行政事業(yè)單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理

1、第一章基本建設(shè)概述一、基本建設(shè)的概念基本建設(shè)是指固定資產(chǎn)的再生產(chǎn)，是社會(huì)主義國(guó)民經(jīng)濟(jì)中投資進(jìn)行建筑，購(gòu)置和安裝固定資產(chǎn)以及與此相聯(lián)系的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是企業(yè)、事業(yè)、行政單位以擴(kuò)大生產(chǎn)能力或新增工程效益為主要目的新建、續(xù)建、改擴(kuò)建工程及相關(guān)工作。二、基本建設(shè)程序基本建設(shè)程序是指建設(shè)項(xiàng)目從決策、設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收整個(gè)全過(guò)程中的各個(gè)階段及其先后順序。它是在總結(jié)工程建設(shè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上制定的。反映了項(xiàng)目建設(shè)的客觀內(nèi)在規(guī)律，必須共同遵守。它把基本建設(shè)過(guò)程分為若干個(gè)階段。規(guī)定了每個(gè)階段的工作內(nèi)容、原則、審批程序等，是確保工程項(xiàng)目按設(shè)計(jì)建設(shè)的重要保證。一般建設(shè)程序要經(jīng)過(guò)四個(gè)階段、十個(gè)步驟：四個(gè)階段：（1）以

2、確定建設(shè)項(xiàng)目為中心的項(xiàng)目確定階段；（2）以勘察設(shè)計(jì)為中心的工程準(zhǔn)備階段；（3）以建筑安裝施工為中心的投資實(shí)施階段：（4）以資金考核為中心的竣工決算編制階段十個(gè)步驟：（1）提出項(xiàng)目建議書(shū)、進(jìn)行可行性研究；（2）編制可行性研究報(bào)告（3）勘察設(shè)計(jì)、選擇建設(shè)地點(diǎn)；（4）編制設(shè)計(jì)文件；（5）進(jìn)行建設(shè)準(zhǔn)備和工程招標(biāo)及設(shè)備采購(gòu)招標(biāo)：（6）制定年度建設(shè)計(jì)劃；（7）組織建設(shè)施工；（8）生產(chǎn)準(zhǔn)備；（9）竣工驗(yàn)收、編制竣工決算¨進(jìn)行竣工決算審查；（10）交付生產(chǎn)使用。三、投資估算、概算和預(yù)算l.投資估算是可行性研究階段對(duì)建設(shè)工程造價(jià)的預(yù)測(cè)，是可行性研究報(bào)告的重要組成部分，是業(yè)主為選定近期開(kāi)發(fā)項(xiàng)目作出科學(xué)決

3、策和進(jìn)行初步設(shè)計(jì)的重要依據(jù)。投資估算是控制擬建項(xiàng)目投資的最高限額。2.初步設(shè)計(jì)概算是初步設(shè)計(jì)階段對(duì)建設(shè)工程造價(jià)的預(yù)測(cè)，是初步設(shè)計(jì)文件的重要組成部分，是在已經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究階段投資估算靜態(tài)總投資的控制下進(jìn)行編制的。初步設(shè)計(jì)概算是國(guó)家確定和控制建設(shè)項(xiàng)目投資總額、編制年度基本建設(shè)計(jì)劃、控制基本建設(shè)撥款、投資貸款的依據(jù)；是項(xiàng)目招標(biāo)控制標(biāo)底的依據(jù)；是控制施工圖預(yù)算，考核設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)成果是否經(jīng)濟(jì)合理的依據(jù)；也是項(xiàng)目法人進(jìn)行成本核算，考核成本是否經(jīng)濟(jì)合理的依據(jù)。3.施工圖預(yù)算是設(shè)計(jì)單位在施工圖設(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)的計(jì)算，是在已經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)概算控制下進(jìn)行編制的。其作用主要是確定單位工程項(xiàng)目造價(jià)，是考核施工

4、圖設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)合理性的依據(jù)。4.施工預(yù)算是建設(shè)實(shí)施階段承包商以單位工程為對(duì)象所編制的人工、材料、機(jī)械臺(tái)班（時(shí)）耗用量及其費(fèi)用總額，即單位工程成本。它主要是用于施工企業(yè)內(nèi)部人、材、機(jī)的計(jì)劃管理，是控制成本和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的依據(jù)。四、基本建設(shè)工作的內(nèi)容l.建筑安裝工程建筑安裝工程是指對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行追加勞動(dòng)而使之形成勞動(dòng)資料的勞動(dòng)過(guò)程，即施工生產(chǎn)活動(dòng)，包括建筑工程和設(shè)備安裝工程。2.設(shè)備及工具、器具的購(gòu)置設(shè)備及工具、器具的購(gòu)置是指按照設(shè)計(jì)文件的要求，購(gòu)置達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各種設(shè)備及工具、器具以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具。3.其他基本建設(shè)其他基本建設(shè)是指不屬于以上各項(xiàng)的基本建設(shè)工作。如可行性

5、研究、征用土地、拆遷安置和補(bǔ)償、勘察設(shè)計(jì)、房屋購(gòu)置、新建單位辦公用具和生活家具購(gòu)置、交工驗(yàn)收前按設(shè)計(jì)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)、生產(chǎn)職工的培訓(xùn)、建設(shè)工程籌建和建設(shè)階段的管理工作等。五、基本建設(shè)的分類（一）按基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模分類按基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模，基本建設(shè)分為大中型項(xiàng)目和小型項(xiàng)目，大中型項(xiàng)目是指經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目投資額在5000萬(wàn)元 （含5000萬(wàn)元）以上、非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目投資在3000萬(wàn)元 （含3000萬(wàn)元）以上的項(xiàng)目。其他項(xiàng)目為小型項(xiàng)目。（二）按基本建設(shè)項(xiàng)目的效益分類按基本建設(shè)項(xiàng)目的效益，基本建設(shè)分為經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目和非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目。在項(xiàng)目完工后，由財(cái)政部門(mén)根據(jù)項(xiàng)目的具體情況和主管部門(mén)的意見(jiàn)判斷確定

