第2章金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表

1、第第1頁頁第二章第二章 金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表第第2頁頁主要內(nèi)容主要內(nèi)容l 導(dǎo)引：財務(wù)報表導(dǎo)引：財務(wù)報表l 第一節(jié)第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表概論金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表概論l 第二節(jié)第二節(jié) 銀行資產(chǎn)負(fù)債表銀行資產(chǎn)負(fù)債表l 第三節(jié)第三節(jié) 銀行的損益表銀行的損益表l 附附1 20081 2008年度金融企業(yè)財務(wù)決算表（已執(zhí)行新標(biāo)準(zhǔn)）年度金融企業(yè)財務(wù)決算表（已執(zhí)行新標(biāo)準(zhǔn)）l 附附2 2 中國銀行中國銀行20052005年年度財務(wù)報表年年度財務(wù)報表l 第四第四 其他主要非銀行金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表：與銀行報表其他主要非銀行金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表：與銀行報表的比較的比較l 附附3 3 中國銀行、國金證券

2、、安信信托、中國平安的財務(wù)中國銀行、國金證券、安信信托、中國平安的財務(wù)報表比較報表比較l 第五第五 不同會計計價原則的比較不同會計計價原則的比較第第3頁頁導(dǎo)言導(dǎo)言 財務(wù)報表財務(wù)報表第第4頁頁財務(wù)報表的概念財務(wù)報表的概念l財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。結(jié)構(gòu)性表述。l財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（1 1）資產(chǎn)負(fù)債表；）資產(chǎn)負(fù)債表；（2 2）利潤表；）利潤表；（3 3）現(xiàn)金流量表；）現(xiàn)金流量表；（4 4）所有者權(quán)益變動表；）所有者權(quán)益變動表；（5 5）附注）附注; ;第第5頁頁財務(wù)報表的

3、分類財務(wù)報表的分類l財務(wù)報表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：財務(wù)報表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：l（1 1）按財務(wù)報表編報期間的不同，可以分為中期財務(wù)）按財務(wù)報表編報期間的不同，可以分為中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表。中期財務(wù)報表是以短于一個完整報表和年度財務(wù)報表。中期財務(wù)報表是以短于一個完整會計年度的報告期間為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表，包括月報、會計年度的報告期間為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表，包括月報、季報和半年報等。季報和半年報等。l（2 2）按財務(wù)報表編報主體的不同，可以分為個別財務(wù)）按財務(wù)報表編報主體的不同，可以分為個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表。報表和合并財務(wù)報表。第第6頁頁財務(wù)報表的作用財務(wù)報表的作用l（1

4、 1）評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績（）評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績（Assess management Assess management performanceperformance）：）： l 企業(yè)的盈利能力如何？企業(yè)的盈利能力如何？ l 影響企業(yè)盈利能力的主要因素是哪些？影響企業(yè)盈利能力的主要因素是哪些？ l 企業(yè)的自我可持續(xù)增長能力如何？企業(yè)的自我可持續(xù)增長能力如何？ l 影響企業(yè)自我可持續(xù)增長能力的主要因素是什么？影響企業(yè)自我可持續(xù)增長能力的主要因素是什么？ l（2 2）診斷企業(yè)的財務(wù)健康狀況（）診斷企業(yè)的財務(wù)健康狀況（Diagnose financial Diagnose financial cond

5、itioncondition）：）： l 企業(yè)的負(fù)債狀況如何？企業(yè)的負(fù)債狀況如何？ l 企業(yè)否具有財務(wù)風(fēng)險？企業(yè)否具有財務(wù)風(fēng)險？ l 企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險如何？企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險如何？ l 企業(yè)是否面臨財務(wù)困境或破產(chǎn)風(fēng)險？企業(yè)是否面臨財務(wù)困境或破產(chǎn)風(fēng)險？ 第第7頁頁l（3 3）計劃未來的經(jīng)營策略和財務(wù)政策（）計劃未來的經(jīng)營策略和財務(wù)政策（Plan future Plan future operations and financial policy)operations and financial policy)： l 評價和決定企業(yè)未來的投資項目；評價和決定企業(yè)未來的投資項目； l 調(diào)整和制定企業(yè)未來的

