中級財務會計小抄Word版

1、中級財務會計單項選擇題 -1-會計信息的最高層次的質量要求是（有用性） 下列各項中屬于收入會計要素內容的是(出租包裝物的收入) 按照現(xiàn)金管理制度的有關規(guī)定下列支出不應使用現(xiàn)金支付的是(支付商品價款10000元) 企業(yè)發(fā)生的下列存款業(yè)務不通過其他貨幣資金賬戶核算的是(存入轉賬支票) h公司采用備抵法并收賬款余額的5估計壞賬損失2005年初壞賬準備賬戶額2萬元當年末應收賬款余額100萬元2006年5月確認壞賬3萬元7月收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款1萬元年末應收賬款余額80萬元據此06年末h公司應計提壞賬準備（1萬元） 備抵法下企業(yè)應采用專門方法估計壞賬損失下列不屬于壞賬損失估計方法的是(凈

2、價法) a公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票該匯票的到期日應為(7月14日) 某公司2003年4月1日銷售產品收到票據一張面值600000元期限6個月當年7月1日公司將該票據貼現(xiàn)貼現(xiàn)率為4則貼現(xiàn)業(yè)務發(fā)生后對公司7月份損益影響的金額為(6000元) 物價持續(xù)上漲期間下列存貨計價方法中可使期末存貨價值比較接近期末現(xiàn)時成本的是(先進先出法) 外購原材料已驗收入庫但至月末仍未收到結算憑證月末企業(yè)可按材料合同價款估計入賬應作的會計分錄為(借原材料.貸應付賬款) a企業(yè)2001年6月1日材料成本差異科目的借方余額為4000元原材料科目余額為250000元本月購入原材料實際成本475 000元計劃成

3、本425 000元本月發(fā)出原材料計劃成本100000元則該企業(yè)2001年6月30日原材料存貨實際成本為(621 000) 折價購入債券時市場利率（高于債券票面利率） 某企業(yè)2002年12月30日購入一臺不需安裝的設備已交付生產使用原價50000元預計使用5年預計凈殘值2000元若按年數總和法計提折舊則第三年的折舊額為(9600元) 采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產（不計提折舊或攤銷，應當以資產負債表日的公允價值計量） 對于一次還本付息的長期借款其應付利息的核算賬戶是(長期借款) 預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)可不單設預收賬款賬戶若發(fā)生預收貨款業(yè)務其核算賬戶應為(應收賬款) 2002年7月1日

4、a公司以每張900元的價格購入b公司2002年1月1日發(fā)行的面值1000元票面利率3三年期到期一次還本付息的債券50張不考慮所支付的相關稅費該項債券投資的折價金額應為(5750元)單項選擇題 -2-d公司接受a公司投入設備一臺原價50000元賬面價值30000元評估價35000元d公司接受設備投資時實收資本賬戶的入賬金額為(35000元) 2000年a公司經營虧損650萬元2001年至2005年公司共實現(xiàn)利潤600萬元2006年實現(xiàn)利潤200萬元所得稅稅率30則2006年末a公司可供分配的凈利潤應為 (90萬元) 工業(yè)企業(yè)出租無形資產取得的收入會計上應確認為(其他業(yè)務收入) 下列各項中不可用于

5、彌補企業(yè)虧損的是(資本公積) 企業(yè)發(fā)生的下列各項費用中應作為營業(yè)費用列支的是(廣告費) 工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是(出售無形資產的凈收益) 工業(yè)企業(yè)轉讓無形資產使用權取得的收入會計上應確認為（其他業(yè)務收入） 下列業(yè)務中能引起企業(yè)現(xiàn)金流量凈額變動的是(用現(xiàn)金等價物清償債務) 對信息使用者來主產首要的會計信息質量特征是（可理解性） 根據我國銀行賬戶管理辦法的規(guī)定下列賬戶中可用于企業(yè)支取職工工資獎金的是（基本存款賬戶） 企業(yè)到外地采購貨物貨款需要立即支付此時可以采用的結算方式是(銀行匯票結算) 下列各項中不屬于其他貨幣資金內容的是(備用金) 采取備抵法核算壞賬損失的企業(yè)收回以

6、前年度已作為壞賬注銷的應收賬款時正確的會計處理是(借記銀行存款賬戶貸記應收賬款賬戶.借記應收賬款賬戶貸記壞賬準備賬戶) 某企業(yè)期初庫存材料計劃成本8000萬元材料成本差異借方余額500萬元本月2日委托加工發(fā)出材料一批計劃成本800萬元加工后本月收回沒有差異20日購進材料實際成本2100萬元計劃成本2000萬元本月末材料成本差異的余額是（550萬元） 商業(yè)匯票的付款期由交易雙方商定但最長不能超過(6個月) 企業(yè)將一張已持有3個月面值20000元票面利率6期限6個月的商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)貼現(xiàn)率9該匯票到期時付款企業(yè)無力支付此時貼現(xiàn)企業(yè)應支付給銀行的款項是(20600) 2006年6月1日將一

