超市財務(wù)部工作手冊(DOC 60頁)

1、 財務(wù)管理手冊目錄第一章 財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置及人員配備 CH一FI一OP一001第二章 資金業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一002第三章 采購業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一003第四章 薪水業(yè)務(wù)的控制 CH一Fl一OP一004第五章 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一O05第六章 銷售業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一006第七章 費用與利潤的控制 CH一FI一OP一007第八章 商品核算的控制 CH一FI一OP一008第九章 應(yīng)付賬款的控制 CH一FI一OP一O09第十章 存貨管理 CH一FI一OP一O10第十一章 會計賬務(wù)作業(yè)管理 CH一FI一OP一O11第十二章 財務(wù)經(jīng)營分析 CH一FI一OP

2、一O12第十三章 財務(wù)診斷 CH一FI一OP一O13文件名稱文件編號CH-FI-OP-001生效日期2003年01月10日財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置及人員配備版 次第1版頁 次共3頁1. 0目的：為明確財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置及人員配備,提供多種選擇。2. 0適用范圍：公司總部適用。3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé) ：(無) 6. 0作業(yè)程序包括以會計機構(gòu)為中心的財務(wù)管理機構(gòu)、與會計機構(gòu)并行的財務(wù)管理機構(gòu)、集團企業(yè)財務(wù)機構(gòu)調(diào)協(xié)三種程序可供選擇。6·1以會計機構(gòu)為中心的財務(wù)管理機構(gòu)6·1·1特點：會計核算與財務(wù)管理職能不分開,以會計活動為中心來劃分內(nèi)部職責(zé)。內(nèi)

3、部設(shè)有存貨、長期資產(chǎn)、結(jié)算、出納、成本、報表等部門。6·1·2適用范圍：中、小型企業(yè)。6·1·3以會計機構(gòu)為中心的財務(wù)管理機構(gòu)圖示：總經(jīng)理財務(wù)主管存貨長期資產(chǎn)結(jié)算出納成本成本6·2與會計機構(gòu)并行的財務(wù)管理機構(gòu)6·2·1特點：會計核算與財務(wù)管理職能分開,財務(wù)部門專司籌資、投資、利潤分配、組織資金動作之職,是以財務(wù)活動為中心來劃分的內(nèi)部職責(zé)。一般內(nèi)部設(shè)有規(guī)劃部、經(jīng)營部、信貸部三個等部門。6·2·2適用范圍：大、中型企業(yè)。6·2·3與以會計機構(gòu)并行的財務(wù)管理機構(gòu)圖示：總經(jīng)理/總裁副總經(jīng)理（財

4、務(wù)）現(xiàn)金資本支出分析融資計劃信用分析與投資人關(guān)系退休金管理內(nèi)部審計財務(wù)會計成本會計數(shù)據(jù)處理主計司庫6·3集團企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)設(shè)置6·3·1特點6·3·1·1設(shè)置與大中型企業(yè)相似的職能機構(gòu)。6·3·1·2設(shè)置歸集、合并分公司經(jīng)營信息專門機構(gòu)。6·3·1·3全面統(tǒng)一反映、監(jiān)督公司、分公司綜合經(jīng)營狀況。6·3·1·4設(shè)置專門財務(wù)公司。6·3·2適用范圍：集團企業(yè)。6·3·3集團企業(yè)財務(wù)公司設(shè)立圖示：甲分公司乙分公司

5、審計預(yù)算會計財務(wù)稅務(wù)投資財務(wù)公司丙分公司總公司文件名稱文件編號CH FI- OP -002生效日期2003年01月10日資金業(yè)務(wù)的控制版 次第1版頁 次共4頁1. 0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé),充分發(fā)揮財務(wù)部門的效用和作用,特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財務(wù)部適用。3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)6·0工作程序貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。它具有數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點。對貨幣資金的管理,是財務(wù)管理日常工作中的重要內(nèi)容。為加強貨幣資金的管理與核算,確保其安全性,財務(wù)主管應(yīng)在嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理條例、銀行結(jié)算辦法、結(jié)

6、算紀(jì)律的基礎(chǔ)上,結(jié)合本企業(yè)的實際情況,制定貨幣資金內(nèi)部控制制度,形成各有關(guān)人員之間的相互牽制和監(jiān)督,確保理財工作的順利進行。6·1 貨幣資金業(yè)務(wù)的要求6·1·1實行錢賬分管,出納員不得負責(zé)總賬的記錄。6·1·2各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納部門辦理,任何部門和個人不得擅自出具收款根據(jù)或付款根據(jù)。6·1·3現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬,應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金卜記賬情況并進行賬實核對。6·1·4銀行存款收款業(yè)務(wù)必須定期與對賬單核對,并由出納以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。6·1·5庫存現(xiàn)金除口

7、常周轉(zhuǎn)需用外,都應(yīng)該每口解交銀行,庫存現(xiàn)金必須存放在保險柜內(nèi)。6·1·6發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用,領(lǐng)用空白發(fā)票和收據(jù)必須登記。6·1·7支票簽發(fā)必須由出納員和財務(wù)負責(zé)人兩人以上負責(zé)并簽字,應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進行記錄。6·1·8所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過審核批準(zhǔn)后方可支付。6·1·9一切收款業(yè)務(wù)必須根據(jù)齊全,收款業(yè)務(wù)完成后加蓋收訖的印章。6·1·10所有與現(xiàn)金或銀行存款收款業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在處理業(yè)務(wù)后,都必須在相關(guān)文件上簽字,以務(wù)追溯責(zé)任。6·2資金收入業(yè)務(wù)的控制6·2·

8、;1貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制分為兩部分:收入和支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。6·2·2收入貨幣資金業(yè)務(wù)的途徑又有兩條途徑:一條通過銀行,另一條直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款業(yè)務(wù)受到銀行的直接監(jiān)督,起到外部控制作用,客觀上有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞。因此貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制內(nèi)容主要為現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。6·2·3一般情況下企業(yè)的現(xiàn)金收入主要為銷售貨物取得現(xiàn)金和回收前欠款取得現(xiàn)金。6·2·3·1銷售貨物收入現(xiàn)金的控制在末設(shè)收款臺的工業(yè)、商品流通企業(yè),主要采取填制"銷貨單"的萬式。要求客戶購物時,由銷售部門開

