財務(wù)管理內(nèi)控制度審計方案

1、財務(wù)管理內(nèi)控制度審計方案為規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理工作，推進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行， 按照公司 * 年審計工作計劃， 對 * 開展財務(wù)管理內(nèi)控制度審計。 為確保審計有效順利開展， 制定本方案。一、審計目的通過對財務(wù)管理內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行審計， 查找財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)及存在問題， 促進(jìn)各單位進(jìn)一步加強和規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理， 加強內(nèi)部會計監(jiān)督， 從而提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保經(jīng)營目標(biāo)的全面完成。二、審計范圍本次審計范圍為 20* 20* 年財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，根據(jù)工作需要可延伸審計其他年度。三、審計依據(jù)1. 中華人民共和國審計法 2. 審計 署

2、關(guān)于 內(nèi)部審計工作 的規(guī)定 3. 內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則四、審計內(nèi)容及重點在了解企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注預(yù)算管理、成本管理、資金管理、資產(chǎn)管理、對外投資、融資等方面的內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況。（一）預(yù)算管理1. 預(yù)算管理制度建設(shè)：企業(yè)是否制定預(yù)算管理的相關(guān)制度，制定的管理制度是否科學(xué)、 可行，是否與上級管理部門的預(yù)算管理方面的要求一致；2. 預(yù)算編制和審核：預(yù)算編制是否遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級審批 ”的程序；預(yù)算是否涵蓋被審計單位的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)活動， 重點關(guān)注除電費收入外的其他收入是否納入預(yù)算管理；預(yù)算審核是否有專業(yè)人員的參加；預(yù)算項目是否細(xì)化， 是否存在預(yù)算項目

3、過粗， 不利于執(zhí)行和考核的情況（如其他費用支出過大） ；是否根據(jù)年度預(yù)算編制月份預(yù)算或季度預(yù)算； 預(yù)算審核時是否考慮公司發(fā)展目標(biāo)和資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。3. 預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整：經(jīng)審核批準(zhǔn)的預(yù)算是否進(jìn)一步分解細(xì)化到各部門（單位） ，并形成預(yù)算責(zé)任體系；是否按照預(yù)算目標(biāo)，并結(jié)合實際業(yè)務(wù)活動逐月編制月度資金預(yù)算； 是否建立預(yù)算管理臺賬； 是否按資金預(yù)算嚴(yán)格控制各項費用支出， 預(yù)算外支出是否按照制度規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。 預(yù)算調(diào)整是否經(jīng)過上級預(yù)算管理部門審批。4. 預(yù)算分析和考核：是否定期召開預(yù)算分析會，對月度（季度）預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析；是否對預(yù)算執(zhí)行中的問題進(jìn)行分析， 并提出改進(jìn)措施和建議；預(yù)算考核

4、是否真正得到有效執(zhí)行，考核結(jié)果是否兌現(xiàn)。（二）成本費用管理1. 成本費用管理制度建設(shè)：獲取企業(yè)成本費用相關(guān)管理制度，分析其是否覆蓋企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營支出， 各項費用標(biāo)準(zhǔn)是否明確，是否符合國家和上級管理部門的要求。2. 成本費用控制審查： 成本費用是否全部納入預(yù)算管理，有無未經(jīng)審批的預(yù)算外支出； 財務(wù)部門對各部門的成本費用控制是否到位， 監(jiān)督考核是否落實到位； 是否按制度規(guī)定執(zhí)行成本開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)， 如福利費開支是否符合國家規(guī)定、 差旅費是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。3. 成本費用核算審查：成本核算是否符合國家和公司的相關(guān)規(guī)定， 有無將職工薪酬、 招待費、 會議費等控制費用列入其他成本費用的情況； 有無成本費

5、用掛賬的情況； 有無通過往來賬核算收入和成本費用。（三）資金管理1. 資金管理制度建設(shè)：是否按照國家和上級管理部門資金管理的要求建立資金管理制度。 包括崗位責(zé)任分離制度、 貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度、 現(xiàn)金收支控制制度、 銀行存款控制制度、其他貨幣資金控制制度及貨幣資金監(jiān)督檢查制度等。職責(zé)分工和授權(quán)審批程序是否明確規(guī)范，辦理資金業(yè)務(wù)不相容崗位是否相互分離、制約和監(jiān)督。2. 資金預(yù)算管理：企業(yè)的資金管理是否納入預(yù)算管理范圍，是否按預(yù)算管理的規(guī)定定期編制資金月度預(yù)算， 企業(yè)的各項費用開支是否均納入資金預(yù)算。3. 資金使用、審批、支付：是否對企業(yè)資金使用進(jìn)行分類管理。資本性資金支出、 專項管理的成本費用支