6、。六、基本建設(shè)工程的劃分1.建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目是指基本建設(shè)中按照一個(gè)總體設(shè)計(jì)進(jìn)行施工，行政上具有獨(dú)立的組織形式，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行獨(dú)立核算的建設(shè)工程總體。一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際上就是一個(gè)建設(shè)單位。2.單項(xiàng)工程單項(xiàng)工程也稱工程項(xiàng)目，是指在一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目中具有獨(dú)立的設(shè)計(jì)文件，建成以后可以獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程。3.單位工程單位工程是指單項(xiàng)工程中具有單獨(dú)的設(shè)計(jì)圖紙，可以獨(dú)立組織施工，并可單獨(dú)作為工程成本核算對(duì)象的工程。4.分部工程分部工程是指單位工程中某些性質(zhì)、結(jié)構(gòu)相近，所用工種、材料和施工方法基本相同的工程。5.分項(xiàng)工程分項(xiàng)工程是指按不同的工料消耗、不同的施工方法、不同的規(guī)格等標(biāo)準(zhǔn)，將分部工程進(jìn)一步分類的工程

7、。七、建設(shè)管理體制隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和國(guó)情的建設(shè)管理制度逐步建立，項(xiàng)目法人制、招投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制和合同管理制在我國(guó)建設(shè)領(lǐng)域里得到全面貫徹和落實(shí)，特別是突出了項(xiàng)目法人在工程建設(shè)中的主導(dǎo)作用。目前，在實(shí)際工作中，我國(guó)大部分省市圍繞建立項(xiàng)目法人責(zé)任制的要求，主要針對(duì)省市重點(diǎn)工程，國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需新增中央投資項(xiàng)目正在試行和進(jìn)一步推進(jìn)以下幾種運(yùn)作模式：（一）代建制。根據(jù)國(guó)家投資體制改革方案，代建制是指政府通過(guò)招標(biāo)的方式，選擇專業(yè)化的項(xiàng)目管理單位 （以下簡(jiǎn)稱代建單位），負(fù)責(zé)項(xiàng)目的投資管理和建設(shè)組織實(shí)施工作，項(xiàng)目建成后交付使用單位的制度。是我國(guó)非經(jīng)營(yíng)性政府投資項(xiàng)目領(lǐng)

8、域推行的一種新的管理模式，也是我國(guó)政府投資的公益性項(xiàng)目管理模式進(jìn)行市場(chǎng)化改革的重要舉措。（二）代辦制。代辦制是指一種主管部門(mén)與項(xiàng)目法人合二為一，由政府 （投資方）直接負(fù)責(zé)的形式。實(shí)質(zhì)是兩塊牌子一套人馬，或者是建立臨時(shí)建設(shè)管理機(jī)構(gòu)。（三）混合制?；旌现剖侵赣身?xiàng)目所在地政府領(lǐng)導(dǎo)牽頭，有關(guān)部門(mén)參加，成立工程指揮部。指揮部下組建項(xiàng)目法人機(jī)構(gòu)。這是一種過(guò)渡性的管理形式。（四）總承包制?？偝邪剖侵疙?xiàng)目法人將其承擔(dān)的絕大部分建設(shè)管理工作交由專業(yè)公司完成的形式。由于這種形式改革力度更大，目前處于起步階段。第二章會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)科目設(shè)置本建設(shè)會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)科目的設(shè)置是正確歸集基建成本、反映資金使用狀況、編制竣工

9、財(cái)務(wù)決算的重要基礎(chǔ)性工作，是清晰反映基建工程概預(yù)算執(zhí)行情況和建設(shè)成果的前提。因此，一方面要堅(jiān)持以目標(biāo)為導(dǎo)向的原則，以編制全面、真實(shí)、完整、合規(guī)、與概預(yù)算項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的竣工財(cái)務(wù)決算為落腳點(diǎn)，設(shè)立基建會(huì)計(jì)核算框架體系，在建賬時(shí)，要研究賬簿設(shè)置與項(xiàng)目概算的對(duì)應(yīng)關(guān)系，提前考慮竣工財(cái)務(wù)決算編制的問(wèn)題。另一方面，由于基建資金的來(lái)源往往是多渠道籌集的，為了滿足投資方、債權(quán)人對(duì)財(cái)務(wù)信息的需要，在建立會(huì)計(jì)科目框架時(shí)，根據(jù)竣工決算和財(cái)務(wù)監(jiān)督的需要，還要按照不同的資金來(lái)源渠道來(lái)反映基建投資的完成情況。一、會(huì)計(jì)賬簿的種類建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)

10、賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~科目要反映初步設(shè)計(jì)和基建投資概預(yù)算的投資內(nèi)容。明細(xì)賬要按照單位工程、單項(xiàng)工程、分項(xiàng)工程、分部工程的具體投資項(xiàng)目設(shè)賬?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。其他輔助性賬簿主要指因內(nèi)部管理的需要設(shè)置的賬簿。l.如對(duì)于施工合同，可按照合同報(bào)價(jià)單中各明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬。如表4一1所示。表4-1序號(hào)項(xiàng)目名稱單位工程量單價(jià)合價(jià)累計(jì)付款 第一次第二次工程量工程價(jià)款工程量工程價(jià)款工程量工程價(jià)款11.11.222.12.2主體工程土方開(kāi)挖鋼材臨時(shí)工程施工道路施工倉(cāng)庫(kù) 2.對(duì)于非工程施工合同，如征地移民合同、設(shè)計(jì)合同等。也應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬進(jìn)行登記，可參

11、照如表4-2所示格式設(shè)置。表4-2合同名稱合同乙方合同編號(hào) 合同總體變更支付情況歷次付款情況原合同款變更后合同款實(shí)際支付金額是否結(jié)清標(biāo)志第一次第二次第三次以后日期金額日期金額日期金額日期金額3.對(duì)于投標(biāo)保函、預(yù)付款保函等重要的財(cái)務(wù)資料，也應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬進(jìn)行登記。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)范了國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置及其使用。在總賬科目中，建設(shè)單位在不違反概預(yù)算和財(cái)務(wù)制度，不影響核算和報(bào)表的前提下，可以根據(jù)情況做必要的增減和合并。對(duì)明細(xì)科目，除已有規(guī)定的，可以自行設(shè)定?？傎~會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，不得隨意改變或打亂重編。按照 國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度及補(bǔ)充規(guī)定，會(huì)計(jì)科目中總賬科目及一級(jí)細(xì)科目