9、具銷貨單,注明所銷貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容?？蛻舫帧颁N貨單”向財會部門交付現(xiàn)金,然后持出納蓋“收訖”章的銷貨單向保管員提貨。由于填制了銷貨單,便銷售業(yè)務(wù)在末收取現(xiàn)金、發(fā)出貨物之前,就在銷售部門留下了完整的記錄,起到了事前控制的作用,同時也保證了現(xiàn)金收入的嚴(yán)密性、合理性。6·2·3·2在專設(shè)“收款臺”的商品流通企業(yè),控制萬式可視同工業(yè)和批發(fā)企業(yè)。即營業(yè)員開具“銷貨票”,顧客持票向收款臺交付現(xiàn)金,出納員收款后將蓋有"收訖"章的銷貨票交給顧客辦理取貨。此時營業(yè)員與出納員各持收入現(xiàn)金的記錄,一口營業(yè)終了,營業(yè)員將銷貨票匯總上交會計部門,

10、出納員登記現(xiàn)金收入同記簿后,再將匯總單送交會計部門。會計部門將兩方面的數(shù)據(jù)核對無誤后,登記在總賬的"現(xiàn)金"賬戶中。上述兩種萬法均使?fàn)I業(yè)員(銷售員)、出納員、會計部門三者問形成牽制X系,可達到內(nèi)部控制的目的。在無法集中收款的商品零售業(yè),可采用"售價金額核算法"控制現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。通過定期盤點確定結(jié)存商品的總售價,然后倒擠各柜組實際收取并應(yīng)交回的現(xiàn)金總額。以達到內(nèi)部控制的目的。6·2·3·3回收欠款收入現(xiàn)金的控制企業(yè)回收欠款大多是通過開戶銀行實現(xiàn)的,但也有采用現(xiàn)金收取的萬式。通常分為兩種情況,一是出納員直接收取現(xiàn)金,二是通過郵局匯

11、款方式收取現(xiàn)金。但不論以什么方式收取現(xiàn)金,均應(yīng)強調(diào)原始根據(jù)作用的同時,充分利用賬簿效用,按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬戶。并加強二者l間的核對工作。6·3貨幣資金支出業(yè)務(wù)的控制6·3·1貨幣資金支出途徑有兩條:即通過全過程銀行轉(zhuǎn)賬艾付和由出納員直接支付現(xiàn)金。6·3·2由于銀行要求采用國家規(guī)定的結(jié)算辦法,一定程度上起到了防錯消弊的作用。此種業(yè)務(wù)重點應(yīng)為結(jié)算根據(jù)的管理。尤其是對現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票的管理,嚴(yán)格把好各種根據(jù)的使用關(guān);隨時與銀行對賬等。6·3·3現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制重點。按支出用途大致可分為:采

12、購物品支出、發(fā)放薪水、支付各種借款和費用等。6·3·3·1采購物品文出現(xiàn)金的控制對采購物品支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)控制,關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前,先取得相應(yīng)的原始根據(jù)。這樣做可以保證在現(xiàn)金付出之前先經(jīng)過業(yè)務(wù)(采購)部、財會部,以防止可能發(fā)生的出納員獨自支付現(xiàn)金等行為。6·3·3·2發(fā)放薪水支出現(xiàn)金的控制企業(yè)在薪水發(fā)放過程中,應(yīng)形成財務(wù)部門與勞資部門、內(nèi)部審計部門之間相互牽制以減少差錯和防止舞弊,確保企業(yè)資金安全。具體采取措施是：A·嚴(yán)格劃分勞資部門、財會部門、內(nèi)部審計部門的職責(zé)。B·建立健全勞動用工和考勤制度。C·強化

13、審查復(fù)核手續(xù)。D·委托金融機構(gòu)代發(fā)薪水。6·3·3·3借款支出現(xiàn)金的控制：A·借款人需預(yù)付現(xiàn)金時,應(yīng)填制“付款單”并由所在部門負責(zé)人簽字,然后交由財務(wù)主管審核批準(zhǔn),再由出納員根據(jù)支付現(xiàn)金。B·會計部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)“請款單”編制付款根據(jù),登記“其他應(yīng)收款明細賬”發(fā)揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來或完成業(yè)務(wù)后,根據(jù)實際用款數(shù)長退短補,注銷明細賬上的有關(guān)記錄。C·嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為,不得以便條作為借款手續(xù),更不能搞“口頭承諾”、“君子協(xié)定”。6·4連鎖企業(yè)的資金管理與控制對連鎖企業(yè)來說,商品銷售后,商品資金就轉(zhuǎn)化成貨

14、幣資金。加強對貨幣資金的管理,是保證連鎖企業(yè)的經(jīng)營成本和資金運作、開始又一輪良性循環(huán)的關(guān)鍵。6·4·1門店收銀管理環(huán)節(jié)的控制在門店的收銀環(huán)節(jié)上,財務(wù)管埋控制的目標(biāo)是與商品價格相符的現(xiàn)金的完整收受。因此,財務(wù)部門要制定控制收銀環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)制度,并配備相應(yīng)工具,如現(xiàn)金缺損率,收銀作業(yè)程序,偽鈔識別器等。6·4·2控制門店銷售款項的回籠在連鎖企業(yè)統(tǒng)一核算的經(jīng)營體制下,銷售款項不能沉淀在門店,要迅速回籠到總部。這關(guān)系到企業(yè)資金的動作效率,意義十分重大。財務(wù)管理對門店銷售款項回籠控制主要可從以下四萬面進行：6·4·2·1指定銷售款項解繳