6、出及管理費用支出等不同支出的資金是否規(guī)定了不同的審批程序， 各項支出的審批流程及審批權(quán)限是否明確；資金支付的申請、審批、復(fù)核和辦理是否按照規(guī)定執(zhí)行； 財務(wù)部門在執(zhí)行資金支付程序時，是否實行計劃、審核、支付的獨立程序，并定期核對。各項捐贈支出及大額資金支付的審批是否符合制度規(guī)定。4. 資金安全管理：是否嚴(yán)格執(zhí)行資金管理崗位責(zé)任制，出納人員是否兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作， 是否存在一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過程的情況； 是否存在未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金的情況， 是否存在越權(quán)審批的情況。 使用電子支付的單位，操作人員是否加強對交易和支付行為

7、的審核，根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作， 個人證書和密碼是否由責(zé)任人保管。5. 現(xiàn)金和銀行存款管理：庫存現(xiàn)金是否符合制度規(guī)定，是否嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理暫行條例 ，對不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)是否通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算； 是否定期或不定期地對現(xiàn)金進(jìn)行盤點， 是否存在 “白條抵庫 ”等情況； 取得的資金收入是否及時入賬， 是否嚴(yán)格執(zhí)行 “收支兩條線 ”管理， 是否存在收款不入賬，賬外設(shè)賬， “坐支 ”電費收入的情況； 銀行賬戶的開立、變更、注銷是否經(jīng)上級部門批準(zhǔn)； 電費資金賬戶是否專門設(shè)立，是否全部納入財務(wù)部門管理；其他部門和人員是否存在開設(shè)、管理銀行賬戶和印鑒的情況；是否指定專人定期核對銀行賬戶，每月至

8、少核對一次， 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 如調(diào)節(jié)不符，是否立即查明原因， 及時處理； 出納人員是否同時從事銀行對賬單的獲取、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作； 資金收支憑證、銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否有專人復(fù)核， 并重點對資金支出憑證、銀行對賬單真實性、合法性進(jìn)行審核。6. 銀行匯票管理：是否按票據(jù)管理相關(guān)制度，建立銀行票據(jù)備查登記簿， 登記簿登記內(nèi)容是否規(guī)范健全； 是否定期對銀行票據(jù)進(jìn)行盤點。7. 票據(jù)及印章管理情況：是否明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄， 防止空白票據(jù)的遺失和被盜用； 是否嚴(yán)格執(zhí)行銀行預(yù)留印鑒分人保管、妥善使用的制度， 財

9、務(wù)專用章是否由專人保管， 個人名章是否由本人或其授權(quán)人員保管，是否存在一人保管支付款項所需全部印章的情況；印章的保管存放地點是否安全，用章是否履行相關(guān)的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。（四）資產(chǎn)管理1. 資產(chǎn)管理制度建設(shè)：獲取企業(yè)資產(chǎn)管理制度，包括物資管理、固定資產(chǎn)管理、工程項目管理（在建工程）及債權(quán)資產(chǎn)管理等方面的管理制度， 分析制度是否與國家及上級管理部門的要求一致；是否合理、科學(xué)、可操作，能有效發(fā)揮管理和控制作用等制度、2. 物資管理：物資核算是否滿足企業(yè)管理需要；存貨的入庫、發(fā)出是否及時登記， 工程物資的發(fā)出是否做到項目明確，核算準(zhǔn)確； 是否與存貨保管部門定期對賬， 定期盤點， 對賬賬不符、賬實不

10、符的情況，是否及時查明原因，并作相應(yīng)處理。3. 固定資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)核算是否符合公司規(guī)定；是否設(shè)置臺賬（或卡片） ，固定資產(chǎn)的取得是否納入預(yù)算管理，車輛購置是否經(jīng)過上級部門審批； 固定資產(chǎn)的報廢、 毀損，是否經(jīng)過技術(shù)鑒定， 是否報經(jīng)批準(zhǔn)； 報廢資產(chǎn)的處置程序是否符合制度規(guī)定； 資產(chǎn)處置收入是否及時入賬； 財務(wù)部門是否定期與資產(chǎn)管理部門定期核對、 盤點固定資產(chǎn)； 是否按照要求購買保險。4. 工程項目財務(wù)管理：是否編制項目資金計劃，按工程項目投資計劃和工程進(jìn)度控制工程資金的支付，是否存在支付超過年度計劃或因資金計劃脫離實際而形成資金大量沉淀； 是否按照概預(yù)算監(jiān)督工程投資， 控制項目建設(shè)成本； 是