12、如表4-3所示。表4-3類型級(jí)次科目編碼科目名稱余額方向資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金占用資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源

13、資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源資金來(lái)源11122222222222222222222222222222112222111111111111111111111111122222222222221222211222222222221111111111111111110110210310301103

14、021030310304103051030610307103081030910310103111031210313103141031510316103171031810319103201032110322103231032410325103261032710328103391041111110111102111031110411211312120120220321121221321421821923223323423624124225125225326127128130130101301023010330104301053010730108301093011030111301123011330

15、114302302013020230203302043033043040130402304033040430405304063040730408304103041130412305306308311321331332341342351352353361362363364401建筑安裝工程投資設(shè)備投資待攤投資建設(shè)單位管理費(fèi)土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)勘察設(shè)計(jì)費(fèi)研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)可行性研究費(fèi)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)延期付款費(fèi)負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)包干結(jié)余壞賬損失借款利息財(cái)政貼息資金存款利息收入合同公證費(fèi)及質(zhì)量監(jiān)測(cè)企業(yè)債券利息土地使用稅匯兌損益國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)報(bào)廢工程損失耕地占用稅土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)固定資產(chǎn)損失器材處

16、理?yè)p失設(shè)備盤(pán)虧及毀損調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)其他待攤投資其他投資交付使用資產(chǎn)固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待核銷基建支出轉(zhuǎn)出投資應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理器材采購(gòu)采購(gòu)保管費(fèi)庫(kù)存設(shè)備庫(kù)存材料材料成本差異委托加工器材銀行存款現(xiàn)金零余額賬戶財(cái)政應(yīng)返還額度預(yù)付備料款預(yù)付工程款應(yīng)收有償調(diào)出器材款其他應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù)撥付所屬投資借款待處理財(cái)產(chǎn)損失有價(jià)證券基建撥款以前年度撥款本年預(yù)算撥款本年基建基金撥款本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款本年器材轉(zhuǎn)賬撥款本年自籌資金撥款本年國(guó)債專用資金撥款本年專項(xiàng)建設(shè)基金撥款本年維護(hù)費(fèi)撥款本年其他撥款待轉(zhuǎn)自籌資金撥款預(yù)收下年度預(yù)算撥款本年交回結(jié)余資金項(xiàng)目資本

17、國(guó)家資本法人資本個(gè)人資本外商資本企業(yè)債券資金基建投資借款撥改貸投資借款國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行投資借款國(guó)家專業(yè)投資公司借款部門(mén)統(tǒng)借基建基金借款部門(mén)基建基金借款國(guó)債專項(xiàng)資金借款特種撥改貸投資借款建設(shè)銀行投資借款停緩建維護(hù)費(fèi)借款國(guó)外借款其他投資借款上級(jí)撥入投資借款其他借款項(xiàng)目資本公積待沖基建支出上級(jí)撥入資金應(yīng)付器材款應(yīng)付工程款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付有償調(diào)入器材款其他應(yīng)付款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅金 應(yīng)交基建包干節(jié)余應(yīng)交基建收入其他應(yīng)交款留成收入借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸

18、貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置中應(yīng)注意事項(xiàng)（一）賬簿、科目設(shè)置依據(jù)各建設(shè)單位要依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定等規(guī)定，以及各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)、國(guó)務(wù)院主管部門(mén)制定的補(bǔ)充規(guī)定等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本單位情況合理設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)科目。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)盡量與項(xiàng)目概預(yù)算保持相同口徑會(huì)計(jì)賬簿、科目設(shè)置必須滿足基本建設(shè)管理和核算的需要，從項(xiàng)目建賬開(kāi)始，就要以項(xiàng)目概預(yù)算中單項(xiàng)工程、單位工程和費(fèi)用明細(xì)等作為成本核算的基礎(chǔ)，與項(xiàng)目概預(yù)算的費(fèi)用構(gòu)成保持一致，保證竣工財(cái)務(wù)決算順利編制和資產(chǎn)的計(jì)量和移交。（三）根據(jù)財(cái)政部

19、關(guān)于解釋基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知要求，一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)承建多個(gè)獨(dú)立概算的基建項(xiàng)目時(shí)，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算；同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來(lái)源性質(zhì)，原則上必須在同一個(gè)賬戶核算和管理。（四）實(shí)行代建制模式的項(xiàng)目單位，其受委托方應(yīng)按照上述要求進(jìn)行基本建設(shè)賬簿設(shè)置和核算。四、賬簿、科目設(shè)置實(shí)例（一）項(xiàng)目基本情況及批復(fù)概算例4-1：*單位為事業(yè)單位，經(jīng)批準(zhǔn)新建生態(tài)環(huán)境研究中心辦公樓一棟。工程的項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)已經(jīng)有關(guān)部門(mén)批復(fù)。新建辦公樓建筑面積10 000平方米，批復(fù)概算總投資5 614萬(wàn)元，其中：中央預(yù)算內(nèi)基建財(cái)政撥款2 985萬(wàn)元，單位自籌基建

20、資金2 629萬(wàn)元。*單位辦公樓概算如表4-4所示。*單位辦公樓概算表表4-4單位：萬(wàn)元序號(hào)工程或費(fèi)用名稱總投資財(cái)政撥款 自籌資金一123456二三123456四建筑面積（平方米）建筑及安裝工程土建給排水及消防工程采暖及空調(diào)系統(tǒng)電氣工程通訊及網(wǎng)絡(luò)綜合系統(tǒng)電梯室外工程其他費(fèi)用建設(shè)單位管理費(fèi)工程監(jiān)理費(fèi)勘測(cè)費(fèi)設(shè)計(jì)費(fèi)地方規(guī)費(fèi)供暖入網(wǎng)費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)總投資10 0005 0463 37587522551 18988603662544895133611425 61410 0002 4171 87587522556088603662544895133611422 9852 6291 5001 1292 629（