15、的銀行,選擇高效率服務(wù)好的銀行。連鎖企業(yè)對商業(yè)銀行有很大的選擇權(quán),是財務(wù)部門控制貨幣資金的一種手段。6·4·2·2制定銷售款項解繳銀行的時間。6·4·2·3制定銷售款項劃繳總部的金額、時間和方式。6·4·2·4制定嚴(yán)格的違反銷售款項解繳銀行和劃繳總部的懲罰制度。文件名稱文件編號CH FI- OP -003生效日期2003年01月10日采購業(yè)務(wù)的控制版 次第1版頁 次共1頁1. 0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé),充分發(fā)揮財務(wù)部門的效用和作用,特制定本管理規(guī)定2. 0適用范圍：公司財務(wù)部、采購部適用。3. 0相關(guān)文

16、件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)6·0工作程序采購業(yè)務(wù)包括商品、材料和固定資產(chǎn)的采購提供。它一般由簽訂供貨合同、驗收材料或商品入庫、結(jié)算支付貨款三個環(huán)節(jié)組成。6·1采購業(yè)務(wù)的控制要求6·1·1采購計劃、訂貨、驗收、結(jié)算等工作必須分工負責(zé)。6·1·2采購人員除特別授權(quán)外,只能按批準(zhǔn)的品種、規(guī)格、數(shù)量進行采購,不得擅自改變采購內(nèi)容。6·1·3除零星采購?fù)?采購業(yè)務(wù)均需簽訂采購合同。6·1·4采購貨款必須經(jīng)過審核,核對合同,方可付款結(jié)算。6·1·5采購貨款除小

17、額采購?fù)?必須通過銀行結(jié)算。6·1·6采購的物資必須經(jīng)過驗收方可入庫。6·1·7采購過程的損耗必須查明原因,經(jīng)審核批準(zhǔn)后萬可處理。6·1·8應(yīng)付賬款的明細賬與總賬定期核對。6·2采購業(yè)務(wù)控制的主要方式6·2·1填寫“申購單”,辦理申請手續(xù)6·2·2簽訂“訂貨單”,規(guī)范宋貼活動6·2·3填寫“入庫單”,嚴(yán)格驗收制度6·2·4強化審查制度嚴(yán)格審核購貨業(yè)務(wù)的各種根據(jù)。文件名稱文件編號CH FI- OP -004生效日期2003年01月10日薪水業(yè)務(wù)的控

18、制版 次第1版頁 次共2頁1. 0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé),充分發(fā)揮財務(wù)部門的效用和作用,特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財務(wù)部、人事部適用。3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)6·0工作程序收銀作業(yè)可針對每天、每周、每月來進行安排流程6·1薪水業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求主要有：6·1·1人事部門根掘原始記錄以及各有關(guān)的扣補款通知編制一式三聯(lián)薪水單,分別計算應(yīng)發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實發(fā)數(shù)。6·1·2人事部門根掘薪水單編制一式三聯(lián)的薪水匯總表。6·1·3財務(wù)主管審核薪水單、薪水匯總表后授權(quán)出納

19、部門提現(xiàn)。6·1·4出納部門將薪水匯總表的一聯(lián)交會計部作為記錄應(yīng)付薪水的依擁；另一聯(lián)和薪水單的一聯(lián)傳遞給人事部門保存?zhèn)洳?出納部門暫保存薪水匯總表的一聯(lián)。6·1·5出納部門開出現(xiàn)金支票提現(xiàn),發(fā)放薪水,也可交部門發(fā)放。職工領(lǐng)取薪水時要在薪水單另一聯(lián)上簽收。6·1·6出納部門將支票副聯(lián)及保存的薪水匯總表一起傳遞給會計部門作為記錄現(xiàn)金總賬的依掘。6·1·7出納部門或其他部門將薪水單簽收聯(lián)傳遞給會計部門,作為記錄應(yīng)付薪水賬戶的依掂,并保稈備查。6·1·8薪水發(fā)放數(shù)額必須以考勤記錄,工時記錄和產(chǎn)量記錄為依

20、據(jù)。6·1·9薪水的變動必須有主管部門授權(quán)批準(zhǔn)文件。6·2薪水業(yè)務(wù)的內(nèi)部處理程序6·2·1企業(yè)各部門定期將本部門的考勤記錄和工時記錄交給人事部門。6·2·2人事部門根據(jù)以上原始記錄編制考勤匯總表、工時匯總表。6·2·3對人事部門編制的薪水單進行審核。6·2·4薪水單合計數(shù)與薪水匯總表、薪水分配表合計數(shù)核對相符。6·2·5薪水單的編制與薪水發(fā)放人員應(yīng)分開。6·2·6薪水提現(xiàn)根據(jù)只有經(jīng)過批準(zhǔn)方可提現(xiàn)。6·2·7薪水發(fā)放必須由領(lǐng)款人

21、簽收,簽收的副本交由會計部門歸檔保存。核 準(zhǔn)制 訂修訂次數(shù)010203武漢泰和商機武漢泰和商機修訂日期文件名稱文件編號CH FIOP -005生效日期2003年01月10日固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制版 次第1版頁 次共2頁1. 0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé),充分發(fā)揮財務(wù)部門的效用和作用,特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財務(wù)部適用。3. 0相關(guān)文件：(無) 4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)6. 0作業(yè)程序固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段,價值大、使用期限長。財務(wù)部門作為企業(yè)價值管理的職能部門,對企業(yè)的固定資產(chǎn)負有綜合管理的責(zé)任。財務(wù)主管應(yīng)會同其他部門主管制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度,監(jiān)督各部

22、門、各單位制定固定資產(chǎn)的增減變動和分布情況,確保企業(yè)固定資產(chǎn)的安全完整和有效使用。同時,應(yīng)定期檢查和分析企業(yè)固定資產(chǎn)使用情況,挖掘內(nèi)部潛力,提高固定資產(chǎn)利用效果。61固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的要求6·1·1固定資產(chǎn)購買、自制、報廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn),并取得相應(yīng)根據(jù)。6·1·2固定資產(chǎn)購買必須簽訂合同。6·1·3應(yīng)建立固定資產(chǎn)目錄、明細賬和卡片。6·1·4定期對固定資產(chǎn)清點,對賬實不符情況須經(jīng)批準(zhǔn)后方可進行賬務(wù)處埋。6·1·5固定資產(chǎn)折舊和大修理費用必須經(jīng)過復(fù)核。6·1&

