發(fā)展中國家環(huán)境稅研究論文

1、發(fā)展中國家環(huán)境稅研究論文內(nèi)容摘要：環(huán)境稅是幫助政府解決環(huán)境問題的重要措施和手段，本文對發(fā)展中國家實(shí)施環(huán)境稅的原因和類型進(jìn)行了分析和探討。筆者認(rèn)為，目前對發(fā)展中國家而言，主要以投入物為基礎(chǔ)征收環(huán)境稅的做法比較恰當(dāng)。環(huán)境稅是基于環(huán)境保護(hù)的稅種，對可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的導(dǎo)向性，因此在我國實(shí)施環(huán)境稅是十分必要而且可行的。 關(guān)鍵詞：發(fā)展中國家環(huán)境稅庇古稅排放物稅投入物稅 處理好環(huán)境問題對一個(gè)健康的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)來說至關(guān)重要，尤其對發(fā)展中國家而言。目前，由于環(huán)境問題更加突出和緊迫，為了實(shí)現(xiàn)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，發(fā)展中國家更應(yīng)該采取行動(dòng)保護(hù)環(huán)境。現(xiàn)階段環(huán)境稅是許多國家采取的手段之一，尤其是在發(fā)達(dá)國家，那么發(fā)

2、展中國家要不要實(shí)施環(huán)境稅呢？如果需要，又應(yīng)該實(shí)施什么類型的環(huán)境稅呢？本文就這一問題進(jìn)行了分析和探討。 實(shí)施環(huán)境稅的原因 對于環(huán)境問題，從經(jīng)濟(jì)的角度，人們將焦點(diǎn)放在了“負(fù)外部性”上，也就是說，經(jīng)濟(jì)個(gè)體的生產(chǎn)或消費(fèi)行為對周邊的環(huán)境造成了危害，卻并沒有因此而承擔(dān)相應(yīng)的成本，從而導(dǎo)致過度地生產(chǎn)或消費(fèi)，使環(huán)境不斷惡化。解決“負(fù)外部性”，就是將外部成本由破壞環(huán)境者內(nèi)在化，再反映在他們的成本中。實(shí)現(xiàn)“內(nèi)在化”的手段很多，環(huán)境稅是其中的一種經(jīng)濟(jì)手段。 筆者認(rèn)為，發(fā)展中國家也應(yīng)該和多數(shù)發(fā)達(dá)國家一樣，重視環(huán)境稅的作用，積極推行實(shí)施環(huán)境稅。 環(huán)境稅可以彌補(bǔ)環(huán)境法律法規(guī)的不足 法律和規(guī)章制度被廣泛地應(yīng)用于環(huán)境保護(hù)方面

3、，而且由于法律法規(guī)本身的特性，也確實(shí)是在保護(hù)環(huán)境方面發(fā)揮了重要的作用。但是，僅僅靠法律和規(guī)章制度是不能完全解決環(huán)境問題的，尤其是在發(fā)展中國家。 首先，發(fā)展中國家的法律法規(guī)體系不健全，特別是涉及到環(huán)境保護(hù)方面的，數(shù)量嚴(yán)重不足，即使在現(xiàn)有的法律法規(guī)中，內(nèi)容也不是非常的全面和合理，這對于解決發(fā)展中國家存在的嚴(yán)重的環(huán)境問題是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。 其次，現(xiàn)有的法律和規(guī)章制度主要用于處理污染及有毒氣體的排放等專門性問題，通過定期檢查和罰款等手段來禁止或控制顯著污染地點(diǎn)污染物的排放，這種“命令和控制”對特定環(huán)境危害的處理是恰當(dāng)和有效的。但是直接的法規(guī)更適合控制相對較少數(shù)目的顯著污染地點(diǎn)，或更適合為某一生產(chǎn)過程、某一

