2003年審計師資格考試《審計理論與實務(wù)》試題及答案

1、 2003年審計師資格考試審計理論與實務(wù)試題及答案一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是正確的。本題共20分，每小題1分。）1.為加強和規(guī)范內(nèi)部審計工作，2003年3月4日審計署發(fā)布了：a.內(nèi)部審計工作條例b.內(nèi)部審計基本準則c.審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定d.審計署關(guān)于內(nèi)部審計若干問題的暫行規(guī)定2.被審計單位為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序，屬于內(nèi)部控制要素中的：a.控制環(huán)境b.風(fēng)險評估c.控制活動d.信息與溝通3.下列行為中，超出國家審計機關(guān)權(quán)限的是：www.topsa.要求被審計單位提供財務(wù)報表b.要求被審計單位提供社會審計組織出具的審計報

2、告c.制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為d.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定4.下列審計證據(jù)中，證明力最強的是：www.topsa.被審計單位編制的工資結(jié)算表b.被審計單位的采購合同c.被審計單位財務(wù)經(jīng)理的口頭答復(fù)d.審計人員直接收到的函證回函5.既能為審計人員提供工作標準，又能作為檢查和評價審計工作質(zhì)量規(guī)則的是：www.topsa.審計法b.審計法實施條例c.審計準則d.審計工作方案6.下列關(guān)于內(nèi)部審計的說法正確的是：www.topsa.內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作b.內(nèi)部審計是部門和單位內(nèi)部管理的一部分，不屬于我國

3、審計監(jiān)督體系c.企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)就是審計委員會d.內(nèi)部審計機構(gòu)沒有檢查單位內(nèi)部計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料的權(quán)限7.在風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式中，當被審計單位內(nèi)部控制失效或?qū)徲嬋藛T不擬進行符合性測試時，可將控制風(fēng)險水平直接確定為：a.最高b.適中c.最低d.忽略不計8.2003年5月8日，審計人員監(jiān)督盤點某五金廠甲產(chǎn)品數(shù)量為5000件，2003年4月30日該廠甲產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)為6700件，經(jīng)審計核實從4月30日到5月8日該產(chǎn)品入庫6000件，出庫7200件，據(jù)此推算該廠4月30日甲產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)量：a.正確b.少計500件c.少計1000件d.多計500件9.經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認為控制系統(tǒng)健

4、全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應(yīng)：a.轉(zhuǎn)入符合性測試階段b.提高控制風(fēng)險評估水平c.提高固有風(fēng)險評估水平d.直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段10.審計人員在審查樣本項目后，如果必須以樣本差錯率代替預(yù)計總體差錯率，重新確定樣本規(guī)模，則往往是由于：a.樣本差錯率與預(yù)計總體差錯率大致相同b.樣本差錯率小于預(yù)計總體差錯率c.樣本差錯率大于預(yù)計總體差錯率d.樣本審查中有個別重要問題11.下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：www.topsa.審計人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表b.審計人員從被審計單位獲得的采購合同c.審計人員取得的銀行對賬單d.審計人員函證應(yīng)收賬款時收到的債務(wù)單位回函1

5、2.下列文件中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計中應(yīng)該審查的文件是：www.topsa.客戶對賬單b.發(fā)運單c.銷售合同d.生產(chǎn)統(tǒng)計表13.審計人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，最難發(fā)現(xiàn)的錯弊是：www.topsa.應(yīng)收賬款提前入賬b.應(yīng)收賬款金額記錄錯誤c.漏記應(yīng)收賬款d.虛列應(yīng)收賬款14.采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證，用于反映：a.應(yīng)收賬款的減少b.應(yīng)收賬款的增加c.應(yīng)付賬款的減少d.應(yīng)付賬款的增加15.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是：www.topsa.對成本項目進行分析性復(fù)核b.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當審批c.審查有關(guān)記賬憑證是

6、否附有順序編號的原始憑證d.詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序16.被審計單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關(guān)產(chǎn)品當期完工且銷售，這一做法必然導(dǎo)致當期的：a.利潤虛減b.資產(chǎn)虛減c.存貨虛增d.負債虛增17.在采用分析性復(fù)核方法審查存貨總體合理性時，審計人員常采用的指標是：www.topsa.毛利率b.存貨周轉(zhuǎn)率c.成本利潤率d.產(chǎn)品成本差異率18.限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資和工薪業(yè)務(wù)會計資料屬于工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的：a.職責(zé)分工控制b.信息傳遞程序控制c.實物控制d.賬務(wù)處理控制19.下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制措施中，有效的預(yù)防性控制措施是：www.topsa.固定

