第3章工程經(jīng)濟分析的基本要素

1、教師：邱元鋒教師：邱元鋒 第三章第三章 工程經(jīng)濟分析的基本要素工程經(jīng)濟分析的基本要素第三章第三章 工程經(jīng)濟分析的基本要素工程經(jīng)濟分析的基本要素 第一節(jié)第一節(jié) 投資與資產(chǎn)投資與資產(chǎn) 第二節(jié)第二節(jié) 成本費用成本費用 第三節(jié)第三節(jié) 費用分攤費用分攤 第四節(jié)第四節(jié) 工程效益工程效益第五節(jié)第五節(jié) 成本、稅金、利潤成本、稅金、利潤第一節(jié)第一節(jié) 投資與資產(chǎn)投資與資產(chǎn) 1 定義定義 資產(chǎn)資產(chǎn)是指國家、企事業(yè)單位或其他組織或個人擁有或控制是指國家、企事業(yè)單位或其他組織或個人擁有或控制的能以貨幣計量的并能帶來利益的經(jīng)濟資源。的能以貨幣計量的并能帶來利益的經(jīng)濟資源。 包括：財產(chǎn)、債權(quán)和其他一些權(quán)利包括：財產(chǎn)、債權(quán)和

2、其他一些權(quán)利 按表現(xiàn)形式分：貨幣的或非貨幣，有形的或無形的按表現(xiàn)形式分：貨幣的或非貨幣，有形的或無形的 按其流動性分：流動資產(chǎn)（現(xiàn)金、存款、短期投資、應(yīng)收按其流動性分：流動資產(chǎn)（現(xiàn)金、存款、短期投資、應(yīng)收應(yīng)付款及存貨應(yīng)付款及存貨 ）和非流動資產(chǎn)（長期投資、固定資產(chǎn)、無形）和非流動資產(chǎn)（長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn) ）。）。 1 定義定義 投資投資是貨幣形式的資產(chǎn)投入到社會再生產(chǎn)過程中的一種是貨幣形式的資產(chǎn)投入到社會再生產(chǎn)過程中的一種經(jīng)濟活動，以實現(xiàn)一定的社會、經(jīng)濟目的，獲得資產(chǎn)增殖與經(jīng)濟活動，以實現(xiàn)一定的社會、經(jīng)濟目的，獲得資產(chǎn)增殖與積累。積累。 投

3、資通常指生產(chǎn)性固定資產(chǎn)投資和金融性的股票、債券投資通常指生產(chǎn)性固定資產(chǎn)投資和金融性的股票、債券等各類投資。等各類投資。 可行性研究和項目評估中的投資，是指包括固定資產(chǎn)與可行性研究和項目評估中的投資，是指包括固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)的投資。流動資產(chǎn)的投資。 2 投資構(gòu)成與資產(chǎn)形成投資構(gòu)成與資產(chǎn)形成2.1 投資構(gòu)成投資構(gòu)成 總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金三項之和。總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金三項之和。 建設(shè)期利息為建設(shè)期各年利息之和。建設(shè)期利息為建設(shè)期各年利息之和。水利建設(shè)項目固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅為水利建設(shè)項目固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅為02.2 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是

4、指使用時間在一年以上、單位價值在規(guī)是指使用時間在一年以上、單位價值在規(guī)定標準以上，且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的定標準以上，且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。資產(chǎn)。水利水電工程中固定資產(chǎn)：水利水電工程中固定資產(chǎn)： 指使用期限超過一年的水工建筑物、設(shè)備及設(shè)施、指使用期限超過一年的水工建筑物、設(shè)備及設(shè)施、工具及儀器、房屋及其他建筑物、防護林及經(jīng)濟林工具及儀器、房屋及其他建筑物、防護林及經(jīng)濟林等。等。 2.3 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指那些不具備實物形態(tài)，能夠在生產(chǎn)經(jīng)是指那些不具備實物形態(tài)，能夠在生產(chǎn)經(jīng)營和服務(wù)中較長期發(fā)揮作用的權(quán)利營和服務(wù)中較長期發(fā)揮作用的權(quán)利(專利權(quán)、商標權(quán)、專

5、利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)土地使用權(quán))和技術(shù)。和技術(shù)。特點：特點：沒有物質(zhì)實體沒有物質(zhì)實體(區(qū)別于有形資產(chǎn)區(qū)別于有形資產(chǎn))；未來利益具有不確定性；未來利益具有不確定性；具有法定利益與價值。具有法定利益與價值。 無形資產(chǎn)平均攤?cè)霟o形資產(chǎn)平均攤?cè)搿捌陂g費用期間費用”的管理費用中，攤銷時間的管理費用中，攤銷時間按法定的該種資產(chǎn)有效期計，一般為按法定的該種資產(chǎn)有效期計，一般為510年，受益期難以年，受益期難以確定的，一般不少于確定的，一般不少于10年。年。2.4 遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn) 遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)指不能全部計入當年損益，應(yīng)當在以后年度內(nèi)分指不能全部計入當年損益，應(yīng)當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開

