會計基礎(chǔ)會計賬簿概述

1、教案電子版?zhèn)湔n人學(xué)科會計根底授課時間10. 24授課班級13會計2班課時數(shù)2教學(xué)課題會計賬簿概述教學(xué)目標(biāo)要求學(xué)生掌握會計賬簿的概念、分類方法教學(xué)重點八、會計賬簿的概念、分類方法教學(xué)難點八、會計賬簿的概念、分類方法教學(xué)準(zhǔn)備教具教學(xué)過程概述：填制會計憑證后之所以還要設(shè)置和登記賬簿， 是由于二者雖然都是用來 記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，但二者具有的作用不同。在會計核算中，對每一項經(jīng)濟 業(yè)務(wù)，都必須取得和填制會計憑證，因而會計憑證數(shù)量很多，又很分散， 而且每憑證只能記載個別經(jīng)濟業(yè)務(wù)的容， 所提供的資料是零星的，不能 全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映和監(jiān)視一個經(jīng)濟單位在一定時期某一類和全部 經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動情況，且不便于日后查閱。

2、因此，為了給經(jīng)濟管理提供系 統(tǒng)的會計核算資料，各單位都必須在憑證的根底上設(shè)置和運用登記賬簿 的方法，把分散在會計憑證上的大量核算資料，加以集中和歸類整理， 生成有用的會計信息，從而為編制會計報表、進(jìn)展會計分析以及審計提 供主要依據(jù)。意義：1通過賬簿的設(shè)置和登記，記載、儲存會計信息將會計憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿，可以全面反映會計主體在 一定時期所發(fā)生的各項資金運動，儲存所需要的各項會計信息。2通過賬簿的設(shè)置和登記、分類、匯總會計信息賬簿由不同的相互關(guān)聯(lián)的賬戶所構(gòu)成， 通過賬簿記錄，一方面可以分門 別類地反映各項會計信息，提供一定時期經(jīng)濟活動的詳細(xì)情況； 另一方 面可以通過發(fā)生額、余額計算

3、，提供各方面所需要的總括會計信息，反映財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。會計賬簿3通過賬簿的設(shè)置和登記，檢查、校正會計信息賬簿記錄是會計憑證信息的進(jìn)一步整理。4.通過賬簿的設(shè)置和登記，編表、輸出會計信息 為了反映一定日期的財務(wù)狀況及一定時期的經(jīng)營成果，應(yīng)定期進(jìn)展結(jié)賬工作，進(jìn)展有關(guān)賬簿之間的核對，計算出本期發(fā)生額和余額，據(jù)以編制 會計報表，向有關(guān)各方提供所需要的會計信息。分類按用途分類1序時賬簿：又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順 序逐日逐筆進(jìn)展登記的賬簿。序時賬簿是會計部門按照收到會計憑證的 先后順序進(jìn)展登記的。在會計工作開展的早期，就要求必須將每天發(fā)生 的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐日登記，以便記錄當(dāng)天業(yè)務(wù)發(fā)

4、生的金額。 因而習(xí)慣地稱序 時賬簿為日記賬。序時賬簿按其記錄容的不同，又分為普通日記賬和特 種日記賬兩種。普通日記賬是將企業(yè)每天發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 不管其 性質(zhì)如何，按其先后順序，編成會計分錄記入賬簿；特種日記賬是按經(jīng) 濟業(yè)務(wù)性質(zhì)單獨設(shè)置的賬簿，它只把特定工程按經(jīng)濟業(yè)務(wù)順序記入賬 簿，反映其詳細(xì)情況，如庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。特種日記 賬的設(shè)置，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點和管理需要而定，特別是那些發(fā)生繁瑣、需嚴(yán)加控制的工程，應(yīng)予以設(shè)置。如：普通日記賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存 款日記賬。2分類賬簿：對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)展登記的賬簿。分類賬簿按會計賬簿其提供核算指標(biāo)

5、的詳細(xì)程度不同，又分為總分類賬和明細(xì)分類賬?？偡?類賬，簡稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 進(jìn)展總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿。明細(xì)分類賬，簡稱明 細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)賬戶，用來登記某 一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進(jìn)展 明細(xì)分類核算，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。3備查賬簿：又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要 賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)展補充登記時使 用的賬簿。它可以對某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的容提供必要的參考資料。備查賬簿 的設(shè)置應(yīng)視實際需要而定，并非一定要設(shè)置，而且沒有固定格式。如設(shè) 置租入固定資產(chǎn)登記簿、代銷商品登記簿等。按賬頁格式分類會計賬