23、#183;6固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制可分設(shè)備采購入庫、付款業(yè)務(wù)、內(nèi)部調(diào)撥業(yè)務(wù)、折舊業(yè)務(wù)以及報廢清理業(yè)務(wù)。以設(shè)備采購入庫及報廢清理業(yè)務(wù)為例。6·1·6·1設(shè)備采購、入庫和付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：A·設(shè)備部門編制設(shè)備計劃交有關(guān)負責(zé)人審批。B·負責(zé)人批準(zhǔn)后填表一式三聯(lián)設(shè)備購買通知書,一聯(lián)傳設(shè)備部門辦理采貼,一聯(lián)傳財務(wù)部作付款審核依據(jù)。C·設(shè)備部門根據(jù)設(shè)備購買通知書與提供單位簽訂購貨合同,一份合同副本由設(shè)備部門保存,一聯(lián)傳財務(wù)部門各查。D·設(shè)備部門收到客戶寄來的提單,與合同核對后填制設(shè)備入庫通知單,一式四聯(lián),設(shè)備部門暫留二聯(lián),其他一聯(lián)與提單一

24、起傳運輸部,一聯(lián)倉庫,通知其作好驗收準(zhǔn)備。發(fā)票暫時在設(shè)備部門保存。E·運輸部門持提單去車站、碼頭提貨,并填一式兩聯(lián)到貨清單。F·運輸部門將設(shè)備和到貨清單交倉庫驗收。倉庫驗收后簽字將到貨清單退運輸部門保存。G·倉庫根據(jù)到貨清單和設(shè)備入庫單登記入庫單一起傳會計部門,會計部門進行審核,核對設(shè)備購買通知單和合同副本,通知出納部門付款,并登記固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款賬戶。H·出納部門按付款業(yè)務(wù)程序進行付款。6·1·6·2固定資產(chǎn)報廢清理的內(nèi)部控制：A·定資產(chǎn)使用部門提出并填寫報廢申請單送設(shè)備部門。B·備部門批準(zhǔn)報廢后填制

25、一式三聯(lián)報廢通知書,一聯(lián)傳申請部門,一聯(lián)傳會計部門,一聯(lián)自存。C·備部門根擁報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片,并登記固定資產(chǎn)明細賬。D·使用部門根擁報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門,通知清理。E·會計部門根掘報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片,登記總賬和明細賬,并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。文件名稱文件編號CH FI -OP-006生效日期2003年01月10日銷售業(yè)務(wù)的控制版 次第1版頁 次共2頁1. 0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé),充分發(fā)揮財務(wù)部門的效用和作用,特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財務(wù)部適用。3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5.

26、 0職責(zé)：(無)6·0作業(yè)程序6·1銷售業(yè)務(wù)和處理程序銷售業(yè)務(wù)一般要經(jīng)過簽訂合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個環(huán)節(jié)。其業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求如下：6·1·1銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單,必須經(jīng)過審核批準(zhǔn)方可注銷。6·1·2發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號,如有缺號須經(jīng)批準(zhǔn)萬可注銷。6·1·3要按規(guī)定人格銷售,未經(jīng)授權(quán)不得改變售價。6·1·4收款時必須對品名、數(shù)量、單價、金額進行審核,有銷售合同的必須與合同核對。6,1·5廢殘料的出售必須按-般銷售同樣處理。6·1·6銷售退回必

27、須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可辦理退款手續(xù)。6·1·7開單、發(fā)貨、收款必須分工負責(zé)。6·1·8應(yīng)收賬款明細賬應(yīng)與總賬核對相符。6·1·9銷售業(yè)務(wù)分為現(xiàn)銷業(yè)務(wù)和賒銷業(yè)務(wù)兩種類型：6·1·9·1現(xiàn)銷業(yè)務(wù)現(xiàn)銷此務(wù)是指企業(yè)在銷售?？诨蛏唐返耐瑫r,收取貨款,強調(diào)錢貨兩清。商業(yè)企業(yè)對現(xiàn)銷業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制的主要手段是開具“銷貨單”,并確定其合理的傳遞程序。具體做法是：A·客戶購貨時,由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)的“銷貨單”,注明購貨單位、貨物車稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等,經(jīng)負責(zé)人審核簽章后,留一聯(lián)作為存根,進行業(yè)務(wù)核算,其余

28、交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。B·客戶持“銷貨單”向財會部門交款。財會部門對“銷貨單”認真審核后,辦理收取貨款手續(xù),并加蓋財務(wù)專用章和有關(guān)人員的簽章,留一張編制記賬根據(jù),其余退給客戶。C·客戶持“銷貨單”中的提貨聯(lián)向倉庫提貨。倉庫保管員對“銷貨單”復(fù)核,確認已辦妥交款手續(xù)后,予以發(fā)貨,并將提貨聯(lián)留下登記倉庫臺賬。6·1·9·2賒銷業(yè)務(wù)賒銷業(yè)務(wù)是指企業(yè)先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出,然后在規(guī)定時間內(nèi)收取貨款。一般情況下,賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制除符合前述要求外,還應(yīng)采取以下程序和方式：A·嚴(yán)格訂貨單制度,強化銷售合同的作用。B·建立賒銷業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制

29、度。C·及時登記銷售明細賬和應(yīng)收賬款明細賬。D·定期與貼貨單位核對賬目,并按有關(guān)規(guī)定及時收取貨款,對賬中發(fā)現(xiàn)的問顴應(yīng)及時查明原因加以處理,收回貨款應(yīng)及時登記應(yīng)收賬款明細賬,確保雙萬賬目相符。核 準(zhǔn)制 訂修訂次數(shù)010203武漢泰和商機武漢泰和商機修訂日期文件名稱文件編號CH FIOP -007生效日期2003年01月10日費用和利潤控制版 次第1版頁 次共3頁1. 0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé),充分發(fā)揮財務(wù)部門的效用和作用,特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財務(wù)部適用。3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)6· 0作業(yè)程序連鎖超市

