計(jì)算題業(yè)務(wù)題

1、計(jì)算題1、 五星公司是一家經(jīng)營(yíng)體育用品的商業(yè)企業(yè)，2013年的主要報(bào)表數(shù)據(jù)整理如下：（1） 資產(chǎn)總額：年初數(shù)627 680元，年末數(shù)876 700元；（2） 流動(dòng)資產(chǎn)：年初數(shù)117 600元，年末數(shù)140150元；（3） 長(zhǎng)期負(fù)債：年初數(shù)40 000元，年末數(shù)280 000元；（4） 流動(dòng)負(fù)債：年初數(shù)56 600元，年末數(shù)59 000元；（5） 存貨：年初數(shù)88 000元，年末96 000元，2012年初數(shù)72 000元；（6） 應(yīng)收賬款：年初數(shù)24 000元，年末數(shù)38 000元，2012年初數(shù)72 000元；（7） 賒銷收入凈額：2012年60 000元，2013年108 500元；（8）

2、 營(yíng)業(yè)成本：2012年96 000元，2013年138 000元。要求：（1）計(jì)算反映企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)；（2）計(jì)算反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)；答：（1）計(jì)算反映企業(yè)短期償債能力的指標(biāo) 營(yíng)運(yùn)資金流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債年初數(shù)：117 00056 60061 000元 年末數(shù)：140 15059 00081150元 流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債年初數(shù)：117 600÷56 6002.08 年末數(shù)：140 150÷59 0002.38 速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債年初數(shù)：（117 60088 000）÷56 6000.52 年末數(shù)：（140 15096 0

3、00）÷59 0000.75 （2）計(jì)算反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo) 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100% 年初數(shù)：（56 60040 000）÷627 680×100%15.39% 年末數(shù)：（59 000280 000）÷876 700×100%38.67%2、 根據(jù)華美公司2011年和2012年收入類各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)資料，計(jì)算填列表1中，并對(duì)該公司的收入情況作出簡(jiǎn)要的分析。表1 華美公司2012年和2013年收入類各項(xiàng)目數(shù)據(jù)資料項(xiàng)目2011年2012年差異金額（萬元）比重（%）金額（萬元）比重（%）金額（萬元）比重（%）主

4、營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入92 825.726 947.6 105.2 395.7108 253.8 22 065.3 1 513.0572.2收入合計(jì)120 274.2132 404.3答：分析：華美公司的收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，結(jié)構(gòu)合理。具體表現(xiàn)在營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)（12 130.1萬元）主要是由于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)（15 428.1萬元）所致，說明主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，在收入中占有的絕對(duì)額和相對(duì)比重均有較大增長(zhǎng)；投資收入增長(zhǎng)迅速，說明企業(yè)投資決策方向正確，投資效益顯著；此外，營(yíng)業(yè)外收入也有一定增長(zhǎng)，最終使企業(yè)總體的收入水平提高，收入結(jié)構(gòu)更加科學(xué)合理。華美公司2011和2012年收入類各項(xiàng)目數(shù)

5、據(jù)資料填列見表2.表2 華美公司2011年和2012年收入類各項(xiàng)目數(shù)據(jù)資料項(xiàng)目2011年2012年差異金額（萬元）比重（%）金額（萬元）比重（%）金額（萬元）比重（%）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入92 825.726 947.6 105.2 395.777.1822.400.090.33108253.822 065.31 513.0 572.281.7616.67 1.14 0.4315 428.14 882.3 1 407.8 176.5 4.585.73 1.050.10收入合計(jì)120 274.2100132 404.310012 130.103、資料：某公司年末資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)

6、略形式如下：資產(chǎn)期末數(shù)權(quán)益期末數(shù)貨幣資金應(yīng)收賬款凈額存貨固定資產(chǎn)凈額25000294000應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金長(zhǎng)期負(fù)債實(shí)收資本未分配利潤(rùn)25000200000總計(jì)432000總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表已知：期末流動(dòng)比率為1.5，期末資產(chǎn)負(fù)債率為50%，本期存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為4.5次，本期銷售成本是315000元，期末存貨等于期初存貨。 要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算并填列資產(chǎn)負(fù)債表的空項(xiàng)，并寫出計(jì)算過程。答案:期末存貨315 000÷4.5=70 000元 應(yīng)收賬款的凈額=432 00025 000-70 000-294 000=43 000元 流動(dòng)資產(chǎn)=432 000-294 000=138 000元 流動(dòng)

