第十九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、12 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 1 1、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 2 2、資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表 3 3、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表 4 4、現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金流量表 5 5、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、會(huì)計(jì)報(bào)表附注3 重點(diǎn)和難點(diǎn)重點(diǎn)和難點(diǎn) 1、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類與編制要求、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類與編制要求 2、資產(chǎn)負(fù)債表的格式與編制方法、資產(chǎn)負(fù)債表的格式與編制方法 3、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表的格式與編制方法、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表的格式與編制方法 4、現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)、格式與基本編制方法的編制基礎(chǔ)、格式與基本編制方法 4 第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、一

2、、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義的意義（一）定義（一）定義 是指企業(yè)對(duì)外向有關(guān)各方提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)是指企業(yè)對(duì)外向有關(guān)各方提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期見(jiàn)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書(shū)面文件。狀況和某一會(huì)計(jì)期見(jiàn)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書(shū)面文件。 其中：有關(guān)各方包括投資者、債權(quán)人、內(nèi)部管理者、政府有其中：有關(guān)各方包括投資者、債權(quán)人、內(nèi)部管理者、政府有關(guān)部門等。關(guān)部門等。會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證日日 記記 帳帳明明 細(xì)細(xì) 帳帳總總 帳帳比較分散比較分散不能集中反映不能集中反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果分類分類匯總匯總財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告日常核算資料日常核算資料5（二）意義（二

3、）意義 為投資決策、借貸決策、日常經(jīng)營(yíng)管理、政府宏觀為投資決策、借貸決策、日常經(jīng)營(yíng)管理、政府宏觀調(diào)控和監(jiān)管等方面提供所需信息資料。調(diào)控和監(jiān)管等方面提供所需信息資料。 二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類 （一）按其反映財(cái)務(wù)活動(dòng)方式的不同（一）按其反映財(cái)務(wù)活動(dòng)方式的不同 1、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)告：綜合反映一定期間的經(jīng)營(yíng)成果、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)告：綜合反映一定期間的經(jīng)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量，如：利潤(rùn)表或現(xiàn)金流量表等；或現(xiàn)金流量，如：利潤(rùn)表或現(xiàn)金流量表等； 2、靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)告：綜合反映特定日期期間的財(cái)務(wù)、靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)告：綜合反映特定日期期間的財(cái)務(wù)狀況，如：資產(chǎn)負(fù)債表等。狀況，如：資產(chǎn)負(fù)債表等。6（二）（二）按

4、其編報(bào)時(shí)間的不同按其編報(bào)時(shí)間的不同 1 1、中期會(huì)計(jì)報(bào)告：月、季、半年度終了、中期會(huì)計(jì)報(bào)告：月、季、半年度終了 2 2、年度會(huì)計(jì)報(bào)告：年度終了。、年度會(huì)計(jì)報(bào)告：年度終了。 （三）按其編制單位的不同（三）按其編制單位的不同 1 1、單位會(huì)計(jì)報(bào)告：、單位會(huì)計(jì)報(bào)告：獨(dú)立核算的獨(dú)立核算的基層單位基層單位編制反映編制反映本單位情況的報(bào)告；本單位情況的報(bào)告； 2 2、匯總會(huì)計(jì)報(bào)告：上級(jí)主管部門本身的會(huì)計(jì)報(bào)告、匯總會(huì)計(jì)報(bào)告：上級(jí)主管部門本身的會(huì)計(jì)報(bào)告與所屬單位的會(huì)計(jì)報(bào)告與所屬單位的會(huì)計(jì)報(bào)告合并匯總合并匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)告編制的會(huì)計(jì)報(bào)告。 7（四）按其編制主體的不同（四）按其編制主體的不同個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)告?zhèn)€別會(huì)計(jì)報(bào)

5、告合并會(huì)計(jì)報(bào)告合并會(huì)計(jì)報(bào)告僅反映僅反映單位企業(yè)本身單位企業(yè)本身的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 以整個(gè)以整個(gè)企業(yè)集團(tuán)企業(yè)集團(tuán)為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，以組成企業(yè)集團(tuán)的母公為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，以組成企業(yè)集團(tuán)的母公司和子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)告為基礎(chǔ)，司和子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)告為基礎(chǔ)，抵消抵消個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)項(xiàng)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)額而編制的會(huì)計(jì)報(bào)告。目的數(shù)額而編制的會(huì)計(jì)報(bào)告。母公司母公司子公司子公司1子公司子公司2子公司子公司3債權(quán)債權(quán)債務(wù)債務(wù)債權(quán)債權(quán)債務(wù)債務(wù)抵抵消消8（五）（五）按其服務(wù)對(duì)象的不同按其服務(wù)對(duì)象的不同 1、內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告：滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要，無(wú)統(tǒng)一、內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告：滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要，無(wú)統(tǒng)一格式和要求，一般不需

