記賬憑證填制的實務(wù)操作

1、記賬憑證填制的實務(wù)操作記賬憑證填制的實務(wù)操作記賬憑證填制的實務(wù)操作記賬憑證填制的實務(wù)操作會計實務(wù)操作的三大基本循環(huán)會計實務(wù)操作的三大基本循環(huán)填制會計憑證填制會計憑證登記會計賬簿登記會計賬簿編制會計報表編制會計報表本實驗課操作內(nèi)容 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任的書會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證按其填面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證按其填制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證。制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證。 相關(guān)知識鏈接相關(guān)知識鏈接一、原始憑證一、原始憑證 原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制

2、的書面證明，是進行會計核算的原始資料和重制的書面證明，是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。要依據(jù)。 1. 原始憑證分類原始憑證分類按其來按其來源分類源分類外來原始憑證外來原始憑證在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，從其在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，從其他單位或個人手中直接取他單位或個人手中直接取得的憑證。如購貨發(fā)票、得的憑證。如購貨發(fā)票、收據(jù)、車票等。收據(jù)、車票等。 自制原始憑證自制原始憑證由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，根據(jù)執(zhí)行或完成和人員，根據(jù)執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容自行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容自行填制的憑證。如領(lǐng)料單。填制的憑證。如領(lǐng)料單。1. 原始憑證分類原始憑證分類按其填按其填制手續(xù)制手續(xù)一次憑

3、證一次憑證填制手續(xù)一次完成的原始憑填制手續(xù)一次完成的原始憑證證 累計憑證累計憑證匯總憑證匯總憑證在一定時期內(nèi)連續(xù)記錄若干在一定時期內(nèi)連續(xù)記錄若干項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證如：如：“限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單” 。 根據(jù)許多同類業(yè)務(wù)的一次憑根據(jù)許多同類業(yè)務(wù)的一次憑證或累計憑證定期編制的證或累計憑證定期編制的 。如如 “發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表”等。等。一、原始憑證一、原始憑證領(lǐng)領(lǐng) 料料 單單領(lǐng)料部門：甲車間 2007年9月20日 倉庫發(fā)料第18號核算：李剛 主管：王呈 發(fā)料：劉信 主管：章正 領(lǐng)料：戈輝用途用途生產(chǎn)用生產(chǎn)用產(chǎn)品產(chǎn)品批量批量定單定單號號材料材料類別類別材料材料編

4、號編號材料材料名稱名稱規(guī)規(guī)格格計量計量單位單位數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額請領(lǐng)請領(lǐng)實發(fā)實發(fā)金屬金屬68鐵絲鐵絲6kg6006002.金屬金屬12銅棒銅棒56只只8880640備注：備注：合計合計 1840二財務(wù)留存自制原始自制原始憑證憑證限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：三車間 2007年8月 編號2440用 途：a產(chǎn)品 發(fā)料倉庫：第二倉庫材料材料編號編號材料名稱及規(guī)格材料名稱及規(guī)格計量計量單位單位領(lǐng)用領(lǐng)用限額限額實際領(lǐng)用實際領(lǐng)用計劃計劃產(chǎn)量產(chǎn)量單位單位定額定額數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額038甲材料甲材料千克千克5004日期日期請領(lǐng)請領(lǐng)實發(fā)實發(fā)退回退回限額限額節(jié)余節(jié)余數(shù)量數(shù)量領(lǐng)料負責人領(lǐng)料負責人數(shù)量數(shù)量

5、發(fā)料人發(fā)料人領(lǐng)料人領(lǐng)料人數(shù)量數(shù)量收料人收料人退料人退料人8.5500李金李金500孫明孫明王文王文15008.191000李金李金1000孫明孫明王文王文5008005000合計合計2000四、財務(wù)部門記賬四、財務(wù)部門記賬累計原始累計原始憑證憑證發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表 2007年8月31日 單位：元 會計主管：張小雷 審核：屠剛 材料：慶欣 保管：吳青領(lǐng)料單位材料名稱用途單位數(shù)量單價總成本計劃實際計劃實際一車間甲材料a產(chǎn)品千克5 0001050 000二車間乙材料b產(chǎn)品千克3 0001236 000銷售科配件銷售千克30082 400合計88 400匯總原始匯總原始憑證憑證2. 原始憑證

6、的基本內(nèi)容與填制要求原始憑證的基本內(nèi)容與填制要求（2）原始憑證的填制要求）原始憑證的填制要求填制原始憑證一般應(yīng)符合以下幾項基本要求：填制原始憑證一般應(yīng)符合以下幾項基本要求： 必須真實。必須真實。 必須完整、清楚、正確。必須完整、清楚、正確。 必須及時。必須及時。 一、原始憑證一、原始憑證3原始憑證的審核原始憑證的審核填制是否及時，填制是否及時， 內(nèi)容是否真實完整，內(nèi)容是否真實完整， 書寫是否清楚規(guī)范，書寫是否清楚規(guī)范， 項目是否填寫齊全，項目是否填寫齊全， 經(jīng)濟內(nèi)容的填制是否正確、完整、清晰，經(jīng)濟內(nèi)容的填制是否正確、完整、清晰， 數(shù)字的填寫是否規(guī)范，數(shù)字的填寫是否規(guī)范， 計算是否準確，計算是否