7、負(fù)債=138 000÷1.5=92 000元 應(yīng)付賬款=92 00025 000=67 000元 長(zhǎng)期負(fù)債=432 000 × 50%-92 000=124 000元 所有者權(quán)益金額=432 000 × 50%=216 000元未分配利潤(rùn)=216 000-200 000=16 000元4、美的公司2012年末的資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)略形式見表1.表1 資產(chǎn)負(fù)債表 2012年12月31日資產(chǎn)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年末數(shù)貨幣資金50 000應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款凈額應(yīng)付股利50 000存貨長(zhǎng)期負(fù)債固定資產(chǎn)凈值588 000股本600 000未分配利潤(rùn)資產(chǎn)總計(jì)864 000負(fù)債及所有者

8、權(quán)益已知已知：（1）期末流動(dòng)比率1.5；（2）期末資產(chǎn)負(fù)債率50%；（3）本期存貨周轉(zhuǎn)率4.5次；（4）本期營(yíng)業(yè)成本630 000元；（5）期末存貨=期初存貨 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算并填列資產(chǎn)負(fù)債表空項(xiàng)。答：因?yàn)?資產(chǎn)負(fù)債率=50% 所以 負(fù)債864 000×50%=432 000元 因?yàn)?存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本存貨平均余額630 000存貨平均余額=4.5 所以 （1）存貨平均余額630 000÷4.5=140 000元 （2）應(yīng)收賬款凈額864 000588 00050 000140 000=86 000元 因?yàn)?流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債（50 00086 000140

9、 000）流動(dòng)負(fù)債=276 000流動(dòng)負(fù)債1.5所以 流動(dòng)負(fù)債276 000÷1.5=184 000元（3）應(yīng)付賬款184 00050 000=134 000元（4）長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債總額流動(dòng)負(fù)債432 000184 000 248 000元（5）未分配利潤(rùn)864 000432 000600 000=168 000元（6）負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)864 000元將計(jì)算結(jié)果填入資產(chǎn)負(fù)債表空項(xiàng)見表2表2資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年末數(shù)貨幣資金50 000應(yīng)付賬款134 000應(yīng)收賬款凈額86 000應(yīng)付股利50 000存貨140 000長(zhǎng)期負(fù)債248 000固定資產(chǎn)凈值588 000股本

10、600 000未分配利潤(rùn)168 000資產(chǎn)總計(jì)864 000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)864 0005.資料：三鑫企業(yè)全部流動(dòng)資產(chǎn)為20萬元，流動(dòng)資產(chǎn)比率為2.5，速動(dòng)比率為1，最近剛剛發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)銷售產(chǎn)品一批，銷售收入3萬元，款項(xiàng)尚未收到，銷售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)。 (2)用銀行存款歸還應(yīng)付賬款0.5萬元。 (3)應(yīng)收賬款0.2萬元，無法收回，作壞帳處理。 (4)購(gòu)入材料一批，價(jià)值1萬元，其中60%為賒購(gòu)，開出應(yīng)付票據(jù)支付。 (5)以銀行存款購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值2萬元，安裝完畢，交付使用。要求：計(jì)算每筆業(yè)務(wù)發(fā)生后的流動(dòng)比率與速動(dòng)比率。答：業(yè)務(wù)發(fā)生前流動(dòng)資產(chǎn)20萬元，流動(dòng)資產(chǎn)比率為2.5，速動(dòng)比率為

11、1，所以，流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債20÷2.58(萬元) 速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債×速動(dòng)比率8×18（萬元） （1）業(yè)務(wù)發(fā)生后，產(chǎn)生應(yīng)收賬款3萬元，由于銷售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)，故賬面存貨未少。 所以，流動(dòng)比率（20+3）÷82.88， 速動(dòng)比率（8+3）÷81.38 （2）業(yè)務(wù)發(fā)生后，銀行存款和應(yīng)付賬款同時(shí)減少0.5萬元。 流動(dòng)比率（23-0.5）÷（8-0.5）3， 速動(dòng)比率（11-0.5）÷（8-0.5）1.4 （3）應(yīng)收賬款0.2萬元作壞賬處理，應(yīng)收賬款減少0.2萬元。 流動(dòng)比率（22.5-0.2）÷7.52.