6、對(duì)外公開(kāi)格式和要求，一般不需對(duì)外公開(kāi) 2、外部會(huì)計(jì)報(bào)告：向外提供，由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定種、外部會(huì)計(jì)報(bào)告：向外提供，由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定種類、格式和方法類、格式和方法三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容 （一）（一） 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、附表等對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、附表等對(duì)內(nèi)成本報(bào)表：制造費(fèi)用明細(xì)表、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表等對(duì)內(nèi)成本報(bào)表：制造費(fèi)用明細(xì)表、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表等9（二）（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說(shuō)明（三）（三）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)對(duì)單位財(cái)務(wù)、成本等情況進(jìn)行分析總結(jié)的書(shū)面文字報(bào)告

7、對(duì)單位財(cái)務(wù)、成本等情況進(jìn)行分析總結(jié)的書(shū)面文字報(bào)告10四、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求四、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求 （一）（一） 內(nèi)容要完整內(nèi)容要完整 按統(tǒng)一規(guī)定的種類、格式和內(nèi)容編制，內(nèi)容應(yīng)填列齊全按統(tǒng)一規(guī)定的種類、格式和內(nèi)容編制，內(nèi)容應(yīng)填列齊全 （二）數(shù)據(jù)要真實(shí)（二）數(shù)據(jù)要真實(shí) 口徑、方法應(yīng)一致，計(jì)算正確，數(shù)據(jù)來(lái)源真實(shí)可靠口徑、方法應(yīng)一致，計(jì)算正確，數(shù)據(jù)來(lái)源真實(shí)可靠 （三）編報(bào)要及時(shí)（三）編報(bào)要及時(shí) （四）手續(xù)要完備（四）手續(xù)要完備裝訂裝訂簽字蓋章簽字蓋章單位公章單位公章主管領(lǐng)導(dǎo)主管領(lǐng)導(dǎo)總會(huì)計(jì)師總會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師11 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、概念及作用

8、一、概念及作用 1、概念、概念 反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）財(cái)反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）財(cái)務(wù)務(wù)狀況（全部狀況（全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況）的報(bào)表。其理論依情況）的報(bào)表。其理論依據(jù)為據(jù)為“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益” 2、作用、作用（1）掌握企業(yè)資產(chǎn)的分布與結(jié)構(gòu)掌握企業(yè)資產(chǎn)的分布與結(jié)構(gòu)（2 2）反映企業(yè)的資金來(lái)源構(gòu)成，包括負(fù)債和所有者權(quán)益）反映企業(yè)的資金來(lái)源構(gòu)成，包括負(fù)債和所有者權(quán)益（3 3）了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和支付能力）了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和支付能力（4 4）通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表分析，

9、可反映企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情）通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表分析，可反映企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況及財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨向況及財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨向趨勢(shì)分析。趨勢(shì)分析。12二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式1、帳戶式（左右對(duì)照式）、帳戶式（左右對(duì)照式）目前我國(guó)采用目前我國(guó)采用資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債 所有者權(quán)益：所有者權(quán)益： 流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期資產(chǎn)：長(zhǎng)期資產(chǎn)：資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期負(fù)債：負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)流動(dòng)列前流動(dòng)列前 固定列后固定列后資產(chǎn)的分布結(jié)構(gòu)資產(chǎn)的分布結(jié)構(gòu)資產(chǎn)（金）的來(lái)源渠道資產(chǎn)（金）的來(lái)源渠道平平 衡衡按永久性排列按永久性排列132、報(bào)告式（垂直式）

10、、報(bào)告式（垂直式）項(xiàng)項(xiàng) 目目年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)負(fù) 債債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 14三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法根據(jù)根據(jù)總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬期末余額期末余額直接直接分析分析計(jì)算計(jì)算填列填列（一）根據(jù)總賬余額直接填列：短期借款、實(shí)收資本等（一）根據(jù)總賬余額直接填列：短期借款、實(shí)收資本等（二）根據(jù)余額分析、計(jì)算填列（二）根據(jù)余額分析、計(jì)算填列 需要分析處理的項(xiàng)目需要分析處理的項(xiàng)目 1、貨幣資金項(xiàng)目、貨幣資金項(xiàng)目 “現(xiàn)金現(xiàn)金”末借余末借余“銀行存款銀行存款”末借余末借余“其他貨幣資金其他貨幣資金”末借余末借余 2、往來(lái)項(xiàng)目、往來(lái)項(xiàng)目（1）應(yīng)收賬款）應(yīng)收賬款流動(dòng)