7、張帶息應收票據送銀行貼現(xiàn)該票據面值為100 000元至2006年5月31日止已累計計提利息1 000元并登記入賬票據剩余期間尚未計提利息1 200元貼現(xiàn)時支付銀行利息900元則該票據貼現(xiàn)時貼現(xiàn)企業(yè)應計入財務費用的金額為(300) 下列各項中不應作為企業(yè)存貨核算的是(工程物資)單項選擇題 -3-2006年1月5日a公司購買了b公司10的普通股股票準備長期持有當年b公司實現(xiàn)稅后利潤180 000元宣告分派現(xiàn)金股利80 000元采用成本法核算公司當年應確認投資收益（8 000） 某企業(yè)2005年12月30日購入一臺不需安裝的設備并交付使用設備原價50 000元預計使用5年預計凈殘值2 000元若按年

8、數總和法計提折舊則第三年的折舊額為(9 600) 下列項目中不屬于職工薪酬內容的是(職工的合理化建議獎) 期末計提帶息應付票據的利息時應貸記的賬戶是(應付票據) 采用實際利率法分攤應付債券溢折價時企業(yè)各期的實際利息費用應為(按債券期初賬面價值乘以發(fā)行時的市場利率計算的利息) 接受投資者繳付的出資額超過注冊資本的差額會計上應計入(資本公積) 企業(yè)現(xiàn)有注冊資本4000萬元法定盈余公積余額1500萬元此時可用法定盈余公積轉增企業(yè)資本的數額為(500萬元) 下列各項中不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是(債券投資利息收入) 企業(yè)(一般納稅人)經營業(yè)務發(fā)生的下列稅金支出中與其損益無關的是(增值稅) 下列項目中屬于營業(yè)

9、外收入的有(罰款收入) 下列項目中不應作為財務費用核算的是（訴訟費用） 年未資產負債表中的未分配利潤項目其填列依據是(利潤分配賬戶年末余額) 現(xiàn)行資產負債表中表內各項目分類與排列的主要依據是（項目的流動性） 下列經濟業(yè)務所產生的現(xiàn)金流量中屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量的是(取得債券利息收入所產生的現(xiàn)金流量) 下列各項中屬于經營活動現(xiàn)金流量的是（購進商品支付的現(xiàn)金）多項選擇題 -4-下列各項中應作為存貨核算和管理的有(在途商品.委托加工材料.在產品.發(fā)出商品) 采用權益法核算時下列能夠引起長期股權投資賬戶金額增加的業(yè)務有(被投資單位當年實現(xiàn)凈利潤.被投資單位接受資產捐贈) 借款費用的主要內容包括(全

10、) 對債券折價下列說法正確的是(它是對投資企業(yè)以后各期少得利息收入的預先補償.它是債券發(fā)行企業(yè)以后各期少付利息而預先付出的代價) 下列各項中不會引起企業(yè)所有者權益總額發(fā)生變動的有(用盈余公積轉增資本.用資本公積轉增資本.用盈余公積彌補虧損) 下列各項費用應作為銷售費用列支的有(廣告費.產品展覽費) 下列業(yè)務中能引起企業(yè)利潤增加的有(收回已確認的壞賬.取得債務重組收益.計提長期債券投資的利息.收到供應單位違反合同的違約金) 會計政策變更的會計處理方法有(追溯調整法.未來適用法) 資產負債表中應收賬款項目的期末數包括(應收賬款科目所屬相關明細科目的期末借方余額.預收賬款科目所屬相關明細科目的期末借

11、方余額) 下列各項中不屬于企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金流量的有(償還借款利息支付的現(xiàn)金.出售專利收到的現(xiàn)金.購買債券支付的現(xiàn)金) 下列屬于應收票據核算范圍的有（商業(yè)承兌匯票.銀行承兌匯票） 下列各項中可在料成本差異賬戶貸方核算的有（購進材料實際成本小于計劃成本的差額.發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異（采用紅字結轉法）.發(fā)出材料應負擔的超支差異） 下列固定資產需要計提折舊的是(正在使用的機器.融資租入設備.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公大樓) 下列各項屬于職工薪酬內容的有(全) 對債券溢價下列說法正確的是(它是投資企業(yè)為以后各期多得利息收入而預先付出的代價.它是對債券發(fā)行企業(yè)以后各期多付利息的預

