民間非營利組織會計報表附注樣式

1、民間非營利組織會計報表附注 樣式作者:日期:XX會計報表附注20 0 年度（或2 0 0 年X月X日至20 0 年X月X日會計期間）一、單位基本情況共同舉辦，并于年 月 日在號證書。本單位主要從本單位系由民政（廳）局登記注冊，取得 事。二、本單位主要會計政策、會計估計（資產(chǎn)負(fù)債表期初期末均沒有余額也沒有發(fā)生額的項目，其相關(guān)會計政策可以刪除）（一 ）會計制度本單位執(zhí)行民間非營利組織會計制度及其補(bǔ)充規(guī)定。（二）會計年度會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（三）記賬本位幣采用人民幣為記賬本位幣。（四）記賬基礎(chǔ)和計價原則以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則。（五）外幣業(yè)務(wù)核算方法對發(fā)生的

2、外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或：當(dāng)月一日）中國人民銀行公布的市場匯價折合人民幣記賬。對各種外幣賬戶的外幣期末余額，按期末市場匯價進(jìn)行調(diào)整，發(fā)生的差額，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)且在其尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本；其余的計入當(dāng)期籌資費(fèi)用。（六）接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)入賬價值的確定1. 捐贈方提供了發(fā)票或報關(guān)單、 協(xié)議等憑據(jù)的，按照憑據(jù)標(biāo)明的金額作為入賬價值 ；如果憑據(jù)標(biāo)明的金額與受贈資產(chǎn)公允價值相差較大，以其公允價值作為入賬價值。2. 如果捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，以受贈資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值。3. 如果有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)的公允價值確實無法可靠計量，則單獨(dú)設(shè)置輔助賬來記錄所

3、取得資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、來源、用途等情況；待以后該資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量時，在其能夠可靠計量的會計期間以公允價值入賬。（七）短期投資核算方法1. 短期投資在取得時按照投資成本或確定的價值計量。2. 短期投資持有期間取得的利息或股利，沖減短期投資的賬面價值。3. 處置短期投資時，將短期投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當(dāng)期投資損益。4 .期末時對短期投資按投資總體的成本與總市價孰低計量，對總市價低于總成本的差額：計提短期投資跌價準(zhǔn)備。（八）壞賬損失核算方法1 .壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：（1）債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回；（2）債務(wù)人逾期未履行其清償義務(wù)，且具有明顯

4、特征表明無法收回。2. 壞賬損失核算方法：采用備抵法核算壞賬。3 .壞賬準(zhǔn)備提取方法：壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）余額的十提?；?壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）余額分別不同賬齡提取：應(yīng)收款項賬齡壞賬準(zhǔn)備提取比例一年以內(nèi)%一至二年%二至三年%三至五年%五年以上%（九）存貨核算方法1、 存貨包括在業(yè)務(wù)活動過程中持有以備出售或捐贈的，或者為了出售或捐贈仍處在生產(chǎn)過 程中的，或者將在生產(chǎn)、提供服務(wù)或者日常管理過程中耗用的材料、物資、商品等。2、存貨按實際成本或確定的價值計價。發(fā)出時采用個別計價法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法 計價。,按其3 、期末，對存貨是否發(fā)生了

5、減值進(jìn)行檢查。對于存貨的可變現(xiàn)凈值低于賬面價值的 差額提取存貨跌價準(zhǔn)備。（十）長期股權(quán)投資核算方法1. 長期股權(quán)投資在取得時按照實際投資成本或確認(rèn)的價值入賬。2. 本單位對被投資單位無控制、共同控制且無重大影響的，長期股權(quán)投資按成本法核算； 對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算。采用成本法核算的長期股權(quán)投資，在被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時確認(rèn)投資收益；采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，年末按享有或分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額確認(rèn)投資損益。3. 處置長期股權(quán)投資時，將投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當(dāng)期投資損益。4. 期末，對長期

6、股權(quán)投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查。對長期股權(quán)投資的可收回金額低于其 賬面價值的，按照可收回金額低于賬面價值的差額計提長期投資減值準(zhǔn)備。（十一）長期債權(quán)投資核算方法1. 長期債權(quán)投資按取得時的實際成本或確認(rèn)得價值作為初始投資成本。2. 初始投資成本與債權(quán)面值之間的差額，在債權(quán)存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債權(quán)利息收入時按 直線法予以攤銷。3 .長期債權(quán)投資按照票面價值與票面利率按期計算確認(rèn)利息收入；處置長期債權(quán)投資時，按實際取得的價款與長期債權(quán)投資賬面價值的差額，作為當(dāng)期投資損益。4 .期末,對長期債權(quán)投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查。對長期債權(quán)投資的可收回金額低于其 賬面價值的，按照可收回金額低于賬面價值的差額