11、資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 根據(jù)根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”所屬所屬明細(xì)帳明細(xì)帳的的期末借方余額期末借方余額合計(jì)填列合計(jì)填列應(yīng)收未收應(yīng)收未收15（2）預(yù)收賬款）預(yù)收賬款流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債根據(jù)根據(jù)“預(yù)收賬款預(yù)收賬款” “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”所屬所屬明細(xì)賬明細(xì)賬的的期末貸方余額期末貸方余額合計(jì)填列合計(jì)填列（3）應(yīng)付賬款）應(yīng)付賬款流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債根據(jù)根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”所屬所屬明細(xì)賬明細(xì)賬的的期末貸方余額期末貸方余額合計(jì)填列合計(jì)填列（4）預(yù)付帳款）預(yù)付帳款流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)根據(jù)根據(jù)“預(yù)付賬款預(yù)付賬款” “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”所屬所屬明細(xì)賬明細(xì)賬的的期末借方余額期末借方余額合計(jì)填列合

12、計(jì)填列預(yù)收或多收的款項(xiàng)預(yù)收或多收的款項(xiàng)應(yīng)付未付的款項(xiàng)應(yīng)付未付的款項(xiàng)預(yù)付或多付的款項(xiàng)預(yù)付或多付的款項(xiàng)16 【例】【例】應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款甲廠借余甲廠借余 1000 乙廠貸余乙廠貸余 1500預(yù)付帳款預(yù)付帳款丙廠借余丙廠借余 2000 丁廠貸余丁廠貸余 1800應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款A(yù)廠貸余廠貸余 3000 B廠借余廠借余 3200預(yù)收賬款預(yù)收賬款C廠貸余廠貸余 4300 D廠借余廠借余 2600資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款100026003600預(yù)付帳款預(yù)付帳款200032005200應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款180030004800預(yù)收賬款預(yù)收賬款150043005800明細(xì)賬戶余額：明細(xì)賬

13、戶余額：173. 計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目的填列計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目的填列 短期投資短期投資 應(yīng)收賬款（包括其他應(yīng)收款）應(yīng)收賬款（包括其他應(yīng)收款） 存存 貨貨 長(zhǎng)期投資（包括委托貸款）長(zhǎng)期投資（包括委托貸款） 在建工程在建工程 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 注：注： 但固定資產(chǎn)很特殊但固定資產(chǎn)很特殊“資產(chǎn)資產(chǎn)”末末借借余余“準(zhǔn)備準(zhǔn)備”末末貸余貸余直接以直接以“凈額凈額”填填列列18固定資產(chǎn)項(xiàng)目的填列：固定資產(chǎn)項(xiàng)目的填列：固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值減：累計(jì)折舊減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)凈值凈值減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)凈額凈額“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”帳戶末借余帳戶末借余“累計(jì)折舊累計(jì)折

14、舊”末貸余末貸余賬面現(xiàn)存價(jià)值賬面現(xiàn)存價(jià)值 實(shí)際價(jià)值實(shí)際價(jià)值“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”末貸余末貸余194. 存貨項(xiàng)目存貨項(xiàng)目“在途物資在途物資”、“原材料原材料”、“包裝物包裝物”、“低值易耗低值易耗品品” 、“委托加工物資委托加工物資”、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”、“委托代銷商品委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品”等總賬末借余之和等總賬末借余之和“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”總賬末貸余總賬末貸余5. 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資項(xiàng)目一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資項(xiàng)目 長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資“長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資”明細(xì)賬末借余明細(xì)賬末借余“一年內(nèi)一年內(nèi)到期到期

15、 的長(zhǎng)期債權(quán)投資的長(zhǎng)期債權(quán)投資”6. 待攤費(fèi)用項(xiàng)目待攤費(fèi)用項(xiàng)目 “待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”明細(xì)賬末借余明細(xì)賬末借余“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”明細(xì)賬末借余明細(xì)賬末借余7. 預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目 “預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”明細(xì)賬末貸余明細(xì)賬末貸余“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”明細(xì)賬末貸余明細(xì)賬末貸余上調(diào)為流動(dòng)上調(diào)為流動(dòng)資產(chǎn)類項(xiàng)目資產(chǎn)類項(xiàng)目20 8. 長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 明細(xì)賬末貸余明細(xì)賬末貸余“一年內(nèi)到期的各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債一年內(nèi)到期的各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債”9. 未分配利潤(rùn)項(xiàng)目未分配利潤(rùn)項(xiàng)目 （1）編制中期報(bào)表時(shí)）編制中期報(bào)表時(shí) “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶末貸（或借）余賬戶末貸（