21、二）科目設(shè)置1、概算細(xì)化工程概算按“建筑工程概算”“設(shè)備及安裝工程概算”、“施工臨時(shí)工程概算”、“獨(dú)立費(fèi)用概算”等將總概算表進(jìn)行分解、細(xì)化，為了簡(jiǎn)潔起見(jiàn)，我們將采暖空調(diào)、電氣、通訊及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)工程概算的細(xì)化如表4-5所示。*單位辦公樓投資細(xì)化表 表4-5 單位：萬(wàn)元序號(hào)工程或費(fèi)用名稱總投資財(cái)政撥款自籌資金二1設(shè)備及安裝工程采暖及空調(diào)工程水冷機(jī)組新風(fēng)機(jī)組水泵變頻給水設(shè)備其他1 49652151210105367521512101051 1292強(qiáng)電工程高壓開(kāi)關(guān)柜低壓開(kāi)關(guān)柜直流屏變壓器電纜、封閉母線柴油發(fā)動(dòng)機(jī)防雷系統(tǒng)及計(jì)算機(jī)屏蔽其他2558427650202525182558427650202525

22、183通訊及網(wǎng)絡(luò)綜合系統(tǒng)骨干網(wǎng)建設(shè)局域網(wǎng)建設(shè)通訊系統(tǒng)會(huì)商系統(tǒng)樓宇自動(dòng)化控制系統(tǒng)安防系統(tǒng)有線電視接入系統(tǒng)智能卡系統(tǒng)1 1891134382441961131081532601030201 1291033782341669310815322.依據(jù)細(xì)化概算設(shè)置會(huì)計(jì)科目首先，將會(huì)計(jì)核算與概算能夠直接對(duì)應(yīng)的科目按概算進(jìn)行設(shè)置，如：建筑工程中的土建、內(nèi)外裝飾、室外工程等。其次，需要根據(jù)概算和工程內(nèi)容進(jìn)行分析，將不需安裝設(shè)備、工器具等，與需安裝設(shè)備分開(kāi)，在“設(shè)備投資”下分別設(shè)置“在安裝設(shè)備”和“不需安裝設(shè)備”、“工器具”等明細(xì)科目。將需安裝設(shè)備中設(shè)備購(gòu)置和安裝費(fèi)用分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目，比如采暖、空調(diào)、電梯、電氣

23、設(shè)備，要分別在“安裝工程”和“設(shè)備投資”的“在安裝設(shè)備”科目分別進(jìn)行設(shè)置。會(huì)計(jì)科目表表4-6類型級(jí)次科目編碼科目名稱備注占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用1234431234444434444444344444444101101102101102011011020101101102010210102021021020110201021020102011020102021020102031020102041020102051020103102010301102010302102010303102010304

24、1020103051020103061020103071020104102010401102010402102010403102010404102010405102010406102010407102010408建筑安裝工程投資安裝工程投資采暖空調(diào)工程空調(diào)安裝工程采暖工程電氣安裝工程設(shè)備投資在安裝設(shè)備采暖及空調(diào)設(shè)備冷水機(jī)組新風(fēng)機(jī)組水泵變頻給水設(shè)備其他電氣設(shè)備發(fā)電機(jī)組低壓開(kāi)關(guān)柜高壓開(kāi)關(guān)柜直流屏干式變壓器防雷系統(tǒng)設(shè)備其他通訊及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備骨干網(wǎng)建設(shè) 局域網(wǎng)建設(shè)通訊系統(tǒng)會(huì)商系統(tǒng)樓宇控制系統(tǒng)安防系統(tǒng)有線電視系統(tǒng)智能卡系統(tǒng) 第三章 建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算工程價(jià)款結(jié)算是承包人與發(fā)包人依據(jù)雙方簽訂的合同的約

25、定，進(jìn)行工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款和工程竣工價(jià)款結(jié)算的活動(dòng)。工程價(jià)款結(jié)算是基建財(cái)務(wù)管理重要的組成部分之一，它是對(duì)基建預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行過(guò)程監(jiān)督管理、歸集基本建設(shè)項(xiàng)目投資成本的核心步驟。在實(shí)際工作中，良好的基建結(jié)算內(nèi)部控制機(jī)制可以有效地規(guī)范基建資金管理行為、保護(hù)資金安全、節(jié)約基建投資成本、預(yù)防腐敗行為的發(fā)生。單位在進(jìn)行基本建設(shè)工程結(jié)算管理中，要從以下9個(gè)方面考慮工程結(jié)算行為：工程價(jià)款結(jié)算的原則、工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù)、工程價(jià)款結(jié)算的程序、工程結(jié)算涉及的關(guān)系人、工程結(jié)算的內(nèi)容與方式、質(zhì)量保證金扣除與支付、結(jié)算金額控制、工程價(jià)款結(jié)算爭(zhēng)議處理、價(jià)款支付。這9個(gè)方面構(gòu)成了基建資金支付管理的內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是建設(shè)單位

26、主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)計(jì)劃等相關(guān)部門(mén)在審核與批準(zhǔn)工程結(jié)算、辦理資金支付應(yīng)當(dāng)遵循的規(guī)則。一、工程價(jià)款結(jié)算的原則（一）遵守相關(guān)法律、法規(guī)和制度的原則工程價(jià)款結(jié)算以法律和現(xiàn)行有關(guān)制度為依據(jù)，主要有：中華人民共和國(guó)合同法、建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定等。（二）按合同進(jìn)行結(jié)算的原則工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)當(dāng)以一個(gè)合同項(xiàng)目為工程價(jià)款結(jié)算的基本單位，不得將一個(gè)合同項(xiàng)目的內(nèi)容分開(kāi)結(jié)算或幾個(gè)合同項(xiàng)目合在一起結(jié)算。（三）內(nèi)部不相容崗位相互分離的原則1.單位負(fù)責(zé)人對(duì)工程價(jià)款結(jié)算負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，負(fù)責(zé)工程價(jià)款結(jié)算的審批；2.工程管理部門(mén)對(duì)工程價(jià)款結(jié)算中的工程計(jì)量負(fù)直接責(zé)任；3.計(jì)劃合同管理部門(mén)對(duì)合同單價(jià)及結(jié)算金額進(jìn)行核實(shí)

27、；4.財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)審查所有環(huán)節(jié)結(jié)算文件及有關(guān)資料的完整性與符合性，辦理工程價(jià)款支付，成本費(fèi)用歸集入賬、預(yù)付款項(xiàng)抵扣、質(zhì)保金扣留等手續(xù)。（四）內(nèi)部審核與外部審核相結(jié)合的原則在工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，委托有資質(zhì)的外部單位提供審核意見(jiàn)，是確保單位內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行的不可或缺的步驟，也是保證工程價(jià)款合理合法結(jié)算，預(yù)防腐敗行為發(fā)生的重要措施。外部審核主要是指工程監(jiān)理單位和具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的審核，內(nèi)部審核主要是指發(fā)包人的工程部門(mén)、計(jì)劃合同部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)的審核。二、工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù)工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù)主要包括工程承包合同、招標(biāo)投標(biāo)文件、經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施的施工圖設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)變更通知等有效文件、其他與工程量