30、企業(yè)的費用控制直接關(guān)系到盈利的水平,有人說：“超市利潤是省下來的”是干真萬確的。6·1門店費用的控制門店費用的控制要細化并引起高度重視,否則隨著連鎖門店的不斷增加勢必造成費用失控、利潤下降甚至虧損。6·1·1門店營運費用開支門店營運費用開支包括的內(nèi)容有：店鋪租賃費、水電費、設(shè)備折舊費、電話費、裝修攤銷費、物料費、開辦費攤銷、商品缺損、薪水與獎金、鐘點工薪水、加班費、低值易耗品攤銷、修理費等。6·1·2門店費用控制的重點6·1·2·1店鋪租賃費：店鋪租賃費是門店營運費用的大項,必須制定企業(yè)在各個區(qū)域所設(shè)店鋪的租金標(biāo)準(zhǔn)

31、,發(fā)展部要嚴(yán)格執(zhí)行,除特殊需要可超標(biāo)租賃外,一律不得越限。6·1·2·2電話費：隨著l店P(guān)OS系統(tǒng)的建立,電話費呈明顯上升趨勢,因此要制定門店與總部信息聯(lián)系的時間、次數(shù)和頻率,嚴(yán)格控制非公務(wù)性電話。6·1·2·3商品短缺損失：這是一種無法彌補的損失,一般可用承包制的辦法制定商品的缺損率。6·1·2·4人工費用的控制：嚴(yán)格制度正式員工的數(shù)量,大量使用鐘點工以降低人工費的支出。一般可用按銷售額百元數(shù)所含薪水獎金數(shù)來進行控制,并在勞動用工制度上進行配合。6·1·2·5嚴(yán)格控制不合理

32、加班：提高勞動效率,加班費只按證式員工必須支出的加班工時支付。6·2總部費用的控制總部的費用不能夠由總部本身來消化,必須由門店的銷售毛利來進行攤銷,總部攤銷費用過大,無疑減少了整個連鎖企業(yè)的利潤。6·2·1總部費用的主要項6·2·1·1配送中心營運費用6·2·1·2總部租金或建設(shè)費用攤銷6·2·1·3總部人員薪水獎金6·2·1·4辦公費用。6·2·2總部費用的控制重點6·2·2·1配送中心費用的控

33、制。配送中心的營運費用一般要占到總部費用的90,控制好配送中心費用就可大幅度降低總部費用。A·進物流方式,消滅巡回運輸、往返性級配貨,使用選揀式貨架(可減少庫存面積15、人員往返行程75)。B·加強運輸單品核算,控制車耗、油耗。C·實行庫存商品單品管理,減少不必要庫存量。D·朝提供鏈物流方向發(fā)展,即實現(xiàn)提供商向配送中心的自動補貨(沃爾瑪采用此系統(tǒng)提高了效益 10·8)。向通過式組配的配送中心發(fā)展。巴 向社會配送中心發(fā)展。6·2·2·2控制總部人員不斷增長。規(guī)模擴大了,總部人員增加要控制在一個有限合理的范圍內(nèi)。6&#

34、183;2·2·3理智地控制總部大樓的建設(shè),建設(shè)費用巨大對企業(yè)增長產(chǎn)生壓力,心理狀態(tài)要平靜。6·2·2·4總部的辦公用品、通訊工具齊全,比門店更容易隨意浪費,必須在制度上制定控制標(biāo)準(zhǔn)6·3利潤的控制必須明確的是,連鎖超市利潤的來源不能把通道利潤作為本來利潤來源的主要方向,而應(yīng)是通過整體地提升核心技術(shù)來取得。6·3·1連鎖企業(yè)兩種利潤值的評定利潤1 = 毛利 - 門店費用利潤2 = 毛利額 - 門店費用 - 總部攤銷費用6·3·2門店利潤的價值評定6·3·2·1利潤l

35、與利潤2都大于0,該門店貢獻率大6·3·2·2利潤1大于0,利潤2小于0,如將該門店關(guān)掉,將增加其他門店對總部的攤銷費用,應(yīng)慎重考慮6·3·2·3利潤l與利潤2都小于0,如無特殊其他原因應(yīng)予關(guān)掉。文件名稱文件編號CH - FIOP -008生效日期2003年01月10日商品核算的控制版 次第1版頁 次共3頁1. 0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé),充分發(fā)揮財務(wù)部門的效用和作用,特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財務(wù)部適用。3. 0相關(guān)文件：(無) 4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)6. 0作業(yè)程序商品核算本來就是一種控制的手段

36、,但核算制度本身的先進性、科學(xué)性相適應(yīng)性如何是進行核算控制的前提。連鎖企業(yè)建立商品核算制度是至關(guān)重要的,因為它決定了一定的核算管理制度是否與一定的經(jīng)營方式相適應(yīng),同時在管理上也反映出核算制度本身對成本控制的力度,對競爭性市場的適應(yīng)性。61三種核算制度的比較6·1·1售價核算制度。零售商業(yè)企業(yè)的核算和管理一直沿用售價核算的傳統(tǒng)模式,核算簡便是最大的優(yōu)點,在核算準(zhǔn)確性、科學(xué)性上較其他傳統(tǒng)方式也略勝一籌,但在市場經(jīng)濟條件下的連鎖企業(yè),面對頻繁的商品變價、打折,則很難滿足經(jīng)營實時性、快捷性的競爭需要。它以金額核算為基礎(chǔ)。6·1·2進價核算制度。迸價核算通常是對鮮

37、活商品核算采用的一種方法,其特點是核算過程簡便,管理粗放。6·1·3單品進價核算制度。單品進價核算制度在批發(fā)待業(yè)廣泛應(yīng)用,這種方法核算精確,管理嚴(yán)謹,但操作繁瑣。適用于業(yè)務(wù)量大、品種少的企業(yè)。它以數(shù)量管理為基礎(chǔ)。6·1·4三種核算制度比較。(見表2-1) 表2-1：核算方法核算過程零售價變價過程核算結(jié)果管理上的差異售價核算1、核定俏價2、計算進銷差價3、按售價計算庫存商品、計算毛利率4、毛利率x期內(nèi)銷律額二實現(xiàn)毛利率1、清點庫存商鼎2、新舊售價差額X盤點數(shù)量二變價收入或損失,進行賬務(wù)處理3、更新售價按商品大類計算毛利額及毛利率,倒算稅金重視核算結(jié)果 、無

