預(yù)算管理培訓(xùn)課件

1、管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)qq集團(tuán)集團(tuán)1各位企業(yè)界的精英朋友們各位企業(yè)界的精英朋友們大家好大家好 管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)qq集團(tuán)集團(tuán)2現(xiàn)代企業(yè)為什么要實(shí)行預(yù)算管理現(xiàn)代企業(yè)為什么要實(shí)行預(yù)算管理1、具有強(qiáng)有力的控制力；2、必須是一個(gè)完備的體系，能覆蓋到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、建設(shè)和管理的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)；3、是事前準(zhǔn)確策劃，并且能實(shí)施全員參與，全過(guò)程監(jiān)控調(diào)節(jié)；4、必須體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理以財(cái)務(wù)為中心，財(cái)務(wù)管理經(jīng)以資金流為中心的管理思想。5、必須是能夠用同一種語(yǔ)言直觀體現(xiàn)并可根據(jù)需要而不斷進(jìn)行目標(biāo)分解；6、必須體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)原則（最節(jié)約的投入和最理想的

2、產(chǎn)出）。管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)qq集團(tuán)集團(tuán)3引言：預(yù)算的概念引言：預(yù)算的概念預(yù)算，是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它通過(guò)合理分配人力、物力和財(cái)力等資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量和利潤(rùn)。加上加上: :是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體化過(guò)程具體化過(guò)程管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)qq集團(tuán)集團(tuán)4 超越預(yù)算（超越預(yù)算（beyond budget beyond budget ） “預(yù)算是美國(guó)公司發(fā)展的一大障礙，應(yīng)該徹底的預(yù)算是美國(guó)公司發(fā)展的一大障礙，應(yīng)該徹底的放棄預(yù)算放棄預(yù)算”，“預(yù)

3、算根本不應(yīng)該存在。制定預(yù)算就等于追求低預(yù)算根本不應(yīng)該存在。制定預(yù)算就等于追求低績(jī)效。你永遠(yuǎn)只能得到員工最低水平的貢獻(xiàn)，因績(jī)效。你永遠(yuǎn)只能得到員工最低水平的貢獻(xiàn)，因?yàn)槊總€(gè)人都在討價(jià)還價(jià)，爭(zhēng)取制定最低指標(biāo)。為每個(gè)人都在討價(jià)還價(jià)，爭(zhēng)取制定最低指標(biāo)?！?“ “付錢(qián)讓人說(shuō)假話付錢(qián)讓人說(shuō)假話” 杰克杰克. .韋爾奇。韋爾奇。管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)qq集團(tuán)集團(tuán)5本質(zhì)本質(zhì) 在預(yù)算激勵(lì)功能失效所引發(fā)的組織行為問(wèn)題已經(jīng)嚴(yán)重影響了預(yù)算系統(tǒng)的預(yù)期效益，因而進(jìn)一步對(duì)預(yù)算存在的意義產(chǎn)生質(zhì)疑。 預(yù)算松馳或預(yù)算失敗研究預(yù)算松馳或預(yù)算失敗研究管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段

4、培訓(xùn)qq集團(tuán)集團(tuán)7思維的改變思維的改變 委托人與代理人之間的基數(shù)確定的確像兩個(gè)人騎馬“比慢”的故事一樣,陷入了誰(shuí)也不愿開(kāi)步走的僵局。 也需要用“換馬”來(lái)打破“騎馬比慢”的僵局。需要的正是一種“換馬”的對(duì)策,來(lái)讓代理人自己“跳起來(lái)摘蘋(píng)果”。管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)qq集團(tuán)集團(tuán)8常見(jiàn)的預(yù)算激勵(lì)契約可以用下式表達(dá)常見(jiàn)的預(yù)算激勵(lì)契約可以用下式表達(dá) b=b+a(y-y) ， 其中，b為預(yù)算責(zé)任人的獎(jiǎng)金收入，b是預(yù)算責(zé)任人的基本收入，它是一個(gè)與實(shí)際業(yè)績(jī)沒(méi)有關(guān)系的固定值，y是其實(shí)際業(yè)績(jī)，y是預(yù)算目標(biāo)，a0。管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)qq集團(tuán)集團(tuán)9

