洛陽分公司財務轉型存在的問題及建議

1、洛陽分公司財務轉型存在的問題及建議 吳戰(zhàn)強中國石油化工股份有限公司洛陽分公司財務處 471012內容摘要：本文從財務工作的實際出發(fā)，梳理了財務處結構設置和業(yè)務分類，介紹了財務處為推動業(yè)務轉型專門做了結構變動和業(yè)務調整，并著重從全面預算管理、全員成本目標管理、資金管理、稅務籌劃管理、價格管理等五個方面，闡述了財務轉型中重點管理工作的開展情況和面臨的問題，并提出改善意見和建議。一、財務轉型背景隨著全球經濟動蕩、競爭加劇以及企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，分公司原有的財務工作模式難以充分發(fā)揮其服務于企業(yè)生產經營決策作用。特別是隨著分公司1800萬噸/年煉油改擴建項目的開展，財務工作面臨嚴峻挑戰(zhàn)，已經到了必須轉型

2、的階段。分公司職代會也適時提出了“要切實發(fā)揮財務管理的職能作用，提升服務生產經營決策能力，推動財務工作由核算型向管理型轉變”,以及要結合“學鎮(zhèn)海學安喜”活動，進一步強化管理增效意識，加強財務管理，提升預算管理水平等兩項決議，給分公司財務轉型工作提出了方向和要求。本次文將圍繞財務轉型，重點分析財務處的業(yè)務組成、結構設置、人員結構及素質、財務轉型推進及重點財務管理等方面的情況，總結經驗，體現(xiàn)亮點，找出不足，提出建議，為財務工作從核算型向管理型轉變，充分發(fā)揮財務在經營決策中的重要作用。二、財務工作現(xiàn)狀及轉型推進（一）結構設置及業(yè)務梳理目前，財務處設置有資金科、會計科、材料科、成本科、資產科、結算科、

3、吉潤公司財務科、綜合科。結算科和吉潤公司財務科是機構變動劃分到財務處的，其中吉潤公司財務科是吉潤公司財務核算和管理的專有科室，其他七個科室主要負責分公司母公司業(yè)務并代管質量監(jiān)督站財務核算和管理。原有科室業(yè)務劃分主要包括：1.資金科：價格管理、稅務管理、資金管理、產品及動力銷售核算、代墊運費和銷售費用的核算；2.會計科：日常費用預算指標的分解和控制、日常費用的報銷、人工成本的核算、科研開發(fā)費的核算，北京辦和招待所的并表管理，質監(jiān)站財務核算及管理；3.材料科：燃料、輔材和一般物資采購核算；4.成本科：全年預算管理、全員成本目標管理、成本核算管理、效益測算、經濟活動分析、修理費核算、原油采購核算；5

4、.資產科：固定資產核算與管理、無形資產核算與管理、在建工程項目核算與管理、安保金核算；6.結算科：配置產品、互供產品、統(tǒng)銷產品、自營產品、廢料、液化氣產品的結算管理及稅金發(fā)票開具和票證傳遞；7.綜合科：財務處綜合管理和報表管理。其中，價格管理、稅務管理、資金管理、全面預算管理、全員成本目標管理、效益測算、經濟活動分析、固定資產管理等業(yè)務為管理型業(yè)務，其他業(yè)務為核算型業(yè)務。(二)業(yè)務調整財務處原有的結構設置更多是從財務的業(yè)務性質出發(fā)，從資金、收入、費用、材料、成本、票據(jù)、資產、報表等方面來設置科室。在以往運作中，每一個科室都有核算型業(yè)務和管理型業(yè)務，職能劃分不明確，從運行效果看，不能充分發(fā)揮財務

5、職能作用，提高工作效率和質量。財務處根據(jù)七屆七次職代會的要求，借機構調整的機會，將原有科室大致劃分為核算型科室和管理型科室，細分財務管理職能，進一步明確財務轉型方向。1.業(yè)務劃轉。將財務科銷售核算業(yè)務劃入結算科，使結算科成為銷售核算業(yè)務完整的科室；將成本科的原料油核算業(yè)務劃入材料科，使材料科由原來的單純材料核算變?yōu)樗械脑牧虾怂?，有利于加強對原料油及材料的管理，也有利于對外支付資金安排、加強對往來賬及供應商的管理；將成本科修理費劃入資產科，便于資產科在管理固定資產的同時，判斷修理費發(fā)生是否會出現(xiàn)有資本性支出，修理費金額是否超過固定資產原值50%等一些事項。2.科室轉化。資金科、成本科轉化為管