7、資產(chǎn)使用與報廢審批部門相互獨立b.固定資產(chǎn)購置預(yù)算經(jīng)過使用部門經(jīng)理審批后實施c.定期盤點固定資產(chǎn)d.內(nèi)部審計人員對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)定期監(jiān)督檢查20.某企業(yè)在建工程試運轉(zhuǎn)過程中生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品取得銷售收入50萬元，該產(chǎn)品消費稅及城建稅附加合計為5.5萬元，該企業(yè)應(yīng)：a.將試運轉(zhuǎn)收入記入主營業(yè)務(wù)收入，稅金等記入主營業(yè)務(wù)支出b.將試運轉(zhuǎn)收入扣除稅金后沖減工程成本44.5萬元c.將試運轉(zhuǎn)收入50萬元沖減工程成本d.將試運轉(zhuǎn)收入及稅金等沖減工程成本55.5萬元二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中至少有兩項是正確的，全部選對得滿分。多選或錯選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0

8、.5分。本題共20分，每小題2分。）21.下列有關(guān)審計獨立性的說法中，體現(xiàn)審計工作上的獨立性的有：www.topsa.審計機關(guān)必須是獨立的專職機構(gòu)b.審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動c.審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)d.審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關(guān)、社會團體或個人不得干涉e.審計人員如與被審計單位有利害關(guān)系，應(yīng)當回避22.下列各項中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容有：www.topsa.員工素質(zhì)控制b.業(yè)務(wù)授權(quán)控制c.職責(zé)分工控制d.憑證與記錄控制e.獨立稽核23.某省審計廳委托一家會計師事務(wù)所對該省某國有企業(yè)原總經(jīng)理任職期間經(jīng)濟責(zé)任實施審計，以下

9、說法正確的有：www.topsa.這是授權(quán)審計b.這是委托審計c.該省審計廳無權(quán)委托社會審計機構(gòu)實施經(jīng)濟責(zé)任審計d.該會計師事務(wù)所應(yīng)遵循國家審計準則實施審計e.該會計師事務(wù)所應(yīng)當提出審計意見和作出審計決定24.關(guān)于國家審計規(guī)范，下列說法正確的有：www.topsa.國家審計準則是審計署制定的專業(yè)規(guī)范，沒有法律效力b.國家審計基本準則、通用審計準則和專業(yè)審計準則是審計署依照審計法制定的，具有行政規(guī)章的法律效力c.國家審計機關(guān)和審計人員開展審計工作時，必須遵照國家審計基本準則進行d.審計指南具有同國家審計基本準則一樣的法律效力e.審計指南是辦理審計事項的操作規(guī)程和方法，全國審計機關(guān)和審計人員必須遵

10、照執(zhí)行25.根據(jù)審計機關(guān)公布審計結(jié)果準則，以下說法正確的有：www.topsa.審計意見書、審計決定書等審計結(jié)論性文書一經(jīng)發(fā)出即可向社會公布審計結(jié)果b.公布審計結(jié)果是指審計機關(guān)向社會公眾公開審計管轄范圍內(nèi)重要審計事項的審計結(jié)果c.審計機關(guān)可以采用廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)、新聞發(fā)布會等多種形式公布審計結(jié)果d.審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府同意e.審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果，應(yīng)依法保守國家秘密26.審計處理的種類包括：a.責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)b.責(zé)令限期上繳應(yīng)當上繳的財政收入c.沒收違法所得d.責(zé)令調(diào)整有關(guān)會計賬目e.通報批評27.審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用

11、的分析性復(fù)核程序有：www.topsa.將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進行比較b.檢查應(yīng)收賬款明細表上有無貸方余額c.計算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比較d.計算并對比分析應(yīng)付賬款占當年流動負債的比率e.計算并對比分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率28.對企業(yè)應(yīng)付福利費進行實質(zhì)性測試時，應(yīng)該重點關(guān)注的內(nèi)容有：www.topsa.計提職工福利費依據(jù)的工資總額是否正確b.計提職工福利費的比例是否正確c.應(yīng)付福利費的賬務(wù)處理是否正確d.應(yīng)付福利費賬簿是否經(jīng)過定期檢查、復(fù)核e.應(yīng)付福利費的計提是否經(jīng)過批準29.審計人員運用分析性復(fù)核方法對固定資產(chǎn)折舊進行審查時，可以采用的方式有：ww

