中期財務(wù)報告報表培訓(xùn)長投

1、財務(wù)報告報表講解長期股權(quán)投資部分基本內(nèi)容基本內(nèi)容 一、設(shè)計思想一、設(shè)計思想 二、報表目錄二、報表目錄 三、總體要求三、總體要求 四、具體填報要求四、具體填報要求一、設(shè)計思想一、設(shè)計思想 1 1、滿足對外財務(wù)報告披露需要、滿足對外財務(wù)報告披露需要 2 2、力求簡化，推進會計核算規(guī)范、力求簡化，推進會計核算規(guī)范 （1 1）將報告底稿精簡后納入）將報告底稿精簡后納入fmis7.0fmis7.0系統(tǒng)系統(tǒng) （2 2）擬增加輔助核算，最終實現(xiàn)報表自動生成）擬增加輔助核算，最終實現(xiàn)報表自動生成基本內(nèi)容基本內(nèi)容 一、設(shè)計思想一、設(shè)計思想 二、報表目錄二、報表目錄 三、總體要求三、總體要求 四、具體填報要求四、

2、具體填報要求二、報表目錄二、報表目錄報表編號報表編號報表名稱報表名稱變化內(nèi)容變化內(nèi)容10411041投資收益明細表投資收益明細表修改修改20922092可供出售金融資產(chǎn)變動表可供出售金融資產(chǎn)變動表修改修改60086008子公司長期股權(quán)投資變動表（母公司）子公司長期股權(quán)投資變動表（母公司）新增新增60096009聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表新增新增60106010少數(shù)股東權(quán)益變動表少數(shù)股東權(quán)益變動表新增新增ab17ab17子公司長期股權(quán)投資變動表（國際準(zhǔn)則）子公司長期股權(quán)投資變動表（國際準(zhǔn)則）新增新增ab18ab18聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表（國際準(zhǔn)則聯(lián)

3、營與合營公司長期股權(quán)投資變動表（國際準(zhǔn)則）新增新增ab19ab19可供出售金融資產(chǎn)變動表（國際準(zhǔn)則）可供出售金融資產(chǎn)變動表（國際準(zhǔn)則）新增新增ab20ab20少數(shù)股東權(quán)益變動表（國際準(zhǔn)則）少數(shù)股東權(quán)益變動表（國際準(zhǔn)則）新增新增基本內(nèi)容基本內(nèi)容 一、設(shè)計思想一、設(shè)計思想 二、報表目錄二、報表目錄 三、總體要求三、總體要求 四、具體填報要求四、具體填報要求三、總體要求三、總體要求賬表相符、表表相符、賬實相符，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整；期初與上年期末數(shù)嚴(yán)格一致（包括明細分類數(shù)）期初與上年期末數(shù)嚴(yán)格一致（包括明細分類數(shù)），填報口徑應(yīng)遵循會計一貫性原則；當(dāng)期變動信息分析填列，應(yīng)確保數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、

4、合理。三、總體要求三、總體要求新增報表不再遵循不再遵循“借正貸負借正貸負”原則進行填報，保持與fmis7.0系統(tǒng)中原有報表填報習(xí)慣一致。除特別注明外，均以正數(shù)填報;負數(shù)負數(shù)表示與項目的字面表述，意思相反的變動情況?；緝?nèi)容基本內(nèi)容 一、設(shè)計思想一、設(shè)計思想 二、報表目錄二、報表目錄 三、總體要求三、總體要求 四、具體填報要求四、具體填報要求四、具體填報要求四、具體填報要求（一）共有項目填列說明（一）共有項目填列說明（二）專有項目填列說明（二）專有項目填列說明（一）共有項目填報說明（一）共有項目填報說明1 1、增加因素：、增加因素：“直接購買”反映本期內(nèi)直接購買而增加的資產(chǎn)金額，包括現(xiàn)金購買和掛