28、和預(yù)算定額相關(guān)的文件和資料。三、工程價(jià)款結(jié)算的程序程序：承包商提出結(jié)算申請(qǐng)監(jiān)理單位審查建設(shè)單位部分 （計(jì)劃、財(cái)務(wù)、質(zhì)量監(jiān)督、工程技術(shù)）審查建設(shè)單位負(fù)責(zé)人審批提供發(fā)票 （也可由發(fā)包人代開(kāi)） 建設(shè)單位付款信息反饋。四、工程結(jié)算涉及的關(guān)系人工程結(jié)算所涉及的內(nèi)部審核關(guān)系人有：工程現(xiàn)場(chǎng)管理業(yè)務(wù)代表及主管負(fù)責(zé)人，技術(shù)負(fù)責(zé)人，計(jì)劃合同部門(mén)審核人員及主管負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)部門(mén)審核人員及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，單位負(fù)責(zé)人。工程結(jié)算所涉及的外部審核關(guān)系人有：工程監(jiān)理單位的監(jiān)理、總監(jiān)、造價(jià)工程師。五、工程結(jié)算的內(nèi)容和方式工程結(jié)算按內(nèi)容劃分可分為三類，即預(yù)付款結(jié)算、工程進(jìn)度款結(jié)算和工程竣工結(jié)算。（一）預(yù)付款結(jié)算1.工程預(yù)付款支付條件（

29、1）工程已經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)工；（2）建設(shè)工程或設(shè)備、材料采購(gòu)合同已經(jīng)簽訂；（3）施工或供貨單位提交了經(jīng)建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)認(rèn)可的銀行開(kāi)出的預(yù)付款保函、履約保函、擔(dān)保書(shū)或履約保證金。2.工程預(yù)付款比例及抵扣工程預(yù)付款的總金額應(yīng)不低于合同價(jià)格的10%，分兩次支付給承包人，第一次預(yù)付款的金額應(yīng)不低于工程預(yù)付款總金額的40%，工程預(yù)付款總金額的額度和分次付款比例在合同專用條款中規(guī)定。工程預(yù)付款由發(fā)包人從月進(jìn)度付款中扣回。在合同累計(jì)完成金額達(dá)到合同條款規(guī)定的數(shù)額時(shí)開(kāi)始扣款，直至合同累計(jì)完成金額達(dá)到合同條款規(guī)定的數(shù)額時(shí)全部扣清。在每次進(jìn)度付款時(shí)，累計(jì)扣回的金額按下列公式計(jì)算：R=A/（F2-F1）S（C-F1S）式中

30、：R每次進(jìn)度付款中累計(jì)扣回的金額；A預(yù)付工程款總金額；S合同價(jià)格；C合同累計(jì)完成額；F1按專用合同條款規(guī)定開(kāi)始扣款時(shí)合同累計(jì)完成金額達(dá)到合同價(jià)格的比例；F2按專用合同條款規(guī)定全部扣清時(shí)合同累計(jì)完成金額達(dá)到合同價(jià)格的比例。上述合同累計(jì)完成金額均指價(jià)格調(diào)整前未扣保留金的金額。工程預(yù)付款由發(fā)包人從月進(jìn)度款中扣回。開(kāi)始扣款時(shí)間通常為合同累計(jì)完成金額達(dá)到合同價(jià)格的20%時(shí)，全部扣清的時(shí)間通常為合同累計(jì)完成金額達(dá)到合同價(jià)格的90%時(shí)。3.工程預(yù)付款管理按合同號(hào)、承包單位及標(biāo)段進(jìn)行管理。（二）工程進(jìn)度款管理1.結(jié)算形式包括按月結(jié)算、竣工后一次結(jié)算、按形象進(jìn)度結(jié)算、分次預(yù)付完工后一次結(jié)算、雙方約定的其他方式。

31、2.工程價(jià)款結(jié)算合同簽訂方式（1）總價(jià)合同合同工期較短且工程合同總價(jià)較低的工程，可采用固定總價(jià)合同方式：應(yīng)在合同價(jià)基礎(chǔ)上，對(duì)設(shè)計(jì)變更、工程洽商及工程索賠等合同約定可以進(jìn)行調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。（2） 單價(jià)合同單價(jià)合同應(yīng)計(jì)算或核定竣工圖或施工圖以內(nèi)的各個(gè)分部、分項(xiàng)工程量，依據(jù)合同約定的方式 （綜合單價(jià)或工料單價(jià)）確定分部工程項(xiàng)目?jī)r(jià)格，并對(duì)設(shè)計(jì)變更、工程洽商、施工措施以及工程索賠等內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。（3）成本加酬金合同成本加酬金合同應(yīng)依據(jù)合同約定的方法計(jì)算各個(gè)分部、分項(xiàng)工程以及設(shè)計(jì)變更、工程洽商、施工措施等內(nèi)容的工程成本，并計(jì)算酬金及有關(guān)稅費(fèi)。3.完成工程的計(jì)量承包人應(yīng)當(dāng)按照合同約定的方法和時(shí)間，向發(fā)包

32、人提交已完工程量的報(bào)告。發(fā)包人接到報(bào)告后在現(xiàn)行制度規(guī)定時(shí)限內(nèi)核實(shí)已完工程量，并在核實(shí)前1天通知承包人，承包人應(yīng)積極配合，派人參加核實(shí)，承包人收到通知后不參加核實(shí)，以發(fā)包人核實(shí)的工程量作為工程價(jià)款支付的依據(jù)。發(fā)包人不按約定時(shí)間通知承包人，致使承包人未能參加核實(shí)的，核實(shí)結(jié)果無(wú)效。在現(xiàn)行制度下，發(fā)包人收到承包人報(bào)告后14天內(nèi)未核實(shí)完工程量，從第15天起，承包人報(bào)告的工程量即視為被確認(rèn)，作為工程價(jià)款支付的依據(jù)，雙方合同另有約定的，按合同執(zhí)行。對(duì)承包人超出設(shè)計(jì)圖紙 （含設(shè)計(jì)變更）范圍和承包人原因造成返工的工程量，發(fā)包人不予計(jì)量。4.工程設(shè)計(jì)變更價(jià)款調(diào)整施工中發(fā)生工程變更，承包人按照經(jīng)發(fā)包人認(rèn)可的變更設(shè)計(jì)