12、先補償.長期應付債券發(fā)生的溢價應按期分攤作為相關會計期間利息費用的凋整) 企業(yè)實收資本增加的途徑可能包括(用資本公積轉增.用盈余公積轉增.由投資者追加投資) 下列不需要進行會計處理的業(yè)務有(用稅前利潤補虧.用稅后利潤補虧.取得股票股利) 下列各所有者權益項目中與企業(yè)當年凈利潤直接相關的是（法定盈余公積.任意盈余公積.末分配利潤） 下列業(yè)務發(fā)生后能引起企業(yè)利潤增加的有（收回已確認的壞賬.取得債務重組收益.受到供應單位支付的違約金） 下列不產生現(xiàn)金流量的業(yè)務有(全) 簡答題 -5-舉例說明投資性房地產的含義及其與企業(yè)自用房地產在會計處理上的區(qū)別（1）含義：投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或者

13、兩者兼有而持有的房地產。（2）投資性房地產與企業(yè)自用房地產在會計處理上的最大不同表現(xiàn)在對投資性房地產的后續(xù)計量上，企業(yè)通常應當采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，在滿足特定條件的情況下也可以采用公允價值模式進行后續(xù)計量。同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。辭退福利的含義及其與職工退休養(yǎng)老金的區(qū)別（1）含義：辭退福利是在職工勞動合同到期前，企業(yè)承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時而支付的補償，引發(fā)補償的事項是辭退。（2）與退休養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據法律與職工本人或職工代表簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾

14、當其提前終止對職工的雇傭關系時支付的補償，引發(fā)補償的事項是辭退，因此，企業(yè)應當在辭退時進行確認和計量。養(yǎng)老金是職工勞動合同到期時或達到法定退休年齡時獲得的退休后生活補償金，這種補償不是由于退休本身導致的，而是職工在職時提供的長期服務。因此，企業(yè)應當在職工提供服務的會計期間確認和計量。簡答題 -6-壞賬的含義及壞賬損失的會計處理（1）壞帳損失的含義：壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。由于發(fā)生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。（2）壞賬損失的會計處理方法有直接轉銷法和備抵法兩種。直接轉銷法是指對日常核算中應收賬款可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實際發(fā)生壞賬時才作為損失計入當期損益，

15、并沖減應收賬款的方法。我國會計準則規(guī)定企業(yè)應采用備抵法核算應收賬款的壞賬。備抵法是根據收入與費用的配比原則，按期估計壞賬損失，形成壞賬準備，在實際發(fā)生壞賬時，沖減壞賬準備。在會計實務中，按期估計壞賬損失的方法主要有應收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。舉例說明可抵扣暫時性差異的含義可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉回時會減少轉回期間的應納稅所得額，減少未來期間的應繳所得稅。在可抵扣暫時性差異產生當期，應當確認相關的遞延所得稅資產。資產的賬面價值小于其計稅基礎或負債的賬面價值大于其計稅基礎時，會產

16、生可抵扣暫時性差異。 例如，一項資產的賬面價值為200萬元，計稅基礎為260萬元，則企業(yè)在未來期間就該項資產可以在其自身取得經濟利益的基礎上多扣除60萬元。從整體上來看，未來期間應納稅所得額會減少，應繳所得稅也會減少，形成可抵扣暫時性差異，符合確認條件時，應確認相關的遞延所得稅資產。簡答題 -7-借款費用的內容及其在我國會計實務中的處理(1)借款費用主要包括借款利息、因發(fā)行債券而發(fā)生的折價或溢價的攤銷、外幣借款而發(fā)生的匯兌差額和輔助費用等，因借款而發(fā)生的輔助費用包括手續(xù)費等。(2)在我國會計實務中,對借款費用采取了不同的處理方法:為購建固定資產而發(fā)生的長期借款費用,在固定資產尚未交付使用前所發(fā)

17、生的,予以資本化,計入所建造的固定資產價值。在固定資產交付使用后所發(fā)生的, 予以費用化直接計入當期損益。屬于流動負債性質的借款費用或者雖然是長期借款性質但不是用于購建固定資產的借款費用,直接計入當期損益,即使是需要經過相當長時間才能達到可銷售狀態(tài)的存貨,也是如此。但房地產開發(fā)企業(yè)為開發(fā)房地產而借入的資金所發(fā)生的利息等借款費用,在開發(fā)產品完工之前,計入開發(fā)產品成本。如果是為投資而發(fā)生的借款費用,不予以資本化,直接計入當期損益。在籌建期間發(fā)生的長期借款費用(除為購建固定資產而發(fā)生的長期借款費用外),計入開辦費。在清算期間發(fā)生的長期借款費用,計入清算損益。簡答題 -8-備用金的含義及其在會計上的管理