5、預(yù)算編制：避免預(yù)算編制：避免“會(huì)哭的孩子有奶會(huì)哭的孩子有奶吃吃” 問(wèn)題：?jiǎn)栴}：預(yù)算寬余：在制定預(yù)算中留有余預(yù)算寬余：在制定預(yù)算中留有余地。地。業(yè)績(jī)寬余：發(fā)現(xiàn)無(wú)法達(dá)到獎(jiǎng)勵(lì)的業(yè)績(jī)寬余：發(fā)現(xiàn)無(wú)法達(dá)到獎(jiǎng)勵(lì)的下限，或已經(jīng)超過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)的上限后，下限，或已經(jīng)超過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)的上限后，放棄進(jìn)一步提高績(jī)效的努力放棄進(jìn)一步提高績(jī)效的努力。管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)qq集團(tuán)集團(tuán)10預(yù)算余寬、業(yè)績(jī)余寬的概念和負(fù)面影響預(yù)算余寬、業(yè)績(jī)余寬的概念和負(fù)面影響余寬類型負(fù)面影響預(yù)算余寬：預(yù)算余寬： 代理人在參與制定預(yù)算時(shí)，隱匿真代理人在參與制定預(yù)算時(shí)，隱匿真實(shí)信息，提供保守性的、能使將來(lái)的實(shí)信息，提供保守性的、

6、能使將來(lái)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)看起來(lái)更佳的預(yù)算數(shù)據(jù)，這經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)看起來(lái)更佳的預(yù)算數(shù)據(jù)，這種在預(yù)算中留有余地的現(xiàn)象稱之為預(yù)種在預(yù)算中留有余地的現(xiàn)象稱之為預(yù)算余寬算余寬 預(yù)算的規(guī)劃與協(xié)調(diào)功能被破壞預(yù)算的規(guī)劃與協(xié)調(diào)功能被破壞企業(yè)誠(chéng)信文化被破壞企業(yè)誠(chéng)信文化被破壞業(yè)績(jī)余寬：業(yè)績(jī)余寬： 當(dāng)代理人發(fā)現(xiàn)無(wú)法達(dá)到獎(jiǎng)勵(lì)的下限，當(dāng)代理人發(fā)現(xiàn)無(wú)法達(dá)到獎(jiǎng)勵(lì)的下限，或已經(jīng)超過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)的上限后，就會(huì)放棄或已經(jīng)超過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)的上限后，就會(huì)放棄進(jìn)一步提高績(jī)效的機(jī)會(huì)進(jìn)一步提高績(jī)效的機(jī)會(huì), , 稱之為稱之為“業(yè)業(yè)績(jī)余寬績(jī)余寬” 業(yè)績(jī)余寬使預(yù)算不僅設(shè)定了增業(yè)績(jī)余寬使預(yù)算不僅設(shè)定了增長(zhǎng)的上限，同時(shí)也設(shè)定了成本長(zhǎng)的上限，同時(shí)也設(shè)定了成本降低的底限，消弱了組織持