16、或借）余“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配未分配利利 潤(rùn)潤(rùn)”明細(xì)賬末貸（或借）余明細(xì)賬末貸（或借）余 貸余：貸余：“” 借余：借余：“” 上調(diào)為流動(dòng)上調(diào)為流動(dòng)負(fù)債類項(xiàng)目負(fù)債類項(xiàng)目21（2）編制年度報(bào)表時(shí)）編制年度報(bào)表時(shí) 直接根據(jù)直接根據(jù)“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬末貸（或借）明細(xì)賬末貸（或借）余余 或或“利潤(rùn)分配表利潤(rùn)分配表”中的最后一行中的最后一行“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目填列。項(xiàng)目填列。 22 第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表一、概念及形式一、概念及形式（一）概念（一）概念 是指反映企業(yè)在是指反映企業(yè)在一定期間一定期間(月度、季度、半年度或年度）月度、季度、半年度或年度）的的經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)

17、營(yíng)成果情況的報(bào)表。情況的報(bào)表。經(jīng)營(yíng)成果的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成果的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)表利潤(rùn)表 （二）形式（二）形式 1、 一分為二的形式（目前我國(guó)采用）一分為二的形式（目前我國(guó)采用） 分別反映經(jīng)營(yíng)成果的實(shí)現(xiàn)和分配情況分別反映經(jīng)營(yíng)成果的實(shí)現(xiàn)和分配情況 2、合二為一的形式、合二為一的形式 集中反映經(jīng)營(yíng)成果的形成和分配情況集中反映經(jīng)營(yíng)成果的形成和分配情況23二、利潤(rùn)表的基本格式及其編制二、利潤(rùn)表的基本格式及其編制 （一）基本格式（一）基本格式 1、單步式：、單步式：收益費(fèi)用利潤(rùn)收益費(fèi)用利潤(rùn)項(xiàng)項(xiàng) 目目本月數(shù)本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收益一、收益 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 收入合計(jì)收入合計(jì)二、費(fèi)

18、用二、費(fèi)用 費(fèi)用合計(jì)費(fèi)用合計(jì)三、利潤(rùn)三、利潤(rùn)242、多步式：、多步式：不同口徑的收益收入與其相關(guān)聯(lián)的成本費(fèi)用配比，產(chǎn)生不同口徑的利潤(rùn)不同口徑的收益收入與其相關(guān)聯(lián)的成本費(fèi)用配比，產(chǎn)生不同口徑的利潤(rùn) 利利 潤(rùn)潤(rùn) 表表 編制單位：編制單位：A公司公司 2005年年12月月 會(huì)企會(huì)企02表表 單位：元單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目行次行次本月數(shù)本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù) 項(xiàng)項(xiàng) 目目 行次行次 本月數(shù)本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入29220029220032847603284760 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25866825866831887443188744 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

19、 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加208020802345623456二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)31452314527256072560 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)977397732300023000 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用124012402780727807 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用360036001559315593 財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用738573851076010760三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)29000290004140041400 加：投資收益 加：投資收益70070051005100 補(bǔ)貼收入 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外收入17500175005550055500 減：營(yíng)業(yè)外支出 減

20、：營(yíng)業(yè)外支出18100181002300023000四、利潤(rùn)總額四、利潤(rùn)總額29100291007900079000 減：所得稅減：所得稅960396032640026400五、凈利潤(rùn)五、凈利潤(rùn)1949719497526005260025項(xiàng)項(xiàng)目目 本月數(shù)本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù) 1出售、處置部門或被投資單位所得收益出售、處置部門或被投資單位所得收益 2自然災(zāi)害發(fā)生的損失自然災(zāi)害發(fā)生的損失 3會(huì)計(jì)政策變更增加（或減少）的利潤(rùn)總額會(huì)計(jì)政策變更增加（或減少）的利潤(rùn)總額 4會(huì)計(jì)估計(jì)變更增加（或減少）的利潤(rùn)總額會(huì)計(jì)估計(jì)變更增加（或減少）的利潤(rùn)總額 5債務(wù)重組損失債務(wù)重組損失 6其他其他 補(bǔ)充資料：補(bǔ)

21、充資料：26（二）編制要求與方法（二）編制要求與方法 利潤(rùn)表按月編制。利潤(rùn)表按月編制。 1、 表中表中“本月數(shù)本月數(shù)”欄欄各項(xiàng)目反映本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中各項(xiàng)目反映本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中期和年度報(bào)表時(shí)，應(yīng)將期和年度報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)本月數(shù)”欄改成欄改成“上年數(shù)上年數(shù)”欄。如果欄。如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，再填入本表再填入本表“上年數(shù)上年數(shù)”欄。欄。 2、表中表中“本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)”欄欄各項(xiàng)目反