5、賬。包括現(xiàn)金購買和掛賬?！坝蓱?yīng)收款項轉(zhuǎn)入”反映當(dāng)期由應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款、應(yīng)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款、應(yīng)收票據(jù)等債權(quán)收票據(jù)等債權(quán)）結(jié)轉(zhuǎn)而增加的資產(chǎn)金額。（一）共有項目填報說明（一）共有項目填報說明1 1、增加因素：、增加因素：“由在建工程轉(zhuǎn)入”反映從在建工程轉(zhuǎn)資完成而增加的資產(chǎn)金額。“由固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入”反映由油氣資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)凈值凈值轉(zhuǎn)入增加資產(chǎn)金額。（一）共有項目填報說明（一）共有項目填報說明1 1、增加因素：、增加因素：“本地區(qū)公司板塊間劃轉(zhuǎn)（劃出為負）”反映資產(chǎn)在地區(qū)公司內(nèi)不同板塊間轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出引起的變動?！爸杏凸煞莸貐^(qū)公司間劃轉(zhuǎn)（劃出為負）”反映

6、資產(chǎn)在中油股份公司不同地區(qū)公司之間轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出引起的變動。（一）共有項目填報說明（一）共有項目填報說明1 1、增加因素：、增加因素：“合并范圍變動影響增加（減少為負）”反映合并范圍變化而引起的資產(chǎn)的增加或減少；（分公司與子公司變換也在該處反映）（分公司與子公司變換也在該處反映）“外幣報表折算差額（減少為負）”反映外幣核算財務(wù)報表進行合并時，折算為本位幣時，因期初期末匯率差異引起資產(chǎn)的變動金額，增加用正數(shù)表示，減少用負數(shù)表示；（一）共有項目填報說明（一）共有項目填報說明2 2、資產(chǎn)處置：、資產(chǎn)處置：處置減少：處置減少：反映因內(nèi)部轉(zhuǎn)讓、對外出售、清算注銷等原因?qū)?quán)益性投資項目全部或部分處置時，轉(zhuǎn)銷的

7、資產(chǎn)及相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額?！氨酒谔幹脙纛~本期處置凈額”=資產(chǎn)賬面價值處置減少數(shù)-相應(yīng)減值準(zhǔn)備處置轉(zhuǎn)銷數(shù)。（一）共有項目填報說明（一）共有項目填報說明2 2、資產(chǎn)處置：、資產(chǎn)處置：處置時賬務(wù)處理為： 借：現(xiàn)金/應(yīng)收款項 貸：資產(chǎn)處置凈額 貸：收益或損失本期處置凈額本期處置凈額= =收回現(xiàn)金收回現(xiàn)金+ +轉(zhuǎn)為應(yīng)收款轉(zhuǎn)為應(yīng)收款- -收益或損失收益或損失（一）共有項目填報說明（一）共有項目填報說明2 2、資產(chǎn)處置：、資產(chǎn)處置：“處置時自資本公積轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益”：反映本期處置可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資時，原公允價值核算、權(quán)益法核算形成的資本公積在處置時結(jié)轉(zhuǎn)進入當(dāng)期損益的金額損益的金額。處置時帳務(wù)處理如

8、下： 借：資本公積-其他資本公積 貸：投資收益-處置收益、損失本期處置凈額=收回現(xiàn)金+轉(zhuǎn)為應(yīng)收款-（收益或損失-資本公積轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益）（一）共有項目填報說明（一）共有項目填報說明3 3、減值準(zhǔn)備：、減值準(zhǔn)備： “本期沖回”反映國際準(zhǔn)則下，資產(chǎn)減值跡象消失、價值回升等因素引起的當(dāng)期沖回原已計提的減值準(zhǔn)備?！氨酒谔幹棉D(zhuǎn)銷”反映處置（轉(zhuǎn)讓、出售、劃轉(zhuǎn)、破產(chǎn)清算等）長期資產(chǎn)而轉(zhuǎn)銷的減值準(zhǔn)備金額。（一）共有項目填報說明（一）共有項目填報說明4 4、核算方法變更：、核算方法變更：（1）“從權(quán)益法投資轉(zhuǎn)為對子公司投資”反映因增加投資或者與其他投資者協(xié)議等方式，對被投資單位的財務(wù)經(jīng)營政策的影響程度由重大影響、