12、97， 速動(dòng)比率（10.5-0.2）÷7.51.37 （4）業(yè)務(wù)發(fā)生后，材料增加1萬元，減少0.4萬元銀行存款，增加0.6萬元應(yīng)付票據(jù)。 流動(dòng)比率（22.3+1-0.4）÷（7.5+0.6）2.83， 速動(dòng)比率（10.3-0.4）÷（7.5+0.6）1.22 （5）業(yè)務(wù)發(fā)生后，固定資產(chǎn)增加2萬元，但不屬于流動(dòng)資產(chǎn)，銀行存款減少2萬元。 流動(dòng)比率（22.9-2）÷8.12.58，速動(dòng)比率（9.9-2）÷8.10.98 6、某企業(yè)年末流動(dòng)負(fù)債60萬元，速動(dòng)比率2.5，流動(dòng)比率3.0，營(yíng)業(yè)成本81萬元。已知年初和年末的存貨相同。要求：計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率。

13、解：流動(dòng)比率速動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債平均存貨流動(dòng)負(fù)債即 3.02.5平均存貨60 平均存貨30萬元存貨周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)成本存貨平均余額81302.7次7、已知：甲、乙、丙三個(gè)企業(yè)的資本總額相等，均為4000萬元，息稅前利潤(rùn)也都相等，均為500萬元。負(fù)債平均利息率6。但三個(gè)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不同，其具體組成如下：金額單位：萬元項(xiàng)    目甲公司乙公司丙公司總資本400040004000普通股股本400030002000發(fā)行的普通股股數(shù)400300200負(fù)債010002000假設(shè)所得稅率為33，則各公司的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)及每股凈收益如何？財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=息稅前利潤(rùn)總額/（息稅

14、前利潤(rùn)總額-利息）即DFL=EBIT/(EBIT-I)解：當(dāng)息稅前利潤(rùn)額為500萬元，各公司財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)及各凈收益指標(biāo)計(jì)算如下：甲公司財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=EBIT/（EBIT-I）=500/（500-0）=1乙公司財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=EBIT/（EBIT-I）=500/（500-1000×6%）=1.14丙公司財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=EBIT/（EBIT-I）=500/（500-2000×6%）=1.32甲公司的每股收益=（500-0）×（1-33）/400=0.8375萬元乙公司的每股凈收益=（500-1000×6）×（1-33）/300=0.9827萬元丙公司的

15、每股凈收益=（500-2000×6）×（1-33）/200=1.273萬元8. 三元公司2011年丙產(chǎn)品有關(guān)銷售收入的資料見表1項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)差異數(shù)產(chǎn)品銷售收入（萬元）10001056+56銷售數(shù)量（臺(tái)）200220+20銷售單價(jià)（萬元）54.80.2要求：采用差額計(jì)算法計(jì)算各因素變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品銷售收入計(jì)劃完成情況的影響程度。答：（1）確定分析對(duì)象 產(chǎn)品銷售收入實(shí)際數(shù)-產(chǎn)品銷售收入計(jì)劃數(shù)=1056-1000=56萬元（2）進(jìn)行因素分析 因?yàn)?產(chǎn)品銷售收入=銷售數(shù)量*銷售單價(jià)產(chǎn)品銷售數(shù)量對(duì)產(chǎn)品銷售收入的影響=20*5=100萬元產(chǎn)品銷售單價(jià)對(duì)產(chǎn)品銷售收入的影響=0.2*220=