7、準確， 大小寫金額是否一大小寫金額是否一致等，致等， 有無涂改、刮擦、挖補等偽造憑證的情況，有無涂改、刮擦、挖補等偽造憑證的情況， 還要審核還要審核有關(guān)部門人員是否簽章等。有關(guān)部門人員是否簽章等。 會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當事人的責任；理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當事人的責任；對記載不準確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回并要求經(jīng)辦人員按照對記載不準確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)

8、定進行更正、補充。 一、原始憑證一、原始憑證二、二、 記賬憑證記賬憑證 記賬憑證是會計部門根據(jù)審核無誤的原始憑證記賬憑證是會計部門根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制的，直接據(jù)以記賬的會計憑或匯總原始憑證填制的，直接據(jù)以記賬的會計憑證。證。1. 記賬憑證的概念記賬憑證的概念通用記賬憑證通用記賬憑證 記賬憑證記賬憑證專用記專用記賬憑證賬憑證收款憑證收款憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行用于記載與現(xiàn)金或銀行存款存款收入收入有關(guān)的會計分錄有關(guān)的會計分錄 2. 記賬憑證的分類記賬憑證的分類付款憑證付款憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行用于記載與現(xiàn)金或銀行存款存款付出付出有關(guān)的會計分錄有關(guān)的會計分錄 轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬

9、憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行用于記載與現(xiàn)金或銀行存款收付無關(guān)的會計分錄存款收付無關(guān)的會計分錄 二、二、 記賬憑證記賬憑證2.記賬憑證的基本內(nèi)容與填制記賬憑證的基本內(nèi)容與填制(1) 記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的基本內(nèi)容 記賬憑證的名稱；記賬憑證的名稱； 填制日期和編號；填制日期和編號； 經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要及所附原始憑證張數(shù)；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要及所附原始憑證張數(shù)； 借方和貸方賬戶（科目）、金額；借方和貸方賬戶（科目）、金額； 會計主管、記賬、復(fù)核、制單及其他有關(guān)經(jīng)會計主管、記賬、復(fù)核、制單及其他有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。辦人員的簽名或蓋章等。二、二、 記賬憑證記賬憑證1 24 5 6 7 8 9301 24

10、5 6 7 8 9301 24 5 6 7 8 9301 24 5 6 7 8 930 上下無空，太滿上下無空，太滿上下居中上下居中數(shù)字沒有傾斜，太直數(shù)字沒有傾斜，太直上留空、下無空上留空、下無空有傾斜有傾斜 可以上下出頭67 9壹 貳 叁 肆 伍 陸 柒 捌 玖 拾 零壹 貳 叁 肆 伍 陸 柒 捌 玖 拾 零￥ 十 萬 仟 佰 元 角 分 整￥ 十 萬 仟 佰 元 角 分 整分號：按照記賬憑證類別，分別編號。分號：按照記賬憑證類別，分別編號。 銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證 銀收銀收001 銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證 銀付銀付001 現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證 現(xiàn)收現(xiàn)收001 現(xiàn)金付

11、款憑證現(xiàn)金付款憑證 現(xiàn)付現(xiàn)付001 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字001總號：按照業(yè)務(wù)的先后順序，將所有業(yè)務(wù)統(tǒng)一排號。實務(wù)總號：按照業(yè)務(wù)的先后順序，將所有業(yè)務(wù)統(tǒng)一排號。實務(wù)中，一般由復(fù)合人員統(tǒng)一編號。中，一般由復(fù)合人員統(tǒng)一編號。實務(wù)操作指導(dǎo)實務(wù)操作指導(dǎo) 2月份起始記賬憑證號碼月份起始記賬憑證號碼: 銀收銀收005、銀付、銀付014 現(xiàn)收現(xiàn)收002、現(xiàn)付、現(xiàn)付004 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)0184+13+1+3+17=38 總號總號039現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證總號總號039分號分號004銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證總號總號040分號分號014現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證總號總號045分號分號002銀行存款收款憑證銀

12、行存款收款憑證總號總號046分號分號007現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證總號總號042分號分號005銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證總號總號043分號分號005轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證總號總號041分號分號018轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證總號總號047分號分號019銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證總號總號044分號分號006 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)4 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)5 記記 賬賬 憑憑 證證 2007年年8月月28日日會計主管：會計主管：張小雷 記賬：記賬：章占 出納：出納：劉程 復(fù)核：復(fù)核：葛元 制單：制單：芮華摘要摘要總賬科目總賬科目 明細科目明細科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額千

