管理會計本量利案例分析報告

1、管理會計本量利案例分析報告一：案例基本情況酒吧經(jīng)營分析酒吧最初源于歐洲大陸，經(jīng)美洲進(jìn)一步的變異和拓展，于大約十年前進(jìn)入我國，并得到了迅猛的發(fā)展，尤其在北京、上海、廣州等地，更是得到了淋漓的顯現(xiàn)，僅北京來說就有400多家酒吧。由于八十年代外資與合資的酒店在大陸大規(guī)模的發(fā)展，相當(dāng)一部分富有開拓精神的人們對酒店內(nèi)的酒吧發(fā)生了興趣；追求發(fā)展和變化的心態(tài)促使一部分原來開餐廳和酒館的人們做起了酒吧生意。隨著改革開放在中國的進(jìn)一步深化，酒吧和咖啡產(chǎn)業(yè)在中國得到了迅猛發(fā)展。據(jù)國家有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，中國的酒吧數(shù)量每年以20%左右的速度在增長。就目前來看，咖啡酒吧業(yè)全年的消費額為231.5億元，占全國餐飲服務(wù)業(yè)消

2、費額5000億元的4.63%，發(fā)展速度比同業(yè)高出3.63個百分點。按這個速度，在未來的五年內(nèi)，中國的咖啡酒吧服務(wù)業(yè)市場份額將達(dá)到500億元。咖啡酒吧產(chǎn)業(yè)市場將呈現(xiàn)出巨大的發(fā)展?jié)摿Α，F(xiàn)在我們選擇酒吧經(jīng)營的案例是緊跟時代潮流的腳步，即可了解現(xiàn)代都市生活的前沿風(fēng)情，也可熟悉課本知識，將知識緊密的同社會實踐相結(jié)合，為以后可能從事的行業(yè)積累一定的經(jīng)驗。在如此強大的市場潛力的催生下，許多小酒吧應(yīng)運而生，許多明星也投入到酒吧經(jīng)營的浪潮中，他們說開酒吧僅是為了為自己歸隱后找一個棲身之所，可更多的是為了以此“斂金盈利”，其實所有的企業(yè)都是以盈利為目的的，這也無可厚非，但如何在市場競爭如此激烈的環(huán)境下做到保本不虧

3、繼而穩(wěn)賺盈利確實是一件很傷腦筋的事情。小酒吧投資少，通常20萬至60萬加元不等；利潤高，啤酒毛利在50%以上，白酒毛利更可能高達(dá)100%；回本快，小酒吧的投資回本普遍快于雜貨店和餐館；經(jīng)營易操作，1或2人就可以打理好小酒吧的生意。然而經(jīng)營好小酒吧并不容易，有許多成功的例子，也有許多失敗的教訓(xùn)。我們將在下面展示如何用“本量利分析法”的原理來定量分析酒吧經(jīng)營的案例。某演藝界明星因手上有一筆閑錢，打算進(jìn)行酒吧投資，賺取利潤，因平日不懂經(jīng)營，所以聘請了一位經(jīng)營人員來經(jīng)營酒吧。以下該人據(jù)經(jīng)驗和同行業(yè)的歷史數(shù)據(jù)提供了兩種不同的經(jīng)營規(guī)模的方案，以供投資者進(jìn)行選擇。方案一：以下是他所顧經(jīng)營人員提供的開店所用的

4、試算收益表。試算收益表反映的是對未來某一時期財務(wù)狀況的預(yù)測，包括一定時期內(nèi)的收入、支出、利潤或虧損。我們將就此表進(jìn)行本量利分析。試算收益表項目金額飲料、食品、水果拼盤2190000其他娛樂項目210000銷售收入總計2400000銷售成本840000毛利1560000費用薪金240000薪資稅及員工福利72000員工餐費72000瓷器、銀器、餐巾、吸管、牙簽36000洗衣及制服36000清潔器具31200賓客餐紙14400水、電、氣能源72000音樂、娛樂、表演120000酒單制作12000垃圾費2400垃圾處理2400鮮花及裝飾14400行政和一般開支84000廣告推銷478000維修、保養(yǎng)