18、（1）含義：備用金是指，企業(yè)、機關或事業(yè)單位等撥給內部各部門備作日常零星開支或預支給職工作為采購或差旅費等的款項。（2）備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。定額備用金是指單位對經常使用備用金的內部各部門或工作人員根據其零星開支、零星采購等的實際需要而核定一個現(xiàn)金數額，并保證其經常保持核定的數額。實行定額備用金制度，使用定額備用金的部門或工作人員應按核定的定額填寫借款憑證，一次性領出全部定額現(xiàn)金，用后憑發(fā)票等有關憑證報銷，出納員將報銷金額補充原定額，從而保證該部門或工作人員經常保持核定的現(xiàn)金定額。只有等到撤銷定額備用金或調換經辦人時才全部交回備用金。非定額備用金是指單位對

19、非經常使用備用金的內部各部門或工作人員，根據每次業(yè)務所需備用金的數額填制借款憑證，向出納員預借現(xiàn)金，使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財務部門報銷，多退少補，一次結清，下次再用時重新辦理領借手續(xù)?；蛴胸搨呐斗椒?極小可能導致經濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不予披露。 對經常發(fā)生或對企業(yè)的財務狀況和經營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應予披露，以確保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細的信息。 例外的情況：在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應披露未決訴訟、仲裁形成的原因。簡答題 -9-財務報

20、表附注的含義及其作用（1）含義：財務報表附注是為了便于財務報表使用者理解財務報表的內容而對財務報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。它是對財務報表的補充說明，是財務會計報告體系的重要組成部分。（2）作用：解釋財務報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法。對表內的有關項目做細致的解釋。會計政策與會計政策變更的含義，企業(yè)變更會計政策的原因以及會計政策變更應采用的會計處理方法答：會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵守的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。在特定的情況下，企業(yè)可以對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策，這種行為就是會計政策變更。企業(yè)會計政策變

21、更，按其產生的原因可分為強制性變更和自發(fā)性變更。會計政策變更的處理方法包括追溯調整法和未來適用法。單項業(yè)務題 -10-撥付定額備用金4000元。借.備用金（或其他應收款）4000 貸.庫存現(xiàn)金4000因出納員工作差錯所致庫存現(xiàn)金盤虧100元，且出納員已同意賠償。借.其他應收款出納員100 貸.待處理財產損溢待處理流動資產損溢100將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，票面金額12000元，貼現(xiàn)凈額11800元存入公司存款賬戶。借.銀行存款11800 財務費用200 貸.應收票據12000采購材料一批（按計劃成本核算），價款10000，增值稅1700元，已開出銀行匯票材料未到。借.材料采購 10000

22、 應交稅費增值稅（進）1700 貸.其他貨幣資金銀行匯票11700某存貨賬面價值為6500元，其可變現(xiàn)凈值為5000元，試計提存貨跌價準備。計提存貨跌價準備6500-5000=1500借.資產減值損失1500 貸.存貨跌價準備1500按面值購入債券一批，計劃持有至到期，以銀行存款支付200萬。借.持有至到期投資成本2000000 貸.銀行存款2000000對出租的寫字樓計提本月折舊3000元。借.其他業(yè)務成本3000 貸.投資性房地產累計折舊3000將自用辦公樓整體出租，原價1000萬元，折舊300萬元，資產轉換用途后采用公允價值模式計量租，賃期開始日辦公樓的公允價值為800萬元。借.投資性房

23、地產成本8000000 累計折舊3000000 貸.固定資產10000000 資本公積其他資本公積1000000（若“資本公積其他資本公積”的差額100萬為公允價值與賬面價值的差額，此題中公允價值為800萬，賬面價值為700萬（1000-300），公允價值大于賬面價值的差額在貸方，記入“資本公積其他資本公積”；若公允價值小于賬面價值的差額在借方，記入“公允價值損益變動”賬戶）單項業(yè)務題 -11-2008 年1 月1 日，a 公司支付價款106萬元購入b 公司發(fā)行的股票10萬股，每股價格10.6 元，a 公司此股票列為交易性金融資產，且持有后對其無重大影響。6月30日，b 公司股票價格下跌到10