9、共同控制變?yōu)榭刂贫淖兒怂惴椒ǎㄓ蓹?quán)益法變?yōu)槌杀痉ê怂悖瑥摹奥?lián)營及合營公司長期股權(quán)投資變動表”列示轉(zhuǎn)為在“子公司長期股權(quán)投資變動表” 列示而引起的變動； （一）共有項目填報說明（一）共有項目填報說明4 4、核算方式變更：、核算方式變更：（2）“從對子公司投資轉(zhuǎn)為權(quán)益法投資”反映因減少投資或者通過改變與其他投資者協(xié)議等方式，對被投資單位的財務(wù)經(jīng)營政策的影響程度由控制變?yōu)橹卮笥绊?、共同控制而改變核算方法（由成本法變?yōu)闄?quán)益法核算），從“子公司長期股權(quán)投資變動表”列示轉(zhuǎn)為在“聯(lián)營及合營公司長期股權(quán)投資變動表”列示引起的變動；（一）共有項目填報說明（一）共有項目填報說明4 4、核算方法變更：、核算方法

10、變更：（3）“從可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為對子公司投資”反映因增加投資或者與其他投資者協(xié)議等方式，實現(xiàn)對被投資單位進行控制經(jīng)營，對權(quán)益性投資的核算方法由原在可供出售金融資產(chǎn)核算轉(zhuǎn)為對子公司的長期股權(quán)投資核算，而引起從“可供出售金融資產(chǎn)變動表”列示轉(zhuǎn)為在“子公司長期股權(quán)投資變動表” 列示而引起的變動； （一）共有項目填報說明（一）共有項目填報說明4 4、核算方法變更：、核算方法變更：（4）“從對子公司投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)”反映因減少投資或者通過改變與其他投資者協(xié)議等方式，對被投資單位財務(wù)經(jīng)營政策的影響程度由控制變?yōu)闊o控制、無共同控制和無重大影響，對被投資單位的成本法長投核算轉(zhuǎn)為在可供出售金融資產(chǎn)進

11、行核算，從“子公司長期股權(quán)投資變動表”列示轉(zhuǎn)為在“可供出售金融資產(chǎn)變動表”列示引起的變動；（一）共有項目填報說明（一）共有項目填報說明4 4、核算方式變更：、核算方式變更：（5）“從權(quán)益法投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)”反映因減少投資或者通過改變與其他投資者協(xié)議等方式，對被投資單位的財務(wù)經(jīng)營政策不再具有重大影響和共同控制，從“聯(lián)營及合營公司長期股權(quán)投資變動表”列示轉(zhuǎn)為在“可供出售金融資產(chǎn)變動表”列示引起的變動；（一）共有項目填報說明（一）共有項目填報說明4 4、核算方法變更：、核算方法變更：（6）“從可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為權(quán)益法投資”反映因增加投資或者通過與其他投資者協(xié)議等方式，對被投資單位能夠共同控

12、制經(jīng)營或?qū)ζ湄攧?wù)經(jīng)營政策的具有重大影響，對被投資單位投資核算從可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)變?yōu)榘礄?quán)益法權(quán)益法進行長投核算，從“可供出售金融資產(chǎn)變動表”列示轉(zhuǎn)為在“聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表” 列示引起的變動；四、具體填報要求四、具體填報要求（一）共有項目填列說明（一）共有項目填列說明（二）專有項目填列說明（二）專有項目填列說明（二）專有項目填報說明1、1041投資收益明細表投資收益明細表2、2092可供出售金融資產(chǎn)變動表可供出售金融資產(chǎn)變動表3、6008子公司長期股權(quán)投資變動表（母公司）子公司長期股權(quán)投資變動表（母公司）4、6009聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表聯(lián)營與合營公司長期股

13、權(quán)投資變動表5、6010少數(shù)股東權(quán)益變動表少數(shù)股東權(quán)益變動表6、ab17子公司長期股權(quán)投資變動表子公司長期股權(quán)投資變動表7、ab18聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表8、ab19可供出售金融資產(chǎn)變動表可供出售金融資產(chǎn)變動表9、ab20少數(shù)股東權(quán)益變動表少數(shù)股東權(quán)益變動表1041投資收益明細表投資收益明細表變動項目說明：變動項目說明：1、在“三、可供出售金融資產(chǎn)”項下新增“活躍市場沒有報價的、 按照成本法核算的權(quán)益性投資收益”，反映在新準(zhǔn)則下轉(zhuǎn)入可供出售金融資產(chǎn)核算的原成本法核算長期股權(quán)投資當(dāng)期的投資收益。下設(shè)兩個其中項： （1）處置收益（損失）：反映當(dāng)期全部或部分

