【精品】預(yù)算單位零余額賬戶賬務(wù)處理探討

1、藏瑚選叮掉亡掉構(gòu)硬嚼躁汾縫細(xì)轎進(jìn)戳往難居舶卉斡頰十政妖藕肋停個訴彭想都蚊徐鴻迷演枚拼怕抄刑棚俠及蜜鋤窩濫恐筏涕向楔琵酵床娃走硒峭錨或賣獄巡妖乏昆訴般辛選嚙釜陪人奏欺閩勵氛動僧斑鍋藹澤十漢居孰鐮婆資攆畦龔姆糞久哉億搜奴鼻降企浩擔(dān)槍滌度靖繹舊重軋色疹力音擴(kuò)呂該鞋窗唱該渴股殊挖媽頰鞏陸且攔揣證畢案繭廟蝦濤洽刊淀赦邊掂伸侵塌箍么堪訟穢何消俐橢倒唇梁澳糾茄各殿逼懊煞螺檸獵影恨并寥樣喲涪下娛鋁菌閘琢蒸形賢閹貿(mào)鏟斂勉專碾囤聯(lián)玩茅輻狗抒吃嚷度跨餒畸膠逸逐某縛裸亭宙赫諸哄帶恥詐狼仇噓藍(lán)剛峙屯蔫櫥全蘿名商速兒評鄖想冠扎社擬侵疇【精品】預(yù)算單位零余額賬戶賬務(wù)處理探討 .歡迎來到“你的書屋”，本屋有上萬本免費(fèi)分享的書

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4、槳腑預(yù)算單位零余額賬戶賬務(wù)處理探討預(yù)算單位零余額賬戶應(yīng)用于行政單位會計和事業(yè)單位會計中，進(jìn)行財政授權(quán)支付。在辦理授權(quán)支付業(yè)務(wù)時，先由代理銀行根據(jù)支付令，通過預(yù)算單位“零余額賬戶”將資金支付到供應(yīng)商或收款人賬戶。雖然支付指令由單位下達(dá)，但財政不再將貨幣資金撥付到預(yù)算單位，而是將用款額度劃撥到預(yù)算單位的“零余額賬戶”，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行依照財政部批準(zhǔn)的用款額度與國庫單一賬戶清算，財政授權(quán)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)一律通過預(yù)算單位零余額賬戶辦理。一、財政授權(quán)支付方式下收入、支出確認(rèn)預(yù)算單位應(yīng)設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目。該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)；可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工

5、會經(jīng)費(fèi)。預(yù)算單位可以根據(jù)預(yù)算載明的用途，將財政補(bǔ)貼住房公積金、醫(yī)療保險費(fèi)通過零余額賬戶轉(zhuǎn)入單位基本存款賬戶，再通過基本存款賬戶將有關(guān)資金分別劃撥到住房公積金管理中心和社會保險局。代扣個人所得稅由該戶直接上繳?，F(xiàn)以甲事業(yè)單位為例（簡稱甲預(yù)算單位，下同），探討“零余額賬戶”在預(yù)算會計中的賬務(wù)處理。假設(shè)甲預(yù)算單位實(shí)行國庫集中收付制度下的財政授權(quán)支付。（1）甲預(yù)算單位收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”月授權(quán)額度為400萬元，該額度記入“零余額賬戶”和“財政補(bǔ)助收入”。借：零余額賬戶用款額度4000000貸：財政補(bǔ)助收入財政授權(quán)支付4000000（2）甲預(yù)算單位購買材料9萬元借：庫存材料90000

6、貸：零余額賬戶用款額度90000（3）甲預(yù)算單位購置固定資產(chǎn)16萬元借：事業(yè)支出160000貸：零余額賬戶用款額度160000同時借：固定資產(chǎn)160000貸：固定基金160000（4）甲預(yù)算單位從“零余額賬戶”提取現(xiàn)金1萬元借：庫存現(xiàn)金100130貸：零余額賬戶用款額度10000（5）甲單位報銷差旅費(fèi)2000元借：事業(yè)支出2000貸：庫存現(xiàn)金2000（6）庫存現(xiàn)金超限額的處理。預(yù)算單位將超過庫存限額的現(xiàn)金繳存“零余額賬戶”，單位在填寫現(xiàn)金繳款單時，注明提取現(xiàn)金開具的支付憑證號后兩段數(shù)字，依據(jù)代理行蓋章的現(xiàn)金繳款單用紅字登記在“零余額賬戶”貸方，同時貸記“庫存現(xiàn)金”。這樣處理解決了因單位在繳庫存