12、w.topsa.將本期計提折舊額除以期末固定資產(chǎn)減值準備余額，并將該比例與上期比較b.將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性c.計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較d.將成本費用中的折舊費用明細記錄與累計折舊賬戶貸方的本期計提額比較e.將本期計提折舊額除以全年銷售收入，并將該比例與上期比較30.對委托貸款業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性測試時，應(yīng)重點審查的內(nèi)容有：www.topsa.委托貸款賬面價值的真實性b.收益確認的合規(guī)合法性c.期末計價的正確性d.委托貸款的合理性e.委托貸款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)批準三、混合選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中有一項或一項以上是正確

13、的，全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。）31.下列各項中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有：www.topsa.可接受的審計風(fēng)險水平b.固有風(fēng)險水平c.控制風(fēng)險水平d.所確定的檢查風(fēng)險水平e.重要性水平32.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的有：www.topsa.授權(quán)審批控制b.原材料消耗定額控制c.職責(zé)分工控制d.固定資產(chǎn)盤點控制e.現(xiàn)金實物控制33.分層選樣法的優(yōu)點包括：a.減少樣本的非抽樣風(fēng)險b.將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來c.將相對同質(zhì)的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性d.對于項目之間特征差異較大的總體的樣本

14、選擇更具優(yōu)越性e.無偏見地選取樣本項目34.審計人員對存貨的監(jiān)盤結(jié)果可以證明存貨：a.計價的正確性b.所有權(quán)的歸屬c.是否存在d.是否毀損、短缺e.會計處理是否正確且前后各期一致35.在審計風(fēng)險管理中，對于可控風(fēng)險，可以采取的防范措施有：www.topsa.提高審計人員業(yè)務(wù)水平b.遵守審計準則c.深入了解被審計單位的基本情況d.保持審計獨立性e.加強審計質(zhì)量控制36.關(guān)于國家審計機關(guān)的管轄范圍，下列說法正確的有：www.topsa.根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定b.審計署可以統(tǒng)一組織或授權(quán)派出機構(gòu)和地方審計機關(guān)對中央被審計單位進行審計c.上級審計機關(guān)不能對下級審

15、計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的任何事項直接進行審計d.上級審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的部分事項授權(quán)下級審計機關(guān)審計e.審計署各專業(yè)審計司應(yīng)嚴格按其所負責(zé)的專業(yè)進行分工，開展審計37.以應(yīng)付賬款明細賬為總體進行抽樣審查時，審計人員應(yīng)審查應(yīng)付賬款所有項目的情形包括：a.應(yīng)付賬款賬戶數(shù)較少b.抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體c.被審計單位內(nèi)部控制健全有效d.各應(yīng)付賬款明細賬余額都超出了所確定的重要性水平e.評估確定的應(yīng)付賬款賬戶重要性水平較高38.關(guān)于庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，下列說法正確的有：www.topsa.將所有的庫存現(xiàn)金同時全面清點b.提前通知出納人員做好準備c.盤點時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后d

16、.盤點時應(yīng)由審計人員親自清點e.庫存現(xiàn)金盤點表應(yīng)由出納員、會計主管人員和審計人員簽字后作為工作底稿39.下列審計程序中，可以用于審查長期借款入賬完整性的有：www.topsa.向債權(quán)人詢證負債金額b.查閱被審計單位管理部門的會議記錄和文件資料c.審閱賬簿記錄并與原始憑證核對d.分析利息費用賬戶，驗證利息支出的合理性e.審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達賬項40.審計人員在審查確定長期投資在資產(chǎn)負債表上是否恰當披露時，應(yīng)查實的內(nèi)容有：www.topsa.資產(chǎn)負債表長期投資項目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符b.資產(chǎn)負債表一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資項目的數(shù)字是否列在流動資產(chǎn)類下c.若長期投資超過凈資產(chǎn)的50%，是否

17、已在會計報表附注中披露d.是否已披露股票、債券在資產(chǎn)負債表日市價與成本的顯著差異e.資產(chǎn)負債表是否單獨列示兩年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資項目四、判斷題（答對一題得1分；答錯一題倒扣1分，本題總分扣完為止；不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題1分。）41.中華人民共和國審計法規(guī)定的審計法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的民事責(zé)任和刑事責(zé)任。42.審計質(zhì)量控制既包括審計組織和審計人員對自身活動進行的控制，也包括法律和其他組織對審計的制約和控制。43.穿行測試是指針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務(wù)進行檢查，來確認和觀察有關(guān)的控制政策和程序的執(zhí)行情況。44.改進抽樣方法