7、計提長期投資減值準(zhǔn)備。（十二）固定資產(chǎn)及累計折舊核算方法1. 為行政管理、提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的，預(yù)計使用年限超過1年，單位價值較高的有形資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)。2 .固定資產(chǎn)按取得時的實際成本或確定的價值作為入賬價值，包括買價、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、交納的有關(guān)稅金等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出；3 .固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法。按固定資產(chǎn)類別、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值率（原值的 ）確定折舊率如下：固定資產(chǎn)類別折舊年限（年）年折舊率（%）房屋建筑物 機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具電子及其他設(shè)備4. 如果固定資產(chǎn)發(fā)生重大減值 ,按照固定資產(chǎn)的可收回凈值低于賬面價值的差額計提

8、固定 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（十三）文物文化資產(chǎn)核算方法1. 用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術(shù)品以及其他具有文化或者歷史價值并作 長期或者永久保存的典藏等資產(chǎn)作為文物文化資產(chǎn)。2. 文物文化資產(chǎn)按照取得時的實際成本或確定的價值作為入賬價值。3. 文物文化資產(chǎn)不計提折舊。（十四）在建工程核算方法1 .在建工程按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本，包括需安裝設(shè)備的價值、支付的工程款、領(lǐng)用的工程物資以及工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的其他必要支出；2. 為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款的借款費(fèi)用，在符合開始資本化的條件時至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，計入工程成本；3. 所建造的工程已達(dá)到預(yù)定可使用

9、狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) ，待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。（十五）無形資產(chǎn)核算方法1. 無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本入賬，自取得當(dāng)月起按直線法分期平均攤銷；2. 攤銷年限按照不超過相關(guān)合同規(guī)定的受益年限與法律規(guī)定的有效年限二者之中較短者確定。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不超過10年。（十六）收入核算方法1 .交換交易收入的確認(rèn)原則（1）銷售商品的收入：在已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；既沒有保留通流入企業(yè)；相關(guān)的收入及成本能夠可靠地計量時確認(rèn)收入。常與所

10、有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已出售的商品實施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠（2）提供勞務(wù)收入：在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時確認(rèn)收入；勞務(wù)的開 始和完成分屬不同會計年度的，按完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入。（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入按與資產(chǎn)使用者簽訂的合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時間和方法確定。2.非交換交易收入的確認(rèn)原則在與交易相關(guān)的含有經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的資源能夠流入并控制，或者相關(guān)的債務(wù)能夠得到解除；交易能夠引起凈資產(chǎn)的增加；收入的金額能夠可靠地計量時確認(rèn)收入。3 .各項收入按是否存在限定區(qū)分為非限定性收入和限定性收入進(jìn)行核算。（十七）會計政策變更本單位原執(zhí)行會計制度，根據(jù)

11、財政部 財會】200 4 7 4號“關(guān)于印發(fā)民間非營利組織會計制度的通知”規(guī)定，從2005年1月1日起執(zhí)行民間非營利組織會計制度。本單位已根據(jù)財政部 財會2 0 0413號“關(guān)于印發(fā)民間非營利組織新舊會計制度有 關(guān)銜接問題的處理規(guī)定的通知”，調(diào)整了資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的年初數(shù)。三、稅項（一）增值稅根據(jù)銷售額的%計算銷項稅額，按規(guī)定扣除進(jìn)項稅額后繳納。（或：本單位系小規(guī)模納稅人，根據(jù)銷售額的%計算繳納增值稅）（二）營業(yè)稅按的稅率計繳。（三）所得稅按應(yīng)納稅所得額以%的稅率計繳。（上述各稅涉及減免稅的，應(yīng)說明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、文號、減免幅度及有效期限）（金額單位：人民幣元）期末數(shù)四、會計報表主要項目注釋（一）