5、38400稅金144000保險57600利息19200折舊72000附屬經(jīng)營支出48000其他120000費用總額1786000利潤204000本量利分析是成本產(chǎn)量利潤依存關(guān)系分析的簡稱，也稱為cvp分析。它是在成本性態(tài)分析和變動成本計算法的基礎(chǔ)上進(jìn)一步展開的一種分析方法，著重研究銷售數(shù)量、價格、成本和利潤之間的數(shù)量關(guān)系。所以，首先我們將對此表進(jìn)行成本性態(tài)分析，劃分固定成本和變動成本。由于在實際的經(jīng)濟生活中，固定成本、變動成本僅是諸多成本性態(tài)中的兩種極端類型，大多數(shù)成本是處于兩者間的混合體混合成本。對混合成本進(jìn)行分解有諸多方法，一般有歷史成本法、賬戶分類法等，我們在這里將采用賬戶分類法進(jìn)行分析

6、。 項目賬戶總成本固定成本變動成本薪金 240000薪資稅及員工福利72000員工餐費72000瓷器、銀器、餐巾、吸管、牙簽36000  銷售成本840000洗衣及制服36000清潔器具  31200賓客餐紙  14400水、電、氣能源72000  音樂、娛樂、表演120000酒單制作12000執(zhí)照費2400垃圾處理2400鮮花及裝飾14400行政和一般開銷84000廣告推銷478000維修保養(yǎng)38400稅金144000保險57600利息19200折舊72000附屬經(jīng)營支出48000其他120000總額2

7、6260001063600722400成本構(gòu)成圖x軸固定成本變動成本總成本線y軸預(yù)計年固定成本1063600元預(yù)計年變動成本722400元1保本點預(yù)測：總成本=固定成本總額+變動成本總額眾所周知，若不考慮利息和所得稅支出的話，銷售收入減去銷售成本和費用就是利潤。將變動成本和固定成本考慮到影響利潤的因素中去后，可得出本量利分析方法中運用的公式：利潤=銷售收入總額固定成本變動成本總額貢獻(xiàn)毛益=銷售收入變動成本貢獻(xiàn)毛益率=貢獻(xiàn)毛益/銷售收入盈虧臨界點的銷售額=固定成本/貢獻(xiàn)毛益率所以，據(jù)以上公式可得：貢獻(xiàn)毛益=2400000-722400=1677600貢獻(xiàn)毛益率=1677600/2400000=6

8、9.9%保本銷售額=1063600/69.9%=1521602.289所以當(dāng)年銷售收入為1521602.289元時酒吧盈虧平衡。方案二：在從另一角度來分析經(jīng)營酒吧案例，該酒吧的經(jīng)營管理人員據(jù)同行業(yè)的歷史數(shù)據(jù)還提供了一份數(shù)據(jù)，見下表。銷量（顧客人數(shù)）營業(yè)收入總成本變動成本固定成本150027000270001215014850180032400029430.114580.11485020003600310501620014850300032400025785024300014850針對這份數(shù)據(jù)的分析請參看excel文件，利用了最小平方法，進(jìn)行了混合成本的分解。y=167.7x261652，r2=

9、0.9086,說明x與y基本成正相關(guān)。1保本點分析： 總數(shù) 單位數(shù)營業(yè)收入（1500名顧客）  27000.00    18.00減：變動成本    12150.00     8.10邊際貢獻(xiàn)     14850.00     9.90減：固定成本    14850.00利潤      0.00所以當(dāng)銷量為1500名顧客時，營業(yè)收入為27000元時，利潤為0，為酒吧的保本點。這是從另一組數(shù)據(jù)得來的，與頭一組數(shù)據(jù)無關(guān)。二：結(jié)論和建議：酒吧投資者有兩種經(jīng)營規(guī)?？梢约右赃x擇，方案一：投資大，所要求的保本點相對較高，如若酒吧處于繁華路段，投資者人員關(guān)系良好，酒吧能夠給人帶來良好的視覺、觸覺等多種感覺效果，走高端路線，則可以選擇該方案；方案二：投資小，所要求的保本點也相對較小，只要月銷量達(dá)1500人，每日30人，營業(yè)收入每日300元即可保本（若不考慮營業(yè)稅），酒吧規(guī)模較小，投資者