33、文件進(jìn)行變更施工，其中，政府投資項(xiàng)目重大變更，需按基本建設(shè)程序報(bào)批后方可施工。確認(rèn)增加或減少的工程變更價(jià)款作為追加或核減合同價(jià)款，并與工程進(jìn)度款同期結(jié)算。5.工程價(jià)款結(jié)算審核要點(diǎn)工程價(jià)款結(jié)算資料主要包括施工單位的投標(biāo)文件、竣工圖紙、施工圖紙，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)出具的結(jié)算文件、工程變更與設(shè)計(jì)變更資料、現(xiàn)場(chǎng)簽證資料等，送審的結(jié)算資料必須完善齊備并且有效合理。工程結(jié)算程序?qū)徍酥饕ǎ汗こ态F(xiàn)場(chǎng)工程管理部門(mén)要對(duì)承包人上報(bào)的月進(jìn)度付款申請(qǐng)單是否由承包人蓋章及相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章。監(jiān)理人出具的月進(jìn)度付款證書(shū)是否經(jīng)總監(jiān)理工程師簽字審批，并加蓋監(jiān)理單位公章。報(bào)到財(cái)務(wù)部門(mén)的結(jié)算資料是否經(jīng)過(guò)發(fā)包人相關(guān)部門(mén)確認(rèn) （例如，工程管

34、理部門(mén)、計(jì)劃合同管理部門(mén)簽字確認(rèn)）。（三）工程竣工結(jié)算工程完工后，雙方應(yīng)按照約定的合同價(jià)款及合同價(jià)款調(diào)整內(nèi)容以及索賠事項(xiàng)，進(jìn)行工程竣工結(jié)算。l.工程竣工結(jié)算方式工程竣工結(jié)算分為單位工程竣工結(jié)算、單項(xiàng)工程竣工結(jié)算和建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算。2.工程竣工結(jié)算編審單位工程竣工結(jié)算由承包人編制，發(fā)包人審查；實(shí)行總承包的工程，由具體承包人編制，在總包人審查的基礎(chǔ)上由發(fā)包人審查。單項(xiàng)工程竣工結(jié)算或建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算由總（承）包人編制，發(fā)包人可直接進(jìn)行審查，也可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查。政府投資項(xiàng)目，由同級(jí)財(cái)政部門(mén)審查。單項(xiàng)工程竣工結(jié)算或建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算經(jīng)發(fā)、承包人簽字蓋章后有效。承包人應(yīng)在

35、合同約定期限內(nèi)完成項(xiàng)目竣工結(jié)算編制工作，未在規(guī)定期限內(nèi)完成的并且未能提出正當(dāng)理由而延期的，責(zé)任自負(fù)。3.工程竣工價(jià)款結(jié)算程序發(fā)包人收到承包人遞交的竣工結(jié)算報(bào)告及完整的結(jié)算資料后，應(yīng)按規(guī)定的期限（合同約定有期限的，從其約定）進(jìn)行核實(shí)，給予確認(rèn)或者提出修改意見(jiàn)，發(fā)包人根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報(bào)告向承包人支付工程竣工結(jié)算價(jià)款，預(yù)留5%的質(zhì)量保證金，待工程交付使用一年質(zhì)保期到期后清算（合同另有約定的，從其約定），質(zhì)保期內(nèi)如有返修，發(fā)生費(fèi)用應(yīng)在質(zhì)量保證金內(nèi)扣除。4.索賠價(jià)款結(jié)算發(fā)、承包人未能按合同約定履行自己的各項(xiàng)義務(wù)或發(fā)生錯(cuò)誤，給另一方造成經(jīng)濟(jì)損失的，由受損方按合同約定提出索賠，索賠金額按合同約定支付。5.

36、合同以外零星項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算發(fā)包人要求承包人完成合同以外零星項(xiàng)目，承包人應(yīng)在接受發(fā)包人要求的7天內(nèi)就用工數(shù)量和單價(jià)、機(jī)械臺(tái)班數(shù)量和單價(jià)、使用材料和金額等向發(fā)包人提出施工簽證，發(fā)包人簽證后施工，如發(fā)包人未簽證，承包人施工后發(fā)生爭(zhēng)議的，責(zé)任由承包人自負(fù)。六、質(zhì)量保證金的扣除與支付工程質(zhì)量保證金是指在工程施工過(guò)程中承包人按合同規(guī)定的比例從工程款中扣留的工程保修金，保質(zhì)期內(nèi)工程如沒(méi)有質(zhì)量問(wèn)題，工程質(zhì)量保證金則如數(shù)退給承包人；若保質(zhì)期內(nèi)工程有質(zhì)量問(wèn)題，則由承包人負(fù)責(zé)保修，其費(fèi)用在質(zhì)量保證金內(nèi)扣除。七、結(jié)算金額的控制良好的結(jié)算金額控制，是工程概算預(yù)算控制、成本歸集及項(xiàng)目竣工決算編制的前提條件，是項(xiàng)目執(zhí)行成

37、敗的關(guān)鍵。發(fā)包人現(xiàn)場(chǎng)工地管理部門(mén)、計(jì)劃合同部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間相互溝通信息，是結(jié)算金額控制的重要環(huán)節(jié)。需要各部門(mén)密切協(xié)調(diào)溝通的環(huán)節(jié)主要有：l.工程招投標(biāo)及合同簽定環(huán)節(jié)；2.在單價(jià)合同中，實(shí)際工程量與合同中估算工程量差值引起合同價(jià)格增減金額總和超過(guò)合同價(jià)格 （不包括備用金）的15%時(shí)，還需要對(duì)合同價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，其調(diào)整金額由監(jiān)理人與發(fā)包人和承包商協(xié)商確定；3.影響工程結(jié)算價(jià)格（包括工程量及單價(jià)）設(shè)計(jì)變更；4.工程合同外的事項(xiàng)。八、工程價(jià)款結(jié)算爭(zhēng)議處理當(dāng)事人對(duì)工程造價(jià)發(fā)生合同糾紛時(shí)，可通過(guò)下列辦法解決：1.雙方協(xié)商確定；2.按合同條款約定的辦法提請(qǐng)調(diào)解；3.向有關(guān)仲裁機(jī)構(gòu)申請(qǐng)仲裁或向人民法院起訴。九、