4、行業(yè)或整個(gè)商業(yè)制定一個(gè)最低的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)需要注意的是這種方法不適合處理較擴(kuò)散的環(huán)境影響和有大量小公司存在的情況，而這種情況在發(fā)展中國家又是普遍存在的，并且對于法律法規(guī)制度來說，受其影響的經(jīng)濟(jì)個(gè)體的規(guī)模越小、數(shù)量越多，成本也會(huì)越高。此外，經(jīng)濟(jì)手段（包括稅收）在涉及較多小企業(yè)和較擴(kuò)散的污染源時(shí)，更具成本效益，尤其是在政府的政策目標(biāo)為改變經(jīng)濟(jì)個(gè)體行為而不僅僅是控制某些活動(dòng)時(shí)，稅收執(zhí)行的綜合成本更低。 再次，法律法規(guī)制度也不利于刺激經(jīng)濟(jì)個(gè)體的技術(shù)改革。法律法規(guī)制度會(huì)要求經(jīng)濟(jì)個(gè)體使用一定技術(shù)減除污染，但是不會(huì)刺激污染者采取法規(guī)要求之外的行動(dòng)和技術(shù)。然而環(huán)境稅會(huì)提供持續(xù)不斷的刺激，激勵(lì)污染者發(fā)展新技術(shù)或提高

5、生產(chǎn)效率。如根據(jù)消耗的能源數(shù)量征收環(huán)境稅，會(huì)促使經(jīng)濟(jì)個(gè)體采用新技術(shù)或提高生產(chǎn)效率以盡量降低能源的使用數(shù)量，從而可以少交稅。 環(huán)境稅可以彌補(bǔ)可交易排污權(quán)的不足 目前，可交易排污權(quán)被認(rèn)為是除環(huán)境稅以外的另一修訂外部性的經(jīng)濟(jì)手段。如果企業(yè)的污染物排放量超過國家給其的允許排放量標(biāo)準(zhǔn)，他們可以到市場上購買污染權(quán)，如果他們的排放量低于允許排放量，也可以將多余的排污權(quán)拿到市場上去交易。這種經(jīng)濟(jì)手段可以控制社會(huì)總排放量。但是為了確定一個(gè)合理的社會(huì)排放總量，政府需要確定污染的邊際社會(huì)成本等于污染邊際削減成本時(shí)的污染物排放量。同時(shí)，政府仍然需要對污染企業(yè)加以管理和控制，以保證他們排放的污染物沒有超過政府所允許的排

6、放量，這種技術(shù)和管理上的難度對很多發(fā)展中國家來說是難以在目前得到妥善解決的，即使執(zhí)行起來，執(zhí)行成本也會(huì)大于環(huán)境稅的執(zhí)行成本。所以，目前對發(fā)展中國家來說，僅僅靠這種經(jīng)濟(jì)手段解決環(huán)境問題是不可取的。 環(huán)境稅可以彌補(bǔ)發(fā)展中國家環(huán)境保護(hù)資金的不足 盡管環(huán)境稅的主要目的在于通過調(diào)節(jié)企業(yè)或個(gè)人的行為達(dá)到減除污染保護(hù)環(huán)境的目的，而不是主要為政府增加財(cái)政收入。但是由于廣大發(fā)展中國家環(huán)境保護(hù)資金本來就嚴(yán)重不足，環(huán)境稅收入?？顚Ｓ镁涂梢詾檎Ｗo(hù)和治理環(huán)境提供資金來源，其中包括對削減排污或清潔生產(chǎn)的企業(yè)給予相應(yīng)的補(bǔ)貼或獎(jiǎng)勵(lì)，以及補(bǔ)償環(huán)境稅對低收入階層產(chǎn)生的無法接受的負(fù)面影響所需要的費(fèi)用。 實(shí)施環(huán)境稅的類型 庇古稅