38、法控制經(jīng)營過程,屬于事后管理。不能實現(xiàn)實時變價及商品成本的細化分析,可人為調(diào)節(jié)商品成本。進價核算1、成本金額二庫待金額2、庫存金額-期禾實物盤點金額二銷售成本3、銷售收入-銷俏成本=毛利率不用進行賬務(wù)處理即可變價同上當(dāng)經(jīng)營處于動態(tài)時,核算卻處于靜態(tài)。屬于事后管理。單品進價核算1、 按每個商品的實際成本、進項稅金入賬2、 按每個商品的實際銷售額、銷項稅金核算3、 商品卡片賬可只登記數(shù)量4、 單品的實際銷售收入-單品的實際進貨成本=實現(xiàn)毛利不用進行入賬處理即可變價按單品分批管理,運用先進先出法能實現(xiàn)實時變價,可對單品的成本、稅金、庫存等全過程進行控制、管理、分析、核算零售商業(yè)企業(yè)能否實現(xiàn)單品進價管

39、理,取其準(zhǔn)確嚴(yán)謹之優(yōu)點,又避其繁鎖之缺點,使經(jīng)營與核算、經(jīng)營與管理聯(lián)系緊密,一直是企業(yè)關(guān)注與探索的問題。有人認為：企業(yè)應(yīng)用進價核算或售價核算,只是習(xí)慣與萬法司題,對企業(yè)經(jīng)營管理沒有什么實質(zhì)性影響,因為,兩種核算萬法都具有其兩面性。事實上,在市場充滿競爭的今天,快捷多變的經(jīng)營方式、科學(xué)先進的管理思想、規(guī)范精細的管理手段、準(zhǔn)確合理的決策依掘己經(jīng)成為商家取勝的關(guān)鍵。6·2單品進價核算制度的利益售價核算、進價核算與單品進價核算,從表面上看,它們之間有著本質(zhì)的區(qū)別。售價與進價所核算的是結(jié)果,而單品進價核算的是過程。從上述對比可以看出：6·2·1單品進價核算,改變了傳統(tǒng)意識中

40、會計只針對己經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行過程中的支出控制和事后總結(jié),以及只是算賬和報賬的觀念,強調(diào)了會計核算的事先預(yù)測和事中控制。6·2·2在同常運作中,商品的頻繁降價、打折己經(jīng)成為商家促銷的主要手段,單品進價核算可以省去商品變價的財務(wù)核算過程,適應(yīng)市場競爭的需要。6·2·3通過對單品成本的管理,可以隨時掌握商品結(jié)構(gòu)是否合理,是否符合本企業(yè)的定價原則,避免了不同稅率稅金提繳的不準(zhǔn)確性。6·2·4通過對單品進銷調(diào)存全過程的管理,可將資金運作情況及經(jīng)營狀態(tài)及時反饋給抉策者和經(jīng)營者,是細化管理。單品進價核算的優(yōu)點顯而易見,而核算工作量之大也使經(jīng)營者

41、和財務(wù)人員敬而遠之。那么,零售商業(yè)企業(yè),尤其是連鎖超市公司能否實現(xiàn)單品進價核算模式?實踐證明:在計算機支持下,單品進價的管理能得以實現(xiàn)。單品進價核算在連鎖超市公司的應(yīng)用,加快了連鎖企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的步伐,加強了企業(yè)管理和控制力度,提高了企業(yè)管理效果。目前我國絕大多數(shù)連鎖企業(yè)建立的都是單品進價核算制度,并要求這種變價是即時性的。文件名稱文件編號CH FI -OP-009生效日期2003年01月10日應(yīng)付賬款的控制版 次第1版頁 次共7頁1. 0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé),充分發(fā)揮財務(wù)部門的效用和作用,特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財務(wù)部適用。3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)

42、5. 0職責(zé)：6·0作業(yè)程序連鎖超市公司對提供商付款的控制是一個在提供商與其關(guān)系之間的敏感問題,付款如果不當(dāng),控制不嚴(yán),缺乏標(biāo)準(zhǔn),至少會造成三種惡果:第一,提供商停止供貨或不給暢銷貨;第一,為超市公司中一些不良分子向提供商撈取好處提供機會;第一,連鎖商失去了對提供商的影響力和控制力。對連鎖企業(yè)來講,提供商的付款標(biāo)準(zhǔn)主要有財務(wù)部門制定并進行管埋與控制。6·1標(biāo)準(zhǔn)付款制度的建立6·1·1商品的貢獻率與周轉(zhuǎn)率是付款的標(biāo)準(zhǔn)6·1·1·1商品的貢獻率二商品的銷售比例X商品的毛利率6·1·1·2商品的周轉(zhuǎn)率

43、-商品銷售量干商品的平均存貨余額6·1·1·3說明：公式中的商品可以是商品總數(shù)也可以是單品。在確定對商品的付款標(biāo)準(zhǔn)時,一般都以單品為計數(shù),這樣才是可操作的,同時也能符合連鎖企業(yè)單品管埋的要求。6·1·2提供商付款周期標(biāo)準(zhǔn)6·1·2·1便利店提供商付款周期標(biāo)準(zhǔn)模型6·1·2·1·1單品評價值P = (貢獻率標(biāo)準(zhǔn)九分數(shù)+周轉(zhuǎn)次數(shù)標(biāo)準(zhǔn)九分數(shù))/26·1·2·1·2貢獻率 = 單品銷售組成比 X 單品毛利率6·1·2

44、3;1·3單品銷售組成比 ÷ 商品總銷售額6·1·2·1·4周磚次數(shù) = 本期銷售總額 ÷ 本期平均庫存6·1·2·1·5平均庫存 = 倉庫平均庫存 + 門店平均庫存之和6·1·2·1·6標(biāo)準(zhǔn)九分數(shù) = 2Z + 5Z = (e - )/ e“e”為貢獻率或周轉(zhuǎn)次數(shù),“e”為標(biāo)準(zhǔn)差。6·1·2·2 ABC分類與九級評價表 (如表2-2) 表2-2：商品評價值標(biāo)準(zhǔn)九分數(shù)付款方式級別付款天數(shù)pP > 8.59AAA