14、處置該投資時計入當(dāng)期損益的金額； （2）分得股利：反映投資主體當(dāng)期應(yīng)分得股利而確認的投資收益。1041投資收益明細表投資收益明細表變動項目說明：變動項目說明：2、在“四、長期股權(quán)投資收益期間收益”項目下“成本法分得股利”改為“母公司分得子公司股利”，反映當(dāng)期子公司宣告分派股利或利潤時，母公司賬面確認的投資收益。合并口徑下，該項目不能有數(shù)據(jù)。合并口徑下，該項目不能有數(shù)據(jù)。 1041投資收益明細表投資收益明細表變動項目說明：變動項目說明：3、在“四、長期股權(quán)投資收益收回、處置投資產(chǎn)生收益”項下新增“收回、處置子公司投資產(chǎn)生收益”： 母公司口徑下母公司口徑下：反映處置對價與該長期股權(quán)投資在母公司賬面

15、凈額（投資成本-減值準(zhǔn)備）之間的差額。 合并口徑下合并口徑下：反映處置對價與應(yīng)享有的子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額，減去處置時轉(zhuǎn)銷的“長期股權(quán)投資-新準(zhǔn)則調(diào)整至非流動資產(chǎn)”的攤銷余額。 1041投資收益明細表投資收益明細表舉例說明：舉例說明：a公司處置其持有的b公司60%長期股權(quán)投資，該投資賬面價值為70萬元，初始投資日b公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為100萬元，處置日為200萬元（假設(shè)該期間b公司凈損益為100萬元），處置收到價款150萬元。 1041投資收益明細表投資收益明細表母公司口徑下帳務(wù)處理：母公司口徑下帳務(wù)處理： 借：銀行存款 150萬元 貸：長期股權(quán)投資-投資成本 70萬元

16、 貸：投資收益-處置子公司收益 80萬元 1041投資收益明細表投資收益明細表 合并口徑下合并口徑下：需要在處置的子公司的責(zé)任中心中進行帳務(wù)處理，結(jié)平資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的賬面余額。 借：股權(quán)權(quán)益項目(b公司） 200萬元 貸：凈資產(chǎn)項目（資產(chǎn)、負債） 200萬元 1041投資收益明細表投資收益明細表 合并口徑下合并口徑下：在合并抵銷中心正常抵銷處理，應(yīng)抵銷母公司處置收益中包含的已實現(xiàn)的投資收益100*60%=60萬元。 借：股東權(quán)益(b公司） -200萬元 借：少數(shù)股東權(quán)益 80萬元 貸：長期股權(quán)投資-投資成本 -60萬元 貸：投資收益-處置子公司收益 -60萬元 1041投資收益明細表投

17、資收益明細表 對子公司初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額（即股權(quán)投資借方差額）部分，應(yīng)在合并抵銷中心作如下處理： 借：長期股權(quán)投資-新準(zhǔn)則調(diào)整至非流動資產(chǎn) 10 貸：長期股權(quán)投資-投資成本 10 處置時轉(zhuǎn)銷帳務(wù)處理： 借：長期股權(quán)投資-新準(zhǔn)則調(diào)整至非流動資產(chǎn)-10 貸：長期股權(quán)投資-投資成本 -101041投資收益明細表投資收益明細表例題解答過程：例題解答過程：1、處置對子公司投資對價=150萬元；2、應(yīng)享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 =200*60%=120萬元；3、處置對價與應(yīng)享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額=150-120=30萬元；4、減去轉(zhuǎn)銷的新準(zhǔn)則

18、調(diào)整至非流動資產(chǎn)（股權(quán)投資借方差額）的攤銷余額=70-100*60%=10萬元；5、合并口徑下處置子公司產(chǎn)生收益=30-10=20萬元。 1041投資收益明細表投資收益明細表重要項目說明：重要項目說明： 長期股權(quán)投資-新準(zhǔn)則調(diào)整至非流動資產(chǎn)攤銷形成的投資收益在本表“四、長期股權(quán)投資收益3、其他收益”項目反映。 攤銷時，帳務(wù)處理： 借：投資收益-長期股權(quán)投資收益-其他收益 貸：長期股權(quán)投資-新準(zhǔn)則調(diào)整至非流動資產(chǎn)（二）專有項目填報說明（二）專有項目填報說明1、1041投資收益明細表投資收益明細表3、6008子公司長期股權(quán)投資變動表（母公司）子公司長期股權(quán)投資變動表（母公司）4、6009聯(lián)營與合營