24、0萬元，試確認交易性金融資產公允價值變動損失。借.公允價值變動損益60 000 貸.交易性金融資產公允價值變動60 0006月15日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明貨款金額為400000，增值稅68000元，之前已預收200000元貨款。余款于6月29日收到，并存入銀行。借.預收賬款預收f公司468000 貸.主營業(yè)務收入400000 應交稅金應交增值稅（銷）68000收到余款268000元，存入開戶銀行。 借.銀行存款268000 貸.預收賬款預收f公司268000本月分配職工工資15500元，其中生產工人工資9000元，車間管理人員工資1000元，行政管理人員工資2500元，在建工程人員薪

25、酬3000元。借.生產成本9000 制造費用1000 管理費用2500 在建工程3000 貸.應付職工薪酬工資15500根據已批準實施的辭退計劃，應付職工辭退補償12萬元，明年1月初支付，確認職工辭退福利。借.管理費用120000 貸.應付職工薪酬辭退福利120000以銀行存款支付廣告費60000元；借.銷售費用60000 貸.銀行存款60000單項業(yè)務題 -12-與b公司達成債務重組協(xié)議，用一項專利抵付前欠貨款12萬元（該項專利的賬面價值10萬元、未計提攤銷與減值準備。營業(yè)稅率5%，其他稅費略）。債務重組收益 12-10-10×5%=1.5萬借.應付賬款a公司120000 貸.無形

26、資產專利權100000 應交稅費應交營業(yè)稅5000 營業(yè)外收入債務重組收益15000如果甲公司平價發(fā)行股票，每股發(fā)行價為5元，則股票發(fā)行收入總額500萬元，按約定的比例5扣除證券公司代理手續(xù)費25萬元（500萬×5），甲股份有限公司實際收到證券公司交來款項475萬元，此時甲股份有限公司應如何作會計分錄。借.銀行存款4750000 財務費用250000 貸.股本5000000如果甲公司溢價發(fā)行股票，股票發(fā)行收入總額600萬元，其他條件不變，甲股份有限公司實際收到證券公司交來款項575萬元，此時甲股份有限公司應如何作會計分錄。借.銀行存款5750000 貸.股本5000000 資本公積股

27、本溢價750000按溢價204萬發(fā)行債券一批，面值200萬，款項存入銀行。借.銀行存款2040000 貸.應付債券面值2000000 應付債券利息調整40000 將上月已付款的甲商品（按售價金額核算）驗收入庫，采購成本10萬元，售價12萬元。借.庫存商品120000 貸.商品采購100000 商品進銷差價20000出售專利權一項，收入800萬元存入銀行，營業(yè)稅率為5，應交營業(yè)稅40萬，專利權的賬面余額為700萬元、累計攤銷額為350萬元，并已計提減值準備200萬元。出售損益 800-（700-200-350）-40=610萬借.銀行存款8000000 累計攤銷3500000 無形資產減值準備2

28、000000 貸.無形資產7000000 應交稅費應交營業(yè)稅400000 營業(yè)外收入處置非流動資產利得6100000單項業(yè)務題 -13-上年初購入一項專利，價款10萬元，會計與稅法規(guī)定的攤銷年限均為10年，但上年未予攤銷。經確認，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯。借.管理費用10000 貸.累計攤銷10000年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤1200萬予以結轉；向股東分配現(xiàn)金股利100萬（下年支付）。借.本年利潤12000000 貸.利潤分配未分配利潤12000000借.利潤分配應付普通股股利1000000 貸.應付股利1000000庫存現(xiàn)金盤虧100元，因無法查明原因，經批準作為企業(yè)的管理費用處

29、理借.管理費用100 貸.待處理財產損溢待處理流動資產損溢100某企業(yè)2008年末應收賬款余額為800 000元，按年末應收賬款余額的百分比計提壞賬準備，提取比例為0.4%。假設壞賬準備科目在2006年余額為800元。2008年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額為800元，2008年應提壞賬準備=800 000×0.4%=3 200（元），則2008年應提壞賬準備=3200+800=4 000（元）借.資產減值損失4 000 貸.壞賬準備4 000 如果，2008年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額為800元小于下列公式計算32002008年應提壞賬準備=800 000×0.4

30、%=3 200（元），則2008年應提壞賬準備=3200-800=2 400（元） 借.資產減值損失2 400 貸.壞賬準備2 400 如果，2008年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額為4000元大于下列公式計算數32002008年應提壞賬準備=800 000×0.4%=3 200（元），則2008年應沖銷壞賬準備=4000-3200=800（元）借.壞賬準備800 貸.資產減值損失800單項業(yè)務題 -14-應收b公司的不帶息應收票據50000元本月到期，對方無力償付借.應收賬款b公司50000 貸.應收票據b公司50000期末集中一次結轉本月入庫原材料的材料成本超支差異5000元；