38、價(jià)款支付根據(jù)確定的工程量計(jì)量結(jié)果，承包人向發(fā)包人提出支付工程進(jìn)度款申請(qǐng)14天內(nèi)，發(fā)包人按不低于工程價(jià)款的60%，不高于工程價(jià)款的90%向承包人支付工程進(jìn)度款。采用財(cái)政直接支付工程價(jià)款的發(fā)包人，應(yīng)提前與財(cái)政部門(mén)溝通，收集整理財(cái)政直接支付所需要所有相關(guān)資料，報(bào)財(cái)政部門(mén)審批、支付。十、結(jié)算案例例4-2：x單位新建辦公樓，主體土建施工經(jīng)招投標(biāo)，確認(rèn)A建筑公司為中標(biāo)企業(yè)，雙方簽訂合同2000萬(wàn)元。合同約定如下：1.預(yù)付款為合同總價(jià)的20%，400萬(wàn)元，合同生效14日內(nèi)支付。2.雙方約定按月結(jié)算支付工程進(jìn)度款，工程竣工后清算。每月結(jié)算工程款時(shí)，預(yù)留結(jié)算金額的5%工程質(zhì)量保證金，當(dāng)結(jié)算工程價(jià)款累計(jì)達(dá)到合同金

39、額的20%時(shí)開(kāi)始扣預(yù)付工程款，結(jié)算工程價(jià)款累計(jì)達(dá)到合同金額的90%時(shí)預(yù)付工程款全部扣清。除此之外，其余結(jié)算工程款付給承包商。3.承包人每月25日前向監(jiān)理人提交工程量統(tǒng)計(jì)月報(bào)，經(jīng)監(jiān)理人、發(fā)包人驗(yàn)質(zhì)驗(yàn)量后，作為工程進(jìn)度款支付依據(jù)。4.設(shè)計(jì)變更增加項(xiàng)目在合同價(jià)格外給予增加。5.工程竣工結(jié)算經(jīng)具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢公司或財(cái)政部門(mén)相關(guān)機(jī)構(gòu)審定，工程造價(jià)以審定數(shù)為準(zhǔn)。具體業(yè)務(wù)操作如下：1.支付預(yù)付工程款（1）承包人提交預(yù)付款保函，經(jīng)確認(rèn)有效；（2）分兩次支付，監(jiān)理人出具了預(yù)付款付款證書(shū)，工程部門(mén)依據(jù)預(yù)付款付款證書(shū)及合同規(guī)定，做 工程預(yù)付款審簽單，并經(jīng)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字。工程預(yù)付款付款證書(shū)（監(jiān)理200*

40、工預(yù)付01號(hào)）合同名稱：辦公樓建設(shè)合同合同編號(hào)：辦公樓工程01號(hào)致：（發(fā)包人）經(jīng)審核承包人提供的預(yù)付款擔(dān)保符合合同約定，并已獲得你方認(rèn)可，具備預(yù)付支付條件，根據(jù)施工合同，你方應(yīng)向承包人支付第1次工程預(yù)付款，金額為（大寫(xiě)）貳佰萬(wàn)元整（小寫(xiě)）2 000 000.00。監(jiān)理機(jī)構(gòu)：（蓋章）總監(jiān)理工程師：（簽名）日 期：200*年*月*日 說(shuō)明：本證書(shū)一式6份，由監(jiān)理機(jī)構(gòu)填寫(xiě)。發(fā)包人3份，監(jiān)理機(jī)構(gòu)1份，承包人2份，辦理結(jié)算時(shí)使用。預(yù)付款審簽單（第 聯(lián)）01付款日期 收款單位A建筑公司合同名稱辦公樓建設(shè)合同合同編號(hào)辦公樓工程01號(hào)合同總金額人民幣（大寫(xiě)）貳佰萬(wàn)圓整（小寫(xiě)） 2 000 000.00本次支付

41、金額人民幣（大寫(xiě)） 貳佰萬(wàn)圓整 （小寫(xiě)）2 000 000.00累計(jì)支付金額人民幣（大寫(xiě)） 貳佰萬(wàn)圓整 （小寫(xiě)）2 000 000.00收款單位開(kāi)戶行建設(shè)銀行 *分行收款單位賬號(hào)*列支項(xiàng)目辦公樓土建工程工程建設(shè)部門(mén)審簽：財(cái)務(wù)部門(mén)審簽： 單位領(lǐng)導(dǎo)審簽： 其他部門(mén)審簽： 備注（3）財(cái)務(wù)部門(mén)審核后，支付預(yù)付款，并做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。借：預(yù)付工程款A(yù)建筑公司 2000000貸：銀行仔款 2000000第二次支付預(yù)付款手續(xù)同。2.按月結(jié)算工程款。第一個(gè)月，承包方提供產(chǎn)值報(bào)表320萬(wàn)元。經(jīng)監(jiān)理審核后確認(rèn)值300萬(wàn)元，累計(jì)完成額未達(dá)到合同額的20%（400萬(wàn)元），不扣預(yù)付款，預(yù)留結(jié)算金額的5%工程質(zhì)量保證金，

42、按照95%支付工程進(jìn)度款。（1）監(jiān)理人向發(fā)包人提交工程價(jià)款月付款 證書(shū)和工程量清單。工程價(jià)款月付款證書(shū)（監(jiān)理200*工月付01號(hào)）合同名稱：辦公樓建設(shè)合同合同編號(hào)：辦公樓工程01號(hào)致：（發(fā)包人）經(jīng)審核承包人的工程價(jià)款月支付申請(qǐng)書(shū)（承包*月付01號(hào)），本月應(yīng)支付給承包人的工程價(jià)款金額共計(jì)為（大寫(xiě)）叁佰萬(wàn)元整 （小寫(xiě)）3 000 000.00。根據(jù)施工合同約定，請(qǐng)貴方在收到此證書(shū)后24天內(nèi)完成審批，將上述工程價(jià)款支付給承包人。附件：1.月支付審核匯總表2.工程量結(jié)算清單監(jiān)理機(jī)構(gòu)：（蓋章）總監(jiān)理工程師：（簽名）日期：200*年*月*日說(shuō)明：本證書(shū)一式6份，由監(jiān)理機(jī)構(gòu)填寫(xiě)。發(fā)包人3份、監(jiān)理機(jī)構(gòu)1份，承