6、辦費期攤銷的各項費用，包括開辦費(水管單位在籌建期間發(fā)生水管單位在籌建期間發(fā)生的人員工資、培訓(xùn)、旅差等不能計入固定資產(chǎn)的費用，攤的人員工資、培訓(xùn)、旅差等不能計入固定資產(chǎn)的費用，攤銷期不少于銷期不少于5年年)、大修費、大修費(費用較大、受益期較長的固定資費用較大、受益期較長的固定資產(chǎn)修理費產(chǎn)修理費)、租入固定資產(chǎn)的改良支出和土地開發(fā)費等。、租入固定資產(chǎn)的改良支出和土地開發(fā)費等。2.5 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)指在一年內(nèi)或超過一年的營業(yè)周期內(nèi)變動或耗用指在一年內(nèi)或超過一年的營業(yè)周期內(nèi)變動或耗用的資產(chǎn)。按其形態(tài)有資幣、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款、短期投的資產(chǎn)。按其形態(tài)有資幣、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款、短

7、期投資等。流動資產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)即流動資金。資等。流動資產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)即流動資金。 3、投資編制與計算、投資編制與計算3.1 建設(shè)投資估算建設(shè)投資估算項目建設(shè)投資估算應(yīng)與工程設(shè)計概項目建設(shè)投資估算應(yīng)與工程設(shè)計概(估估)算投資編制深度相算投資編制深度相一致，一般根據(jù)下列資料進行：一致，一般根據(jù)下列資料進行：(1)相應(yīng)階段相應(yīng)階段(可行性研究、初步設(shè)計等可行性研究、初步設(shè)計等)的設(shè)計圖紙，工程的設(shè)計圖紙，工程量計算清單，建設(shè)占地，材料、設(shè)備等價格信息；量計算清單，建設(shè)占地，材料、設(shè)備等價格信息；(2)工程設(shè)計概工程設(shè)計概(估估)算費用構(gòu)成及計算標準；算費用構(gòu)成及計算標準；(3)有關(guān)規(guī)范、規(guī)定與財會制度等

8、。有關(guān)規(guī)范、規(guī)定與財會制度等。財務(wù)評價：市場價格財務(wù)評價：市場價格國民經(jīng)濟評價：影子價格國民經(jīng)濟評價：影子價格 3、投資編制與計算、投資編制與計算3.2 項目后評價的資產(chǎn)評估項目后評價的資產(chǎn)評估在項目竣工若干年后，對項目經(jīng)濟、財務(wù)效益進在項目竣工若干年后，對項目經(jīng)濟、財務(wù)效益進行行后評價后評價時，由于價格總體水平的變化時，由于價格總體水平的變化(通貨膨脹通貨膨脹或通貨緊縮或通貨緊縮)，仍按原資產(chǎn)實際成本計價，前后投，仍按原資產(chǎn)實際成本計價，前后投資效益價格不一致，結(jié)果便會受到價格的歪曲；資效益價格不一致，結(jié)果便會受到價格的歪曲；同時，固定資產(chǎn)由于磨損，功能降低，價值量發(fā)同時，固定資產(chǎn)由于磨損，

9、功能降低，價值量發(fā)生了改變。因而，需要對資產(chǎn)進行評估。生了改變。因而，需要對資產(chǎn)進行評估。對水利水電工程而言，通常采用對水利水電工程而言，通常采用重置成本法重置成本法，估，估算出資產(chǎn)的重置成本，然后扣除資產(chǎn)的貶值，得算出資產(chǎn)的重置成本，然后扣除資產(chǎn)的貶值，得出資產(chǎn)的評估價格。出資產(chǎn)的評估價格。（1）重置成本法）重置成本法 復(fù)原成本法復(fù)原成本法是指在評估基準日采用與待評估資產(chǎn)是指在評估基準日采用與待評估資產(chǎn)相同的材料、相同的設(shè)計、相同的技術(shù)條件、相相同的材料、相同的設(shè)計、相同的技術(shù)條件、相同的建造標準，以同的建造標準，以現(xiàn)行價格現(xiàn)行價格(在國民經(jīng)濟評價中需在國民經(jīng)濟評價中需用影子價格用影子價格)

10、來構(gòu)建相同或類似的資產(chǎn)所發(fā)生的費來構(gòu)建相同或類似的資產(chǎn)所發(fā)生的費用支出。用支出。更新成本法更新成本法是指在評估基準日，使用現(xiàn)行的材料、是指在評估基準日，使用現(xiàn)行的材料、按現(xiàn)行普遍采用的設(shè)計方式和標準，構(gòu)建與待評按現(xiàn)行普遍采用的設(shè)計方式和標準，構(gòu)建與待評估資產(chǎn)功能相同的全新資產(chǎn)所需的費用支出。估資產(chǎn)功能相同的全新資產(chǎn)所需的費用支出。 （2）物價指數(shù)調(diào)整法）物價指數(shù)調(diào)整法物價指數(shù)調(diào)整法是指按照物價指數(shù)調(diào)整法是指按照行業(yè)物價指數(shù)行業(yè)物價指數(shù)，將原來，將原來的投資序列，調(diào)整為評價年的統(tǒng)一物價水平的投的投資序列，調(diào)整為評價年的統(tǒng)一物價水平的投資序列。資序列。行業(yè)物價指數(shù)行業(yè)物價指數(shù)是指根據(jù)不同類型建筑物