16、44萬元所以，兩因素對(duì)產(chǎn)品銷售收入的影響總額為100+（44）=56萬元9. 資料：已知得利公司資產(chǎn)總額450萬元，流動(dòng)資產(chǎn)占30，其中貨幣資金有25萬元，其余為應(yīng)收賬款和存貨。所有者權(quán)益項(xiàng)目共計(jì)280萬元，本年實(shí)現(xiàn)毛利90萬元。年末流動(dòng)比率1.5，產(chǎn)權(quán)比率0.6，收入基礎(chǔ)的存貨周轉(zhuǎn)率10次，成本基礎(chǔ)的存貨周轉(zhuǎn)率8次。要求：計(jì)算下列指標(biāo)：應(yīng)收賬款、存貨、長(zhǎng)期負(fù)債、流動(dòng)負(fù)債、流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)額。解：流動(dòng)資產(chǎn)=450×30=135（萬元） 流動(dòng)負(fù)債=135/1.5=90（萬元）產(chǎn)權(quán)比率=0.6負(fù)債/280 負(fù)債=168（萬元） 長(zhǎng)期負(fù)債=16890=78（萬元）收入/存貨成本/存貨毛利/存貨

17、 10=890/存貨 存貨=45（萬元）應(yīng)收賬款=1354525=65（萬元）業(yè)務(wù)題一、資料： 華為公司現(xiàn)金流入流出情況如下表：?jiǎn)挝唬喝f元年度項(xiàng)目20012002200320042005經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì)13473601479393162049416093932325912投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入小計(jì)20401113941620277916303935256籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì)188727506518535518317610312454現(xiàn)金總流入17400982125327235879120900422673622經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計(jì)1646156155379615444481

18、4672572287358投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出小計(jì)11465016464119376925506972751籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計(jì)44251396123538582450155212220現(xiàn)金總流出18050572114560227679921724812572329要求：（1）編制現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)表并簡(jiǎn)要分析。（2）編制現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)表。（3）編制現(xiàn)金流入與流出結(jié)構(gòu)分析表并簡(jiǎn)要分析。答：（1）現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)表年度項(xiàng)目20012002200320042005經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì)77.43%69.61%68.7%77%86.99%投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入小計(jì)11.72%6.56%8.60%7.80

19、%1.32%籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì)10.85%23.83%22.70%15.2%11.69%現(xiàn)金總流入100%100%100%100%100%分析：企業(yè)主要現(xiàn)金流入為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入主要是銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入占企業(yè)現(xiàn)金流入的比例在2004年至2005年有所上升，而“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入”逐年下降，說明企業(yè)的主業(yè)有所突出。這對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是有利的。（2）現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)表年度項(xiàng)目20012002200320042005經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計(jì)91.2%73.48%68.13%67.54%88.92%投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出小計(jì)6.35%7.79%8

20、.11%11.74%2.83%籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計(jì)2.45%18.73%23.76%20.72%8.25%現(xiàn)金總流出100%100%100%100%100%（3）現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析表年度 項(xiàng)目20012002200320042005經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入：現(xiàn)金流出81.85%95.21%104.92%109.69%101.69%投資活動(dòng)現(xiàn)金流入：現(xiàn)金流出177.94%84.68%104.65%63.92%48.46%籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入：現(xiàn)金流出426.49%127.87%99.43%70.56%147.23%現(xiàn)金總流入：總現(xiàn)金流出96.40%100.51%103.60%96.21%103

21、.94%以2001年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入：現(xiàn)金流出為例：1347360÷1646156×100%81.85%其余項(xiàng)目以此類推。分析：（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的比率基本保持在1左右，說明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量基本自給自足，收支基本平衡，短期內(nèi)可以維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)，但沒有能力為企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)充或未來的戰(zhàn)略發(fā)展提供資金支持。（2）投資活動(dòng)現(xiàn)金流入與流出比例波動(dòng)較大，且最近兩年現(xiàn)金流入大大低于現(xiàn)金流出，主要原因可能是企業(yè)加大了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的投資。（3）企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出之間的比例除了2001年之外，其他年份波動(dòng)并不大?？赡苁怯捎?001年籌集資金比較多。企業(yè)總現(xiàn)金流入和

22、現(xiàn)金流出之間匹配較好，基本保持在1左右，說明企業(yè)的現(xiàn)金流控制能力較強(qiáng)，并且鑒于企業(yè)長(zhǎng)期一直可以保持這種狀況，因此可以預(yù)期該狀況在未來期間可以持續(xù)。二、三星企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表見表1. 表1 資產(chǎn)負(fù)債表 2013年12月31日 單位：元 資產(chǎn)2013年2012年負(fù)債及所有者權(quán)益2013年2012年流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款存貨一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理在建工程無形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn) 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1510000250 000 80 000995 000188 00046