7、 從理論上說，庇古稅被普遍認(rèn)為是修正外部性的最好方式。1920年，英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古在福利經(jīng)濟(jì)學(xué)一書中首先提出對污染征收稅或費(fèi)的想法。他建議，應(yīng)當(dāng)根據(jù)污染所造成的危害對排污者征稅，用稅收來彌補(bǔ)私人成本和社會(huì)成本之間的差距，使二者相等。但是在實(shí)際執(zhí)行過程中，特別是在發(fā)展中國家，庇古稅執(zhí)行起來的難度很大，表現(xiàn)為： 信息不對稱信息不對稱問題為諸多難題中的難中之難，信息不充分使得最優(yōu)稅率的確定遇到很大的團(tuán)難，這樣就有可能使所確定的稅率并非最優(yōu)。實(shí)行庇古稅就是要解決外部成本內(nèi)部化的實(shí)際問題，這就需要準(zhǔn)確地知道邊際外部成本（MEC）和企業(yè)的邊際私人凈效益（MNPB），并以此作為制訂最優(yōu)庇古稅的依據(jù)。邊際收益

8、取決于環(huán)境保護(hù)措施的效果及人們對環(huán)境的評價(jià)，盡管經(jīng)常可以測量出來，但通常難度較大且代價(jià)較高，而且在發(fā)展中國家可能沒有這樣的專門技術(shù)。此外，政府對邊際成本也可能是難以知道的，尤其是在發(fā)展中國家，可能污染企業(yè)自身都不知道環(huán)境保護(hù)措施的成本，由于人力、人才的缺乏，他們的環(huán)境改善措施緊密地和經(jīng)營活動(dòng)聯(lián)系在一起，這意味著要從基本的經(jīng)營成本中分離出環(huán)境成本的做法很困難。 缺乏激勵(lì)機(jī)制在市場經(jīng)濟(jì)條件下，并不存在企業(yè)向政府如實(shí)報(bào)告其私人成本和效益的激勵(lì)機(jī)制。這就需要由政府對企業(yè)的排放量進(jìn)行經(jīng)常性的定期監(jiān)測，這樣做其工作量無疑是巨大的，有可能使得征管成本大到得不償失的地步。此外，在發(fā)展中國家，大部分企業(yè)規(guī)模都較

9、小，因此管理起來難度更大。 綜上所述，由于信息獲取技術(shù)及數(shù)量的嚴(yán)重不足，以及政府管理手段、能力和財(cái)力上的限制，使得庇古稅目前并不適宜在發(fā)展中國家施行 以排放物為基礎(chǔ)的排放物稅 由于庇古稅在實(shí)際執(zhí)行中存在的困難，有些國家施行主要以排放物為基礎(chǔ)的環(huán)境稅，這種類型的環(huán)境稅可以直接控制全社會(huì)污染物的排放，也是一種比較好的征稅方式選擇，但筆者認(rèn)為這種方式仍然不是目前發(fā)展中國家的最佳選擇。 提倡實(shí)施環(huán)境稅的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是以最低的成本達(dá)到保護(hù)環(huán)境的目的，以排放物為基礎(chǔ)的環(huán)境稅要達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，必須制定出合理的稅率。雖然不需要像庇古稅那樣一定要測算出邊際成本和邊際效益，但是如果管理者不能很好地估計(jì)各個(gè)經(jīng)濟(jì)個(gè)體的邊際

10、遞減成本，他們就不能預(yù)測各個(gè)經(jīng)濟(jì)個(gè)體對各種不同稅率的反應(yīng)，在確定稅率時(shí)會(huì)帶有一定程度的不確定性和盲目性。不知道按某一稅率對排放的污染物征稅時(shí)，那么全社會(huì)的污染物排放量會(huì)在一個(gè)什么水平，但是可以肯定的是宏觀管理和調(diào)控的能力一定會(huì)受影響。 綜上所述，與庇古稅同樣的原因，這樣的信息在發(fā)展中國家是難以獲取的，或者獲取的成本太高。同時(shí)，要對排放物征稅，政府就需要對企業(yè)的污染物排放情況進(jìn)行監(jiān)控和管理，由于在發(fā)展中國家小企業(yè)為數(shù)眾多，政府的管理手段和條件又相對落后，執(zhí)行起來難度和成本太高。 以投入物為基礎(chǔ)的投入物稅 根據(jù)上文的分析，可以看到庇古稅或排放物稅從理論上講可能是最佳選擇方案，但是在發(fā)展中國家真正實(shí)