11、、設(shè)備的是指根據(jù)不同類型建筑物、設(shè)備的投入物比例，用不同投入物的物價指數(shù)，再按比投入物比例，用不同投入物的物價指數(shù)，再按比例綜合成不同類型建筑、設(shè)備或項目例綜合成不同類型建筑、設(shè)備或項目(如灌溉項目、如灌溉項目、水電站項目等水電站項目等)的物價指數(shù)，對原有投資序列進行的物價指數(shù)，對原有投資序列進行調(diào)整。調(diào)整。 3.3 流動資金的估算流動資金的估算流動資金：定額流動資金和非定額流動資金流動資金：定額流動資金和非定額流動資金定額流動資金是由國家規(guī)定按定額管理的部分，定額流動資金是由國家規(guī)定按定額管理的部分，含儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金等，占流動資含儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金等，占流動資金的主體

12、部分；金的主體部分；非定額流動資金，含結(jié)算資金，貨幣資金等。非定額流動資金，含結(jié)算資金，貨幣資金等。水利水電建設(shè)項目水利水電建設(shè)項目的流動資金應(yīng)包括維持項目正的流動資金應(yīng)包括維持項目正常運行需購買燃料、材料、備品、備件和支付職常運行需購買燃料、材料、備品、備件和支付職工資金、貨幣資金等。工資金、貨幣資金等。流動資金估算方法流動資金估算方法（1）擴大指標估算法）擴大指標估算法即按其他類似項目流動資金占銷售收入、運行費用、固定即按其他類似項目流動資金占銷售收入、運行費用、固定資產(chǎn)投資的某個比值估算；或按某種定額估算。資產(chǎn)投資的某個比值估算；或按某種定額估算。例，例，90年代末期，我國灌區(qū)單純農(nóng)業(yè)供

13、水服務(wù)的流動資金年代末期，我國灌區(qū)單純農(nóng)業(yè)供水服務(wù)的流動資金大致是大致是12元元/畝，應(yīng)收水費的畝，應(yīng)收水費的1/101/15左右，工資福利總左右，工資福利總額的額的1/2左右。左右。（2）分項詳細估算法）分項詳細估算法分期詳細估算法利用分期詳細估算法利用流動資產(chǎn)與流動負債流動資產(chǎn)與流動負債估算項目占用的估算項目占用的流動資金。流動資金。流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)：一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收帳款和預(yù)付帳：一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收帳款和預(yù)付帳款。款。流動負債流動負債：一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。：一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。流動資金流動資金等于流動資產(chǎn)與流動負債的差額。等于流動資產(chǎn)與流動負債的差

14、額。一般項目的流動資金宜采用分項詳細估算法。一般項目的流動資金宜采用分項詳細估算法。第二節(jié)第二節(jié) 成本費用成本費用 成本成本是生產(chǎn)制造及銷售一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品而發(fā)生的各項是生產(chǎn)制造及銷售一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品而發(fā)生的各項費用的總和，是按企業(yè)的產(chǎn)品對象歸集的生產(chǎn)費用，將費用費用的總和，是按企業(yè)的產(chǎn)品對象歸集的生產(chǎn)費用，將費用歸集于產(chǎn)品名下即產(chǎn)品的成本。歸集于產(chǎn)品名下即產(chǎn)品的成本。 費用費用是生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項消耗，以企業(yè)單元為計算是生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項消耗，以企業(yè)單元為計算對象，其目的是衡量企業(yè)在一定時期內(nèi)的耗費內(nèi)容、規(guī)模與對象，其目的是衡量企業(yè)在一定時期內(nèi)的耗費內(nèi)容、規(guī)模與水平，用以

15、計算產(chǎn)品成本。水平，用以計算產(chǎn)品成本。 生產(chǎn)要素法生產(chǎn)要素法 生產(chǎn)成本加期間費用法生產(chǎn)成本加期間費用法 固定成本加可變成本法固定成本加可變成本法 完全成本法完全成本法 1 成本費用的估計成本費用的估計（1）生產(chǎn)要素法）生產(chǎn)要素法 企業(yè)在一定生產(chǎn)時期發(fā)生的費用，包括勞動對象、勞動力和勞動資料方面的投入費用。 不同生產(chǎn)要素的費用：外購材料、外購燃料和動力費、工資及福利費、折舊及攤銷費、財務(wù)費用和其他費用等。 一般用于工程可行性研究與規(guī)劃設(shè)計 階段(2) 生產(chǎn)成本加期間費用法生產(chǎn)成本加期間費用法 生產(chǎn)成本(生產(chǎn)經(jīng)營成本）包括：直接材料、直接燃料和動力費、直接工資、其他直接支出和制造費用 期間費用：營

