成本核算單和成本組件結(jié)構(gòu)

1、成本核算單按照國(guó)內(nèi)成本會(huì)計(jì),企業(yè)的要素費(fèi)用按與生產(chǎn)工藝的關(guān)系分類分為直接生產(chǎn)費(fèi)用與間接生產(chǎn)費(fèi)用; 按其計(jì)入產(chǎn)品成本的方法分類分為直接計(jì)入費(fèi)用與間接計(jì)入費(fèi)用,直接計(jì)入的要素費(fèi)用直接計(jì)入某種產(chǎn)品,而間接計(jì)入的要素費(fèi)則需要一種”合理”的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。間接計(jì)入費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)主要有三類：i. 產(chǎn)品類：典型的如產(chǎn)品的產(chǎn)量和產(chǎn)值。ii.消耗類：如生產(chǎn)工時(shí)，人工工資,機(jī)器工時(shí)、原材料消耗量。iii.定額類：如定額消耗量、定額費(fèi)用。注: 1.直接或間接生產(chǎn)費(fèi)用都可能是直接計(jì)入費(fèi)用，也可能是間接計(jì)入費(fèi)用。2.制造費(fèi)用并不都是間接生產(chǎn)費(fèi)用，它還包括沒有專設(shè)成本項(xiàng)目的象機(jī)某些器折舊這樣的直接生產(chǎn)費(fèi)用,在企業(yè)只生產(chǎn)

2、一種產(chǎn)品的特例情況下,制造費(fèi)用是直接計(jì)入費(fèi)用。在此首先對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)品成本觀點(diǎn)加以簡(jiǎn)單的討論，是為了探討和借鑒別人在erp財(cái)務(wù)成本體系在計(jì)算設(shè)計(jì)思路上的突破，最近幾年本人花了點(diǎn)時(shí)間在研究國(guó)內(nèi)成本會(huì)計(jì)和sap之間的gap，sap co顧問可以認(rèn)真看看國(guó)內(nèi)成本會(huì)計(jì)關(guān)于制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本和基本生產(chǎn)成本的分配方法，在其中可以明顯看出手工記帳時(shí)代為了減少工作量在粗略分配中盡量尋找一種更“合理”分配從而整出一大堆分配方案的影子。間接計(jì)入費(fèi)用分配時(shí)先計(jì)算費(fèi)用分配率，再根據(jù)各種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)額乘以費(fèi)用分配率，即可求得每種產(chǎn)品應(yīng)分配的間接計(jì)入要素費(fèi)用，這是間接計(jì)入費(fèi)用的發(fā)生后的期末實(shí)際分配規(guī)則，而erp成本管理模

3、塊提供的成本控制功能應(yīng)該是事前計(jì)劃，事中控制，事后分析，如果僅僅提供期末費(fèi)用分配結(jié)算的成本模塊充其量也就是事后核算的東西?，F(xiàn)在需要將間接費(fèi)用在成本估算時(shí)就考慮進(jìn)去，sap系統(tǒng)提供了成本核算單這么個(gè)東西來處理這個(gè)問題，根據(jù)“成本核算單”中的附加比率來計(jì)算間計(jì)入接費(fèi)用，利用成本核算單可以在產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本估算時(shí)就將間接費(fèi)用考慮進(jìn)去。下面講講成本核算單的配置和運(yùn)用,配置路徑如圖1，簡(jiǎn)單介紹下圖1的12項(xiàng)配置。1.define origin groups(tcode:okz1)origin group(原始組,被翻譯成這樣也算夠慘的)通常在原材料這層用,在成本管理曾面，它將原材料成本根據(jù)原始組進(jìn)一步細(xì)分,