7、續(xù)降低的底限，消弱了組織持續(xù)改進(jìn)的能力，還會(huì)引發(fā)盈余操改進(jìn)的能力，還會(huì)引發(fā)盈余操縱問(wèn)題，破壞企業(yè)的誠(chéng)信文化，縱問(wèn)題，破壞企業(yè)的誠(chéng)信文化，使企業(yè)信息失真，對(duì)企業(yè)的價(jià)使企業(yè)信息失真，對(duì)企業(yè)的價(jià)值產(chǎn)生負(fù)面影響值產(chǎn)生負(fù)面影響管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)qq集團(tuán)集團(tuán)11現(xiàn)有企業(yè)如何解決預(yù)算寬余和業(yè)績(jī)寬余？ 80%80%代理人實(shí)際業(yè)績(jī)代理人實(shí)際業(yè)績(jī) 120%120%：固定的基本收：固定的基本收入，獎(jiǎng)金入，獎(jiǎng)金 代理人實(shí)際業(yè)績(jī)代理人實(shí)際業(yè)績(jī) 80%80%：固定的基本收入，沒(méi)：固定的基本收入，沒(méi)獎(jiǎng)金獎(jiǎng)金代理人實(shí)際業(yè)績(jī)代理人實(shí)際業(yè)績(jī)120% ：固定的基本收入：固定的基本收入有獎(jiǎng)金，但

8、獎(jiǎng)金數(shù)額不再增加有獎(jiǎng)金，但獎(jiǎng)金數(shù)額不再增加 管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)qq集團(tuán)集團(tuán)12現(xiàn)有研究結(jié)果現(xiàn)有研究結(jié)果 調(diào)查了調(diào)查了財(cái)富財(cái)富雜志評(píng)選的生產(chǎn)日用消費(fèi)品的雜志評(píng)選的生產(chǎn)日用消費(fèi)品的250250強(qiáng)公司的中低層管理者，分析了他們?cè)诠緩?qiáng)公司的中低層管理者，分析了他們?cè)诠緦?shí)施以預(yù)算為基礎(chǔ)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的報(bào)酬計(jì)劃前后的實(shí)施以預(yù)算為基礎(chǔ)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的報(bào)酬計(jì)劃前后的預(yù)算行為，結(jié)果發(fā)現(xiàn)以預(yù)算為基礎(chǔ)的余寬導(dǎo)向的預(yù)算行為，結(jié)果發(fā)現(xiàn)以預(yù)算為基礎(chǔ)的余寬導(dǎo)向的報(bào)酬計(jì)劃后，管理者，尤其是較低層次的管理都，報(bào)酬計(jì)劃后，管理者，尤其是較低層次的管理都，其預(yù)算余寬行為顯著增加其預(yù)算余寬行為顯著增

9、加 。 蓋準(zhǔn)等（蓋準(zhǔn)等（guidry 1998 guidry 1998 ）發(fā)現(xiàn)，大型跨國(guó)公司）發(fā)現(xiàn)，大型跨國(guó)公司分部的經(jīng)理在無(wú)法達(dá)到其獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃規(guī)定的內(nèi)部盈分部的經(jīng)理在無(wú)法達(dá)到其獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃規(guī)定的內(nèi)部盈余目標(biāo)時(shí)，或按照?qǐng)?bào)酬契約計(jì)劃的規(guī)定達(dá)到最高余目標(biāo)時(shí)，或按照?qǐng)?bào)酬契約計(jì)劃的規(guī)定達(dá)到最高獎(jiǎng)金限額時(shí)，他們更可能遞延收益。獎(jiǎng)金限額時(shí)，他們更可能遞延收益。管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)qq集團(tuán)集團(tuán)13預(yù)算編制：避免預(yù)算編制：避免“會(huì)哭的孩子有奶吃會(huì)哭的孩子有奶吃” 問(wèn)題：?jiǎn)栴}：預(yù)算寬余：在制定預(yù)算中留有余地。預(yù)算寬余：在制定預(yù)算中留有余地。業(yè)績(jī)寬余：發(fā)現(xiàn)無(wú)法達(dá)到獎(jiǎng)勵(lì)的下業(yè)績(jī)寬余：發(fā)