16、業(yè)費用，管理費用和財務(wù)費用。(3)固定成本加可變成本法固定成本加可變成本法 可變成本指與產(chǎn)出量有直接關(guān)系，隨產(chǎn)出增減而增減的那部分成本費用；含要素費用中原材料，燃料、動力，工資福利，運輸及產(chǎn)品銷售的部分，含制造成本中的主要部分。 不變成本是在一定時期、一定產(chǎn)量范圍內(nèi)不隨產(chǎn)出變化的部分，與總的生產(chǎn)能力有關(guān)；如管理人員的工資、折舊、利息、保險等，不能在短期隨產(chǎn)出變化，即便是停產(chǎn)，也必須承擔的那一部分成本費用。 (4)水利工程管理中完全成本法水利工程管理中完全成本法 水管單位的成本核算長期采用完全成本法，按生產(chǎn)費用要素分類，包括年運行費用、折舊費、利息稅金等幾項。年運行費中包括材料、燃料、其他管理費

17、等，相當于生產(chǎn)經(jīng)營成本。2 年運行費與年費用年運行費與年費用一、年運行費一、年運行費（年經(jīng)營成本年經(jīng)營成本） 年運行費或稱為經(jīng)營成本是指工程運行初期和正常運行期間每年需要年運行費或稱為經(jīng)營成本是指工程運行初期和正常運行期間每年需要支出的經(jīng)常性費用。包括外購原材料、燃料及動力費，工資及福利費，修支出的經(jīng)常性費用。包括外購原材料、燃料及動力費，工資及福利費，修理費和其他費用。理費和其他費用。職工工資及福利職工工資及福利材料和燃料及動力費材料和燃料及動力費維護費維護費大修理費大修理費庫區(qū)或水源區(qū)維護基金庫區(qū)或水源區(qū)維護基金其他費用其他費用年運行費年運行費二、年費用靜態(tài)時 =年折舊攤銷費+年運行費動態(tài)

18、時=投資年攤還值+年運行費3 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊折舊折舊(depreciation)是指固定資產(chǎn)由于使用磨損或陳舊等因素的價值降低，是指固定資產(chǎn)由于使用磨損或陳舊等因素的價值降低，是固定資產(chǎn)投資回收的方式，是固定資產(chǎn)投資歸集到產(chǎn)品中的費用，是產(chǎn)是固定資產(chǎn)投資回收的方式，是固定資產(chǎn)投資歸集到產(chǎn)品中的費用，是產(chǎn)品成本的一部分。品成本的一部分。在生產(chǎn)過程中有形損耗無形損耗其價值逐年遞減這種隨固定資產(chǎn)損耗而發(fā)生的價值轉(zhuǎn)移稱為固定資產(chǎn)折舊這種隨固定資產(chǎn)損耗而發(fā)生的價值轉(zhuǎn)移稱為固定資產(chǎn)折舊以折舊形式逐漸地轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的成本中隨著產(chǎn)品的銷售而逐漸地獲得補償Tt 1折舊費3.1 固定資產(chǎn)的幾個相關(guān)概念固定

19、資產(chǎn)的幾個相關(guān)概念 3）固定資產(chǎn)形成率：）固定資產(chǎn)形成率： = 固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)的原值/固定資產(chǎn)投資100% 一般為一般為0.850.95不等不等 1）固定資產(chǎn)投資）固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)的投資大部分形成固定資產(chǎn)，還有一部分形成無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn) 。2）固定資產(chǎn)原值）固定資產(chǎn)原值即固定資產(chǎn)的原始成本 ,指形成固定資產(chǎn)的那一部分投資。 4）固定資產(chǎn)帳面價值（第）固定資產(chǎn)帳面價值（第T年帳面價值）年帳面價值）=固定資產(chǎn)原值 折舊費5）固定資產(chǎn)期末殘值）固定資產(chǎn)期末殘值項目壽命期末固定資產(chǎn)的殘余價值；它是一筆項目壽命期末可回收的資金項目壽命期末可回收的資金。6）固定資產(chǎn)重置價值）固定資產(chǎn)重置價值重新

20、評估所確定的固定資產(chǎn)價值Tt1折舊費3.2 與年限有關(guān)的概念與年限有關(guān)的概念1）物理使用壽命2）技術(shù)壽命3）經(jīng)濟壽命年限折舊費年運行費費用經(jīng)濟壽命正確的使用年限：應(yīng)綜合反映有形和無形損耗使用年限估計過長：固定資產(chǎn)的經(jīng)濟壽命已滿，但價值還未全部轉(zhuǎn)移，這等于把老本當收入，人為擴大利潤，使固定資產(chǎn)得不到更新，企業(yè)無后勁。使用年限估計過短：使補償有余，導(dǎo)致人為增大成本，利潤減少，少納所得稅，并可能提前報廢，造成浪費。折舊費+年運行費 水利水電工程固定資產(chǎn)的折舊年限（采用經(jīng)濟壽命）（采用經(jīng)濟壽命）在水利工程建設(shè)項目經(jīng)濟評價規(guī)范（SL74-2013）中有規(guī)定，可參考使用。一般土建工程為3050年，機電設(shè)備