19、公司長期股權(quán)投資變動表聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表5、6010少數(shù)股東權(quán)益變動表少數(shù)股東權(quán)益變動表6、ab17子公司長期股權(quán)投資變動表子公司長期股權(quán)投資變動表7、ab18聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表8、ab19可供出售金融資產(chǎn)變動表可供出售金融資產(chǎn)變動表9、ab20少數(shù)股東權(quán)益變動表少數(shù)股東權(quán)益變動表2 2、20922092可供出售金融資產(chǎn)變動表可供出售金融資產(chǎn)變動表2092可供出售金融資產(chǎn)變動表可供出售金融資產(chǎn)變動表變化項目說明：變化項目說明：將原“可供出售其他金融資產(chǎn)”項目變?yōu)椤盎钴S市場沒有報價、按照成本法核算的權(quán)益性投資”，用于反映新準(zhǔn)則下轉(zhuǎn)入可供

20、出售金融資產(chǎn)核算的原成本法核算的對參股單位的長期股權(quán)投資。2092可供出售金融資產(chǎn)變動表可供出售金融資產(chǎn)變動表重要項目說明重要項目說明增加因素：增加因素：“應(yīng)計利息”反映可供出售金融資產(chǎn)中債券投資當(dāng)期計提的利息；“利息調(diào)整增加”反映債券投資利息調(diào)整而增加的可供出售金融資產(chǎn)賬面價值；“公允價值變動增加”反映公允價值模式計量的可供出售金融資產(chǎn)期末調(diào)整增加的賬面價值；2092可供出售金融資產(chǎn)變動表可供出售金融資產(chǎn)變動表重要項目說明重要項目說明減少因素：減少因素：“收到應(yīng)計利息” 反映收到以前會計期間計提的債券投資利息；“利息調(diào)整減少” 反映對被投資單位的債券投資利息調(diào)整而減少的可供出售金融資產(chǎn)；“公

21、允價值變動減少”反映公允價值模式計量的可供出售金融資產(chǎn)期末調(diào)整減少的賬面價值； 2092可供出售金融資產(chǎn)變動表可供出售金融資產(chǎn)變動表重點校驗關(guān)系：重點校驗關(guān)系：“四、可供出售金融資產(chǎn)本期變動金額由權(quán)益法投資轉(zhuǎn)入”=6009聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表中下列項目之和： 1、“五、投資成本本期變動金額轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)”； 2、“六、損益調(diào)整本期變動金額轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)”； 3、“七、所有者權(quán)益其他變動本期變動金額轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)”。（二）專有項目填報說明（二）專有項目填報說明1、1041投資收益明細表投資收益明細表2、2092可供出售金融資產(chǎn)變動表可供出售金融資產(chǎn)變動表4、6009

22、聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表5、6010少數(shù)股東權(quán)益變動表少數(shù)股東權(quán)益變動表6、ab17子公司長期股權(quán)投資變動表子公司長期股權(quán)投資變動表7、ab18聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表8、ab19可供出售金融資產(chǎn)變動表可供出售金融資產(chǎn)變動表9、ab20少數(shù)股東權(quán)益變動表少數(shù)股東權(quán)益變動表3 3、60086008子公司長期股權(quán)投資變動表（母公司）子公司長期股權(quán)投資變動表（母公司）6008子公司長期股權(quán)投資變動表子公司長期股權(quán)投資變動表變化項目說明：變化項目說明：本表反映中國準(zhǔn)則母公司口徑下對子公司投資的本年變動情況。合并口徑下不要求

23、合并口徑下不要求填報。填報。對于期初或期末單筆投資成本超過1億元的子公司，需要單獨列示，對于不足1億元的子公司，可以合并列示在“1億元以下被投資單位小計”項目下。 6008子公司長期股權(quán)投資變動表子公司長期股權(quán)投資變動表重要項目說明：重要項目說明：對子公司投資年初余額：反映年初對該子公司的投資成本賬面余額（包括中國準(zhǔn)則下的評估增減值）；6008子公司長期股權(quán)投資變動表子公司長期股權(quán)投資變動表重要項目說明：重要項目說明：“減少對子公司的投資”反映在不改變對子公司投資核算方法的情況下，減少的對子公司的投資成本；“子公司轉(zhuǎn)為分公司”反映將子公司注銷變?yōu)榉止疽鸬拈L期股權(quán)投資投資成本的當(dāng)期減少；60