10、現(xiàn)無(wú)法達(dá)到獎(jiǎng)勵(lì)的下限，或已經(jīng)超過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)的上限后，放限，或已經(jīng)超過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)的上限后，放棄進(jìn)一步提高績(jī)效的努力棄進(jìn)一步提高績(jī)效的努力。管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)qq集團(tuán)集團(tuán)14預(yù)算目標(biāo)編制：避免預(yù)算目標(biāo)編制：避免“會(huì)哭的孩子有奶吃會(huì)哭的孩子有奶吃” 原理：原理：設(shè)計(jì)一個(gè)充分利用代理人信設(shè)計(jì)一個(gè)充分利用代理人信息的利益機(jī)制息的利益機(jī)制1 1、能夠激勵(lì)代理人真實(shí)準(zhǔn)確能夠、能夠激勵(lì)代理人真實(shí)準(zhǔn)確能夠自動(dòng)地提出一個(gè)與實(shí)際能力相符自動(dòng)地提出一個(gè)與實(shí)際能力相符的目標(biāo)值的目標(biāo)值。2 2、能夠激勵(lì)能夠激勵(lì)目標(biāo)值確定后再努力目標(biāo)值確定后再努力實(shí)現(xiàn)其業(yè)績(jī)實(shí)現(xiàn)其業(yè)績(jī)、真實(shí)預(yù)算導(dǎo)向的報(bào)酬計(jì)劃真實(shí)預(yù)

11、算導(dǎo)向的報(bào)酬計(jì)劃 （truth-inducing pay scheme）在預(yù)算管理中的應(yīng)用）在預(yù)算管理中的應(yīng)用管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)qq集團(tuán)集團(tuán)16真實(shí)預(yù)算導(dǎo)向的報(bào)酬計(jì)劃真實(shí)預(yù)算導(dǎo)向的報(bào)酬計(jì)劃 （truth-inducing pay scheme ）該報(bào)酬計(jì)劃以前蘇聯(lián)的中央計(jì)劃人員在實(shí)施計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)對(duì)下級(jí)部門(mén)設(shè)計(jì)并實(shí)施的報(bào)酬體系為基礎(chǔ)： 將下級(jí)的收入與預(yù)算的完成情況及預(yù)算的準(zhǔn)確度同時(shí)正相關(guān) 抑制下級(jí)虛報(bào)預(yù)算的行為 激勵(lì)努力地完成預(yù)算 管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)qq集團(tuán)集團(tuán)17真實(shí)預(yù)算導(dǎo)向的報(bào)酬計(jì)劃真實(shí)預(yù)算導(dǎo)向的報(bào)酬計(jì)劃 （truth

12、-inducing pay scheme ） 對(duì)預(yù)算激勵(lì)契約失靈的校正 b=b+b（y-y）+a（y-y） yy b=b+b (y-y) +c (y-y) yy 其中: b:下級(jí)的獎(jiǎng)金收入 y:其實(shí)際業(yè)績(jī) y:由上級(jí)最初決定的預(yù)算 b:相應(yīng)的獎(jiǎng)金 ,y:上下級(jí)后調(diào)整預(yù)算目標(biāo) 模型約束條件： 1、a,b,c都是獎(jiǎng)懲系數(shù),0abc. 2、b最少應(yīng)比a大30%, 3、c最少應(yīng)比b 大30%管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)qq集團(tuán)集團(tuán)18真實(shí)預(yù)算導(dǎo)向的報(bào)酬計(jì)劃真實(shí)預(yù)算導(dǎo)向的報(bào)酬計(jì)劃 （truth-inducing pay scheme ）該方法的優(yōu)越性是通過(guò)0abc的重要參數(shù)關(guān)