23、0002900000 75 6006044600100000010450000450 00080 000119800001450000 33000090 000796 000168 000 30 0002400000 70000533400020000009500000300 000100 00011900000流動(dòng)負(fù)債 短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 其他應(yīng)付款其他流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益合計(jì)805 000230 00

24、01280000140 000180 000200 000100 00098 000303300018800001300000318000062130009400000 800000160000011 600118116001810 000 160000950 000124 000210 000180 00060 00093 0003587 0001500 0001200 0002700 0006287 0008600 000800 0001500 00047 00010947000資產(chǎn)合計(jì)1802460017234000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1181160017234000 要求：（1）編制橫

25、向比較會(huì)計(jì)報(bào)表（2）計(jì)算償債能力指標(biāo) （3）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況作出分析評(píng)價(jià)答：（1）編制橫向比較會(huì)計(jì)報(bào)表見表2. 表2 資產(chǎn)負(fù)債表（橫向比較） 2013年12月31日 單位：元 資產(chǎn)2013年2012年增（減）金額百分比（%）流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款存貨一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理在建工程無形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn) 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1510 000250 000 80 000995 000188 00046 0002900 000 75 6006 044 6001 000

26、00010450 000450 00080 00011 980 0001450 000 330 00090 000796 000168 000 30 0002400 000 70 0005 334 0002 000 0009 500 000300 000100 00011 900 00060 00080 00010 000199 00020 00016 000500 0005 600710 6001000 000950 000150 00020 00080 0004.124.211.12511.953.320.8813.3501050200.67資產(chǎn)合計(jì)18024 60017234 00079

27、0 6004.6負(fù)債及所有者權(quán)益2013年2012年增（減）金額百分比（%）流動(dòng)負(fù)債 短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 其他應(yīng)付款其他流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益合計(jì)805 000230 0001280 000140 000180 000200 000100 00098 0003033 0001880 0001300 0003180 0006213 0009 400 000 800 0001 600 00011 6001181

28、1 6001810 000 160 000950 000124 000210 000180 00060 00093 0003587 0001500 0001200 0002700 0006 287 0008 600 000800 0001 500 00047 00010947 0001 005 00070 000330 00016 00030 00020 00040 0005 000554 000380 000100 000480 00074 000 800 0000100 00035 400864 60055.543.834.712.914.3 11.166.75.415.425.38.31

29、7.81.29.306.775.37.9負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1181160017 234 000790 600 4.6（2）計(jì)算償債能力指標(biāo) 營(yíng)運(yùn)資金 2012年?duì)I運(yùn)資金流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債5 334 0003 587 0001747 000元2013年?duì)I運(yùn)資金流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債6 044 6003 033 0003 011 600元 上升流動(dòng)比率 2012年流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債5 334 000÷3 587 0001.492013年流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債6 044 600÷3 033 0001.99上升速動(dòng)比率 2012年速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)÷

30、;流動(dòng)負(fù)債（5 334 0002 400 000）÷3 587 0000.82 2013年速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債（6 044 6002 900 000）÷3 033 0001.04 上升資產(chǎn)負(fù)債率 2012年資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%6 287 000÷17 234 000×100%36.5%2013年資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%6 213 000÷18 024 600×100%34.5%下降（3）分析評(píng)價(jià)該企業(yè)財(cái)務(wù)狀況總體形勢(shì)較好。資產(chǎn)總量穩(wěn)中有升，盡管絕對(duì)

31、數(shù)量不大（增加790 600元，增長(zhǎng)速度為4.6%），但資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)更趨合理。流動(dòng)資產(chǎn)增加，使企業(yè)的償債能力和支付能力增強(qiáng)，固定資產(chǎn)總量增加，比重上升，反映出企業(yè)的生產(chǎn)能力增強(qiáng)，有利于企業(yè)的發(fā)展壯大。資本結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，負(fù)債總量減少，比重下降，表明企業(yè)債務(wù)壓力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，資本的穩(wěn)定程度提高。從償債能力的指標(biāo)計(jì)算上不難看出：該企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金充裕，長(zhǎng)短期支付能力增強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，資本穩(wěn)定程度提高，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況較好。 三、北方公司2010年的有關(guān)資料分析如表1所示。表1 北方公司現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)表 單位：元 項(xiàng) 目2010年現(xiàn)金流入總量232 756 903.85經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入量226 899 657.