18、是控制和降低誤拒風(fēng)險的最有效方法。45.后續(xù)審計雖然是對原審計項目的繼續(xù)審計，但是仍應(yīng)撰寫報告，并將相關(guān)審計資料與原審計項目的有關(guān)文件一起存檔保管。46.函證應(yīng)付賬款時，如果被審計單位無法提供債權(quán)人確切的單位和地址，則可能存在將收入轉(zhuǎn)移到應(yīng)付賬款賬戶的問題。47.如果被審計單位將年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款，則說明存在提前入賬，高估銀行存款的錯誤。48.審計人員審查工資總額各組成項目的真實性時需要檢查各種獎金的發(fā)放范圍和規(guī)定標準。49.在審查固定資產(chǎn)減值準備時，審計人員應(yīng)結(jié)合累計折舊賬戶，確認已計提減值準備的固定資產(chǎn)是否按照賬面價值和尚可使用壽命調(diào)整折舊計提金額。50

19、.由于在各個業(yè)務(wù)循環(huán)審計時已對相關(guān)內(nèi)部控制進行了測試，所以審計人員無須對資產(chǎn)負債表編制的內(nèi)部控制系統(tǒng)再進行評審。五、案例分析題（本題包括3個案例，每個案例10分，共30分。每個案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對，每項正確答案1分。多選、錯選不得分，也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至65。）案例一（一）資料根據(jù)審計項目計劃，2003年4月2日，某市審計局經(jīng)貿(mào)審計處幾名同志組成審計組，對該市重點國有企業(yè)甲公司2002年度財務(wù)收支進行審計。鑒于經(jīng)貿(mào)審計處審計人員a剛剛從甲公

20、司財務(wù)部調(diào)入審計局，熟悉情況，審計局領(lǐng)導(dǎo)決定由a擔(dān)任該項目主審，由經(jīng)貿(mào)審計處的處長擔(dān)任審計組組長，實行組長負責(zé)制。在審計實施階段，負責(zé)應(yīng)收賬款審計的審計人員b為提高審計效率，讓甲公司財務(wù)部編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表，由甲公司簽字蓋章后作為應(yīng)收賬款的審計證據(jù)。他本人集中精力設(shè)計并實施對應(yīng)收賬款的函證。其中一個函證事項是2002年12月3日甲公司記錄的一筆應(yīng)收乙公司貨款64萬元，甲公司同時確認了主營業(yè)務(wù)收入64萬元。乙公司回函表明，乙公司于12月10日收到甲公司委托代銷貨物64萬元，但至今尚未售出。審計人員b根據(jù)乙公司回函確認了該項應(yīng)收賬款。進入審計終結(jié)階段后，審計人員a安排審計組成員c收集審計組各

21、成員編制的審計工作底稿，由審計人員c僅就審計定性和處理處罰是否準確適當進行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見，然后交給a起草審計報告。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。51.你認為由審計人員a擔(dān)任主審的做法：a.正確b.錯誤，違背了我國審計機關(guān)審計人員職業(yè)道德準則c.錯誤，違背了我國審計機關(guān)項目計劃管理辦法d.錯誤，違背了我國國家審計基本準則52.你認為審計人員b在未經(jīng)審核情況下便將甲公司編制并簽字蓋章的應(yīng)收賬款賬齡分析表作為審計證據(jù)的做法：a.提高了審計效率和效果b.增大了審計風(fēng)險c.不符合審計機關(guān)審計證據(jù)準則d.不符合國家審計基本準則53.根據(jù)乙公司的回函內(nèi)容，審計人員b應(yīng)當

22、：a.檢查委托代銷合同，確認該項委托代銷業(yè)務(wù)是否存在b.如果該項委托代銷業(yè)務(wù)屬實，要求甲公司調(diào)減應(yīng)收賬款64萬元c.要求甲公司就此作出書面說明，作為確認應(yīng)收賬款的證據(jù)d.如果該項委托代銷業(yè)務(wù)屬實，要求甲公司調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入64萬元54.你認為審計人員a安排審計人員c復(fù)核審計工作底稿并簽署復(fù)核意見的做法：a.正確b.錯誤，應(yīng)由審計人員c復(fù)核，審計人員a簽署復(fù)核意見c.錯誤，應(yīng)由審計人員a復(fù)核并簽署復(fù)核意見d.錯誤，應(yīng)由審計組組長復(fù)核并簽署復(fù)核意見55.對于審計工作底稿的復(fù)核，除了復(fù)核審計定性和處理處罰是否準確適當外，還應(yīng)包括：a.所附審計證據(jù)是否充分、有效b.是否清楚地載明了審計人員所負的責(zé)任c