6、資本結(jié)構(gòu)政策；調(diào)整和制定企業(yè)未來的資本結(jié)構(gòu)政策； l 調(diào)整和制定企業(yè)未來的融資和籌資政策；調(diào)整和制定企業(yè)未來的融資和籌資政策； l 調(diào)整和制定企業(yè)未來的利潤分配政策。調(diào)整和制定企業(yè)未來的利潤分配政策。 l（4 4）評價企業(yè)的投資價值（）評價企業(yè)的投資價值（Identify the firmIdentify the firms real s real valuevalue）：）： l 銀行根據(jù)企業(yè)披露和公布的財務(wù)報表，決定是否批準(zhǔn)或提早銀行根據(jù)企業(yè)披露和公布的財務(wù)報表，決定是否批準(zhǔn)或提早 企業(yè)的貸款申請？企業(yè)的貸款申請？l 投資者根據(jù)企業(yè)披露和公布的財務(wù)報表，確定企業(yè)股票投資者根據(jù)企業(yè)披露和公布

7、的財務(wù)報表，確定企業(yè)股票（股權(quán)）和債券是否具有投資價值？（股權(quán)）和債券是否具有投資價值？l 企業(yè)是否具有償債能力？企業(yè)是否具有償債能力？第第8頁頁財務(wù)表表財務(wù)表表1 1：資產(chǎn)負(fù)債表的定義：資產(chǎn)負(fù)債表的定義l資產(chǎn)負(fù)債表亦稱財務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各資產(chǎn)負(fù)債表亦稱財務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會計期末）的財務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況）的會計期末）的財務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況）的主要會計報表。主要會計報表。l資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）之間資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）之間的勾稽關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序

8、，把企業(yè)一定日期的資的勾稽關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)，即：資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)，即：資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動資產(chǎn)中，貨幣資金有產(chǎn)中，流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少等等。所有者權(quán)益有多少；多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少等等。所有者權(quán)益有多少；所有者權(quán)益中，實收資本（或股本）有多少，資本公積有多少，所有者權(quán)益中，實收資

9、本（或股本）有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少，未分配利潤有多少等等。盈余公積有多少，未分配利潤有多少等等。第第9頁頁資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容l在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分項反映。也就是說，資產(chǎn)按流動性大小進(jìn)行列示，具體分為流動項反映。也就是說，資產(chǎn)按流動性大小進(jìn)行列示，具體分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負(fù)債也按流資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負(fù)債也按流動性大小進(jìn)行列示，具體分為流動負(fù)債、長期負(fù)債等；所有者權(quán)動性大小進(jìn)行列示，具體分為流動負(fù)債、長期負(fù)債等；所有者權(quán)

10、益則按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項益則按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。列示。l銀行、保險公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)由于在經(jīng)營內(nèi)容上不同于一銀行、保險公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)由于在經(jīng)營內(nèi)容上不同于一般的工商企業(yè)，導(dǎo)致其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的構(gòu)成項目也不般的工商企業(yè)，導(dǎo)致其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的構(gòu)成項目也不同于一般的工商企業(yè)，具有特殊性。但是，在資產(chǎn)負(fù)債表上列示同于一般的工商企業(yè)，具有特殊性。但是，在資產(chǎn)負(fù)債表上列示時，對于資產(chǎn)而言，通常也按流動性大小進(jìn)行列示，具體分為流時，對于資產(chǎn)而言，通常也按流動性大小進(jìn)行列示，具體分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無

11、形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；對于負(fù)債動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；對于負(fù)債而言，也按流動性大小列示，具體分為流動負(fù)債、長期負(fù)債等；而言，也按流動性大小列示，具體分為流動負(fù)債、長期負(fù)債等；對于所有者權(quán)益而言，也是按實收資本、資本公積、盈余公積、對于所有者權(quán)益而言，也是按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。未分配利潤等項目分項列示。第第10頁頁資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用l資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。例如，公資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。例如，公歷每年歷每年1212月月3131日的財務(wù)狀況，由于它反映的是某一時點(diǎn)的情況，所以

12、，日的財務(wù)狀況，由于它反映的是某一時點(diǎn)的情況，所以，又稱為靜態(tài)報表。又稱為靜態(tài)報表。 l資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況方面企業(yè)財務(wù)狀況方面的信息。通過資產(chǎn)負(fù)債的信息。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，即：有多少資源是流動資產(chǎn)、有多少資源是長期資源及其分布情況，即：有多少資源是流動資產(chǎn)、有多少資源是長期投資、有多少資源是固定資產(chǎn)等等；可以提供某一日期的負(fù)債總額及投資、有多少資源是固定資產(chǎn)等等；可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或