32、52投資活動(dòng)流入量176 636.74籌資活動(dòng)流入量5 680 609.59現(xiàn)金流出總量214 381 982.13經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出量198 160 756.02投資活動(dòng)流出量8 102 698.84籌資活動(dòng)流出量8 118 527.27要求：針對(duì)流入結(jié)構(gòu)、流出結(jié)構(gòu)和流入流出比例計(jì)算并進(jìn)行分析。答：流入結(jié)構(gòu)分析項(xiàng) 目2010年金額比率現(xiàn)金流入總量232 756 903.85100%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入量226 899 657.5297.48%投資活動(dòng)流入量176 636.740.08%籌資活動(dòng)流入量5 680 609.592.44%(2) 流出結(jié)構(gòu)分析項(xiàng) 目2010年金額比率現(xiàn)金流出總量214 381 9

33、82.13100%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出量198 160 756.0292.43%投資活動(dòng)流出量8 102 698.843.78%籌資活動(dòng)流出量8 118 527.273.79%（3）流入流出比例分析項(xiàng) 目2010年金額比率現(xiàn)金凈流量18 374 921.72100%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量28 738 901.5156.40%投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量-7 926 062.1-43.14%籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量-2 437 917.68-13.27%從以上計(jì)算結(jié)果來看，該公司的現(xiàn)金凈流量全部是由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生。而投資和籌資活動(dòng)都是負(fù)數(shù)。說明該公司正處于業(yè)務(wù)的上升階段，產(chǎn)生現(xiàn)金的能力在增強(qiáng)。四、吉利公司2011年度利潤(rùn)表見

34、表2。表2 利潤(rùn)表編制單位：百利公司 2011年度 單位：萬元項(xiàng)目上年數(shù)本年數(shù)一、 營(yíng)業(yè)收入：減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資凈收益二、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、 利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn) 18 60010 700 1 0801 6208002003004 500 100 6004 0001 0003 00021 00012 200 1 200 1 900 1 000 300 3004 700 150 6504 2001 0503 150要求：（1）編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表；（2）對(duì)該公司2011年度的財(cái)務(wù)狀況做出分析評(píng)價(jià)。答：根據(jù)已知資料編制比較會(huì)計(jì)

35、報(bào)表，見表3 和表4。 表3 利潤(rùn)變動(dòng)的水平分析表編制單位：吉利公司 2011年度 單位：萬元項(xiàng)目上年數(shù)本年數(shù)增減額增減率（%）一、營(yíng)業(yè)收入：減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資凈收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn) 18 60010 700 1 0801 6208002003004 500 100 6004 0001 0003 00021 00012 200 1 200 1 900 1 000 300 3004 700 150 6504 2001 0503 150 2 400 1 500 120 280 200 1000200

36、 50 50200 5015012.9014.0211.1117.2825500 4.4450 8.33 55 5 表4 利潤(rùn)變動(dòng)的垂直分析表編制單位：吉利公司 2011年度 單位：萬元項(xiàng)目本年構(gòu)成上年構(gòu)成構(gòu)成變動(dòng)一、營(yíng)業(yè)收入：減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資凈收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)100.00 58.10 5.71 9.05 4.76 1.43 1.4322.38 0.71 3.1020.00 5.0015.00100.00 57.53 5.81 8.71 4.30 1.08 1.6124.19 0.543.