21、2025年，輸配電設(shè)備2040年，泵1012年，工具設(shè)備1025年。 凡必須計提折舊的固定資產(chǎn)原值，才進行折舊。 未使用、不需要的機器設(shè)備，融資租出和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，建設(shè)項目交付使用前的固定資產(chǎn)，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，提前退廢了的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)等，不提取折舊。 土地不存在磨損，也不提折舊。3.3 固定資產(chǎn)的折舊范圍固定資產(chǎn)的折舊范圍 3.4 固定資產(chǎn)折舊方法固定資產(chǎn)折舊方法1 1）直線折舊法直線折舊法 （均勻折舊法）（均勻折舊法）年折舊費f =（固定資產(chǎn)原值一期末凈殘值） 折舊年限T 年折舊費f =年折舊率d固定資產(chǎn)原值期末凈殘值一般占原值的35折舊

22、年限凈殘值率年折舊率1d特點：每年的折舊費相同，計算簡單缺點缺點:只考慮資產(chǎn)存在時間，未考慮資產(chǎn)的使用強度該方法適用于適用于生產(chǎn)較為均衡的固定資產(chǎn)例2：一自行車950元，壽命期為9年，期末殘值為50元。按直線折舊法：年折舊費f =（950 -50）/9=100元5年后的固定資產(chǎn)凈值（帳面價值）=950 -5*100=450元年折舊率（年折舊率（150/950)/9=10.5%2 2）工作量法（如汽車公里數(shù)，設(shè)備臺班數(shù)，工作小時數(shù)等工作量法（如汽車公里數(shù)，設(shè)備臺班數(shù)，工作小時數(shù)等 ）（均勻折舊法）（均勻折舊法）單位工作量折舊額=（固定資產(chǎn)原值一期末凈殘值）/ 總工作量年折舊費f =單位工作量折舊

23、額年工作量 該方法適用于適用于各期完成工作量不均衡的固定資產(chǎn)3 3）余額遞減折舊法（固定百分率法余額遞減折舊法（固定百分率法d） 設(shè)：Bt-1第 t-1 年末的賬面價值， Dt第t年的折舊費， d固定折舊率第t年折舊費Dt =第t年年初的賬面價值Bt-1 固定折舊率d =(固定資產(chǎn)原值 累計到第t年的折舊費) 固定折舊率d（均勻折舊法）（均勻折舊法）5)年數(shù)總和法: 該法的年折舊額計算基礎(chǔ)為設(shè)備的原值減去殘值，折舊該法的年折舊額計算基礎(chǔ)為設(shè)備的原值減去殘值，折舊率為一分數(shù)，是逐年變化的。此分數(shù)的分母是一個時間常率為一分數(shù)，是逐年變化的。此分數(shù)的分母是一個時間常數(shù)，其值為第數(shù)，其值為第1年到第年

24、到第N年的年數(shù)總和，如年的年數(shù)總和，如N5，則分母等，則分母等于于1+2+3+4+515，而分子每年不一樣，它的大小等于該，而分子每年不一樣，它的大小等于該年的反數(shù)（使用年限中的算數(shù)按相反順序排列）。如年的反數(shù)（使用年限中的算數(shù)按相反順序排列）。如N5，那么第那么第2年的反數(shù)為年的反數(shù)為4，第，第3年的反數(shù)為年的反數(shù)為3。4）雙倍余額遞減折舊法（固定百分率法之一）雙倍余額遞減折舊法（固定百分率法之一） 固定百分率固定百分率=2/NNf2Nf2加速折舊法特點：加速折舊法特點：優(yōu)點優(yōu)點：各年的折舊費不等，早期大，后期小。：各年的折舊費不等，早期大，后期小。 缺點缺點: 前期成本提高，利潤降低，推遲

25、了企業(yè)應(yīng)繳稅款，等前期成本提高，利潤降低，推遲了企業(yè)應(yīng)繳稅款，等于國家提供了變相無息貸款。計算麻煩。于國家提供了變相無息貸款。計算麻煩。加速折舊法加速折舊法（余額遞減法、雙倍余額遞減法、年數(shù)和法）（余額遞減法、雙倍余額遞減法、年數(shù)和法）有有利于較快地回收資金，進行設(shè)備的更新，特別適合于高新技利于較快地回收資金，進行設(shè)備的更新，特別適合于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。術(shù)產(chǎn)業(yè)。例例31 某企業(yè)從事水泥預(yù)制管行業(yè)，有固定資產(chǎn)30萬，按10年折舊，殘值3.0萬元 ；有年均稅前利潤8萬元(未扣除固定資產(chǎn)折舊)，設(shè)所得稅率為33%。試按前述4個方法(除工作量法外)分別計算折舊額與交納的所得稅。P37、38一、綜合利用水利