23、.審計方案是否經(jīng)過批準d.是否經(jīng)過甲公司簽字蓋章案例二（一）資料2003年4月，某市審計局派出審計組對某股份有限公司2002年度財務(wù)收支進行了審計，審計組的外勤工作結(jié)束日為5月10日，并于5月20日向市審計局提交了審計報告。有關(guān)情況和資料如下：1.該公司2002年會計報表反映，2002年末資產(chǎn)總額為8 000萬元，注冊資本2 000萬元，股東權(quán)益總額為2 500萬元，當年的稅前利潤總額為300萬元，適用所得稅稅率33%，該公司的會計報表無附注內(nèi)容。2.2001年末和2002年末的應(yīng)收賬款余額分別為1 800萬元和1 200萬元。公司的壞賬核算方法一直采用備抵法，2001年和2002年的壞賬準備

24、計提比例分別為5和3。3.2002年4月，該公司應(yīng)收某客戶的賬款150萬元，已被確認為壞賬損失并予以注銷，占2002年應(yīng)收賬款年末余額的12.5%。4.2002年末，該公司的存貨余額為1 200萬元。2001年和2002年的存貨計價方法分別為先進先出法和移動加權(quán)平均法。5.2002年末，該公司的固定資產(chǎn)原值為2 800萬元，2001年和2002年的固定資產(chǎn)折舊計提方法分別采用直線法和年數(shù)總和法。6.2002年6月，該公司在用的機床1臺因管理不善提前報廢，原值320萬元，累計折舊280萬元，發(fā)生清理費用34萬元。該臺機器的原值占2002年固定資產(chǎn)原值余額的11.43%。7.2002年末，該公司按

25、利潤總額10%計提法定盈余公積金30萬元，該公司2002年度沒有年初未分配利潤、罰沒和其他轉(zhuǎn)入項目。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。56.審計人員認為，該公司在2002年度會計報表的附注中，應(yīng)予以說明的會計政策和會計估計變更包括：a.壞賬準備的計提比例由5改為3b.存貨計價方法由先進先出法改為移動加權(quán)平均法c.固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法d.重大的壞賬損失和固定資產(chǎn)報廢事項57.對該公司2002年會計政策變更，審計人員應(yīng)重點審查的內(nèi)容有：www.topsa.新采用的會計政策是否符合公認會計準則b.新采用的會計政策是否為該公司全體員工所知曉c.變更是否必要

26、和合理d.變更是否經(jīng)過相關(guān)部門批準58.分析2002年末應(yīng)收賬款余額減少的情況，審計人員認為可能的原因有：www.topsa.注銷壞賬b.降低壞賬準備計提比例c.改變收賬政策以加速收款d.改變銷售政策以增加銷售59.對注銷的某客戶的150萬元賬款，審計人員應(yīng)重點審查的內(nèi)容有：www.topsa.賒銷政策b.有關(guān)付款憑證c.注銷壞賬的審批文件d.全年銷售計劃60.通過對該公司法定盈余公積提取合規(guī)性的審查，審計人員可以認定法定盈余公積金存在的問題有：www.topsa.提取順序不符合規(guī)定b.提取比例不符合規(guī)定c.使用不符合規(guī)定d.未經(jīng)審批案例三（一）資料2003年4月，某省審計廳派出審計組，對某企

27、業(yè)2002年度財務(wù)收支情況實施審計。在銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計過程中，有關(guān)情況和資料如下：1.該企業(yè)的銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)職責(zé)分工包括：銷售部門無權(quán)批準賒銷，發(fā)貨與開票相互獨立，應(yīng)收賬款會計員負責(zé)編制、寄送對賬單，壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會計員決定。2.在符合性測試中，審計人員采用統(tǒng)計抽樣的方法選取一定數(shù)量的銷售發(fā)票,審查相關(guān)內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況。抽樣前，確定的可靠性水平為95%，精確限度為5%，預(yù)計總體錯誤率為1%。樣本量確定表如下：樣本量確定表（可靠性水平：95%）預(yù)計錯誤率%精確度上限4% 5% 6%0.5120 100 801160 100 801.5200 160 1203.在對營業(yè)收入進行審計時，審計人員首先對2002年各月主營業(yè)務(wù)收入進行趨勢分析，發(fā)現(xiàn)12月份發(fā)生額異常大。4.審計人員重點抽查了12月份產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)以下情況（售價均不含增值稅）：（1）12月6日，該企業(yè)向a公司出售設(shè)備一臺，并負責(zé)安裝調(diào)試，售價120 000元，當日收到a公司20000元貨款，其余貨款待安裝完畢并檢驗合格后支付。該企業(yè)當日確認銷售收入120 000元。經(jīng)調(diào)查，該設(shè)備目前尚未安裝完畢。（2）12月10日，該企業(yè)與b公司簽訂售價600 000元的設(shè)備銷售合同，并于當日確認銷售收入600 0