4、如圖2,假設(shè)某電子制造企業(yè)將原材料成本按電子,五金,塑膠等進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)分。在建立原材料物料主數(shù)據(jù)時(shí)可以在成本1視圖為該原料分配一個(gè)原始組。origin group的用途表現(xiàn)在以下幾個(gè)主要方面：a.用于by material origin group更深層分析成本估算結(jié)果,沒有設(shè)置origin group,成本估算只能得到總的材料成本,在成本部件結(jié)構(gòu)設(shè)置中(tcode:oktz),和國(guó)內(nèi)管理軟件一樣,需要將各種費(fèi)用要素和成本部件(即成本項(xiàng)目)聯(lián)接,也就是說要想細(xì)分材料成本,有兩種主要方法,一是建立諸如材料成本-電子, 材料成本-五金, 材料成本-塑膠等明細(xì)科目, 而是只使用材料成本一個(gè)科目,通過

5、origin group細(xì)分,而sap一貫強(qiáng)調(diào)科目不分層級(jí),所以它傾向使用后者，當(dāng)然并不意味sap不能使用前者，sap是通過valuation class決定科目的，你完全可以建立多個(gè)valuation class去對(duì)應(yīng)這些科目。b.用于成本核算單(costing sheet)的calculation base和credit中,兩者都可根據(jù)origin group細(xì)分。c.在定義成本組件(tcode：oktz)中可根據(jù)origin group細(xì)分成本部件。d.計(jì)算生產(chǎn)成本差異和wip能by originan group細(xì)分。2.maintain overhead cost elements（t

6、code：ka06）系統(tǒng)提供41(overhead)類型的次級(jí)成本要素對(duì)應(yīng)成本核算單應(yīng)用,關(guān)于成本要素及其類型請(qǐng)參考本書的成本要素篇。3.define costing sheets為什么運(yùn)用成本核算單?舉兩個(gè)實(shí)例來說明：i在實(shí)際生產(chǎn)過程中,除了基本生產(chǎn)成本中心外，象車間管理維修中心等成本中心間接用于生產(chǎn)的費(fèi)用結(jié)算可以通過costing sheet定義一定費(fèi)用百分比或一定費(fèi)用數(shù)量金額到直接結(jié)算到生產(chǎn)成本。ii。希望在做成本估算之時(shí)就能將各種生產(chǎn)相關(guān)的間接費(fèi)用算上，比如在估算(半)成品的標(biāo)準(zhǔn)成本中希望包含有相關(guān)原料的管理成本，(半)成品附加管理費(fèi)用和需支付的產(chǎn)品產(chǎn)權(quán)費(fèi)用等，從而使標(biāo)準(zhǔn)成本的估算更加

7、準(zhǔn)確。產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本無非包括料(從bom讀取數(shù)據(jù))+工(工藝路線，工序，工作中心，成本中心，作業(yè)計(jì)劃價(jià)格讀取數(shù)據(jù)，sap中人工和機(jī)器折舊一般通過作業(yè)核算 )+費(fèi)(間接計(jì)入費(fèi)用通過costing sheet來完成)。圖3顯示的是成本核算單zpc101的詳細(xì)內(nèi)容，一個(gè)costing sheet包括多costing sheet row,每一行又包括計(jì)算基數(shù)(base),間接費(fèi)用率（oh rate）和貸方（credit）。成本核算單采用的也是條件技術(shù)，關(guān)于條件技術(shù)請(qǐng)參考本書相關(guān)部分，如果稍微熟悉條件技術(shù)，則將非常容易理解成本核算，比如圖3的row 10和row 30，row 10對(duì)應(yīng)的計(jì)算基數(shù)是zm01

8、，選擇row 10行雙擊base可看到計(jì)算基數(shù)里設(shè)置的成本要素/組，表示在成本估算時(shí)對(duì)應(yīng)的費(fèi)用要素，row 30的from > to row為從10行到10 行,overhead rate為zm01,credit to zm1,即表示在成本估算(或工單實(shí)際成本結(jié)算時(shí)計(jì)算間接費(fèi)用)時(shí),以base里出現(xiàn)的要素費(fèi)用為基數(shù),乘以overhead rate zm01設(shè)置的百分比(或基于數(shù)量的固定金額如產(chǎn)權(quán)費(fèi)),credit to zm1設(shè)置的必須為41間接費(fèi)用類型的成本要素。*國(guó)內(nèi)某些學(xué)者經(jīng)過“認(rèn)真研究“發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)核算無法在滿足財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上再滿足復(fù)雜的成本管理需求，在他們認(rèn)為無法做到的事情sa

