中職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末考試復(fù)習(xí)題2

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末考試大綱期末復(fù)習(xí)題四、計(jì)算及賬務(wù)處理題1208年5月10日，甲公司支付價(jià)款530 000元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票5萬(wàn)股每股價(jià)格10.6元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元），另支付交易費(fèi)用1 000元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對(duì)其無(wú)重大影響。其他資料如下：（1）208年5月25日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；（2）208年6月30日，該股票市價(jià)為每股13元；（3）208年8月20日，甲公司以每股15元的價(jià)格將持有的乙公司股票全部售出。要求：假定不考慮其他因素，為甲公司上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案：5月10日借：交易性金融資產(chǎn)-成本500000投

2、資收益1000應(yīng)收股利30000貸：銀行存款5310005月25日借：銀行存款30000貸：應(yīng)收股利300006月30日借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)150000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1500008月20日借：銀行存款750000公允價(jià)值變動(dòng)損益 150000貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 500000交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 150000 投資收益 2500002207年12月31日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款212 000元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息12 000元）購(gòu)入乙公司發(fā)行的公司債券，另外發(fā)生交易費(fèi)用3 000元。該債券面值200 000元，剩余期限為3年，票面年利率為6，每年付息一

3、次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下：208年1月5日，收到該債券207年利息12 000元；208年6月30日，該債券的公允價(jià)值為196 000元（不含利息）；208年7月31日，甲公司將該債券出售，取得價(jià)款202 000元（含7個(gè)月利息7 000元）。要求：假定不考慮其他因素，為甲公司上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案：207年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)-成本 200000應(yīng)收利息12000投資收益3000貸：銀行存款215000208年1月5日借：銀行存款12000貸：應(yīng)收利息12000208年6月30日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益4000貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)400020

4、8年7月31日借：銀行存款202000交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 4000貸：交易性金融資產(chǎn)-成本200000公允價(jià)值變動(dòng)損益4000投資收益20003甲公司207年12月31日通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)減值損失為10 000元。進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整前，假設(shè)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額16 000元。208年8月10日甲公司確認(rèn)應(yīng)收乙公司的賬款7 000元確實(shí)無(wú)法收回，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬處理。208年12月31日，通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)減值損失為8 000元。209年3月，因乙公司財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的7 000元又收回。要求：為甲公司上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。207年12

5、月31日借：壞賬準(zhǔn)備 6000（16000-10000）貸：資產(chǎn)減值損失6000進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整后，壞賬損失賬戶的貸方余額為10000元。208年8月10日借：壞賬準(zhǔn)備7000貸：應(yīng)收賬款-乙公司7000208年12月31日進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整前，壞賬損失賬戶有貸方余額3000元（10000-7000）借：資產(chǎn)減值損失5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000209年3月借：應(yīng)收賬款-乙公司7000貸：壞賬準(zhǔn)備7000借：銀行存款7000貸：應(yīng)收賬款-乙公司70004甲公司為一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本核算。6月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （1）6月3日，從本市購(gòu)入一批原材料x(chóng)，價(jià)款150 000元，專用發(fā)票上注明的增值稅額為

6、25 500元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票賬單同時(shí)收到，貨款已通過(guò)銀行支付。（2）6月7日，從河北采購(gòu)一批原材料y，價(jià)款250 000元，專用發(fā)票上注明的增值稅額為42 500元，發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，貸款已通過(guò)銀行支付，材料尚未達(dá)到。（3）6月10日，從河南采購(gòu)一批原材料z，價(jià)款100 000元，供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)2 000元，專用發(fā)票上注明的增值稅額為17 000元，發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，簽發(fā)承兌一張3個(gè)月后到期的商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)。（4）6月12日，從河北采購(gòu)的原材料y到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。（5）6月18日，根據(jù)合同向本市一家企業(yè)預(yù)付貨款80 000元，用于采購(gòu)原材料x(chóng)。（6）6月22日，從河南采購(gòu)的原

7、材料z到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。（7）6月26日，預(yù)付貨款采購(gòu)的原材料x(chóng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證，共計(jì)貨款240 000元和增值稅額40 800元，當(dāng)即通過(guò)銀行補(bǔ)付200 800元。要求：根據(jù)上述資料，為甲公司6月份原材料收發(fā)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）借：原材料-材料x(chóng)150000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25500貸：銀行存款 175500（2）借：在途物資-材料y250000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 42500貸：銀行存款 292500（3）借：在途物資-材料z102000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000貸：應(yīng)付票據(jù) 119000（4）借：原材料-材料y2

8、50000貸：在途物資-材料y 250000（5）借：預(yù)付賬款80000貸：銀行存款 80000（6）借：原材料-材料z102000貸：在途物資-材料z102000（7）借：原材料-材料x(chóng)240000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 40800貸：預(yù)付賬款280800借：預(yù)付賬款200800貸：銀行存款2008005甲公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，不含稅價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅率17，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)l萬(wàn)元，均以銀行存款支付；該設(shè)備購(gòu)入后進(jìn)行安裝，安裝過(guò)程中，領(lǐng)用工程物資10萬(wàn)元，應(yīng)付安裝工程人員工資2萬(wàn)元，設(shè)備安裝后投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。要求：（1）編制購(gòu)

9、置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄； （2）計(jì)算年折舊額，并編制每年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。（1）支付設(shè)備價(jià)款、稅金和運(yùn)輸費(fèi)借：在建工程-安裝工程(設(shè)備)1180000貸：銀行存款1180000領(lǐng)用工程物資、支付工資等費(fèi)用借：在建工程-安裝工程(設(shè)備)120000貸：工程物資-專用材料100000應(yīng)付職工薪酬20000設(shè)備安裝后投入使用借：固定資產(chǎn)1300000貸：在建工程-安裝工程(設(shè)備)1300000（2）年折舊額=1300000*（1-5%）/10=123500元每年計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用123500貸：累計(jì)折舊1235006甲公司將一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)出租給乙公司使用，該專利技術(shù)賬面余額為300萬(wàn)元，攤銷期

10、限為10年，采用直線法攤銷。出租合同規(guī)定，乙公司每銷售一件用該專利生產(chǎn)的產(chǎn)品，必須付給甲公司10元專利技術(shù)使用費(fèi)，乙公司當(dāng)年銷售該產(chǎn)品6萬(wàn)件，營(yíng)業(yè)稅率為5。要求：編制甲公司無(wú)形資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。收到當(dāng)年的使用費(fèi)收入借：銀行存款600000貸：其他業(yè)務(wù)收入600000攤銷出租的無(wú)形資產(chǎn)成本并計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅借：其他業(yè)務(wù)成本300000（3000000/10）貸：累計(jì)攤銷300000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅300007甲公司擁有一棟辦公樓，用于本企業(yè)某部門辦公。207年12月5日，甲公司與乙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，將這棟辦公樓整體出租給乙公司使用，租賃期開(kāi)始日為208年1月1日，租期5年，當(dāng)日這棟辦公樓的賬面原價(jià)3 600萬(wàn)元。該辦公樓按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為30 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，出租前已使用6年，共計(jì)提折舊720萬(wàn)元。按照經(jīng)營(yíng)租賃合同約定，乙公司每月支付甲公司租金12萬(wàn)元。當(dāng)年12月，這棟辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為2 500萬(wàn)元，以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。要求：編制甲公司208年與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的全部業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。208年1月1日，將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)-成本28800000累計(jì)折舊7200000貸：固定資產(chǎn)3