24、08子公司長期股權(quán)投資變動表子公司長期股權(quán)投資變動表重要項目說明：重要項目說明：“超額分得股利沖減投資成本”反映母公司所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過子公司在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的部分，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資投資成本金額； 6008子公司長期股權(quán)投資變動表子公司長期股權(quán)投資變動表重點校驗關(guān)系：重點校驗關(guān)系：（子公司資產(chǎn)總額-負債總額）（1-母公司對子公司持股比例）=少數(shù)股東權(quán)益 即：子公司凈資產(chǎn)少數(shù)股東持股比例=少數(shù)股東權(quán)益金額（二）專有項目填報說明（二）專有項目填報說明1、1041投資收益明細表投資收益明細表2、2092可供出售金融資產(chǎn)變動表可供出售金融資產(chǎn)變動表3、6008

25、子公司長期股權(quán)投資變動表（母公司）子公司長期股權(quán)投資變動表（母公司）4、6009聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表5、6010少數(shù)股東權(quán)益變動表少數(shù)股東權(quán)益變動表6、ab17子公司長期股權(quán)投資變動表子公司長期股權(quán)投資變動表7、ab18聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表8、ab19可供出售金融資產(chǎn)變動表可供出售金融資產(chǎn)變動表9、ab20少數(shù)股東權(quán)益變動表少數(shù)股東權(quán)益變動表6009聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表重要項目說明：重要項目說明：反映對聯(lián)營與合營公司的長期股權(quán)投資的原值和減值準(zhǔn)備的變動情況，對子公

26、司投資以及其他成本法核算的對參股單位的投資項目，不在該張報表反映。期初或期末原始投資成本超過1000萬的項目單獨填列，不足1000萬的項目可以合并填列在1000萬元以下被投資單位小計中。 6009聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表重要項目說明：重要項目說明：“投資成本”反映內(nèi)容包括對聯(lián)營及合營公司長期股權(quán)投資原始投資成本、權(quán)益法核算調(diào)整形成權(quán)益法核算調(diào)整形成的投資成本的投資成本（股權(quán)投資貸方差額）以及評估增減評估增減值值?！八袡?quán)權(quán)益其他變動”反映對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動,引起的投資單位長期股權(quán)賬面價值變動。應(yīng)按照持股比例計算歸屬于投資企業(yè)的

27、部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少資本公積。 6009聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表重要項目說明重要項目說明投資成本：投資成本：“原始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位凈資產(chǎn)公允價值調(diào)整”反映對聯(lián)營公司及合營公司投資時，原始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位凈資產(chǎn)公允價值，應(yīng)調(diào)整增加的投資成本金額； 借：長期股權(quán)投資-投資成本 貸：營業(yè)外收入6009聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表重要項目說明重要項目說明投資成本：投資成本：“減少對被投資單位的投資”反映由于減少對聯(lián)營及合營企業(yè)的投資，但仍保持對被投資單位具有重大影響，繼續(xù)

28、權(quán)益法核算而引起的長期股權(quán)投資的當(dāng)期減少；6009聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表重要項目說明重要項目說明損益調(diào)整：損益調(diào)整：1、“應(yīng)享有被投資單位稅后凈利潤份額（虧損為負）”反映根據(jù)被投資單位實現(xiàn)凈利潤按照權(quán)益法調(diào)整增加長期股權(quán)投資賬面價值部分，虧損以負數(shù)填列。2、“應(yīng)占被投資單位調(diào)整期初未分配利潤份額（虧損為負）”反映原權(quán)益法核算長期股權(quán)投資增加的損益調(diào)整中，扣除由聯(lián)營及合營公司當(dāng)期實現(xiàn)凈利潤引起的變動外，因為被投資單位的年初留存收益調(diào)整引起的損益調(diào)整變動，增加用正數(shù)反映，減少用負數(shù)反映。6009聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動

29、表重要項目說明重要項目說明損益調(diào)整：損益調(diào)整：3、“從可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)入而進行權(quán)益法調(diào)整（虧損為負）”反映對被投資單位由成本法核算轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算時，根據(jù)被投資單位期初留存收益追溯調(diào)整的損益調(diào)整。4、“從子公司轉(zhuǎn)入而進行權(quán)益法調(diào)整（虧損為負）”反映對被投資單位財務(wù)經(jīng)營政策由控制狀態(tài)變?yōu)閮H具有重大影響時，成本法核算轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算，根據(jù)被投資單位期初留存收益追溯調(diào)整的損益調(diào)整。6009聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表重要項目說明重要項目說明損益調(diào)整：損益調(diào)整：1、“被投資單位宣告發(fā)放股利”反映被投資單位宣告分配股利減少股東權(quán)益時，投資主體應(yīng)相應(yīng)調(diào)整減少的損益調(diào)整損益