22、映自年初起至本報(bào)告期末各項(xiàng)目反映自年初起至本報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。27 本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法如下：本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法如下： （l）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)所取得項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”帳戶的發(fā)生額分帳戶的發(fā)生額分析填列。析填列。 （2）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)發(fā)生的項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”帳戶的發(fā)生額分析帳戶的發(fā)生額分析填列。填列

23、。 （3）“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”帳戶帳戶的發(fā)生額分析填列。的發(fā)生額分析填列。 （4）“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外取得項(xiàng)目，反映企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等的支出后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)等的支出后的

24、凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”、“其他其他業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出”帳戶的發(fā)生額分析填列。帳戶的發(fā)生額分析填列。28 （5）“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)業(yè)在購(gòu)入商品等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用”帳戶的發(fā)生額分析填列。帳戶的發(fā)生額分析填列。 （6）“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”帳戶的發(fā)生額分析填列。帳戶的發(fā)生額分析填列。 （7）“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的

25、財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶的發(fā)生額分析填列。帳戶的發(fā)生額分析填列。 （8）“投資收益投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益投資收益”帳戶的發(fā)生額分析填列；帳戶的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以如為投資損失，以“”號(hào)填列。號(hào)填列。 （9）“補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入以及項(xiàng)目，反映企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入以及退回的增值稅等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)退回的增值稅等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入”帳戶的發(fā)生額分帳戶的發(fā)生額分析填列。

26、析填列。29 （10）“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)目應(yīng)分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收人營(yíng)業(yè)外收人”帳戶和帳戶和“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”帳戶的發(fā)帳戶的發(fā)生額分析填列。生額分析填列。 （11）“利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。如為項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。如為虧損總額，以虧損總額，以“”號(hào)填列。號(hào)填列。 （l2）“所得稅所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。本

27、項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅所得稅”帳戶的發(fā)生額分析填列。帳戶的發(fā)生額分析填列。 （l3）“凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損，項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損，以以“”號(hào)填列。號(hào)填列。 從填表要求來(lái)看，各損益類賬戶的明細(xì)賬設(shè)置要對(duì)編制報(bào)表從填表要求來(lái)看，各損益類賬戶的明細(xì)賬設(shè)置要對(duì)編制報(bào)表提供方便，不僅賬頁(yè)所設(shè)專欄要相對(duì)應(yīng)，而且要有提供方便，不僅賬頁(yè)所設(shè)專欄要相對(duì)應(yīng)，而且要有“本月份月本月份月結(jié)結(jié)”數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)和“1月至本月末止累計(jì)月至本月末止累計(jì)”數(shù)據(jù)，以便根據(jù)賬本數(shù)據(jù)直數(shù)據(jù)，以便根據(jù)賬本數(shù)據(jù)直接填列。接填列。30 在表中，全部賬簿數(shù)據(jù)填好后，要按表中所列內(nèi)

28、容順序，分在表中，全部賬簿數(shù)據(jù)填好后，要按表中所列內(nèi)容順序，分別計(jì)算出別計(jì)算出“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”、“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額”和和“凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)” 三、利潤(rùn)分配表的內(nèi)容、格式及其編制三、利潤(rùn)分配表的內(nèi)容、格式及其編制 利潤(rùn)分配表是指反映企業(yè)的利潤(rùn)分配情況和年末未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配表是指反映企業(yè)的利潤(rùn)分配情況和年末未分配利潤(rùn)結(jié)余情況的報(bào)表。按年編制。結(jié)余情況的報(bào)表。按年編制。（一）利潤(rùn)分配表的內(nèi)容、格式（見(jiàn)下表）（一）利潤(rùn)分配表的內(nèi)容、格式（見(jiàn)下表） 31項(xiàng) 目 行次 本年實(shí)際 上年實(shí)際 一、凈利潤(rùn) 52600 加：年初未分配利潤(rùn) 14670 其他轉(zhuǎn)入 二、可供分配的利潤(rùn)

29、67270 減：提取法定盈余公積 5260 提取法定公益金 2630 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 提取儲(chǔ)備基金 提取企業(yè)發(fā)展基金 四、未分配利潤(rùn) 30397 14670 利潤(rùn)歸還投資 三、可供投資者分配的利潤(rùn) 59380 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 1052 應(yīng)付普通股股利 27931 轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利 編制單位：編制單位：A公司公司 2005年度年度 會(huì)企會(huì)企02表附表表附表1 單位：元單位：元利潤(rùn)分配表利潤(rùn)分配表 年初未分配利潤(rùn)年初未分配利潤(rùn)14000以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入67032 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念和作用一、現(xiàn)金