11、施起來難度較大，成本太高。如果改為對投入物征收環(huán)境稅，可能相對需要更少的管理，也不需要特別準(zhǔn)確無誤的執(zhí)行，并且較容易被理解和執(zhí)行。 對投入物征稅可以簡化稅款的征收如果對排放物征稅，政府就不得不確定污染源，然而污染源的確定不是一項(xiàng)簡單的工作。而對投入物征稅時(shí)，不必確定污染源，它能夠讓所有的污染源從其生產(chǎn)過程開始就承擔(dān)成本。例如，對化肥征收氮稅，就不需要計(jì)量實(shí)際施用的化肥量或從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)地點(diǎn)排放的氮量。實(shí)際上，如果政府管理者假設(shè)所有的化肥都在國內(nèi)銷售或使用，在計(jì)稅時(shí)僅僅需要知道化肥銷售的數(shù)據(jù)，而這種數(shù)據(jù)可以直接從化肥批發(fā)商處獲得。因此，如果對投入物征收環(huán)境稅，可以顯著地減少征稅對象的數(shù)量，并有效地削

12、減管理的需要。 對投入物征稅可以減少污染物報(bào)告過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)如果要求對排放物征稅，那么在生產(chǎn)過程中企業(yè)會(huì)有意無意地減少報(bào)告的污染物數(shù)量，而政府對各企業(yè)的生產(chǎn)過程沒有足夠的了解，經(jīng)常不能檢查到少報(bào)漏報(bào)污染物的情況，給政府的宏觀調(diào)控帶來了一定的困難。然而如果對投入物征稅，政府就可以在生產(chǎn)過程剛開始時(shí)就對企業(yè)加以控制，從而減少污染物報(bào)告過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，降低管理的難度和成本。 發(fā)展中國家征收環(huán)境稅的類型選擇 根據(jù)廣大發(fā)展中國家目前的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為，應(yīng)該大力以投入物為基礎(chǔ)來征收環(huán)境稅是比較恰當(dāng)?shù)倪x擇。具體過程可以設(shè)計(jì)如下： 對發(fā)展中國家而言，需要立即采取行動(dòng)來減少污染的發(fā)生，從而保護(hù)環(huán)境。在最初階段

13、，使用比較成熟的管理措施是不可行的，因此可以首先引入投入物稅，并制定相應(yīng)的法律法規(guī)制度。當(dāng)然，僅僅靠對投入物征收環(huán)境稅的這種方式是不能起到很好的環(huán)境保護(hù)作用的，因?yàn)橹粚ν度氲脑牧险鞫?，污染者就無法通過采用末端治理技術(shù)來削減污染，降低其應(yīng)支付的稅款。為了鼓勵(lì)污染者積極控制污染物的排放，政府必須同時(shí)使用轉(zhuǎn)移支付手段對污染企業(yè)加以補(bǔ)貼。由于實(shí)施投入物稅時(shí)政府會(huì)有相應(yīng)的轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)貼，污染企業(yè)會(huì)逐漸地增加投資在減除污染的設(shè)備上。隨著污染物排放量的減少以及政府管理能力的不斷加強(qiáng)，在接下來的階段就可以對排放物征收環(huán)境稅了，直至最后甚至可以使用庇古稅。 廣大發(fā)展中國家由于在財(cái)力及政府管理手段和技術(shù)等方面與發(fā)達(dá)國家存在一定的差距，因此不