26、工程的特點一、綜合利用水利工程的特點1、為兩個以上部門服務(wù)的，具有兩個以上的比較明顯的綜合利、為兩個以上部門服務(wù)的，具有兩個以上的比較明顯的綜合利用效益；用效益；2、防洪、發(fā)電、灌溉、供水、航運等部門一般是參與綜合利用、防洪、發(fā)電、灌溉、供水、航運等部門一般是參與綜合利用的主要部門；的主要部門；3、參與綜合利用的主要部門對工程的規(guī)模都有一定的要求，且、參與綜合利用的主要部門對工程的規(guī)模都有一定的要求，且各自獲得的效益不僅在數(shù)量上不同，而且在受益時間上也不一各自獲得的效益不僅在數(shù)量上不同，而且在受益時間上也不一樣；樣；4、在總投資中，有的投資是為某個部門服務(wù)的、在總投資中，有的投資是為某個部門服

27、務(wù)的專業(yè)工程投資專業(yè)工程投資，有的是為幾個部門服務(wù)的有的是為幾個部門服務(wù)的公用工程投資公用工程投資。第三節(jié)第三節(jié) 費用分攤費用分攤 二、進行投資分攤的主要目的二、進行投資分攤的主要目的（1）為計算各部門的經(jīng)濟評價指標，確定工程的合理開發(fā)）為計算各部門的經(jīng)濟評價指標，確定工程的合理開發(fā)規(guī)模提供費用依據(jù)；規(guī)模提供費用依據(jù)；（2）為核算和合理確定供水、供電等水利產(chǎn)品的成本和價）為核算和合理確定供水、供電等水利產(chǎn)品的成本和價格提供費用依據(jù)；格提供費用依據(jù)；（3）為研究工程項目建設(shè)資金的來源（籌資）和投資政策）為研究工程項目建設(shè)資金的來源（籌資）和投資政策（如國家對防洪、供水、灌溉、發(fā)電的投資政策各不相

28、同）（如國家對防洪、供水、灌溉、發(fā)電的投資政策各不相同）提供參考依據(jù)。提供參考依據(jù)。 綜合利用水利工程投資費用分攤包括固定資產(chǎn)投資分攤綜合利用水利工程投資費用分攤包括固定資產(chǎn)投資分攤和年運行費分攤。和年運行費分攤。 三、綜合利用水利工程費用劃分方法三、綜合利用水利工程費用劃分方法按費用的按費用的服務(wù)性質(zhì)分服務(wù)性質(zhì)分專用工程費用專用工程費用共用工程費用共用工程費用按費用的按費用的可分性質(zhì)分可分性質(zhì)分可分離費用可分離費用剩余費用剩余費用按費用的按費用的服務(wù)性質(zhì)分服務(wù)性質(zhì)分專用工程費用專用工程費用共用工程費用共用工程費用參與綜合利用的某一部門為自身目的而興建的參與綜合利用的某一部門為自身目的而興建的

29、工程的總投入。工程的總投入。1、專用工程費用與共用工程費用的劃分、專用工程費用與共用工程費用的劃分按費用的按費用的服務(wù)性質(zhì)分服務(wù)性質(zhì)分專用工程費用專用工程費用共用工程費用共用工程費用為各受益部門共同使用的工程設(shè)施投入的總為各受益部門共同使用的工程設(shè)施投入的總費用。費用。1、專用工程費用與共用工程費用的劃分、專用工程費用與共用工程費用的劃分（1）對于河床式電站廠房土建部分；）對于河床式電站廠房土建部分；擋水擋水（2）對于灌溉部門的取水口及引水建筑物與其他部門共用；）對于灌溉部門的取水口及引水建筑物與其他部門共用；或供水部門的取水口及引水建筑物與其他部門共用；或供水部門的取水口及引水建筑物與其他部

30、門共用；（3）對于原不通航河流，建的通航建筑物；）對于原不通航河流，建的通航建筑物；專用專用（4）對于原通航河流，所建的通航建筑物規(guī)模不超過河流原）對于原通航河流，所建的通航建筑物規(guī)模不超過河流原有通航能力有通航能力（共用）（共用） ；或所建的通航建筑物規(guī)模超過河流原；或所建的通航建筑物規(guī)模超過河流原有通航能力有通航能力（超過部分為專用）（超過部分為專用）；（5）對于綜合利用水利工程的大壩工程，具有防洪專用和為）對于綜合利用水利工程的大壩工程，具有防洪專用和為各受益部門共用的兩重性，只將為滿足下游防洪需要而增加各受益部門共用的兩重性，只將為滿足下游防洪需要而增加的投資費用劃為防洪專用投資費用，