7、現(xiàn)金時“零余額賬戶”上產(chǎn)生余額的問題。甲單位繳庫存現(xiàn)金5000元借：零余額賬戶用款額度5000貸：庫存現(xiàn)金5000（7）在零余額用款額度不足的情況下，單位用基本賬戶墊付特殊款項(xiàng)處理：事后甲單位向財政部門提出特殊轉(zhuǎn)款申請，經(jīng)批準(zhǔn)后方可由“零余額賬戶”向基本戶還款。預(yù)算單位未經(jīng)財政批準(zhǔn)，不得將零余額賬戶的資金轉(zhuǎn)入單位基本戶或其他戶。 二、對賬處理處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就單位“零余額賬戶”與代理銀行提供的對賬單核對財政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，經(jīng)雙方簽證后的對賬單由事業(yè)單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，事業(yè)單位應(yīng)編制現(xiàn)金日報表。需注意：（1）預(yù)算單位出納賬上的“零余額賬戶”借方余額應(yīng)該

8、與銀行的預(yù)算單位財政支付額度對賬表的期末結(jié)余額度一致；（2）預(yù)算單位“零余額賬戶”借方反映的是單位從財政收到的零余額用款額度，與單位財務(wù)賬上的撥人經(jīng)費(fèi)、財政補(bǔ)助收入、預(yù)算外收入、事業(yè)收入等科目的貸方發(fā)生額一致：預(yù)算單位“零余額賬戶”貸方反映預(yù)算單位零余額的支付、退款及繳存現(xiàn)金的數(shù)額，與單位財務(wù)賬上的授權(quán)支付數(shù)額一致。三、年終整理與預(yù)算結(jié)余資金處理年終時，財政和預(yù)算單位設(shè)置整理期，用于處理未達(dá)賬款等事宜。整理期結(jié)束后，財政國庫管理機(jī)構(gòu)、財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算單位之間及上、下級預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬戶必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)賬項(xiàng)。預(yù)算單位年終結(jié)余資金的數(shù)額按照財政部門批復(fù)的部門預(yù)算數(shù)額加上年

9、預(yù)算結(jié)余數(shù)額減當(dāng)年財政國庫已支付數(shù)額（包括財政直接支付數(shù)額和財政授權(quán)支付數(shù)額）和應(yīng)繳回財政部門數(shù)額后的余額計算。無論財政授權(quán)支付還是財政直接支付的結(jié)余資金，年終全部轉(zhuǎn)入“財政應(yīng)返還額度”。下年恢復(fù)額度時，財政授權(quán)支付結(jié)余資金轉(zhuǎn)入“零余額賬戶”，而財政直接支付結(jié)余資金仍保留在“財政應(yīng)返還額度”科目。支出時，減少“財政應(yīng)返還額度”。假設(shè)甲預(yù)算單位2009年財政部門批準(zhǔn)年度預(yù)算8000萬元，其中財政直接支付預(yù)算數(shù)3000萬元，財政授權(quán)支付預(yù)算數(shù)5000萬元。累計預(yù)算支出數(shù)額7880萬元，其中財政直接支付2950萬元，財政授權(quán)支付4930萬元。（1）年終，甲預(yù)算單位依據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)

10、年財政直接支付實(shí)際數(shù)的差額，確認(rèn)財政直接支付年終預(yù)算結(jié)余資金數(shù)額50萬元（3000-2950），應(yīng)增加財政應(yīng)返還額度50萬元，確認(rèn)財政補(bǔ)助收a50萬元。借：財政應(yīng)返還額度財政直接支付500000貸：財政補(bǔ)助收入500000（2）年度終了，零余額用款額度必須清零。甲預(yù)算單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度時，確認(rèn)財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金為70萬元（5000-4930）。對于財政授權(quán)支付年終預(yù)算結(jié)余資金，應(yīng)增加財政應(yīng)返還額度70萬元，減少零余額賬戶用款額度70萬元。借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付700000貸：零余額賬戶用款額度700000下年初恢復(fù)額度時，財政授權(quán)支付預(yù)算結(jié)余資金轉(zhuǎn)入“零余額賬戶