9、p系統(tǒng)卻輕易做到了，成本要素就是sap成本模塊的會(huì)計(jì)科目，財(cái)務(wù)核算是嚴(yán)肅嚴(yán)格的，必須嚴(yán)格遵守相應(yīng)國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，每個(gè)企業(yè)的成本管理卻是千差萬別的，sap于是將財(cái)務(wù)和成本數(shù)據(jù)分離，當(dāng)然兩模塊在期末通過統(tǒng)馭后數(shù)據(jù)有能保持高度一致，在成本模塊，sap將成本要素分為兩大類別，初級(jí)成本要素直接對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)模塊的損益科目甚至需要做統(tǒng)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表科目，次級(jí)成本要素則可看作是co模塊的特殊專用科目，無論是初級(jí)還是次級(jí)成本要素又被細(xì)分為幾個(gè)類型，比如41間接費(fèi)用類型就專門用于成本核算單的貸方轉(zhuǎn)出。接下來的4-8詳細(xì)介紹了成本核算單的各組成部件。4.define calculation bases有人認(rèn)為，成本核算

10、單這東西外企業(yè)比較喜歡使用，使用成本核算單可很好處理各種間接管理費(fèi)用，比如在標(biāo)準(zhǔn)成本估算時(shí)生產(chǎn)管理費(fèi)用可根據(jù)人工這個(gè)作業(yè)類型的計(jì)劃價(jià)格乘上一變動(dòng)或固定比率提取，原材料管理成本可根據(jù)材料成本(更可by origin group細(xì)分)按一定比率提取。甚至在實(shí)際采購(gòu)收貨物確定材料成本中，利用成本核算單也能輕易地將象預(yù)估的應(yīng)計(jì)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，物料管理費(fèi)用象運(yùn)輸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)用等采購(gòu)附加成本一樣計(jì)入材料成本。 圖5顯示的是成本核算單的計(jì)算基數(shù)的詳細(xì)內(nèi)容，比如base zm01-zm03為材料的間接管理費(fèi)用，甚至根據(jù)origin group進(jìn)行細(xì)分，比如電子類的元件因?yàn)閮r(jià)格波動(dòng)其采購(gòu)管理成本可能比塑料類的原料稍高些，聽

11、起來也是合理的。5.define percentage overhead rates（tcode:s_alr_87008275）圖5是定義間接費(fèi)用率(oh rate)的一個(gè)參考畫面,假設(shè)都使用dependency d000。間接費(fèi)用率有兩種：基于百分比和基于產(chǎn)品數(shù)量。5-2: dependency表示實(shí)際上就mm/sd定價(jià)中所謂的存取順序,在條件技術(shù)中提到,存取順序?qū)嶋H上包含通常是以a開頭的一個(gè)或一系列條件表,對(duì)應(yīng)dependency d000的間接費(fèi)用率配置數(shù)據(jù)就保存在表a013中,tcode:se11檢查t685t表,可以發(fā)現(xiàn)這些間接費(fèi)用率的usage也是a(pricing->定價(jià))

12、, 而真正的間接費(fèi)用率(oh rate)和mm/sd價(jià)格信息記錄一樣保存在條件記錄表komp中。如果需要，可以自定義dependency和oh rate表。假設(shè)oh rate zl01的設(shè)置內(nèi)容如圖7,它包括oh rate的有效期,這點(diǎn)和mm/sd條件價(jià)格一樣,百分比假定為9.050%,zl01表示將生產(chǎn)裸機(jī)的直接人工乘9.050%作為人工管理成本。*sap系統(tǒng)還提供了其它方法處理間接管理費(fèi)用，比如某個(gè)車間組長(zhǎng)管理了abc 3條產(chǎn)線，hr系統(tǒng)可以在員工主數(shù)據(jù)的成本數(shù)據(jù)中可以將人工成本按33%或其他服務(wù)比例分配到各產(chǎn)線。注意一下oh type,系統(tǒng)提供了3種oh type:1:實(shí)際oh rate