30、流量表的概念和作用（一）概念（一）概念 是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物（以下簡(jiǎn)稱現(xiàn)是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物（以下簡(jiǎn)稱現(xiàn)金）流入和流出的報(bào)表。是三大主表之一，按年編制。金）流入和流出的報(bào)表。是三大主表之一，按年編制。（二）作用（二）作用 1 1、能夠較真實(shí)地反映企業(yè)的現(xiàn)金支付能力、能夠較真實(shí)地反映企業(yè)的現(xiàn)金支付能力 2 2、可以較客觀地反映企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況的資料、可以較客觀地反映企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況的資料 3 3、有助于判斷企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的走勢(shì)。、有助于判斷企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的走勢(shì)。33二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)（一）編制基礎(chǔ)（一）編制基礎(chǔ) 1、現(xiàn)金：指庫(kù)

31、存現(xiàn)金及可隨時(shí)用于支付的存款。、現(xiàn)金：指庫(kù)存現(xiàn)金及可隨時(shí)用于支付的存款。 包括：包括： 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金定期的、不可提前定期的、不可提前支取的存款除外支取的存款除外 2、現(xiàn)金等價(jià)物：指企業(yè)持有的、現(xiàn)金等價(jià)物：指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小為已知金額現(xiàn)金的、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的的投資。投資。 從購(gòu)買日起從購(gòu)買日起3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資判斷？判斷？市場(chǎng)上可以流通的股票市場(chǎng)上可以流通的股票銀行承兌匯票銀行承兌匯票10個(gè)月前購(gòu)入的還有個(gè)月前購(gòu)入的還有2個(gè)月到期的國(guó)庫(kù)券等

32、個(gè)月到期的國(guó)庫(kù)券等34（二）現(xiàn)金流量：（二）現(xiàn)金流量： 是指一定期間內(nèi)，企業(yè)是指一定期間內(nèi)，企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的的流入及流出。流入及流出?，F(xiàn)金流入現(xiàn)金流入資金進(jìn)入企業(yè)資金進(jìn)入企業(yè)銷貨收款銷貨收款取得借款取得借款發(fā)行股票發(fā)行股票發(fā)行債券等發(fā)行債券等現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出資金退出企業(yè)資金退出企業(yè)購(gòu)貨付款購(gòu)貨付款歸還借款歸還借款購(gòu)買股票、債券等購(gòu)買股票、債券等現(xiàn)現(xiàn)金金凈凈流流量量35 （三）影響現(xiàn)金流量的因素（三）影響現(xiàn)金流量的因素 1、影響現(xiàn)金流量的因素、影響現(xiàn)金流量的因素 現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，會(huì)影響現(xiàn)金流現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的

33、變動(dòng)。如：用銀行存款購(gòu)料、出售固定資產(chǎn)取得存款量?jī)纛~的變動(dòng)。如：用銀行存款購(gòu)料、出售固定資產(chǎn)取得存款等。等。 2、不影響現(xiàn)金流量的因素、不影響現(xiàn)金流量的因素 現(xiàn)金各項(xiàng)目之間或非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)影響現(xiàn)金各項(xiàng)目之間或非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。如：現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。如： （1）現(xiàn)金項(xiàng)目之間轉(zhuǎn)換：提現(xiàn)、送現(xiàn)、開(kāi)立采購(gòu)專戶、現(xiàn)購(gòu)三）現(xiàn)金項(xiàng)目之間轉(zhuǎn)換：提現(xiàn)、送現(xiàn)、開(kāi)立采購(gòu)專戶、現(xiàn)購(gòu)三個(gè)月到期債券等。個(gè)月到期債券等。（2）非現(xiàn)金項(xiàng)目之間轉(zhuǎn)換：用固定資產(chǎn)還債、用材料對(duì)外投資）非現(xiàn)金項(xiàng)目之間轉(zhuǎn)換：用固定資產(chǎn)還債、用材料對(duì)外投資等。等。36（四）現(xiàn)金流量的分類（四）現(xiàn)

34、金流量的分類 1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量 A、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 B、收到的稅費(fèi)返還、收到的稅費(fèi)返還 C、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、流、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、流 動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等 （2）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量 A、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 B、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，如：工資、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，如：工

35、資、“三三 金金”等等37 C、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)、支付的各項(xiàng)稅費(fèi) D、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如：罰款支出、差、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如：罰款支出、差 旅費(fèi)、招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等旅費(fèi)、招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等 （3）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量： （1）（）（2） 2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （1）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量 A、收回投資所收到的現(xiàn)金、收回投資所收到的現(xiàn)金 B、取得投資收益所收到的現(xiàn)金、取得投資收益所收到的現(xiàn)金 C、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)而收到的