13、系來(lái)保證的：ab,下級(jí)的獎(jiǎng)金不會(huì)因降低預(yù)算目標(biāo)使實(shí)際業(yè)績(jī)超出預(yù)算而增加b0,當(dāng)預(yù)算是客觀準(zhǔn)確的時(shí)實(shí)際業(yè)績(jī)超出預(yù)算會(huì)得到獎(jiǎng)勵(lì). 這樣下級(jí)低報(bào)或多報(bào)計(jì)劃都不能實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)金的最大化,只有以實(shí)際生產(chǎn)能力為預(yù)算目標(biāo),下級(jí)的獎(jiǎng)金才是最大的管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)qq集團(tuán)集團(tuán)19真實(shí)預(yù)算導(dǎo)向的報(bào)酬計(jì)劃真實(shí)預(yù)算導(dǎo)向的報(bào)酬計(jì)劃表一:當(dāng)代理人的預(yù)計(jì)實(shí)際產(chǎn)出相對(duì)確定時(shí) _ 委托人要求的預(yù)算目標(biāo)y 70 70 70 70 70 代理人參與調(diào)整后預(yù)算目標(biāo)y 50 60 70 80 90 代理人的實(shí)際產(chǎn)出（y） 80 80 80 80 80 代理人的報(bào)酬總額（b） 98 100 102 104

14、 102 b=100+0.4（y-y）+0.2(y-y)(yy) b=100+0.4(y-y)+0.6(y-y)(yy)b=100+0.4(y-y)+0.6(y-y) (yc，則超額部分全額獎(jiǎng)勵(lì)給部門(mén)經(jīng)理：，則超額部分全額獎(jiǎng)勵(lì)給部門(mén)經(jīng)理：q1=1a c，則由部門(mén)經(jīng)理補(bǔ)齊差額；，則由部門(mén)經(jīng)理補(bǔ)齊差額；年終部門(mén)實(shí)際數(shù)與年初部門(mén)經(jīng)理自報(bào)數(shù)對(duì)比年終部門(mén)實(shí)際數(shù)與年初部門(mén)經(jīng)理自報(bào)數(shù)對(duì)比s a ，按兩者差額的，按兩者差額的90%（q2）對(duì)部門(mén)經(jīng)理進(jìn)行罰對(duì)部門(mén)經(jīng)理進(jìn)行罰款?？?。1. a s ，則不獎(jiǎng)也不罰，則不獎(jiǎng)也不罰管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)qq集團(tuán)集團(tuán)28cb=(a-c)q1

15、 (a-s) q2部門(mén)自報(bào)各種情況123451、年初自報(bào)處801001502002502、c=80%s+150*20%941101501902303、實(shí)際完成數(shù)a2002002002002004、超合同獎(jiǎng)勵(lì)數(shù)106905010-305、年初與年終數(shù)差額-120-100-50006、少報(bào)罰款=5*90%-108-90-4500（不獎(jiǎng)）7、部門(mén)最終利潤(rùn)-20510-30管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)qq集團(tuán)集團(tuán)29cb=(a-c)q1 (a-s) q2l 部門(mén)經(jīng)理通過(guò)理性分析發(fā)現(xiàn)：部門(mén)經(jīng)理通過(guò)理性分析發(fā)現(xiàn)： 如果少報(bào)數(shù)，則可以多得超業(yè)績(jī)合同目標(biāo)獎(jiǎng)如果少報(bào)數(shù)，則可以多得超業(yè)

16、績(jī)合同目標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)，但少報(bào)罰款也非常大，最終的收益卻不勵(lì)，但少報(bào)罰款也非常大，最終的收益卻不一定大；一定大； 如果多報(bào)數(shù)，雖少報(bào)罰款沒(méi)有了，但超額獎(jiǎng)如果多報(bào)數(shù)，雖少報(bào)罰款沒(méi)有了，但超額獎(jiǎng)勵(lì)卻成了負(fù)值，最終的收益也不理想。勵(lì)卻成了負(fù)值，最終的收益也不理想。l 部門(mén)經(jīng)理最明知的選擇是使自報(bào)數(shù)與實(shí)際情況部門(mén)經(jīng)理最明知的選擇是使自報(bào)數(shù)與實(shí)際情況盡可能吻合，這樣才能使自己的利益最大化。盡可能吻合，這樣才能使自己的利益最大化。管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)qq集團(tuán)集團(tuán)30 部門(mén)目標(biāo)主要由部門(mén)經(jīng)理決定，實(shí)際完成狀況也是由部門(mén)經(jīng)理控制，這會(huì)不會(huì)造成部門(mén)經(jīng)理故意保留生產(chǎn)實(shí)力，以使自報(bào)數(shù)與實(shí)