13、->在工單的間接管理費(fèi)用使用的就是實(shí)際oh rate2:計(jì)劃oh rate->標(biāo)準(zhǔn)成本估算時(shí)(tcode:ck11n/ck40n)時(shí)使用3:承諾oh rate->為使用過,估計(jì)是用于預(yù)算模塊6.define quantity_based overhead rates還有一種oh rate是基于數(shù)量的oh rate, 如圖8， 比如某家企業(yè)使用數(shù)量型oh rate核算產(chǎn)品產(chǎn)權(quán)費(fèi)用，則圖81-3表示zs18的actual oh type(type 1實(shí)際,type 2 plan) 是0.50usd/pc，即每pc付產(chǎn)品產(chǎn)權(quán)費(fèi)0.50 usd，圖8表示多個(gè)不同產(chǎn)品的不同產(chǎn)權(quán)費(fèi)oh

14、rate ?；跀?shù)量的oh rate通常需要設(shè)置oh key和oh group，也通發(fā)生在產(chǎn)成品層次。在產(chǎn)品的物料主數(shù)據(jù)的成本1視圖中同樣可輸入oh group，oh key和oh group請(qǐng)看9-10說明。基于數(shù)量的oh rate可采用tcode: s_alr_87008272維護(hù)，其結(jié)果保存a014和komp中。7.define credits為間接費(fèi)用定義相對(duì)應(yīng)的credit, credit可理解為貸方轉(zhuǎn)出。圖9-1：選擇 list按鈕后得到相關(guān)配置明細(xì),如圖10。圖9-2 ：zr1用來對(duì)應(yīng)基于產(chǎn)品數(shù)量的產(chǎn)權(quán)費(fèi)用，其它對(duì)應(yīng)基于百分比的oh rate。圖101-3表示對(duì)應(yīng)calculat

15、ion base zl01 的基于百分比的oh rate zl01將轉(zhuǎn)到41類次級(jí)成本要素，對(duì)應(yīng)的成本中心為52-460000（可參考上面圖3成本核算單的行20和行40）。8.develop enhancementsmod:coom0001,系統(tǒng)在成本核算單的計(jì)算基數(shù)，oh rate和credit都留下了增強(qiáng)，用戶可根據(jù)實(shí)際需要自己定義的規(guī)則編寫計(jì)算邏輯。coom0001包括下面增強(qiáng)：i. exit_saplkasc_001(zxkscu01,用于計(jì)算基數(shù)calculation base)ii. exit_saplkasc_002(zxkscu02,用于overhead rate)iii. e

16、xit_saplkasc_003(zxkscu03,用于credit)比如產(chǎn)權(quán)費(fèi)zroy 的calculation base就可使用增強(qiáng)邏輯,通過增強(qiáng)中自定義邏輯能滿足企業(yè)更復(fù)雜的業(yè)務(wù)需求。9.define overhead key使用基于數(shù)量的間接費(fèi)用率時(shí)，通常涉及間接費(fèi)用碼（oh key）和間接費(fèi)用組（oh group），oh key可用于單個(gè)生產(chǎn)訂單和物料(通常是(半)成品)的成本計(jì)算，典型的，比如產(chǎn)權(quán)費(fèi)，通過在產(chǎn)品主數(shù)據(jù)中維護(hù)不同的間接費(fèi)用組計(jì)算不同的產(chǎn)權(quán)，下面看看間接費(fèi)用碼和間接費(fèi)用組是如何鉤稽上的，如圖11，根據(jù)不同產(chǎn)權(quán)費(fèi)定義不同間接費(fèi)用碼。10.define overhead g