6、簿1兩欄式帳簿：只有借方和貸方兩個根本金額的賬簿。各種收入、費用類賬戶都可以采用兩欄式帳簿2三欄式帳簿：設(shè)有借方、貸方和余額三個根本欄目的賬簿日記賬、總分類賬、資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)帳3多欄式帳簿：在賬簿的兩個根本欄目及借方和貸方按需要分設(shè)假設(shè)干專欄的賬簿。收入、費用明細(xì)帳4數(shù)量金額式賬簿：借方、貸方和金額三個欄目都分設(shè)數(shù)量、單價和 金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)帳通常采用數(shù)量金額式賬簿會計賬簿5）橫線登記式賬簿：在同一帳頁的同一行，記錄某一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)從發(fā)生 到完畢的相關(guān)容。按外形特征分類1訂本賬：訂本式賬簿，簡稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的

7、定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿。這種賬簿，一般適用于重要的和具有統(tǒng) 馭性的總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。優(yōu)點：可以防止賬頁散失，防止賬頁被抽換，比擬平安。缺點：同一賬簿在同一時間只能由一人登記， 這樣不便于會計人員分工 協(xié)作記賬，也不便于計算機打印記賬。特種日記賬，如庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬， 以及總分類賬必 須采用訂本帳形式2活頁賬：活頁式賬簿，簡稱活頁賬，是將一定數(shù)量的賬頁置于活頁 夾，可根據(jù)記賬容的變化而隨時增加或減少局部賬頁的賬簿?；铐撡~一般適用于明細(xì)分類賬。優(yōu)點：可以根據(jù)實際需要增添賬頁，不會浪費賬頁，使用靈活，并且便 于同時分工記賬缺點：賬頁容易散失和被抽換。各種明細(xì)分類賬

8、可采用活頁賬形式3卡片帳：卡片式賬簿，簡稱卡片賬，是將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設(shè)的卡片箱中，賬頁可以根據(jù)需要隨時增添的賬簿。 卡片賬一般 適用低值易耗品、固定資產(chǎn)等的明細(xì)核算。在我國一般只對固定資產(chǎn)明細(xì)帳采用卡片帳形式5根本容會計賬簿各單位均應(yīng)按照會計核算的根本要求和會計規(guī)的有關(guān)規(guī)定， 結(jié)合本單位 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)營管理的需要， 設(shè)置必要的賬簿，并認(rèn)真做好記賬 工作。各種賬簿的形式和格式多種多樣，但均應(yīng)具備以下組成容：1、封面：主要標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類帳簿、現(xiàn)金日記賬、銀行存 款日記賬2、扉頁：標(biāo)明會計賬簿的使用信息，如科目索弓I、賬簿啟用和經(jīng)管人 員一覽表等.3、賬頁：賬簿用來記錄

9、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的載體，其格式反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)容 的不同而有所不同。但其容應(yīng)當(dāng)包括：會計賬簿1賬戶的名稱，以及科目、二級或明細(xì)科目2登記賬簿的日期欄3記賬憑證的種類和號數(shù)欄4摘要欄，所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)容的簡要說明。5金額欄，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變動和余額6總頁次和分戶頁次欄。6根本要求依據(jù)？會計根底工作規(guī)？第六十條規(guī)定以下簡稱？規(guī)？，登記會計賬簿的根本要：1準(zhǔn)確完整?！暗怯洉嬞~簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬，做到數(shù)字準(zhǔn)確、 摘要清楚、登記及時、字跡工整。每一項會計事項，一方面要記入有 關(guān)的總賬，另一方面要記入該總賬所屬的明細(xì)賬。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上

10、的日期；以自制的原始憑證，如收料單、領(lǐng)料單等， 作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列會計賬簿登記賬簿要及時，但對各種賬簿的登記間隔應(yīng)該多長，？規(guī)?未作統(tǒng)一規(guī)定。一般說來，這要看本單位所采用的具體會計核算形式而定。2注明記賬符號。“登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明 已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。在記賬憑證上設(shè)有專門的欄目供注 明記賬的符號，以免發(fā)生重記或漏記。3文字和數(shù)字必須整潔清晰， 準(zhǔn)確無誤。在登記書寫時，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄，不得越格錯位、 參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，

11、上面要留有適當(dāng) 空距，一般應(yīng)占格寬的1/2，以備按規(guī)定的方法改錯。記錄金額時，如 為沒有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄寫上“0，不得省略不寫，或以“一號代替。阿拉伯?dāng)?shù)字一般可自左向右適當(dāng)傾斜， 以使賬簿記錄整 齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時不要翻動賬頁；夏天記賬時， 可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書寫，以防汗浸。4正常記賬使用藍(lán)黑墨水?！暗怯涃~簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫， 不得使用圓 珠筆銀行的復(fù)寫賬簿除外或者鉛筆書寫。在會計的記賬書寫中， 數(shù)字的顏色是重要的語素之一，它同數(shù)字和文字一起傳達(dá)出會計信息。 如同數(shù)字和文字錯誤會表達(dá)錯誤的信息， 書寫墨水的顏色用錯了，其導(dǎo) 致的概念混亂也不亞