31、借.材料成本差異5000 貸.材料采購5000結轉本月領用材料應分攤的節(jié)約額2400（其中生產產品分攤1400元、在建工程分攤1000元。借.材料成本差異2400 貸.生產成本1400 在建工程1000如果，期末結轉本月發(fā)出原材料應負擔的超支額2400（其中生產產品分攤1400元、在建工程分攤1000元）。 借.生產成本1400 在建工程1000 貸.材料成本差異2400結轉本月銷售商品（按售價金額核算）已實現(xiàn)的進銷差價2000元。借.商品進銷差價2000 貸.主營業(yè)務成本2000長期股權投資采用成本法核算，根據被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利，確認本年投資收益200萬元。借.應收股利200000

32、0 貸.投資收益2000000結轉固定資產清理凈損失19000元。借.營業(yè)外支出處置固定資產凈損失19000 貸.固定資產清理19000對出租的寫字樓計提減值損失80000元。借.資產減值損失80000 貸.投資性房地產減值準備80000按溢價購入債券一批，計劃持有至到期，面值200萬，實際支付銀行存款204萬。借.持有至到期投資成本2000000 持有至到期投資利息調整40000 貸.銀行存款204000單項業(yè)務題 -15-去年所欠a公司貨款100萬無力償付，與對方商議進行債務重組，一次性支付現(xiàn)款80萬。債務重組收益 100-80=20萬借.應付賬款a公司1000000 貸.銀行存款8000

33、00 營業(yè)外收入債務重組收益200000收到出租設備本月的租金5000存入銀行。借.銀行存款5000 貸.其他業(yè)務收入5000分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益7萬元。借.未確認融資收益70000 貸.財務費用700003月1日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月30日前購貨方有權退貨），公司無法估計退貨率，商品已經發(fā)出，增值稅發(fā)票上列示價款80萬元、增值稅13.6萬，該批商品成本為60萬，貨款尚未結算。借.發(fā)出商品600000 貸.庫存商品600000同時將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額轉入應收賬款。借.應收賬款136000 貸.應交稅費增值稅（銷）136000按面值發(fā)行債券一批，面值200萬，并將

34、款項存入銀行。借.銀行存款2000000 貸.應付債券面值2000000計提應付債券利息30000元（不涉及溢價和折價問題）。借.在建工程（或財務費用）30000 貸.應付利息（應付債券應計利息）30000（資本化金額記入“在建工程”，費用化金額記入“財務費用”，分期付息記入“應付利息”，一次付息記入“應付債券應計利息”）單項業(yè)務題 -16-預交所得稅2700000元。借.應交稅費應交所得稅2700000 貸.銀行存款270000018本年應交所得稅300萬元，年內已預交270萬元，本年遞延所得稅資產增加25萬元；借.所得稅費2750000 遞延所得稅資產250000 貸.應交稅費應交所得稅3

35、000000（所得稅費=應交所得稅+本年遞延所得稅負債增加-本年遞延所得稅資產增加 故本年所得稅費=300-25=275萬）某企業(yè)本年實現(xiàn)凈利潤320萬，按其10%提取法定盈余公積。借.利潤分配提取法定盈余公積320000 貸.盈余公積法定盈余公積320000購入設備已交付使用，價款100000元，增值稅17000元，并通過銀行支付。借.固定資產100000 應交稅費增值稅（進）17000 貸.銀行存款117000計算題 -172008年4月1日b公司購入甲公司25的股份計劃長期持有，能夠對甲公司施加重大影響并采用權益法核算。該股份的購買成本為200萬元，投資日甲公司可辨認凈資產公允價值為70

36、0元（與其賬面價值相等）。甲公司2008年實現(xiàn)凈利潤1200元（假設各月實現(xiàn)利潤均衡），2009年4月5日宣告將其中的40用于分配現(xiàn)金股利，支付日為2009年5月20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損600萬元。要求：計算b公司與該項股權投資有關的下列指標（要求列示計算過程）：（1）2008年度應確認的投資收益1200÷12×9×25%=225萬借.長期股權投資損益調整2250000 貸.投資收益2250000（2）2009年4月5日確認的應收股利應確認股利 1200×40%×25%=120萬借.應收股利1200000 貸.長期股權投資損益調整12

37、00000（3）2009年4月5日應收股利中應沖減該項股權投資成本的金額1200×40%×25%=120萬（4）2009年度應確認的投資收益或損失600×25%=150萬借.投資收益1500000 貸.長期股權投資損益調整1500000（5）2009年末該項股權投資的賬面價值200+225-120-150=55萬計算題 -18購入一項設備，已知買價100000元、進項增值稅17000、安裝過程中支付的人工費用6000及領用原材料的金額14000，增值稅率17。設備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項設備預計使用5年，預計凈殘值2380元。 要求：計算下列指標（列示計