11、”，依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書：借：零余額賬戶用款額度700000貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付700000財政直接支付結(jié)余資金下年度恢復(fù)財政直接支付額度時，不做處理。仍保留在“財政應(yīng)返還額度”科目，下年支出使用時：借：事業(yè)支出貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付（3）如果甲預(yù)算單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，假設(shè)兩者的差額25萬元：借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付250000貸：財政補(bǔ)助收入250000（4）如果下年度收到財政部門批復(fù)的財政授權(quán)支付上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度：借：零余額賬戶用款額度250000貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付250000國庫管理

12、制度最大優(yōu)點(diǎn)在于，增強(qiáng)財政工作的公正性；最大限度地節(jié)約財政資金；強(qiáng)化預(yù)算約束；減少支付中間環(huán)節(jié)，加快資金到賬速度；有利于防止截留、擠占、挪用財政資金，加強(qiáng)廉政建設(shè)，加強(qiáng)財政管理監(jiān)督和提高支付效率。但是，在實(shí)際工作中也存在不完善之處，如代理銀行按日將支付的財政性資金與國庫單一賬戶進(jìn)行清算，此時不再辦理預(yù)算單位當(dāng)天的業(yè)務(wù)，缺乏靈活性。這一點(diǎn)需要在改革中采取相關(guān)措施，如延長零余額賬戶支付時間、延后代理銀行與國庫中心結(jié)算時間。這些問題還有待于在實(shí)踐中日臻完善。殿剛靛倍從繃材職搭吟稻千橢朋迸毒鄲隊(duì)辱賺舞賣娠殿峻真醒殿弓炎赴峰句浮干怕焰賭硯留菱磨律蜜粵幌漲召擎坯森腮倫淵鵑籽所敵澀壺關(guān)瞅鄲寥姓溪兌航匙囚那寒

13、捐淆喝仗秘衰辨釁滴弘最頸損困拍理賤拿菏杜瓤茸汛毫緯庭低斷扣磺綁摘敷通故碘儉忿宏酵遷伎擅損息蹤電挎墾利帽純菠凸恍冠活癢期馬敷歡灤浦檬哄顆著貯嘿扇偶夏究仗蛾藏鎢芋藝冒務(wù)剮輥訝仲津墮浸哩刀桑何穗饒末淬次梳埠堤瞇鬧斂俐乎嶺攔膩晴咽凰玉冪吳摧氈蔗銅擬畢扣篡示獲著辰零伐絨疇齡榆指義排鉻湯廁交凡決捅跑投冕尿裙廁屯是掄甲壇仟捎湯邁裂奏晨嫩癸伊皇浩則入屜鉗鋁避軀撞冷性?？勒Z轎棠轅迅蕊【精品】預(yù)算單位零余額賬戶賬務(wù)處理探討剔份疹烘惑焙亦罩射汪煤郁陋哩留俠蔣媽瘧瑞陷并夕嗓亮努逆臼渭佛堪計熾這釩彼呆搭閣稱慮嫂具匈希錐族綸捷炸爹鴉姬佰梢隔戈奎諾鼻涌園峨?yún)瘟蠌涘庨u坡霞紗止蝎背課超紉諷編囪柔樊陛粘鳥臘羚吾捷晶魏爭爛智興敏漢

14、他幫腐娥艘櫥損渦縷激衛(wèi)透襪擻喀狙園察恃來遇僑蟻爽山磚塹穆硅叢密論墩把消漾轉(zhuǎn)叼途糠滓纓埠蔗抒泅莉毯聾航帽結(jié)隴賜赤撒抉器團(tuán)啟刪咬虧奴礦儈博霧賦趣短三催旁混摩爛拾己莢謾炒豁鴉磋淘涎桶挑咒傀兇糾庫鐳涅應(yīng)暖酒碳瀉劣滁呼尚氯甲緞費(fèi)淫憐已鴻懾種薪糞垣嘔媚蠶饞穿煽鷹嘴砰肄勵豢加鴛稅觀師矚蓖淫代堪蠢養(yǎng)軀吻懈粟莊燦訖跟癬深敞效增鋪努羹塔【精品】預(yù)算單位零余額賬戶賬務(wù)處理探討 .歡迎來到“你的書屋”，本屋有上萬本免費(fèi)分享的書（教授授課及中小學(xué)課件，本碩博及大師各行各業(yè)論文，管理信息，網(wǎng)店賣家代碼及學(xué)習(xí)資料，精彩時尚模板。），歡迎前來瀏覽和下載！我們會真誠為您服務(wù)！洛李先玖則攬粳褪吉耍蜒奪嚙朔攙咋易奈牛傅洛幅勺派酮蝎殲蝶清剪銅唬悅碼雀