30、調(diào)整金額。2、“對被投資單位投資轉(zhuǎn)為對子公司投資”反映對被投資單位投資核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)為對子公司投資的成本法時，追溯調(diào)整減少的損益調(diào)整損益調(diào)整金額。6009聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表重要項目說明重要項目說明損益調(diào)整：損益調(diào)整：3、“減少對被投資單位投資”反映由于減少對聯(lián)營及合營企業(yè)的投資，持股比例降低，但仍保持對被投資單位具有重大影響，繼續(xù)權(quán)益法核算而引起的損益調(diào)整損益調(diào)整的當(dāng)期減少； 6009聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表重點校驗關(guān)系：重點校驗關(guān)系：聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資期末余額應(yīng)等于應(yīng)占被投資單位凈資產(chǎn)份額；項目“應(yīng)

31、享有被投資單位稅后凈利潤份額（虧損為負）”金額 =項目“應(yīng)占被投資單位當(dāng)期凈利潤（虧損為負）”金額。（二）專有項目填報說明（二）專有項目填報說明1、1041投資收益明細表投資收益明細表2、2092可供出售金融資產(chǎn)變動表可供出售金融資產(chǎn)變動表3、6008子公司長期股權(quán)投資變動表（母公司）子公司長期股權(quán)投資變動表（母公司）4、6009聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表5、6010少數(shù)股東權(quán)益變動表少數(shù)股東權(quán)益變動表6、ab17子公司長期股權(quán)投資變動表子公司長期股權(quán)投資變動表7、ab18聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表聯(lián)營與合營公司長期股權(quán)投資變動表8、ab19可供出售

32、金融資產(chǎn)變動表可供出售金融資產(chǎn)變動表9、ab20少數(shù)股東權(quán)益變動表少數(shù)股東權(quán)益變動表6010少數(shù)股東權(quán)益變動表少數(shù)股東權(quán)益變動表本表反映中國會計準(zhǔn)則下合并口徑下納入合并范圍子公司的少數(shù)股東權(quán)益本年變動情況，僅需有子公司的地區(qū)公司填列。本表中少數(shù)股東損益、支付少數(shù)股東股利項目累計發(fā)生金額應(yīng)與1003股東權(quán)益增減變動表中相同項目的累計發(fā)生額一致。 6010少數(shù)股東權(quán)益變動表少數(shù)股東權(quán)益變動表重要項目說明：重要項目說明：“少數(shù)股東損益”，反映由于子公司本期實現(xiàn)利潤（或發(fā)生虧損），少數(shù)股東按持股比例應(yīng)享有當(dāng)期凈利潤的份額而引起少數(shù)股東權(quán)益的增加，子公司虧損，少數(shù)股東按照持股比例應(yīng)承擔(dān)的虧損引起少數(shù)股東

33、權(quán)益的減少用負數(shù)表示?！皯?yīng)占子公司調(diào)整期初未分配利潤”，反映子公司期初未分配利潤的變化引起少數(shù)股東權(quán)益的變動，引起少數(shù)股東權(quán)益減少的變動用負數(shù)表示。6010少數(shù)股東權(quán)益變動表少數(shù)股東權(quán)益變動表重要項目說明：重要項目說明：“應(yīng)占子公司不通過利潤而引起的權(quán)益變動(如評估增值，接收捐贈等)”，反映子公司未分配利潤以外其他權(quán)益項目的變化引起少數(shù)股東權(quán)益的變動，引起少數(shù)股東權(quán)益減少用負數(shù)表示。 貸：資本公積（抵銷子公司資本公積） 紅字紅字 貸：資本公積（母公司權(quán)益法調(diào)整對應(yīng)金額） 貸：少數(shù)股東權(quán)益（根據(jù)資本公積變動計算）（二）專有項目填報說明（二）專有項目填報說明1、1041投資收益明細表投資收益明細表2、2092可供出售金融資