45、A07.5 < P 8.58AA6.5 < P 7.57A305.5 < P 6.56BBBB4.5 < P 5.55BB603.5 < P 4.54B2.5 < P 3.53CCCC901.5 < P 2.52CCP 1.51C120在計算信息系統(tǒng)完全可以將標(biāo)準(zhǔn)九分數(shù)公式設(shè)計為一種計算程序,讓計算機來完成對提供商付款,這時候的付款是標(biāo)準(zhǔn)的,不受人為因素干擾和影響。6·1·2·3標(biāo)準(zhǔn)九分數(shù)公式計算程序與結(jié)果。原始數(shù)據(jù)采集一定是要有POS機的門店,非POS機門店銷售額等數(shù)掘應(yīng)核不算。平均庫存應(yīng)核是大倉 (配送中心)平均庫存加

46、上門店平均庫存。大倉平均庫存應(yīng)該用 (期初庫存+期水庫存)干2的計算方法；門店平均庫存應(yīng)核用自動配貨的(最高庫存 + 最低庫存) ÷ 2的方法計算。數(shù)據(jù)期間一般為1個月。6·1·2·4單品評價表(見表2-3)表2-3 單品評價表數(shù)據(jù)期間： 年 月 日至 年 月 日單品名稱進價零價毛利銷售額銷售額組成貢獻率貢獻等級平均庫存周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)等級總評價值付款天數(shù)合計平均單品評價表用以評價單品的市場潛力及對公司的貢獻程度。6·1·2·5提供商付款天數(shù)的確定。6·1·2·5·1計算商品24大類平均單

47、品評價表(見表2-4)。表2-4 單品評價表24大類平均單品評價表數(shù)據(jù)期間： 年 月 日至 年 月 日大類進價零價毛利平均單品銷售額平均單品銷售組成貢獻率貢獻等級單品平均庫存單品周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)等級總評價值付款天數(shù)合計平均6·1·2·5·2制定提供商評價表： 提供商評價值 V=( P1,P2,Pn)÷n其中：P1,P2,Pn為提供商；n種單品評價值。根據(jù)提供商所有單品評價值的平均數(shù)確定提供商評價值,并根據(jù)提供商單品有關(guān)數(shù)擁平均值形成提供商評價表(見表2-5)。表2-5 提供商評價表數(shù)據(jù)期間： 年 月 日提供商名稱單品平均進價單品平均零價毛利平均單品

48、銷售額平均單品銷售組成貢獻率貢獻等級單品平均庫存單品周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)等級總評價值付款天數(shù)合計平均該表生成后,按照該表中的“付款天數(shù)”將數(shù)據(jù)填入提供商資料維護菜單中“付款天數(shù)”一欄。該表針對老提供商,即產(chǎn)品在POS機上銷售1個月以上。6·1·2·5·3對提供商評價值和付款天數(shù)值的調(diào)整。如果提供商評價值與經(jīng)驗差距較大,那么,應(yīng)該參照有關(guān)輔助標(biāo)準(zhǔn)值對付款天數(shù)進行人工干預(yù)。6·1·2·5·3·1查看“貢獻率”和“周轉(zhuǎn)率”的各自得分情況。如果相關(guān)太大(5分以上),可參考較高得分者確定付款天數(shù)。6·1·

49、;2·5·3·2參照提供商期間銷售總額、銷售總額組成比。6·1·2·5·3·3參照其他明確的合理的非量化因素。6·1·2·5·3·4單品評價值的確定(見表2-6) 表2-6 單品評價表(根據(jù)“表2-2”-“表2-4”設(shè)計的項目制成)年 月 日單位列次甲乙丙合計進價銷價毛利毛利率月銷額銷售額組成貢獻率貢獻標(biāo)準(zhǔn)九月平均庫存月周轉(zhuǎn)周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九總評價等級元元元元%元%分元次分分級1 23456789101112132.503.501.0028.670000030.18.615

50、.785000001.44.315.05BB2.702.240.5416.748600020.93.492.264050001.22.932.6CCC2.002.800.8021.249.010.346.976000001.97.767.36A-100-6·1·2·5·3·4·1“庫存”是時點數(shù),因此在使用時,須加“平均”,即可用“期初”與“期末”之和除以2。6·1·2·5·3·4·2“收入”(即銷售額)是時期數(shù),可以滾存相加,無須平均。6·1·2

51、3;5·3·4·3以 甲 、乙 、丙三個單品為例(純屬虛構(gòu))計算評價值和貢獻率。6·1·2·5·3·4·4毛利率(甲) = 1.0/3.5 = 28.6% 銷售額組成比例(甲) = 700000/2326000=30.1%6·1·2·5·3·4·5貢獻率(甲) = 毛利率 × 銷售額組成 = 28.6 × 30.1 = 8.61%貢獻率(乙) = 3.49%貢獻率(丙) = 10.34%6·1·2·

52、;5·3·4·6貢獻率標(biāo)準(zhǔn)九 = 2Z + 5 Z = (e - )/ e= (8.61+3.49+10.349) / 3 = 1.5次/月e = (8.61-7.48)² + (3.49-7.48)² + (10.34-7.48)²/3= 2.91%Z(甲) = (8.61 - 7.48)% / 2.91% = 0.39Z(乙) = (3.49 - 7.48)% / 2.91% = 1.37Z(丙) = (10.34 - 7.48) / 2.91% = 0.99貢獻標(biāo)準(zhǔn)九(甲) = 2 × 0.39 + 5 = 5.78貢