43、包人2份，辦理結(jié)算時(shí)使用。月支付審核匯總表工程名稱發(fā)包人承包人單位：元說(shuō)明上期末累計(jì)支付金額本期應(yīng)支付金額本期末累計(jì)支付金額支付項(xiàng)目小計(jì)4 000 000.003 000 000.007 000 000.00一二123三四扣除項(xiàng)目一二三預(yù)付款工程進(jìn)度款工程量清單變更索賠調(diào)差其他小計(jì)預(yù)付款質(zhì)保金其它4 000 000.00003 000 000.003 000 000.003 000 000.003 000 000.004 000 000.003 000 000.003 000 000.003 000 000.003 000 000.00凈支付金額（支付項(xiàng)目-扣除項(xiàng)目）4 000 000.002

44、 700 000.006 700 000.0020*年*月份工程結(jié)算清單撥付單位：A建筑公司單位：元項(xiàng)目名稱單位合同報(bào)價(jià)工程量結(jié)算工程量合同單價(jià)結(jié)算金額扣還預(yù)付款扣留質(zhì)保金支付金額本月累計(jì)本月累計(jì)混凝土護(hù)腳 普通模板聚乙烯填縫板砂礫石墊層填筑（下略）71730001568081234322175612343221756295.7137.5032.3943.4336 372.3316 200.00680.1932 833.0836 372.3316 200.00680.1932 833.08本月合計(jì)300 000.002 700 000.00（2）發(fā)包人工程管理部門(mén)審核后填制工程價(jià)款結(jié)算單。工程

45、價(jià)款結(jié)算賬單（第 聯(lián)）支付日期第1次支付單位：元承包人名稱A建筑公司合同名稱辦公樓建設(shè)合同開(kāi)戶銀行賬號(hào)合同編號(hào)合同總價(jià)款本期結(jié)算工程款應(yīng)抵扣款項(xiàng)本期末累計(jì)結(jié)算金額本期末預(yù)付款賬面余額本期末累計(jì)扣質(zhì)保金預(yù)付工程款質(zhì)保金其他建設(shè)銀行*分行*辦公樓工程01號(hào)20000 000.003000000.00300000.003 000000.004 000 000.00300 000.00本期實(shí)際支付金額人民幣（大寫(xiě)）：貳佰柒拾萬(wàn)圓整 （小寫(xiě)） ￥2 700 000.00元監(jiān)理單位簽署意見(jiàn)：（簽章）造價(jià)工程師簽署意見(jiàn)：（簽章）建設(shè)單位駐場(chǎng)代表簽署意見(jiàn)：（簽章）工程建設(shè)部門(mén)審簽：計(jì)劃合同部門(mén)審簽：財(cái)務(wù)部門(mén)審

46、簽：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)審批：注：本結(jié)算單一式六聯(lián)：一聯(lián)留承包人；二聯(lián)留監(jiān)理單位；三聯(lián)留駐場(chǎng)代表；四聯(lián)留工程管理部門(mén)；五聯(lián)留建設(shè)單位計(jì)劃合同；六聯(lián)留建設(shè)單位財(cái)務(wù)。（3）財(cái)務(wù)部門(mén)收到承包人300萬(wàn)元發(fā)票，依據(jù)以上資料入賬。借：建筑安裝工程投資-建筑工程-土建工程 3 000 000貸：其他應(yīng)付款A(yù)建筑公司 150 000銀行存款 2 850 0003.按月結(jié)算工程款，第二個(gè)月，承包方提供當(dāng)月產(chǎn)值報(bào)表680萬(wàn)元，經(jīng)監(jiān)理審核后確認(rèn)值600萬(wàn)元。累計(jì)完成額900萬(wàn)元，超過(guò)合同金額20%。按照合同約定，開(kāi)始扣預(yù)付工程款。累計(jì)扣回預(yù)付工程款金額的計(jì)算公式：R=A /（F2一F1）S（C-F1S）扣預(yù)付款金額=400*

47、（900-2000*20%）/（90%-20%）*2000=142.86（萬(wàn)元）,即：（1 428 571.43元）（1）監(jiān)理人向發(fā)包人提交工程價(jià)款月付款證書(shū)和工程量清單（略）。（2）發(fā)包人工程管理部門(mén)審核后填制工程價(jià)款結(jié)算賬單如表4-11所示。工程造價(jià)結(jié)算賬單（第 聯(lián)）支付日期： 第2次支付 單位：元承包人名稱A建筑公司合同名稱辦公樓建設(shè)合同開(kāi)戶銀行賬號(hào)合同編號(hào)合同總價(jià)款本期結(jié)算工程款應(yīng)抵扣款項(xiàng)本期末累計(jì)結(jié)算金額本期末預(yù)付款賬面余額本期末累計(jì)扣質(zhì)保金預(yù)付工程款質(zhì)保金其他建設(shè)銀行*分行*辦公樓工程01號(hào)20 000 000.006 000 000.001 428 571.43600 000.009 000000.002 571 428.57900 000.00本期實(shí)際支付金額人民幣（大寫(xiě)）：叁佰玖拾柒萬(wàn)壹仟肆佰貳拾捌圓伍角柒分（小寫(xiě)） ￥3 971 428.57元監(jiān)理單位簽署意見(jiàn)：（簽章）造價(jià)工程師簽署意見(jiàn)：（簽章）建設(shè)單位駐場(chǎng)代表簽署意見(jiàn)：（簽章）工程建設(shè)部門(mén)審簽：計(jì)劃合同部門(mén)審簽：財(cái)務(wù)部門(mén)審簽：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)審批：注：本結(jié)算單一式六聯(lián)：一聯(lián)留承包人；二聯(lián)留監(jiān)理單位；三聯(lián)留駐場(chǎng)代表；四聯(lián)留工程管理部門(mén)；五聯(lián)留建