38、算過程）：（1）交付使用時設備的原價設備原價=100000+6000+14000+14000×17%=122380（2）采用平均年限法計算的年折舊額 每年折舊額=（122380-2380）÷5=24000元（3）采用年數總和法計算前三年的折舊額（對計算結果保留個位整數）第一年：（122380-2380）×5/15=40000第二年：（122380-2380）×4/15=32000第三年：（122380-2380）×3/15=24000（4）設備使用的第三年末，因地震使設備嚴重毀損而提前報廢，支付清理費用2000元。計算報廢時的凈損益（折舊額采用

39、年數總和法計算）。清理凈損失 122380-40000-32000-24000+2000=28380元計算題 -19已知年度利潤表的有關資料（凈利潤、計提資產減值損失、管理費用中的固定資產折舊額、營業(yè)外收入中的處置固定資產收益）和資產負債表的有關資料（應收賬款、存貨、應付賬款的年初數和年末數），要求運用間接法計算乙公司2008年度經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額（列示計算過程）。（1）2008年度的利潤表有關資料：凈利潤2000000元 計提資產減值損失100000元 管理費用中折舊費用300000元 營業(yè)外收入中處置固定資產收益80000元（2）2008年12月31日資產負債表有關資料：應收賬款2

40、34000（年初） 175500（年末）存貨300000（年初） 250000（年末）應付賬款58500（年初） 167500（年末）凈利潤 2000000加：資產減值損失100000 管理費用中折舊費用300000 存貨的減少 （增加時減去）50000 應收賬款的減少（增加時減去）58500 應付賬款的增加（減少時減去）109000減：營業(yè)外收入中處置固定資產收益80000 經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額 26095000計算題 -20公司的所得稅稅率為25，2009年度的部分資料如下：（1）存貨期末賬面價值75萬元，其中“存貨跌價準備”期末余額5萬元。存貨的計稅基礎為其成本，存貨賬面價值=成本

41、-減值準備，所以成本=存貨賬面價值+減值準備=75+5=80萬資產賬面價值（75萬）<計稅基礎（80萬），產生可抵扣暫時性差異5萬，對應的遞延所得稅資產為50000×25%（2）交易性金融資產期末賬面價值17萬元，其中公允價值變動凈收益2萬元。交易性金融資產的計稅基礎為其成本，其賬面價值=成本+公允價值變動，所以成本=賬面價值-公允價值變動=17-2=15萬資產賬面價值（17萬）>計稅基礎（15萬），產生應納稅暫時性差異2萬，對應的遞延所得稅負債為20000×25%（3）固定資產期末賬面價值15萬元，其中會計核算的累計折舊6萬元；按稅法規(guī)定計提的累計折舊應為5萬

42、元。固定資產資產的計稅基礎=成本-稅法累計折舊，其賬面價值=成本-計累計折舊，所以成本=賬面價值+會計累計折舊=15+6=21萬，計稅基礎=成本-稅法累計折舊=21-5=16萬資產賬面價值（15萬）<計稅基礎（16萬），產生可抵扣暫時性差異1萬，對應的遞延所得稅資產為10000×25%（4）今年初投入使用的一項使用壽命不確定的無形資產，原價100萬元，會計上未攤銷也未計提減值準備；稅法規(guī)定按10年并采用直線法攤銷。賬面價值為其成本100萬，計稅基礎=成本-稅法累計攤銷=100-100÷10=90萬資產賬面價值（100萬）>計稅基礎（90萬），產生應納稅暫時性差異

43、10萬，對應的遞延所得稅負債為100000×25%（5）本年末應付產品保修費5萬元。預計負債的賬面價值為5萬，計稅基礎為0，負債的賬面價值>計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異5萬，對應的遞延所得稅資產為50000×25%要求：根據下表的內容對上述資料進行分析與計算，并將結果填入表中。計算題 -21某公司平進對利潤的合成采用“表結法”。已知2008年結轉收支前各損益類賬戶的期末余額如下，公司的所得稅率為25%，假設會計與稅法不存在差異。此外，公司決定分別按稅后利潤的10%、5%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤的50%向股東分派現(xiàn)金股利。要求：計算該公司2008年的