6、理型科室，分別負責分公司資金管理、稅務管理、價格管理、全面預算管理、成本核算及分析、效益測算、成本費用的管控及全員成本管理等方面工作。（三）財務人員結構及隊伍建設財務處擁有一個理論水平高、業(yè)務素質強的專業(yè)團隊。財務處沒有滿足整體學歷高等優(yōu)勢條件，而是采取多種方式，加強職工隊伍建設，對于新進職工實行“傳幫帶”方式，迅速提高其實際操作能力；每位職工均要將自己的工作形成操作課件，定期向全處員工進行講解；堅持每周四下午進行業(yè)務學習和培訓，及時了解新政策新規(guī)定。多渠道多方式的努力，使財務處職工成為肯吃苦能戰(zhàn)斗的優(yōu)秀員工，為財務工作由核算型向管理型轉變提供了堅強的保障。下一步財務處要以“打造一支高度負責任

7、高度受尊敬”的財會隊伍為目標，重點通過專題講座、崗位培訓和崗位交叉互換等手段，強化員工職業(yè)操守，規(guī)范業(yè)務操作，使職工隊伍的整體素質得到了進一步的提高。（四）財務轉型中重點財務管理工作的開展情況及建議1.全面預算管理近年來，企業(yè)生產經營形勢日益嚴峻，財務處以全面預算管理辦法為指導，認真貫徹總部“經營一元錢，節(jié)約一分錢”理念，嚴格控制各項費用支出，按照增收節(jié)支、降本減費、從嚴從緊控制的原則，層層分解落實年度預算指標和各項費用。一方面，從精簡會議活動、簡化公務接待、規(guī)范領導職務消費、壓縮經費開支七個方面提出22條具體要求，嚴格控制各類非生產性支出。另一方面，在對業(yè)務招待費、印刷費實行集中統(tǒng)一管理的基

8、礎上，今年又對會議費、車輛使用費實行了歸口管理。通過采取一系列的措施，年初分解下達的177項費用指標中絕大多數(shù)指標都控制在預算進度以內，預算指標完成率超過98%。特別是辦公費、差旅費、業(yè)務招待費、會議費、車輛使用費、出國（境）費等六項費用得到較好控制。存在問題：（1）部分預算編制依據(jù)不充分，預算準確率低。在預算編制過程中，存在著“重形式、輕質量”的現(xiàn)象，未充分考慮業(yè)務實際，存在拍腦袋報數(shù)的現(xiàn)象，導致預算編制基礎不牢，影響預算的質量。（2）存在指標硬，考核軟的問題。部分單位存在預算控制意識薄弱、預算執(zhí)行意識不強現(xiàn)象，工作計劃性不強，導致超預算運行；遲報、漏報預算，導致預算準確率下降。建議：（1）

9、采取多種措施，嚴格要求，提高預算指標的編報水平，使預算指標科學合理，貼近企業(yè)實際，便于操作考核；（2）加大對關鍵指標、關鍵控制點預算指標的運行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，并加強考核，切實發(fā)揮預算指標對企業(yè)生產的指導作用。2.全員成本目標管理為了加強組織領導，健全工作推進機制，公司成立了持續(xù)推進全員成本目標管理領導小組，形成了公司主要領導負總責、職能部門協(xié)調聯(lián)動、生產一線齊抓共管的全員成本目標管理工作格局。與此同時，制定持續(xù)推進全員成本目標管理方案、持續(xù)推進全員成本目標管理考評獎勵細則，編印全員成本目標管理工作手冊，明確全員成本目標管理指導思想、實施方案以及考評獎勵方法，確保工作有安排、有落實、有

10、檢查、有考核，實現(xiàn)閉環(huán)管理、持續(xù)推進。 落實三級責任體系，細化指標分解，歸口成本管理責任制度，將成本管理貫穿于物資采購、生產運行、產品銷售、項目建設等生產經營全過程，并根據(jù)部門職能分工和成本費用的屬性和特點，將各項成本指標歸口落實到各職能處室（業(yè)務中心）和基層生產單位，逐步建立清晰的成本控制責任體系。同時，以“利潤”和“單位完全費用”為核心，形成財務指標、管理指標、技術經濟指標、生產工藝指標等相互關聯(lián)的“一體化”指標體系和上下聯(lián)動、責任明晰的公司-職能處室-生產車間三級責任體系。將全員成本目標管理與裝置達標競賽、“比學趕幫超”、“學鎮(zhèn)海學安喜”等活動有機融合、統(tǒng)籌推進，積極搭建“比學趕超”平臺