37、2321.51 5.38 16.130.570.100.340.460.350.181.810.170.131.510.381.13 分析評(píng)價(jià)：該公司銷售規(guī)模和最終經(jīng)營(yíng)成果均較上年有所提高，但凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)速度（5%）大大低于營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)速度（12.90%），主要原因是營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等成本費(fèi)用增長(zhǎng)幅度明顯高于營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)幅度，說明企業(yè)在降低成本消耗、控制各項(xiàng)費(fèi)用支出上還有許多薄弱環(huán)節(jié)，特別是營(yíng)業(yè)成本與管理費(fèi)用的超支，必須引起管理者的足夠重視。開源是基礎(chǔ)，節(jié)流是根本，只有雙管齊下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果才能不斷提高，管理水平才能不斷加強(qiáng)。 五、某公司2010和2011年末的比較

38、資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)數(shù)據(jù)如下： 單位：元 項(xiàng)目 2010年 2011年 差額 百分比 流動(dòng)資產(chǎn)：    速動(dòng)資產(chǎn) 3000028000 存貨 5000062000  流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 8000090000  固定資產(chǎn)凈額 140000160000  資產(chǎn)總計(jì) 220000250000  負(fù)債：     流動(dòng)負(fù)債 4000046000   長(zhǎng)期負(fù)債 2000025000  所有者權(quán)益：   

39、0; 實(shí)收資本 130000130000 盈余公積 1800027000 未分配利潤(rùn) 1200022000  所有者權(quán)益合計(jì) 160000179000   負(fù)債及權(quán)益合計(jì) 220000250000   要求：(1)將以上比較資產(chǎn)負(fù)債表填寫完整；(2)分析總資產(chǎn)項(xiàng)目變化的原因； (3)分析負(fù)債項(xiàng)目變化的原因； (4)分析所有者權(quán)益項(xiàng)目變化的原因； (5)指出該公司應(yīng)該采取的改進(jìn)措施。解： (1)將以上比較資產(chǎn)負(fù)債表填寫完整(見表格后兩列) 單位：元 項(xiàng)目 2010年 2011年 差額 百分比 流動(dòng)資產(chǎn)：  

40、   速動(dòng)資產(chǎn) 3000028000 -2000 -6.67%存貨 5000062000 12000 24%流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 8000090000 10000 12.5% 固定資產(chǎn)凈額 140000160000 20000 14.29%資產(chǎn)總計(jì) 220000250000 30000 13.64%負(fù)債：     流動(dòng)負(fù)債 4000046000 6000  15%長(zhǎng)期負(fù)債 2000025000 5000&

41、#160;25%所有者權(quán)益：     實(shí)收資本 130000130000 00 盈余公積 1800027000 9000  50%未分配利潤(rùn) 1200022000 10000 83.33% 所有者權(quán)益合計(jì) 160000179000  19000 11.88% 負(fù)債及權(quán)益合計(jì) 220000250000  30000  13.64%(2)分析總資產(chǎn)項(xiàng)目變化的原因； 答：2011年資產(chǎn)總額比2010年末增加了30000元，增幅為13.64%. 其中流動(dòng)資產(chǎn)增加1

42、0000元，增幅為12.5%，主要原因是存貨余額大幅增長(zhǎng)，但速動(dòng)資產(chǎn)減少了2000元，減幅為6.67%；同時(shí)2011年新增固定資產(chǎn)凈額20000元。 (3)分析負(fù)債項(xiàng)目變化的原因： 負(fù)債中的流動(dòng)負(fù)債增加15%，主要原因是存貨占用的短期資金增加；長(zhǎng)期負(fù)債增加25%，主要原因是新增固定資產(chǎn)投資占用長(zhǎng)期資金增加。(4)分析所有者權(quán)益項(xiàng)目變化的原因； 所有者權(quán)益增加19000元，增幅為11.88%，主要原因是盈余公積增加50%，未分配利潤(rùn)上升83.33%，也就是說主要是由于企業(yè)盈利大幅度上升，使得留存收益快速增加導(dǎo)致的。(5)指出該公司應(yīng)該采取的改進(jìn)措施。 公司2011年末的流動(dòng)比率為90000÷46000=1.96，但速動(dòng)比率只有0.61，說明公司資產(chǎn)的短期流動(dòng)性不足，存貨有所積壓，應(yīng)采取措施加快存貨周轉(zhuǎn)，減少存貨庫(kù)存額，增加現(xiàn)金類資產(chǎn)，提高資產(chǎn)流動(dòng)性，以便債務(wù)到期時(shí)有足夠的變現(xiàn)能力來償還負(fù)債。六、根據(jù)以下資料，計(jì)算A公司資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的空缺值（見表1、2）補(bǔ)充資料：（1）產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債÷所有者權(quán)益=1/