36、現(xiàn)金凈額 D、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金38 （2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量 A、購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金、購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 B、投資所支付的現(xiàn)金、投資所支付的現(xiàn)金 C、支付、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 （3）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 （1）（）（2） 3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （1）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量 A、吸收投資所收到的現(xiàn)金、吸收投資所收到的現(xiàn)金 B、借款所收到的

37、現(xiàn)金、借款所收到的現(xiàn)金 C、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如：接受現(xiàn)金捐贈(zèng)收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如：接受現(xiàn)金捐贈(zèng)39 （2）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量 A、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 B、分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金、分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金 C、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 （3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 （1）（）（2） 4、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 1、（、（3）2、（、（3）3、（、（3）40三、現(xiàn)金流量表的格式三、現(xiàn)金流量表的格式

38、以以現(xiàn)金為基礎(chǔ)現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)編制的，反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，表明企業(yè)表，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。 一般有表頭、基本內(nèi)容和補(bǔ)充資料三部分組成。一般有表頭、基本內(nèi)容和補(bǔ)充資料三部分組成。 其中：基本內(nèi)容是正表部分，是現(xiàn)金流量表的主體，包括其中：基本內(nèi)容是正表部分，是現(xiàn)金流量表的主體，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。四、四、現(xiàn)金

39、流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法 正正 表表補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料直接法直接法間接法間接法 工作底稿法工作底稿法 T型賬戶法型賬戶法 41 ( (一）正表項(xiàng)目的編制方法一）正表項(xiàng)目的編制方法 直接法直接法 是通過(guò)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別反映來(lái)自企是通過(guò)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與現(xiàn)金有關(guān)的某些項(xiàng)目，然后計(jì)算出為起算點(diǎn)，調(diào)整與現(xiàn)金有關(guān)的某些項(xiàng)目，然后計(jì)算出企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量及其凈額。即：企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量及其凈額。即： 現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金流量?jī)纛~= =現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出

40、現(xiàn)金流出 1、工作底稿法、工作底稿法 （1）定義）定義 采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，就是以工作底稿為手段，采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，就是以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。42（2）工作底稿的格式和用途及步驟）工作底稿的格式和用途及步驟 整個(gè)工作底稿縱向分成三段，第一段是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，整個(gè)工作底稿縱向分成三段，第一段是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，其中又分為借方項(xiàng)目和貸方項(xiàng)目?jī)刹糠郑坏诙问抢麧?rùn)表項(xiàng)其中又分為借方項(xiàng)目和貸方項(xiàng)目?jī)刹糠?；第二段是?/p>

41、潤(rùn)表項(xiàng)目；第三段是現(xiàn)金流量表項(xiàng)目。工作底稿橫向分為五欄，在目；第三段是現(xiàn)金流量表項(xiàng)目。工作底稿橫向分為五欄，在資產(chǎn)負(fù)債表部分，第一欄是項(xiàng)目欄，填列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表部分，第一欄是項(xiàng)目欄，填列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目名稱；第二欄是期初數(shù)，用來(lái)填列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期初數(shù)；名稱；第二欄是期初數(shù)，用來(lái)填列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期初數(shù)；第三欄是調(diào)整分錄的借方；第四欄是調(diào)整分錄的貸方；第五第三欄是調(diào)整分錄的借方；第四欄是調(diào)整分錄的貸方；第五欄是期末數(shù)，用來(lái)填列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期末數(shù)。在利潤(rùn)欄是期末數(shù)，用來(lái)填列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期末數(shù)。在利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表部分，第一欄也是項(xiàng)目欄，用來(lái)填列利潤(rùn)表表和現(xiàn)金流量表部分

42、，第一欄也是項(xiàng)目欄，用來(lái)填列利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目名稱；第二欄空置不填；第三、第四欄分和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目名稱；第二欄空置不填；第三、第四欄分別是調(diào)整分錄的借方和貸方；第五欄是本期數(shù)，利潤(rùn)表部分別是調(diào)整分錄的借方和貸方；第五欄是本期數(shù)，利潤(rùn)表部分這一欄數(shù)字應(yīng)和本期利潤(rùn)表數(shù)字核對(duì)相符，現(xiàn)金流量表部分這一欄數(shù)字應(yīng)和本期利潤(rùn)表數(shù)字核對(duì)相符，現(xiàn)金流量表部分這一欄的數(shù)字可直接用來(lái)編制正式的現(xiàn)金流量表。這一欄的數(shù)字可直接用來(lái)編制正式的現(xiàn)金流量表。43第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過(guò)入工作底稿的期初第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過(guò)入工作底稿的期初 數(shù)欄和期末數(shù)欄；數(shù)欄和期末數(shù)欄；第二步，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)