11、，大力開展對標、追標、創(chuàng)標活動，形成管理合力，促進全員成本目標管理工作持續(xù)深入開展。結合“學鎮(zhèn)海學安喜”活動進一步加大了建標、對標力度，并以總部下達的提升指標為基準值，對應分解下達了574項一級、二級指標，通過不斷拉高標桿和循環(huán)遞進的“對標、追標、創(chuàng)標”，促進成本持續(xù)降低。以ERP達標管理為支撐，夯實基礎工作，提升成本管理精細化水平。在實際工作中，認真執(zhí)行財務四級審核規(guī)定，提高會計核算質量，規(guī)范成本費用列支渠道，統(tǒng)一核算口徑，增強指標的統(tǒng)一性和可比性。以ERP系統(tǒng)、關聯(lián)交易平臺、資金集中管理系統(tǒng)、BW&BCS系統(tǒng)為主線，加強系統(tǒng)整合和業(yè)務培訓，深化TBM系統(tǒng)化工裝置和化工小板塊對標平臺應用，不

12、斷提高成本管理信息化水平。以班組經濟核算為基礎，提高班組經濟核算的質量和效率。加強對基層的業(yè)務培訓，成立業(yè)務支持小組，建立定向幫促工作機制，定期發(fā)布內部轉移物料、動力介質和勞務的結算價格，傳遞市場信息。各基層車間也結合自身實際，在班組經濟核算與成本管理方面也推出不少好的思路和做法。 存在問題：（1）成本指標體系需進一步完善。三級成本管理指標體系的科學性還有待提高，主要體現(xiàn)在靜態(tài)的考核指標還無法適應不斷變化的生產要求；部分考核指標仍停留在公司和職能部門層面上，而和成本直接相關的操作指標沒有完全納入考核范圍，市場信號和經營壓力向生產一線傳遞的鏈條不夠完整。（2）部分裝置計量設施不完善，數(shù)據(jù)計量不準

13、確，計量公攤量較高，致使成本分析上的不準確和事實上的偏差。（3)考核工作還存在有待完善的地方。雖然目前已建立了一套考核和激勵約束機制，但由于不同成本主體間權責劃分不夠清晰，在實際工作中還存在執(zhí)行不到位、考核剛性不足等問題，需要不斷改進完善。（5）其他問題。目前，總部以不含自用的單位完全費用指標作為考核企業(yè)的重要指標之一，但不含自用的完全費用只是企業(yè)費用總額的一部分，自產和外購費用的比例變化往往會對企業(yè)指標的完成情況產生較大影響。建議：（1）進一步完善和豐富指標體系，增強指標的科學性，便于操作執(zhí)行，指導生產，傳遞壓力；（2）相關部分要完善硬件設置，為全員成本目標提高基礎保障；（3）財務部門要加強

14、考核和兌現(xiàn)，變壓力為動力，提高企業(yè)運轉水平；（4）建議總部將含自用的單位完全費用作為考核的重要指標，避免企業(yè)一味追求完成費用指標而造成不必要的效益流失。3.資金管理財務處根據(jù)年度企業(yè)生成經營情況，制定年度資金預算，對全年的資金使用進行指導和控制。每月編制月度預算，動態(tài)監(jiān)控和平衡，及時滿足生產經營需要。同時，針對公司存貨占用資金指標較大的實際情況，在年初預算分解時，根據(jù)存貨類別分別分解到原油采購部、計劃處、物資裝備部、生產調度處等單位，將資金控制的壓力傳遞到具體的業(yè)務部門，并由財務處負責統(tǒng)計、監(jiān)控和分析，根據(jù)情況及時做好部署和調整。為了做好資金的管控，提高資產周轉率，降低資金占用，減少貸款，財務

15、處還成立了專門的攻關領導小組，組織實施降低流動資產占用和提高流動資產周轉率的攻關活動，定期召開專題會議進行分析評價、落實控制措施，收到良好的效果。上年全年流動資產周轉率平均值比總部考核指標高出2.35次/年，按照全年平均流動資產計算，相當于每天增加內部籌資3000萬元，按照5%利率計算，全年降低財務費用150萬元；流動資產控制工作五個月份獲得股份公司財務部“財務系統(tǒng)綜合考評紅旗”，庫存運作成本優(yōu)化在集團公司20多家企業(yè)中名列第二位。 存在問題：（1）分公司傳統(tǒng)資金工作基本以核算為主，主動進行控制或施加影響的意識不強；（2）資金周轉的效率有待進一步提高，潛力有待進一步挖掘；（3）對項目投資缺乏有