53、獻標(biāo)準(zhǔn)九(乙) =2.26貢獻標(biāo)準(zhǔn)九(丙) =6.976·1·2·5·3·4·6周轉(zhuǎn)次數(shù)標(biāo)準(zhǔn)九= 2Z + 5 Z = (e - )/ e = (1.4 + 1.2 + 1.9) / 3 = 1.5(次/月)e = (e - )² / n = (1.41.5)² + (1.2-1.5)² + (1.9-1.5)² / 3= 0.29( 次/月 )周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九(甲) = 2 × (1.41.5) / 0.29 + 5 = 4.31周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九(乙) = 2 × (1.21.5) /

54、 0.29 + 5 = 2.93周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九(丙) = 2 × (1.91.5) / 0.29 + 5 = 7.766·1·2·5·3·4·8總評價值 = (貢獻標(biāo)準(zhǔn)九 + 周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九)/2 總評價值(甲) = (5.78 + 4.31) / 2 = 5.05(分)總評價值(乙) = (2.26 + 2.93) / 2 = 2.60(分)總評價值(丙) = (6.97 + 7.76) / 2 = 7.36(分)6·2付款的審核在確定對提供商付款后,對付款審核是財務(wù)管理控制十分重要的一環(huán)。6·2·1

55、審核提供商的開票價與合同價是否一致 (這種不一致往往大量發(fā)生,特別是在廠商直送門店的商品上)。6·2·2審核發(fā)票是否規(guī)范(否則增值稅無法抵扣)。6·2·3審核發(fā)票價格。6·2·4審核廠商的費用是否預(yù)扣下來。6·2·5制定發(fā)票的走單時間限制。如配送中心3天,門店5天。但單據(jù)的內(nèi)容可迸入電腦信息系統(tǒng),做到即時傳送。6·2·6審核廠商的退調(diào)商品是否等到了退調(diào)。文件名稱文件編號GH-FIOP -010生效日期2003年01月10日存貨的管理版 次第1版頁 次共16頁2. 0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé),加強

56、存貨的規(guī)劃與控制,充分發(fā)揮財務(wù)部門的效用和作用,特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財務(wù)部、物流、收貨部適用。3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)6· 0作業(yè)程序6·1暢銷品與滯銷品管理6·1·1暢銷品的管理6·1·1·1暢銷品比例的設(shè)定可采用兩種方式：6·1·1·1·1以銷售金額的多少判定。假設(shè)以銷售金額位屬分類名單前20名的為暢銷品,商品單價高者往往排在前面,如橡皮擦與鋼筆同屬文具類,鋼筆賣出一支,比橡皮擦賣100個的金額還多。這種比較雖有缺點,

57、們在追求面積效率的賣場中,也有一定能者價值。賣場經(jīng)營若能加強中高單價商品,同時又讓業(yè)績生長,形成良懷循環(huán)對于賣場管理是有幫助的。6·1·1·1·2以畢品銷售數(shù)量作為暢銷品的依據(jù)。這種數(shù)據(jù)用來作采購分析最為恰當(dāng),也是為客觀。似采購員或營業(yè)員不能完全依賴此標(biāo)準(zhǔn)來判斷,還須考慮下列幾個因素：6·1·1·1·2·1是否符合經(jīng)營面積利用效率的要求,低單價的商品面積利用效率也許不佳。6·1·1·1·2·2是否符合工農(nóng)業(yè)下策改善原則。一般超市每隔一段時間會作一次商品陳列

58、變動,有的是配合季節(jié)性需要,如雨季來臨,相關(guān)用品陳列加強;有的是配合大拍賣活動。正常狀態(tài)下,工農(nóng)業(yè)單位大約每半年會作一次樟報吉,根據(jù)當(dāng)時經(jīng)濟狀況作深入分析。6·1·1·2在分析暢銷品的作業(yè)中,要注意下列幾點：6·1·1·2·1促銷檔期與非促銷檔期相比較,有促銷檔期,其銷量一定增加。6·1·1·2·2是否正逢廠商作廣告期間,若此類商品恰逢言行宣傳期,銷售量會增加。6·1·1·2·3是否人為因素、政策因素刻意加強營銷或加強陳列。6·1

59、83;1·3暢銷品管理及掌握得當(dāng),可以給公司帶來下列好處：6·1·1·3·1掌握重點商品,是在競爭中戰(zhàn)勝對于的卡要方法6·1·1·3·2各部門的貢獻度提高6·1·1·3·3廠商對公司的評價提高6·1·1·3·4存貨成本可控制在最低6·1·1·3·5有利于為公司經(jīng)營發(fā)展做準(zhǔn)備。6·1·2滯銷品的管理包括了解滯銷品產(chǎn)生的原因,處理滯銷品對于毛利的影響程度,滯銷品占門市部商

60、品的比例,滯銷品占本分類比例,如何將滯銷品有效處理,采購員如何在處理滯銷品時發(fā)揮談判的力量協(xié)助解決,如何有技巧地利用促銷方法來處理滯銷品。6·1·2·1滯銷品形成的原因：6·1·2·1·1采購商品時判斷錯誤。采購人員為公司第一線的重要人員。部分采購人員,認為某種商品銷售情況不錯,遂大量采購。6·1·2·1·2因個人有某方面的嗜好或興趣而采購相關(guān)商品。6·1·2·1·3采購商品時,對于市價行情不清楚,采購成本太高,商品滯銷是難免的。6·1

61、·2·1·4采購員接受某些廠商利益或迫于人情壓力而采購之商品。6·1·2·1·5為了應(yīng)付部分特殊顧客,采購某類冷門商品,而形成滯銷現(xiàn)象。6·1·2·1·6為照顧商品齊全度,搭配采購銷售不佳的商品,擺地門市部販賣,久而久之形成滯銷品。6·1·2·1·7流行性極強的商品,在暢銷期末加注意而庫存過多,最后變成滯銷品。6·1·2·1·8商品采購過多,銷售末如預(yù)期理想。6·1·2·1·9倉庫檸理疏忽,商品庫存太多或擺放太久。6·1·2·1·10舉辦促銷活動,追加商品數(shù)量控制不佳,而引起庫存過多,且在恢復(fù)原價后,商品銷售情況往往欠佳,滯銷品于是形成。由此看出,形成商品滯銷的因素較多,其責(zé)任應(yīng)視具體情況而定,不僅僅是營業(yè)干部的責(zé)任。6·