17、roup如圖12,定義oh group并和oh key link上，在將間接費(fèi)用組維護(hù)在產(chǎn)品物料主數(shù)據(jù)的成本1視圖中就可應(yīng)用了。圖121-3表示工廠（valuation area） 5100的oh group za01對(duì)應(yīng)到oh key za01,再回顧第6的6.define quantity_based overhead rates的圖8，在定義quantity-based oh rate中必須指定一個(gè)oh key。現(xiàn)在，假設(shè)圖8中定義za01的的產(chǎn)權(quán)費(fèi)為0.45usd/pc,產(chǎn)品a物料主數(shù)據(jù)中的oh group為za01, 為則表示工廠5100每生產(chǎn)/采購(gòu)一pc需要付出產(chǎn)權(quán)費(fèi)0.45usd

18、，當(dāng)然這個(gè)產(chǎn)品間接也可以是其它的費(fèi)用，比如國(guó)內(nèi)某家生產(chǎn)企業(yè)在對(duì)外貿(mào)易時(shí)為了節(jié)省成本將產(chǎn)品暫存在某國(guó)家快遞的臨時(shí)倉(cāng)庫(kù)，需要根據(jù)產(chǎn)品數(shù)量收取一定倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，也可使用oh group。11.define cost component structure（tcode：oktz）定義費(fèi)用要素和成本部件關(guān)系，并將成本部件結(jié)構(gòu)分配給公司代碼下各工廠，下次詳解。12.error management 使用成本核算單的標(biāo)準(zhǔn)成本估算實(shí)例。如果在成本估算時(shí)出了問題,可以定義相應(yīng)的error message發(fā)送給相關(guān)負(fù)責(zé)人員?，F(xiàn)在以一個(gè)實(shí)際的標(biāo)準(zhǔn)成本估算(ck11n:assort0222標(biāo)準(zhǔn)成本估算)分析來解釋costi

19、ng sheet對(duì)成本估算的影響,如圖例2-2, 在分析前,看下這些重要基礎(chǔ)數(shù)據(jù),準(zhǔn)備好計(jì)算器.標(biāo)準(zhǔn)成本cost variant的valuation variant 001(tcode:okk4) .如圖例2-2,在標(biāo)準(zhǔn)成本costing variant對(duì)應(yīng)的valuation variant 001的overhead加上上面所設(shè)置的costing sheet.作業(yè)計(jì)劃價(jià)格和routing檢查(ca03).在routing中定義了每1000pc消耗作業(yè)paklab(allo. cost ele type 43.:90103000)和pakloh (alloc. cost ele type 43

20、. 90103001)195小時(shí).作業(yè)計(jì)劃價(jià)格檢查(kp26)檢查activity type pakaoh和paklab作業(yè)計(jì)劃價(jià)格,如圖例2-4,pakaoh計(jì)劃價(jià)格為23.58/100 usd,paklab是61.86/100 usd .回到圖例2-2。圖例2-2中出現(xiàn)的15-18 行的g類的項(xiàng)目就是標(biāo)準(zhǔn)成本估算時(shí)的產(chǎn)品間接附加費(fèi)用。系統(tǒng)將成本估算結(jié)果進(jìn)行分類：m：物料類，展bome：作業(yè)類，工藝路線工序，作業(yè)，作業(yè)計(jì)劃價(jià)格，都講膩了。g：間接附加費(fèi)用類，材料成本或作業(yè)成本的一百分比。本次只討論了成本估算時(shí)間接費(fèi)用處理，并為仔細(xì)討論生產(chǎn)成本結(jié)算中間接費(fèi)用的出來情況。item 1:e,內(nèi)部作

21、業(yè),assort0222的costing lost size是100,消耗作業(yè)paklab19.5小時(shí)(routing是1000個(gè)195小時(shí)),合計(jì)19.5*(61.86/100)/0.12832 = 94.0494.25hkd .item 2 :e 19.5*(25.38/100)/0.12832 = 38.57 38.67 hkd .item3-item14:各component的成本是根據(jù)cost variant的valuation variant(001)的取價(jià)策略得到的價(jià)格,001的取價(jià)策略是首先抓物料主數(shù)據(jù)價(jià)格,如果沒有就抓info record .分析item15-item18前,再回顧一下costing sheet的幾個(gè)component .表3 .cost elementoh rate(參考5)credit (參考圖8)cal. base(參考圖4)90201000