43、行分析并編制調(diào)整分錄。大體有這樣幾類：第二步，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。大體有這樣幾類： A、涉及利潤(rùn)表中的收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目以及資產(chǎn)負(fù)債表中、涉及利潤(rùn)表中的收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目以及資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，通過(guò)調(diào)整，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，通過(guò)調(diào)整，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入費(fèi)用轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金基礎(chǔ)；收入費(fèi)用轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金基礎(chǔ)； B、涉及資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表中的投資、籌資項(xiàng)目，反映、涉及資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表中的投資、籌資項(xiàng)目，反映投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量；投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量； C、涉及利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表中的投資和籌資項(xiàng)目，目的是將、涉及利潤(rùn)表和現(xiàn)金流

44、量表中的投資和籌資項(xiàng)目，目的是將利潤(rùn)表中有關(guān)投資和籌資方面的收入和費(fèi)用列入到現(xiàn)金流量表投利潤(rùn)表中有關(guān)投資和籌資方面的收入和費(fèi)用列入到現(xiàn)金流量表投資、籌資現(xiàn)金流量中去。資、籌資現(xiàn)金流量中去。 此外，還有一些調(diào)整分錄并不涉及現(xiàn)金收支，只是為了核對(duì)此外，還有一些調(diào)整分錄并不涉及現(xiàn)金收支，只是為了核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末期初變動(dòng)。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末期初變動(dòng)。44 注意：注意：在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng)，并不直在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng)，并不直 接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn) 金流量金流量”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)

45、金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)產(chǎn)生產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量的現(xiàn)金流量”有關(guān)項(xiàng)目，借記表明現(xiàn)金流入，貸記表明有關(guān)項(xiàng)目，借記表明現(xiàn)金流入，貸記表明現(xiàn)現(xiàn) 金流出。金流出。45現(xiàn)金流量表工作底稿現(xiàn)金流量表工作底稿 項(xiàng)目 期初數(shù) 調(diào)整分錄 期末數(shù) 借方 貸方 一、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 借方項(xiàng)目：借方項(xiàng)目： 貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù)360000 （1）90000 270000應(yīng)收股利 應(yīng)收賬款100000（1）300000 400000其他應(yīng)收款 存貨（2）120000 待攤費(fèi)用 未確認(rèn)融資費(fèi)用 長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)原價(jià) （2）8000046 工程物資 在建工程 無(wú)形資產(chǎn) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 借方項(xiàng)

46、目合計(jì)借方項(xiàng)目合計(jì) 貸方項(xiàng)目：貸方項(xiàng)目： 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備 （1）20000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 累計(jì)折舊 短期借款 應(yīng)付票據(jù) （2）340000 應(yīng)付賬款 （2）300000 應(yīng)付工資 47 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付股利 應(yīng)交稅金 （2）105500 （1） 558409其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 實(shí)收資本 盈余公積 未分配利潤(rùn) 48 貸方項(xiàng)目合計(jì) 調(diào)整分錄 本期數(shù)借方貸方二、利潤(rùn)表項(xiàng)目 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （1）32847603284760主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（2）31887443188744主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 （1）10000投資收益營(yíng)業(yè)外支出 所得稅凈利潤(rùn) 49

47、三、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目(一) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金（1）3603169 3603169現(xiàn)金收入小計(jì) 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金（2）33742443374244支付給職工及為職工支付現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金現(xiàn)金支出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額 現(xiàn)金收入小計(jì) 50 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金現(xiàn)金支出小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~ （三）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量借款所收到的現(xiàn)金現(xiàn)金收入小計(jì) 償還債務(wù)所支付的

48、現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金現(xiàn)金支出小計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈減少額調(diào)整分錄借貸合計(jì)51現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 編制單位：A公司 2005年度 會(huì)企03表 單位：元 項(xiàng)目行次金額 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金13603169 收到的稅收返還3 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8 現(xiàn)金流入小計(jì)9 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金103374244 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)13 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金18 現(xiàn)金流出小計(jì)20 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~21二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投

49、資所收到的現(xiàn)金22 取得投資收益所到的現(xiàn)金23 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額2552 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28 現(xiàn)金流入小計(jì)29 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30 投資所支付的現(xiàn)金31 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金35 現(xiàn)金流出小計(jì)36 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~37三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金38 借款所收到的現(xiàn)金40 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43 現(xiàn)金流入小計(jì)44 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金45 分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金46 支付的其他與籌資動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金52 現(xiàn)金流出小計(jì) 53 53 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~54 四、匯率對(duì)現(xiàn)金的影響55 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額56 補(bǔ)充資料行次金額1、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量： 凈利潤(rùn)57 加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備