13、千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分購文具購文具管理費用管理費用辦公費辦公費銀行存款銀行存款 合合 計計總號108分號付25記賬憑證格式（通用）記賬憑證格式（通用）附件貳張內(nèi)容內(nèi)容要點要點￥1 0 0 0 0 01 0 0 0 0 01 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0記賬憑證格式（收款憑證）記賬憑證格式（收款憑證） 收收 款款 憑憑 證證 2007年年8月月25日日借方科目：銀行存款借方科目：銀行存款會計主管：會計主管：張小雷 記賬：記賬：章占 出納：出納：劉程 復(fù)核：復(fù)核：葛元 制單：制單：芮華總號108分號26摘摘 要要應(yīng)貸科目應(yīng)貸科目金

14、額金額總賬科目總賬科目明細科目明細科目千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分收到貨款收到貨款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款泵達公司泵達公司 合合 計計附件 貳 張 ￥51000005100000記賬憑證格式（付款憑證）記賬憑證格式（付款憑證） 付付 款款 憑憑 證證 2007年年8月月25日日貸方科目：銀行存款貸方科目：銀行存款會計主管：會計主管：張小雷 記賬：記賬：章占 出納：出納：劉程 復(fù)核：復(fù)核：葛元 制單：制單：芮華總號108分號27摘摘 要要應(yīng)借科目應(yīng)借科目金額金額總賬科目明細科目千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分提取現(xiàn)金現(xiàn)金 合 計附件 壹 張 ￥1 0 0 0 0 01 0 0 0 0

15、 0記賬憑證格式（轉(zhuǎn)賬）記賬憑證格式（轉(zhuǎn)賬） 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 2007年年8月月28日日會計主管：會計主管：張小雷 記賬：記賬：章占 出納：出納：劉程 復(fù)核：復(fù)核：葛元 制單：制單：芮華摘摘 要要b材料驗收入庫材料驗收入庫借方科目借方科目貸方科目貸方科目金額金額總賬科目總賬科目明細科目明細科目總賬科目總賬科目 明細科目明細科目千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分原材料原材料b材料材料物資采購物資采購b材料材料 合合 計計總號108分號28附件 壹 張 ￥50000005000000 當一項業(yè)務(wù)發(fā)生只涉及到現(xiàn)金和銀行存款的一增一減當一項業(yè)務(wù)發(fā)生只涉及到現(xiàn)金和銀行存款的一增一減時，為了

16、避免重復(fù)記賬，國家有關(guān)部門規(guī)定只填制付款憑時，為了避免重復(fù)記賬，國家有關(guān)部門規(guī)定只填制付款憑證，即現(xiàn)金付款憑證或銀行存款付款憑證。證，即現(xiàn)金付款憑證或銀行存款付款憑證。 問題：問題：收款憑證和付款憑證表格內(nèi)的貸方科目和借方收款憑證和付款憑證表格內(nèi)的貸方科目和借方款目，哪一欄可以填寫現(xiàn)金或銀行存款？哪一欄款目，哪一欄可以填寫現(xiàn)金或銀行存款？哪一欄不不可以填可以填寫現(xiàn)金或銀行存款？寫現(xiàn)金或銀行存款？借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款借：銀行存款借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證填填 制制填填 制制3. 記賬憑證的審核記賬憑

17、證的審核是否有原始憑證是否有原始憑證科目使用與賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系科目使用與賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系完整性完整性相關(guān)人員簽名蓋章相關(guān)人員簽名蓋章記賬憑證的填制（實例一）記賬憑證的填制（實例一）業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)：2007年年4月月8日收到供應(yīng)單位日收到供應(yīng)單位a開具的發(fā)票開具的發(fā)票1張，開列：甲材料張，開列：甲材料500，15元，價款元，價款7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運費元；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運費50元。材料未到，價款及運費暫欠。元。材料未到，價款及運費暫欠。 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 年 月 日 字第 號摘摘 要要賬賬 戶戶 名名 稱稱附件附件 張張一級賬戶一級賬戶 明明 細細 賬賬 戶戶合合 計計會計主管：會計主管： 記賬記賬 ： 審核審核 ： 填制：填制：20074 8 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)125購進甲材購進甲材料，價款料，價款及運費暫及運費暫欠欠物資采購物資采購 甲材料甲材料7550應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款a公司公司7550貳貳￥7550 7550 張張康康李利李利王飛王飛張震張震記記賬賬金金 額額借方借方貸方貸方付款憑證付款憑證貸方賬戶：貸方賬戶： 年年 月月 日日 字第字第 號號會計主管會計主管 記賬記賬 審核審核 填制填制業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)：2007年年4月月8日