44、營業(yè)利潤，利潤總額、凈利潤和年末未分配利潤。主營業(yè)務收入6 000 000元（貸） 其他業(yè)務收入700 000元（貸）公允價值變動損益150 000元（貸） 投資收益600 000元（貸）營業(yè)外收入50 000元（貸） 主營業(yè)務成本4 000 000元（借）其他業(yè)務成本400 000元（借） 營業(yè)稅金及附加80 000元（借）銷售費用500 000元（借） 管理費用770 000元（借）財務費用200 000元（借） 減值損失100 000元（借）營業(yè)外支出250 000（借）（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失

45、）+投資收益（投資損失）營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入 營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本將有關損益類賬戶的發(fā)生額代入公式，營業(yè)利潤=（6000000+700000）（4000000+400000）80000500000770000200000100000+150000+600000=680000元（2）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出=680000+50000250000=380000元（3）凈利潤=利潤總額所得稅=380000-380000×25%=285000元（4）本年未分配利潤=凈利潤提取的法定盈余公積提取的任意盈余公積向股東分配的現(xiàn)金股利=28500028

46、5000×10%285000×5%285000×50%=99750元綜合題 -22-甲企業(yè)原材料采用計劃成本核算。2009年9月30日“材料采購”賬戶期末借方余額為20000元，“原材料”賬戶余額為30000元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額1500元。假定上列各賬戶余額均為b材料的余額，b材料的計劃成本為每公斤10元。10月份b材料的采購和收發(fā)業(yè)務如下（增值稅略）：(1) 10月8日，采購1000公斤，成本10500元，當日全部驗收入庫。(2) 10月10日，上月末付款的在途材料全部到達并驗收入庫，共1800公斤。(3) 10月15日采購800公斤，成本9600

47、元以商業(yè)匯票結算，材料尚未到達。(4) 10月22日采購600公斤驗收入庫，成本5400元已由銀行轉賬支付。(5) 本月基本生產車間領用2500公斤，均用于產品生產。要求：（1）計算b材料本月的下列指標。 期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）-1500+500+2000-600=400元（超支差）（-1500為“材料成本差異”賬戶有貸方余額1500元，貸方表示節(jié)約差，用負數表示。若為借方余額，表示超支差，用正數表示。10月8日產生超支差500，實際成本為10500元，計劃成本為1000×10；10月10日產生超支差2000，實際成本為20000元（材料采購賬戶期初余

48、額），計劃成本為1800×10；10月22日產生節(jié)約差600，實際成本為5400元，計劃成本為600×10，節(jié)約差600用表示為-600） 材料成本差異率材料成本差異率=400÷（30000+10000+18000+6000）×100%=0.625% 發(fā)出材料的實際成本發(fā)出材料的實際成本=2500×10+2500×10×0.625%=25156.25元 期末結存材料的實際成本結存材料的計劃成本=（3000+1000+1800+600-2500）×10=39000結存的實際成本=39000+39000×0.

49、625%=39243.75（2）對本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務編制會計分錄。8日 借.原材料10000 材料成本差異500 貸.材料采購1050010日 借.原材料18000 材料成本差異2000 貸.材料采購2000010月22日的分錄 借.原材料6000 貸.材料采購5400 材料成本差異600（3）結轉本月生產領用b材料應負擔的成本差異。借.生產成本156.25 貸.材料成本差異156.25（領用計劃成本為2500×10，其分攤的材料成本差異為2500×10×0.625%=156.25若是節(jié)約差 借.材料成本差異156.25 貸.生產成本156.25）綜合題

50、-23-2008年1月3日，d公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設備一套，合同約定銷售價格為200萬，分4年于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為150萬?，F(xiàn)銷方式下，該設備的銷售價格為170萬。增值稅率17，增值稅額于銷售設備時全額收現(xiàn)，實際利率或折現(xiàn)率為6%。要求：（1）編制2008年1月3日銷售設備時的有關會計分錄；借.長期應收款2000000 銀行存款340000 貸.主營業(yè)務收入1700000 應交稅費增值稅（銷）340000 未確認融資收益300000同時結轉銷售成本 借.主營業(yè)務成本1500000 貸.庫存商品1500000（2）計算該項設備分期收款銷售各期實現(xiàn)的融資收益

51、并填入表中；期數各期收款1確認融資收入2=上期4×6%收回價款（本金）3=1-2攤余金額4=上期4-本期3170000015000001020003980001302000250000078120421880880120350000052807.2447192.8432927.2450000067072.8432927.20合計20000003000001700000（3）根據上表計算的結果，編制2008年12月31日收取貨款及確認已實現(xiàn)融資收益的會計分錄。借.銀行存款500000 貸.長期應收款500000 同時 貸.未實現(xiàn)融資收益102000 貸.財務費用102000綜合題 -24-2008年 a公司實現(xiàn)稅前利潤100萬元。經查，本年度確認的收支中，有購買國債的利息