí)存貨的真實(shí)性。固定資產(chǎn)1.購(gòu)入：各部門需購(gòu)置固定資產(chǎn)，需填寫資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)單，由部門經(jīng)理、生 產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部及總經(jīng)理批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后，由采購(gòu) 部門安排專人負(fù)責(zé) 采購(gòu)，

16、填寫固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)表，報(bào)經(jīng)部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái) 務(wù)部及總經(jīng)理批準(zhǔn)。在此表中應(yīng)詳細(xì) 填寫固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號(hào)、3家供貨廠商報(bào)價(jià)以備合理采購(gòu)2.驗(yàn)收：固定資產(chǎn)收到后，由固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，并填寫固定資 產(chǎn)驗(yàn)收清單一式三份，在驗(yàn)收清單中應(yīng)詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型 號(hào)、金額、供貨廠商，并同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)。一份由使用部門留 存，一份交財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理，一份交資產(chǎn)管理部門填寫固定資產(chǎn)卡片，更新臺(tái)帳，落實(shí)使用責(zé)任人。3.轉(zhuǎn)移：固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部部門員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，需填寫固定資產(chǎn)轉(zhuǎn) 移申請(qǐng)單一式四聯(lián)，送移入部門簽字，確認(rèn)后交固定資產(chǎn)管理部門，第 一聯(lián)由管理部門留存，更新固定資產(chǎn)卡片，第二聯(lián)送交會(huì)計(jì)部門，第三聯(lián) 送交移入部門，第四聯(lián)送交移出部門。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單交固定資產(chǎn)管理 部門辦理轉(zhuǎn)移登記。固定資產(chǎn) 管理部門將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書面通知 財(cái)務(wù)部，以便進(jìn)行內(nèi)控帳務(wù)處理。注意固定資產(chǎn)編號(hào)保持不變，填寫清楚 新的使用部門和新的使用人，以便監(jiān)督管理。4.出售：固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)將閑置的固定資產(chǎn)書面告知管理部門，填寫閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表，管理部門擬定處理意見后，按以下步驟執(zhí)行： 固定資產(chǎn)如需出售處理，需由固定資產(chǎn)管理部門提出申請(qǐng)，填寫固定資 產(chǎn)出售申請(qǐng)表；列岀準(zhǔn)備出售的固定資產(chǎn)明細(xì)，注明岀售處理原因，出 售金額，報(bào)部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門 經(jīng)理、財(cái)務(wù)部和