13、勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間，其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間，即：流動負(fù)債有多少、長期負(fù)債有多少、長期負(fù)債中有多少需要用當(dāng)即：流動負(fù)債有多少、長期負(fù)債有多少、長期負(fù)債中有多少需要用當(dāng)期流動資金進(jìn)行償還等等；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷期流動資金進(jìn)行償還等等；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。l資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料，如將流動資產(chǎn)與資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料，如將流動資產(chǎn)與流動負(fù)債進(jìn)行比較，計算出流動比率；將速動資產(chǎn)與流動負(fù)債進(jìn)行比流動負(fù)債進(jìn)

14、行比較，計算出流動比率；將速動資產(chǎn)與流動負(fù)債進(jìn)行比較，計算出流動比率；計算出速動比率等，可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、較，計算出流動比率；計算出速動比率等，可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力，從而有助于會計報表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力，從而有助于會計報表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。第第11頁頁財務(wù)報表財務(wù)報表2 2：損益表的定義：損益表的定義l損益表是指反映企業(yè)在一定會計期的經(jīng)營成果及其分損益表是指反映企業(yè)在一定會計期的經(jīng)營成果及其分配情況的會計報表。配情況的會計報表。l企業(yè)的經(jīng)營成果通常表現(xiàn)為某個時期收入與費(fèi)用配比企業(yè)的經(jīng)營成果通常表現(xiàn)為某個時期收入與費(fèi)用配比而得的利潤或虧損

15、。為了正確地反映企業(yè)的利潤和虧損，而得的利潤或虧損。為了正確地反映企業(yè)的利潤和虧損，編入損益表的必須是按照收入確認(rèn)原則確定的當(dāng)期收入編入損益表的必須是按照收入確認(rèn)原則確定的當(dāng)期收入和按照配比原則確定的與之相應(yīng)的費(fèi)用。和按照配比原則確定的與之相應(yīng)的費(fèi)用。l編制損益表的目的是把企業(yè)經(jīng)營成果的信息，提供給編制損益表的目的是把企業(yè)經(jīng)營成果的信息，提供給報表使用者。報表使用者。第第12頁頁損益表的作用損益表的作用l1 1、損益表可作為經(jīng)營成果的分配依據(jù)。損益表反映企業(yè)在一定期間、損益表可作為經(jīng)營成果的分配依據(jù)。損益表反映企業(yè)在一定期間的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用以及營業(yè)稅金、各項期間費(fèi)用和營業(yè)的營業(yè)收

16、入、營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用以及營業(yè)稅金、各項期間費(fèi)用和營業(yè)外收支等項目，最終計算出利潤綜合指標(biāo)。損益表上的數(shù)據(jù)直接影響到外收支等項目，最終計算出利潤綜合指標(biāo)。損益表上的數(shù)據(jù)直接影響到許多相關(guān)集團(tuán)的利益，如國家的稅收收入、管理人員的獎金、職工的工許多相關(guān)集團(tuán)的利益，如國家的稅收收入、管理人員的獎金、職工的工資與其他報酬、股東的股利等。正是由于這方面的作用，損益表的地位資與其他報酬、股東的股利等。正是由于這方面的作用，損益表的地位曾經(jīng)超過資產(chǎn)負(fù)債表，成為最重要的財務(wù)報表。曾經(jīng)超過資產(chǎn)負(fù)債表，成為最重要的財務(wù)報表。 l2 2、損益表能綜合反映生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面，可以有助于考核企、損益表能綜合反映生產(chǎn)

17、經(jīng)營活動的各個方面，可以有助于考核企業(yè)經(jīng)營管理人員的工作業(yè)績。企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、籌資等各項活業(yè)經(jīng)營管理人員的工作業(yè)績。企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、籌資等各項活動中的管理效率和效益都可以從利潤數(shù)額的增減變化中綜合的表現(xiàn)出來。動中的管理效率和效益都可以從利潤數(shù)額的增減變化中綜合的表現(xiàn)出來。通過將收入、成本費(fèi)用、利潤與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃對比，可以考核生通過將收入、成本費(fèi)用、利潤與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃對比，可以考核生產(chǎn)經(jīng)營計劃的完成情況，進(jìn)而評價企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營業(yè)績和效率。產(chǎn)經(jīng)營計劃的完成情況，進(jìn)而評價企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營業(yè)績和效率。 l3 3、損益表可用來分析企業(yè)的獲利能力、預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。