12、資產(chǎn)負(fù)債表主要項目注釋1 .貨幣資金其中：保證金存款2.短期投資期末期初數(shù)期末數(shù)項 目股票投資 債權(quán)投資 其他投資 合計投資金額跌價準(zhǔn)備投資金額跌價準(zhǔn)備3.應(yīng)收款項(1 )應(yīng)收票據(jù)種類期初數(shù)期末數(shù)銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票合計(2)應(yīng)收賬款賬齡分析期初數(shù)金額比例壞賬準(zhǔn)備一年以內(nèi)一至二年二至三年三到五年五年以上合計(3)其他應(yīng)收款期末數(shù)金額期末數(shù)比例壞賬準(zhǔn)備賬齡分析期初數(shù)期末數(shù)末數(shù)金額比例壞賬準(zhǔn)備金額一年以內(nèi)一至二年二至三年三至五年五年以上4.預(yù)付賬款賬齡分析一年以下一至二年二至三年三至五年五年以上合計5 待攤費(fèi)用項 目比例壞賬準(zhǔn)備期末數(shù)期末數(shù)比例期末數(shù)期初數(shù)期末數(shù)6.存貨期項目期初數(shù)期末數(shù)7 長

13、期股權(quán)投資項 目合 計8.長期債權(quán)投資數(shù)項 目合 計9 固定資產(chǎn)及累計折舊/(1)固定資產(chǎn)原價類另U金額跌價準(zhǔn)備金額期初數(shù)期末數(shù)投資成本減值準(zhǔn)備投資成本期初數(shù)期末數(shù)投資成本減值準(zhǔn)備投資成本期初數(shù)本期增加本期減少跌價準(zhǔn)備期末數(shù)減值準(zhǔn)備期末減值準(zhǔn)備期末數(shù)期末數(shù)房屋建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備電子及其他設(shè)備(2)累計折舊類 另U期初數(shù)本期增加本期減少房屋建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備電子及其他設(shè)備合計(3)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備類另U房屋建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備電子及其他設(shè)備合計期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)期末數(shù)1 0 .在建工程期末數(shù)工程名稱期初數(shù)本期增加本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)本期其他減少期末數(shù)期末數(shù)11.文物文化資產(chǎn)類另U

14、期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)合計1 2.無形資產(chǎn)期末數(shù)取得剩余攤項目原始金額期初數(shù)本期增加本期轉(zhuǎn)岀本期攤銷期末數(shù)方式銷年限合計1 3 .受托代理資產(chǎn)期末數(shù)(1 )明細(xì)情況項目期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)(2)受托代理業(yè)務(wù)情況說明(包括受托代理資產(chǎn)構(gòu)成、計價基礎(chǔ)和依據(jù)、用途等)借款類別期初數(shù)期末數(shù)信用借款 抵押借款 保證借款14短期借款期末數(shù)合 計17 預(yù)提費(fèi)用期末15.應(yīng)付款項數(shù)(1) 應(yīng)付票據(jù)種類期初數(shù)期末數(shù)銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票合計(2) 大額其他應(yīng)付款單位或項目款項性質(zhì)及內(nèi)容金 額期末16.應(yīng)交稅金數(shù)項目期初數(shù)期末數(shù)增值稅營業(yè)稅期末企業(yè)所得稅合 計期初數(shù)期末數(shù)合計21 .凈資產(chǎn)期末數(shù)1

15、8.預(yù)計負(fù)債項目期末數(shù)期初數(shù)期末數(shù)合計19.長期借款末數(shù)期初數(shù)期末數(shù)借款類別信用借款抵押借款保證借款合 計2 0.受托代理負(fù)債末數(shù)期初數(shù)期末數(shù)項目類別期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)非限定性凈資產(chǎn)限定性凈資產(chǎn)合 計（二）業(yè)務(wù)活動表有關(guān)項目注釋本期數(shù)本期數(shù)非限定性限定性1 收入上期數(shù)類別非限定性限定性合 計本期本期數(shù)2.籌資費(fèi)用數(shù)項目上期數(shù)利息支岀減：利息收入?yún)R兌損失減：匯兌收益其他合 計五、董事會（或：理事會，或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)）和員工情況董事會成員共人,本期無變動（若成員發(fā)生變化，詳細(xì)說明變化情況，包括變化原因、變動相關(guān)程序等）,本期共支付報酬元。期初員工人，期末人,本期共支付報酬丿元。六、限制性資產(chǎn)情況說明（對本期收到的限制性資產(chǎn)逐筆說明，包括資產(chǎn)提供者、資產(chǎn)構(gòu)成、計價基礎(chǔ)及依據(jù)、入賬 N 金額、限制條件等內(nèi)容）七、重大資產(chǎn)減值情況說明（對短期投資、長期投資、存貨、固定資產(chǎn)發(fā)生重大減值的，逐項說明，包括減值原因、可收回凈值的確定依據(jù)等）八、公允價值無法可靠取得的受贈資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的說明（逐項說明公允價值無法可靠取得的受贈資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、來源