31、其余費用作為各受益部的投資費用劃為防洪專用投資費用，其余費用作為各受益部門的共用投資費用。門的共用投資費用。（6）對于開發(fā)性移民的水庫移民費用應(yīng)將其費用劃分為補償）對于開發(fā)性移民的水庫移民費用應(yīng)將其費用劃分為補償（共用）（共用）和發(fā)展兩部分；和發(fā)展兩部分； 要正確劃分專用工程投資和共用工程投資，應(yīng)具體問題要正確劃分專用工程投資和共用工程投資，應(yīng)具體問題具體分析。如下列情況：具體分析。如下列情況：按費用的按費用的可分性質(zhì)分可分性質(zhì)分可分離費用可分離費用剩余費用剩余費用指綜合利用水利工程中包括該部門與不包括該指綜合利用水利工程中包括該部門與不包括該部門總費用之差。部門總費用之差。2、可分離費用與剩

32、余費用的劃分、可分離費用與剩余費用的劃分按費用的按費用的可分性質(zhì)分可分性質(zhì)分可分離費用可分離費用剩余費用剩余費用指綜合利用水利工程總費用減去各部門可分離指綜合利用水利工程總費用減去各部門可分離費用之和的差額。費用之和的差額。2、可分離費用與剩余費用的劃分、可分離費用與剩余費用的劃分 此法把各部門的專用投資費用此法把各部門的專用投資費用最大限度地最大限度地劃分出來劃分出來由各部門自行承擔，從而減少了由于分攤比例不精確而由各部門自行承擔，從而減少了由于分攤比例不精確而造成的誤差，是一種造成的誤差，是一種比較合理比較合理的方法。的方法。 可分離費用和剩余費用的劃分一般在專用工程費用可分離費用和剩余費

33、用的劃分一般在專用工程費用與共用工程費用劃分的基礎(chǔ)上進行的。與共用工程費用劃分的基礎(chǔ)上進行的。剩余費用剩余費用共用工程費用共用工程費用下表是某綜合利用水利工程按以上兩種方法劃分結(jié)果。下表是某綜合利用水利工程按以上兩種方法劃分結(jié)果。 序號序號項目項目防洪防洪發(fā)電發(fā)電航運航運合計合計說明說明 1工程總投資工程總投資298 280 2其中：專用工程其中：專用工程投資投資18 76089 1533962111 875專用工程費專用工程費用與共用工用與共用工程費用的劃程費用的劃分分 3共用工程投資共用工程投資186 405 4其中：可分離投其中：可分離投資資18 760118 7638512146 03

34、5可分離費用可分離費用與剩余費用與剩余費用的劃分的劃分 5剩余投資剩余投資152 245 6配套工程投資配套工程投資06282053440116 260四、四、 投資費用分攤方法投資費用分攤方法1、按、按“可分離費用可分離費用剩余效益剩余效益”比例分攤比例分攤2、按各部門最優(yōu)等效替代方案費用現(xiàn)值的比例分攤、按各部門最優(yōu)等效替代方案費用現(xiàn)值的比例分攤3、按各部門可獲得效益現(xiàn)值的比例分攤、按各部門可獲得效益現(xiàn)值的比例分攤4、按各部門利用建設(shè)項目的某些指標（用水量、庫容、按各部門利用建設(shè)項目的某些指標（用水量、庫容等）的比例分攤等）的比例分攤總的原則：公平合理；總的原則：公平合理； 誰受益，誰分攤；

35、多受益，多分攤。誰受益，誰分攤；多受益，多分攤。1、按各部門、按各部門最優(yōu)等效替代方案最優(yōu)等效替代方案費用現(xiàn)值的比例分攤法費用現(xiàn)值的比例分攤法(1)、原理：、原理：如果不興建綜合利用水利工程，則參與綜合利用如果不興建綜合利用水利工程，則參與綜合利用的各部門為滿足自身的需要，就得舉辦可以獲得同等效益的的各部門為滿足自身的需要，就得舉辦可以獲得同等效益的工程，其所需投資費用反映了各部門為滿足自身需要付出代工程，其所需投資費用反映了各部門為滿足自身需要付出代價的大小。價的大小。(2)、特點：、特點：不需要計算工程經(jīng)濟效益，比較適合于效益不易不需要計算工程經(jīng)濟效益，比較適合于效益不易計算的綜合利用工程

36、。缺點是需要確定各部門的替代方案，計算的綜合利用工程。缺點是需要確定各部門的替代方案，各部門的替代方案可能是多個，要計算出各方案的投資費用，各部門的替代方案可能是多個，要計算出各方案的投資費用，并從中選出最優(yōu)方案，計算工作量是很大的。并從中選出最優(yōu)方案，計算工作量是很大的。采用此法時，一般應(yīng)按替代方案在經(jīng)濟分析期內(nèi)的總費用折現(xiàn)采用此法時，一般應(yīng)按替代方案在經(jīng)濟分析期內(nèi)的總費用折現(xiàn)總值的比例分攤綜合利用水利工程的總費用。其分攤比例表達總值的比例分攤綜合利用水利工程的總費用。其分攤比例表達式如下：式如下： 第第j部門分攤比例部門分攤比例 j 按此分攤比例計算各部門分攤的總費用現(xiàn)值按此分攤比例計算各