18、、損益表可用來分析企業(yè)的獲利能力、預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。損益表揭示了經(jīng)營利潤、投資凈收益和營業(yè)外的收支凈額的詳細(xì)資料，損益表揭示了經(jīng)營利潤、投資凈收益和營業(yè)外的收支凈額的詳細(xì)資料，可據(jù)以分析企業(yè)的盈利水平，評估企業(yè)的獲利能力。同時，報表使用者可據(jù)以分析企業(yè)的盈利水平，評估企業(yè)的獲利能力。同時，報表使用者所關(guān)注的各種預(yù)期的現(xiàn)金來源、金額、時間、和不確定性，如股利或利所關(guān)注的各種預(yù)期的現(xiàn)金來源、金額、時間、和不確定性，如股利或利息、出售證券的所得及借款的清償，都與企業(yè)的獲利能力密切相關(guān)，所息、出售證券的所得及借款的清償，都與企業(yè)的獲利能力密切相關(guān)，所以，收益水平在預(yù)測未來現(xiàn)金流量方面具有重要作用

19、。以，收益水平在預(yù)測未來現(xiàn)金流量方面具有重要作用。第第13頁頁財務(wù)報表財務(wù)報表3 3：現(xiàn)金流量表的定義：現(xiàn)金流量表的定義l現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，也叫賬務(wù)狀況變動表現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，也叫賬務(wù)狀況變動表, ,所表達(dá)的是在一固定期間所表達(dá)的是在一固定期間( (通常是每月或每季通常是每月或每季) )內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金 ( (包包含現(xiàn)金等價物含現(xiàn)金等價物) ) 的增減變動情形?，F(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出的增減變動情形?，F(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、資產(chǎn)負(fù)債表中各個項目對現(xiàn)金流量

20、的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有投資及融資三個活動分類?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。 l現(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時期現(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時期( (一般為一個月，一季度，主要是一般為一個月，一季度，主要是一年的年報一年的年報) )的現(xiàn)金流入和流出的財政報告。這份報告顯示資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金流入和流出的財政報告。這份報告顯示資產(chǎn)負(fù)債表(Balance Sheet)(Balance Sheet)及損益表及損益表(Income Statement/Profit and Loss

21、(Income Statement/Profit and Loss Account)Account)如何影響現(xiàn)金，以及根據(jù)公司的經(jīng)營，投資和融資角度作出分如何影響現(xiàn)金，以及根據(jù)公司的經(jīng)營，投資和融資角度作出分析。作為一個分析的工具，現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存析。作為一個分析的工具，現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力。能力，特別是繳付帳單的能力。 l過去的企業(yè)經(jīng)營都強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表兩大表過去的企業(yè)經(jīng)營都強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表兩大表, , 隨著企業(yè)經(jīng)營的隨著企業(yè)經(jīng)營的擴(kuò)展與復(fù)雜化擴(kuò)展與復(fù)雜化, , 對財務(wù)資訊的需求日見增長對財務(wù)資訊的需求日見增長,

22、, 更因許多企業(yè)經(jīng)營的中斷更因許多企業(yè)經(jīng)營的中斷肇因于資金的周轉(zhuǎn)問題肇因于資金的周轉(zhuǎn)問題, , 漸漸地漸漸地, , 報道企業(yè)資金動向的現(xiàn)金流量也獲的報道企業(yè)資金動向的現(xiàn)金流量也獲的得許多企業(yè)經(jīng)營者的重視得許多企業(yè)經(jīng)營者的重視, , 將之列為必備的財務(wù)報表。將之列為必備的財務(wù)報表。 第第14頁頁現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的作用l現(xiàn)金流量表是反映一家公司在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動現(xiàn)金流量表是反映一家公司在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動態(tài)狀況的報表。其組成內(nèi)容與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相一致。通過態(tài)狀況的報表。其組成內(nèi)容與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相一致。通過現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表, , 可以概括反映經(jīng)營活動、投

23、資活動和籌資活動對企可以概括反映經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對企業(yè)現(xiàn)金流入流出的影響業(yè)現(xiàn)金流入流出的影響, , 對于評價企業(yè)的實現(xiàn)利潤、財務(wù)狀況及對于評價企業(yè)的實現(xiàn)利潤、財務(wù)狀況及財務(wù)管理財務(wù)管理, , 要比傳統(tǒng)的損益表提供更好的基礎(chǔ)。要比傳統(tǒng)的損益表提供更好的基礎(chǔ)。l1 1、反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；、反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力； l2 2、評價企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財、評價企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財務(wù)狀況；務(wù)狀況； l3 3、分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；、分析凈收益與