11、否能夠?qū)？顚Ｓ茫?有無挪用工程資金的情況； 有無計劃外建設(shè)， 自行擴(kuò)大或縮小投資規(guī)模， 提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況； 有無為完成預(yù)算指標(biāo)， 在項目未完成的情況下， 財務(wù)虛列完成的情況； 是否按照合同約定收取履約保證金、 安全保證金； 是否按照合同約定支付工程預(yù)付款、 進(jìn)度款，工程款支付是否履行相關(guān)的審批程序，支付依據(jù)是否真實、完整、合規(guī)；是否按照合同約定扣留質(zhì)保金； 待攤費用支出是否符合國家相關(guān)規(guī)定， 是否嚴(yán)格控制在概算之內(nèi)；工程竣工交付使用是否及時計入固定資產(chǎn)；是否及時辦理財務(wù)決算。5. 債權(quán)資產(chǎn)管理：是否開展賬齡分析，定期督促相關(guān)部門進(jìn)行欠費催收； 三年以上的應(yīng)收款項形成原因， 是否存在損失

12、風(fēng)險；預(yù)付賬款是否按照合同約定支付； 財務(wù)核算是否正確，有無成本掛賬、 對外投資掛賬的情況； 職工借款是否按照規(guī)定及時沖銷，有無長期掛賬的情況；關(guān)注與外單位的往來情況，重點檢查是否存在轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)、長期無償占有國有資金的情況，并檢查其合法性、公允性，是否存在損失風(fēng)險。（五）收入管理1. 制度建設(shè)：是否建立收入管理的相關(guān)制度，是否涵蓋企業(yè)營銷、 資產(chǎn)租賃及出售等各項收入， 是否能夠有效控制和防范收入流失。2. 電費收入： 財務(wù)部門和營銷部門是否定期核對應(yīng)收電費和實收電費； 是否每日核對收費報表和電費到賬情況；電費壞賬的核銷是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批、 賬務(wù)處理； 財務(wù)部門對長期未收回電費， 是否定期

13、發(fā)函確認(rèn)； 對以實物資產(chǎn)抵償電費的，其價值是否經(jīng)過相關(guān)機(jī)構(gòu)評估， 產(chǎn)權(quán)是否存在瑕疵， 是否立即辦理過戶手續(xù)，抵債資產(chǎn)（尤其是土地、房屋等）的管理是否有效； 違約使用電費、 違約金是否按標(biāo)準(zhǔn)收取并按對應(yīng)科目入賬；營銷部門與財務(wù)部門的預(yù)收電費數(shù)據(jù)是否相符。3. 其他收入：資產(chǎn)出租收入、報廢資產(chǎn)或廢舊物資處置收入及業(yè)擴(kuò)報裝收入等其他收入是否及時入賬；資產(chǎn)出租是否建立出租臺賬， 財務(wù)部門與相關(guān)管理部門是否定期核對； 財務(wù)部門是否定期與營銷部門核對業(yè)擴(kuò)報裝收入， 并與當(dāng)期的新增用戶核對；是否存在收入掛賬或收入不入賬的情況。（六）投資、融資管理1. 制度建設(shè)：是否按照公司的管理要求建立科學(xué)的對外投資決策程

14、序， 是否建立責(zé)任追究制度； 是否建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制和授權(quán)批準(zhǔn)制度， 建立籌資決策審批制度， 嚴(yán)格控制財務(wù)風(fēng)險。2. 對外投資：對外投資是否經(jīng)過可行性研究和評估，是否執(zhí)行集體決策， 是否報上級部門批準(zhǔn)； 是否對投資項目進(jìn)行跟蹤管理， 掌握被投資單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況， 防范投資風(fēng)險；對外投資的處置、 轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)過集體決策， 是否報上級部門批準(zhǔn)； 處置或轉(zhuǎn)讓價格是否經(jīng)過評估， 價格是否公允； 對外投資的財務(wù)核算是否符合規(guī)定。3. 對外融資：對外融資是否納入當(dāng)年預(yù)算，是否編制對外融資方案， 是否按制度審核并報經(jīng)上級審批； 銀行貸款目的和實際使用情況是否一致； 企業(yè)目前經(jīng)營情況是否能夠保證及

15、時歸還銀行貸款，抵押物是否存在風(fēng)險。五、工作時間計劃及人員安排（一）工作時間安排1、 * ：審計組進(jìn)駐現(xiàn)場，進(jìn)行審計準(zhǔn)備。2、 * 至 * ：現(xiàn)場審計時間。審計組收集資料，開展現(xiàn)場審計工作，根據(jù)審計進(jìn)度與被審計單位的相關(guān)部門溝通，交換意見。3、 * 至 * ：整理工作底稿，匯總審計結(jié)果，擬定撰寫審計報告征求意見稿，提交被審計單位。（二）人員安排組長： *副組長： *主審： *審計組成員： * 、 * 、* 、 * 、 *六、審計工作原則（一）堅持獨立、客觀、公正、保密的審計原則，做到誠信為本，不虛報、不瞞報和不弄虛作假。（二）嚴(yán)格遵守職業(yè)道德基本準(zhǔn)則，在審計中自始至終保持形式上、實質(zhì)上的獨立。（三）嚴(yán)格按照獨立審計準(zhǔn)則制定審計計劃，實施審計鑒證程序，在取得充分適當(dāng)?shù)淖C