17、際數(shù)相符呢？管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)qq集團(tuán)集團(tuán)31 但是，現(xiàn)仍通過(guò)上例作進(jìn)一步分析來(lái)回答這個(gè)問(wèn)題。假設(shè)其他條件不變，而部門(mén)經(jīng)理自報(bào)數(shù)與年終實(shí)際完成數(shù)可由部門(mén)隨意改變（假設(shè)企業(yè)可實(shí)現(xiàn)的最大值為200），會(huì)出現(xiàn)以下幾種情況，如下表所示：管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)qq集團(tuán)集團(tuán)32cb=(a-c)q1 (a-s) q2部門(mén)自報(bào)各種情況12343151、年初自報(bào)處s801001502001502502、c=80%s+150*20%941101501901502303、實(shí)際完成數(shù)a801001502001602004、超合同獎(jiǎng)勵(lì)數(shù)-14-10

18、01010-305、年初與年終數(shù)差額0000-100（多報(bào)）6、少報(bào)罰款=5*90%0000-907、部門(mén)最終利潤(rùn)-14-100101-30管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)qq集團(tuán)集團(tuán)33 從表1、表2的對(duì)比可以看出，由于在部門(mén)的利益機(jī)制中，來(lái)自上級(jí)的硬約束（200萬(wàn)元）的存在，促使部門(mén)經(jīng)理不會(huì)隱瞞本部門(mén)的生產(chǎn)能力，因?yàn)閷?duì)部門(mén)經(jīng)理來(lái)說(shuō)，其利益最大化是以部門(mén)資源最大利用為前提的。管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)qq集團(tuán)集團(tuán)34真實(shí)誘導(dǎo)預(yù)算法的應(yīng)用真實(shí)誘導(dǎo)預(yù)算法的應(yīng)用“聯(lián)合基數(shù)法”下的預(yù)算自報(bào)數(shù)及其獎(jiǎng)懲情況自報(bào)數(shù)的五種情況一二三四五下級(jí)自報(bào)數(shù)（s）6

19、0708090100上級(jí)要求數(shù)（d）6060606060合同基數(shù)c=（sd）/26065707580期末實(shí)際完成數(shù)（a）8080808080超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)=（ac）80%1612840少報(bào)罰款= （sa）60%-12-6000凈獎(jiǎng)勵(lì)= 46840管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)管理咨詢項(xiàng)目輔助實(shí)施階段培訓(xùn)qq集團(tuán)集團(tuán)35應(yīng)用案例應(yīng)用案例 各報(bào)基數(shù)，算術(shù)平均；少報(bào)受罰，多報(bào)不獎(jiǎng)；超額有獎(jiǎng)，欠收有罰 年末年末, ,企業(yè)實(shí)際完成數(shù)低于基數(shù)指標(biāo)時(shí)企業(yè)實(shí)際完成數(shù)低于基數(shù)指標(biāo)時(shí), ,按同比例扣按同比例扣減領(lǐng)導(dǎo)班子人員的基本收入減領(lǐng)導(dǎo)班子人員的基本收入, ,至年基本收入的至年基本收入的80%80%作作保底收入。保底收入。 企業(yè)只完成基數(shù)指標(biāo)時(shí)企業(yè)只完成基數(shù)指標(biāo)時(shí), ,領(lǐng)導(dǎo)班子人員可以發(fā)放年領(lǐng)導(dǎo)班子人員可以發(fā)放年基本收入?；臼杖?。 企業(yè)超額完成基數(shù)指標(biāo)時(shí)企業(yè)超額完成基數(shù)指標(biāo)時(shí), ,可以在獲得年基本收入可以在獲得年基本收入的基礎(chǔ)上的基礎(chǔ)上,