24、現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因； l4 4、通過對現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了、通過對現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財務(wù)狀況。解企業(yè)財務(wù)狀況。第第15頁頁財務(wù)報表財務(wù)報表4 4：所有者權(quán)益表的概念：所有者權(quán)益表的概念l股東權(quán)益股東權(quán)益( (所有者權(quán)益所有者權(quán)益) )增減變動表，是反映企業(yè)在某增減變動表，是反映企業(yè)在某一特定日期股東權(quán)益增減變動情況的報表。股東權(quán)益增一特定日期股東權(quán)益增減變動情況的報表。股東權(quán)益增減變動表包括在年度會計報表中，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表。減變動表包括在年度會計報表中，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表。 l股東權(quán)益增減變動表全面反映了企業(yè)的

25、股東權(quán)益在年股東權(quán)益增減變動表全面反映了企業(yè)的股東權(quán)益在年度內(nèi)的變化情況，便于會計信息使用者深入分析企業(yè)股度內(nèi)的變化情況，便于會計信息使用者深入分析企業(yè)股東權(quán)益的增減變化情況，并進(jìn)而對企業(yè)的資本保值增值東權(quán)益的增減變化情況，并進(jìn)而對企業(yè)的資本保值增值情況作出正確判斷，從而提供對決策有用的信息。情況作出正確判斷，從而提供對決策有用的信息。 第第16頁頁l股東權(quán)益增減變動表包括表首、正表兩部分。其中，股東權(quán)益增減變動表包括表首、正表兩部分。其中，表首說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、表首說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等；正表是股東權(quán)益增減變動表的貨幣名稱、

26、計量單位等；正表是股東權(quán)益增減變動表的主體，具體說明股東權(quán)益增減變動表的各項內(nèi)容，包括主體，具體說明股東權(quán)益增減變動表的各項內(nèi)容，包括股本股本( (實收資本實收資本) )、資本公積、法定和任意盈余公積、法、資本公積、法定和任意盈余公積、法定公益金、未分配利潤等。每個項目中，又分為年初余定公益金、未分配利潤等。每個項目中，又分為年初余額、本年增加數(shù)、本年減少數(shù)、年末余額四小項，每個額、本年增加數(shù)、本年減少數(shù)、年末余額四小項，每個小項中，又分別具體情況列示其不同內(nèi)容。小項中，又分別具體情況列示其不同內(nèi)容。l股東權(quán)益增減變動表各項目應(yīng)根據(jù)股東權(quán)益增減變動表各項目應(yīng)根據(jù)“股本股本”、“資本資本公積公積

27、”、“盈余公積盈余公積”、“未分配利潤未分配利潤”等科目的發(fā)生等科目的發(fā)生額分析填列。額分析填列。 第第17頁頁財務(wù)報表財務(wù)報表5;5;附注附注l盡管資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表的地位不容置盡管資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表的地位不容置疑，但其內(nèi)容已被高度濃縮提煉，因此仍不足以反映企疑，但其內(nèi)容已被高度濃縮提煉，因此仍不足以反映企業(yè)經(jīng)營活動的全貌。出于對財務(wù)報表內(nèi)容進(jìn)一步分解、業(yè)經(jīng)營活動的全貌。出于對財務(wù)報表內(nèi)容進(jìn)一步分解、解釋或補(bǔ)充的考慮，財務(wù)報表附注逐漸成為企業(yè)財務(wù)報解釋或補(bǔ)充的考慮，財務(wù)報表附注逐漸成為企業(yè)財務(wù)報告的重要組成部分。告的重要組成部分。l其主要作用在于：（其主要作用在于：（

28、1 1）提供與某些報表項目相關(guān)的必）提供與某些報表項目相關(guān)的必要定性信息；（要定性信息；（2 2）揭示報表項目的性質(zhì)或有關(guān)的限制；）揭示報表項目的性質(zhì)或有關(guān)的限制；（3 3）補(bǔ)充列示比報表正文更為詳細(xì)的信息。）補(bǔ)充列示比報表正文更為詳細(xì)的信息。l出于報告格式的限制，資產(chǎn)負(fù)債表及損益表的數(shù)據(jù)只出于報告格式的限制，資產(chǎn)負(fù)債表及損益表的數(shù)據(jù)只能總括說明相關(guān)經(jīng)濟(jì)資源或業(yè)務(wù)活動的存在及發(fā)生與否，能總括說明相關(guān)經(jīng)濟(jì)資源或業(yè)務(wù)活動的存在及發(fā)生與否，而不能直接說明其來源和構(gòu)成情況。因此，有關(guān)報表數(shù)而不能直接說明其來源和構(gòu)成情況。因此，有關(guān)報表數(shù)據(jù)的形成來源及結(jié)構(gòu)的分析性信息只能以附注形式來加據(jù)的形成來源及結(jié)構(gòu)