12、于數(shù)字和文字錯誤。5特殊記賬使用紅墨水。“以下情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷 錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄 式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄登記負(fù)數(shù)余額； 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。在這幾種情況下使用紅色墨水記賬是會計工作中的慣例。財政部會計司編輯的？會計制度補充規(guī)定及問題解答第一輯？，在解答“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅明細(xì)賬戶的設(shè)置方法時， 對使用紅色墨水登記的情況作了 一系列較為詳盡的說明：在“進(jìn)項稅額專欄中用紅字登記退回所購貨 物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額；在“已交稅金專欄中用紅字登記退回多交的增 值稅額；

13、在“銷項稅額專欄中用紅字登記退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，以及在“出口退稅專欄中用紅字登記出口貨物辦理退稅后發(fā)生 退貨或者退關(guān)而補交已退的稅款。6順序連續(xù)登記。“各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，更不得隨 便更換賬頁和撤出賬頁，作廢的賬頁也要留在賬簿中，如果發(fā)生跳行、 隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明 此行空白、此頁空 白字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對堵塞在賬簿登記中可能 出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防措施。7結(jié)出余額?！胺残枰Y(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在借或貸等欄寫明借或者貸 等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在借或貸等欄寫平字，并在余 額欄用0

14、9;表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 一般說來，對于沒有余額的賬戶，在余額欄標(biāo)注的0'應(yīng)當(dāng)放在“元 位。8過次承前?！懊恳毁~頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁 合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄， 井在摘要欄注 明過次頁和承前頁字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下 頁第一行有關(guān)欄，并在摘要欄注明承前頁字樣。也就是說，“過 次頁和“承前頁的方法有兩種：一是在本頁最后一行結(jié)出發(fā)生額合 計數(shù)及余額，然后過次頁并在次頁第一行承前頁； 二是只在次頁第一行 承前頁寫出發(fā)生額合計數(shù)及余額，不在上頁最后一行結(jié)出發(fā)生額合計數(shù) 及余額后過次頁。9登記發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定

15、方法更正，嚴(yán)禁刮、擦、挖、補，或使用化學(xué)藥物去除字跡。發(fā)現(xiàn)過失必須根據(jù)過失的 具體情況采用劃線更下、紅字更正、補充登記等方法更正。10定期打印。？規(guī)？第六十一條對實行會計電算化的單位提出了打印上的要求：“實行會計電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印：“發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金 日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。這是因為在以機 器或其他磁性介質(zhì)儲存的狀態(tài)下，各種資料或數(shù)據(jù)的直觀性不強，而且 信息處理的過程不明，不便于進(jìn)展某些會計操作和進(jìn)展部或外部審計， 對會計信息的平安和完整也不利。7記賬規(guī)那么1登記賬簿的依據(jù)為了保證賬簿記錄的真實、正確，

16、必須根據(jù)審核無誤的會計憑證登賬。 各單位每天發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要記賬，記賬的依據(jù)是會計憑證。2登記賬簿的時間各種賬簿應(yīng)當(dāng)每隔多長時間登記一次，沒有統(tǒng)一規(guī)定。但是，一般的原 那么是：總分類賬要按照單位所采用的會計核算形式及時登賬；各種明細(xì)分類賬，要根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證每天進(jìn)展登記， 也可以定期三天或五天登記。但是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證， 隨時逐筆順序進(jìn)展登記，最少每天登 記一次。3. 登記賬簿的規(guī)要求1登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)容摘要，金額和 其他有關(guān)資料逐項記入賬，同時記賬人員要在記賬憑證上簽名或者蓋 章，并注明已經(jīng)登賬

17、的符號（如打“），防止漏記、重記和錯記情況 的發(fā)生。2各種賬簿要按賬頁順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如發(fā)生跳行、 隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或注明 “此行空白或“此頁空白 字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。3登記賬簿時，要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。不得用圓珠筆 （銀 行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。紅色墨水只能用于制度規(guī)定的“按紅字沖賬的記賬憑證、在不設(shè)減少金額欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)、 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄登記負(fù)數(shù)金 額；等情況。4記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字要端正、清楚、書寫規(guī)，一般應(yīng)占賬簿格距的二分之一，以便留有改錯的空間。5凡需結(jié)出余額的賬

18、戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額?，F(xiàn)金日記賬和銀行存 款日記賬必須每天結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸欄寫明“借或“貸的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄寫“平字并在余 額欄“元位上用“0表示。6每登記滿一賬頁結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)和余額，寫在 本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄，并在本頁的摘要欄注明“轉(zhuǎn)后頁 字樣，在次頁的摘要欄注明“承前頁字樣。8意義1、提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料。2、有效發(fā)揮會計的監(jiān)視職能。3、編輯會計報表的主要依據(jù)。4、進(jìn)展會計分析的重要依據(jù)。作業(yè)設(shè)計1會計賬簿按A丨分類，分為序時賬、分類賬、備查賬。A.用途B.性質(zhì)C.格式D.外形2. 以下工程中，C 是連接會計憑證和會計報表的中間環(huán)節(jié)。A.復(fù)式記賬B.設(shè)置會計科目和賬戶C.設(shè)置和登記賬簿D.編制會計 分錄3. 能