16、效的資金管理控制；建議：（1）做好資金需求分析和動態(tài)監(jiān)控，統(tǒng)籌平衡，保障生產建設需要；（2）組織采購、營銷、生產等部門，共同控制各項流動資產規(guī)模，減少資金占用，加速資金周轉，提高資金使用效率；（3）加強負債管理，一方面確保重要資金的到期支付，另一方面加強對其他應付款項的管控，控制現(xiàn)金流出節(jié)奏，努力維持現(xiàn)金流入、流出的平衡；（4）關注金融市場，積極籌措低成本資金。（5）積極參與項目投資管理，樹立“今天投資就是明天效益”理念，從降低投資成本、提升投資回報率等方面入手，加強財務管理對投資的影響力。4.稅務籌劃管理成立以總會計師為組長的稅務籌劃工作小組，進行全年稅務工作的部署和安排。根據(jù)籌劃安排，邀請

17、稅務師事務所專家到企業(yè)現(xiàn)場，針對分公司1800萬噸/年煉油擴能項目建設的稅務籌劃問題進行了討論，明確了稅務籌劃的重點稅種和涉及的具體項目內容；召開環(huán)保、節(jié)能、安全生產專用設備稅收優(yōu)惠辦法實施促進會，通報專用設備稅收優(yōu)惠辦法實施情況，督促安全管理處、能源管理和環(huán)境保護處、工程管理部、機械動力處、物資裝備部等部門按照管理辦法的要求，落實稅務籌劃方案的各項工作；到技術質量處、人力資源處等部門宣傳所得稅優(yōu)惠法規(guī)政策，落實科技開發(fā)費、殘疾人工資加計扣除政策；針對硫磺銷售過程中產生的裝車費收入不能享受稅收優(yōu)惠政策的情況，創(chuàng)新工作方式，積極主動向股份公司總部咨詢政策，和煉銷公司協(xié)商并達成一致意見，將30元/

18、噸的裝車費并入硫磺價款中，在不影響雙方效益的情況下，達到了稅收優(yōu)惠最大化的目的。通過一系列措施的實施，取得了良好稅收優(yōu)惠成果，上年我公司享受稅收優(yōu)惠較多，同時由于圓滿完成節(jié)稅公關目標，及時向股份公司財務部上報了洛陽分公司關于下?lián)軆炔抠Y本金的請示，經過努力爭取，獲得財務部下?lián)芄?jié)稅項目增加的內部資本金上百萬。存在問題：（1）稅務風險防控意識不強，制度不夠完善，稅務管理的水平有待進一步提高；（2）現(xiàn)行的稅務工作重核算輕管理，稅務規(guī)劃力度和范圍不夠，工作開展不夠深入，不符合財務工作轉型的需要。建議：（1）加強稅務風險管理，建立稅收風險管理機制，進一步完善稅收制度建設，加大稅法知識培訓和宣貫力度，提升稅

19、務管理人員業(yè)務素質，借助中介機構力量進行稅收自查、政策咨詢等。（2）開展稅務籌劃，成立專兼職的稅務籌劃管理團隊，從企業(yè)項目建設、原料采購、生產加工、產品銷售、安全環(huán)保、資金籌集、關聯(lián)交易、企業(yè)所得稅等方面入手，深入研究有關稅收政策，密切聯(lián)系生產經營實際，追求最佳稅務籌劃效果，創(chuàng)造經濟效益最大化。5.價格管理財務處以強化價格管理為手段，傳遞市場壓力和成本管理信號，成立了產品價格、原料油價格、一般物資價格、動力介質及檢維修項目價格、勞務及服務價格和固定資產投資項目價格等6個價格管理專業(yè)小組。以煤炭、乙二醇、醋酸、混芳、MTBE等大宗物料為重點,建立價格對標體系月報制度,在公司月度經濟活動分析會上增

20、加價格分析內容,對價格對標結果出現(xiàn)異常的由責任部門分析原因并進行整改。通過價格管理透明化，較好地發(fā)揮了信息披露和執(zhí)行監(jiān)控與糾偏作用。存在問題：目前分公司價格管理制度還不完善，價格管理行為較為分散，缺乏機動靈活、層次分明的價格決策體系，價格監(jiān)督力度不夠，價格信息收集不充分。 建議：（1）完善價格管理制度。按照洛陽分公司價格管理辦法，結合內控制度要求和職責劃分手冊，對現(xiàn)行價格體系相關的管理制度進行完善，逐步規(guī)范價格管理流程。（2）加強價格信息工作。通過對價格信息的采集、整理、加工、預測和分析，實現(xiàn)對價格信息的管控。以煤炭、乙二醇、醋酸、混芳、MTBE等大宗物料為重點，建立對標體系和月報制度，在經濟活動分析會上通報，督促業(yè)務部門提升價格管理水平。積極參與各專業(yè)組的價格管理活動，進行過程控制，及時發(fā)布和傳遞信息，做到價格信息公開透明。（3）加強重點監(jiān)控，提高價格風險防范能力。化工原輔料和煤炭的