29、的分析性信息只能以附注形式來加以反映。以反映。第第18頁頁第一節(jié)第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表第第19頁頁資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表資金產(chǎn)出(金融機(jī)構(gòu)的資金使用或資產(chǎn))資金投入(金融機(jī)構(gòu)的資金來源或負(fù)債加所有者權(quán)益)現(xiàn)金及同業(yè)存放公眾存款證券投資非存款形式的借款貸款和租賃股東的權(quán)益資本在任意一個金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表中，資金的來源必然等于資金的用途，即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第第20頁頁損益表損益表 損益表資金產(chǎn)出資金投入貸款收入存款成本證券收入非存款形式的其他借貸成本同業(yè)存放的利息收入雇員成本各種服務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入管理費(fèi)用稅款在任意一個金融機(jī)構(gòu)的損益表中，總收入減總成本必然等于

30、凈利潤第第21頁頁現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表第第22頁頁第二節(jié)第二節(jié) 銀行資產(chǎn)負(fù)債表銀行資產(chǎn)負(fù)債表第第23頁頁C+S+L+MA=D+NDB+ECC+S+L+MA=D+NDB+EC第第24頁頁NCC 2001NCC 2001和和20022002年度的資產(chǎn)負(fù)債表年度的資產(chǎn)負(fù)債表第第25頁頁銀行資產(chǎn)負(fù)債表分類解釋：資產(chǎn)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分類解釋：資產(chǎn)l現(xiàn)金與同業(yè)存放：一級儲備。庫存現(xiàn)金、其他機(jī)構(gòu)的存款、央行的存現(xiàn)金與同業(yè)存放：一級儲備。庫存現(xiàn)金、其他機(jī)構(gòu)的存款、央行的存款保證金、在途資金（沒計算的票據(jù)）?？畋ＷC金、在途資金（沒計算的票據(jù)）。l證券：流動性部分（二級儲備）和贏利性部分（持有至到期日）。證券：流動

31、性部分（二級儲備）和贏利性部分（持有至到期日）。l交易性帳戶資產(chǎn)：做市商，待售。交易性帳戶資產(chǎn)：做市商，待售。l出售的聯(lián)邦資金和擬回購協(xié)議：來源于聯(lián)邦儲備銀行的存款準(zhǔn)備金放出售的聯(lián)邦資金和擬回購協(xié)議：來源于聯(lián)邦儲備銀行的存款準(zhǔn)備金放貸；抵押、逆回購協(xié)議。貸；抵押、逆回購協(xié)議。l貸款和租賃：大頭貸款和租賃：大頭l貸款損失：核銷和貸款損失準(zhǔn)備金貸款損失：核銷和貸款損失準(zhǔn)備金l固定資產(chǎn)：營運(yùn)杠杠和財務(wù)杠桿固定資產(chǎn)：營運(yùn)杠杠和財務(wù)杠桿l自有的房地產(chǎn)自有的房地產(chǎn)l商譽(yù)商譽(yù)l所有其他資產(chǎn)所有其他資產(chǎn)第第26頁頁銀行資產(chǎn)負(fù)債表分類解釋：負(fù)債銀行資產(chǎn)負(fù)債表分類解釋：負(fù)債l存款：不同期限的存款存款：不同期限的存款l非存款形式的借款：大銀行的主要方式非存款形式的借款：大銀行的主要方式l所有者的權(quán)益：資本溢價、優(yōu)先股問題、留存收益所有者的權(quán)益：資本溢價、優(yōu)先股問題、留存收益（應(yīng)急開支準(zhǔn)備金）（應(yīng)急開支準(zhǔn)備金）第第27頁頁銀行表外業(yè)務(wù)的快速發(fā)展銀行表外業(yè)務(wù)的快速發(fā)展l主要的銀行表外業(yè)務(wù)：主要的銀行表外業(yè)務(wù)：l備用信用協(xié)議：擔(dān)保備用