37、部門分攤的總費用現(xiàn)值PAj，該值減去各，該值減去各部門配套工程費用部門配套工程費用PPj后即為所分攤的樞紐工程費用后即為所分攤的樞紐工程費用PQj 第第j部門分攤的總費用現(xiàn)值部門分攤的總費用現(xiàn)值 第第j部門分攤的樞紐工程費用現(xiàn)值部門分攤的樞紐工程費用現(xiàn)值 按各部門分攤的樞紐工程費用的比例，再進一步計算各部門按各部門分攤的樞紐工程費用的比例，再進一步計算各部門分攤樞紐工程投資和年運行費用的數(shù)額。分攤樞紐工程投資和年運行費用的數(shù)額。 序號項目防洪發(fā)電航運合計說明 1樞紐工程投資298 280原值 2綜合利用工程費用172 120 3樞紐工程費用128 080 4配套工程費用022 99021 05

38、044 040 5替代方案費用63 752205 00042 309311 061 6替代方案費用比例20.565.913.6100(5)311 061 7分攤總費用數(shù)額35 285113 42723 408172 120(6)(2) 8分攤樞紐工程費用數(shù)額35 28590 4372 358120 180(7) - (4) 9分攤樞紐工程費用比例27.5570.611.84100(8)128 080 10分攤樞紐工程投資82 176210 6165 488298 280(9)(1)各部門最優(yōu)等效替代方案費用現(xiàn)值的比例法各部門最優(yōu)等效替代方案費用現(xiàn)值的比例法2、按各部門可獲得效益現(xiàn)值的比例分攤法

39、、按各部門可獲得效益現(xiàn)值的比例分攤法(1)、原理：、原理：按各部門效益現(xiàn)值減去各部門專用和配套工程費按各部門效益現(xiàn)值減去各部門專用和配套工程費用現(xiàn)值之差（用現(xiàn)值之差（剩余的效益現(xiàn)值剩余的效益現(xiàn)值）占各部門剩余的效益現(xiàn)值總）占各部門剩余的效益現(xiàn)值總和的比例計算。和的比例計算。(2)、特點：、特點：該方法反映了多受益，多分攤費用的原則。該方法反映了多受益，多分攤費用的原則。(3)、計算：、計算：按各部門效益現(xiàn)值減去各部門專用和配套工程費按各部門效益現(xiàn)值減去各部門專用和配套工程費用現(xiàn)值之差（剩余的效益現(xiàn)值）占各部門剩余的效益現(xiàn)值總用現(xiàn)值之差（剩余的效益現(xiàn)值）占各部門剩余的效益現(xiàn)值總和的比例計算。其計

40、算表達式為：和的比例計算。其計算表達式為： 第第j部門分攤比例部門分攤比例 j 第第j部門分攤的共用部門分攤的共用工程費用現(xiàn)值工程費用現(xiàn)值 PPj 第第j部門應(yīng)承擔的總部門應(yīng)承擔的總費用現(xiàn)值費用現(xiàn)值PAj 序號項目防洪發(fā)電航運合計說明 1共用工程投資186 405原值 2專用與配套工程投資18 760151 97357 402228 135原值 3共用工程費用105 181需各部門分攤 4專用與配套工程費用3 70940 62022 61066 939 5各部門效益現(xiàn)值54 600239 78422 890317 274 6剩余的效益現(xiàn)值50 891199 164280250 335(5)-(

41、4) 7各部門分攤比例（%） 20.379.560.14100(6)250 335 8分攤共用工程費用數(shù)額21 35183 682148105 181(6) 105 181 9應(yīng)承擔的總費用25 060124 30222 758172 120(8)+ (4) 10分攤共用工程投資37 840148 304261186 405(7)186 405 11應(yīng)承擔的總投資56 600353 717300277414 540(10)+ (2)各部門可獲得效益現(xiàn)值的比例法各部門可獲得效益現(xiàn)值的比例法3、按、按“可分離費用可分離費用剩余效益法剩余效益法”分攤分攤(1)、原理：、原理：把綜合利用工程多目標綜合

42、開發(fā)與單目標各自把綜合利用工程多目標綜合開發(fā)與單目標各自開發(fā)進行比較，所節(jié)省的費用被看作是開發(fā)進行比較，所節(jié)省的費用被看作是剩余效益剩余效益的體現(xiàn)，的體現(xiàn)，所有參加部門都有權(quán)分享。分攤比例是按各部門剩余效益所有參加部門都有權(quán)分享。分攤比例是按各部門剩余效益占各部門剩余效益總和的比例計算。占各部門剩余效益總和的比例計算。Separable costremaining benefit method，簡稱，簡稱SCRB法法其計算表達式如下：其計算表達式如下： 第第j部門分攤比例部門分攤比例： mjjjjPSPS1（2）、特點：特點： SCRB法是一種理論較完善的方法。但需要的資料較多。法是一種理論較

43、完善的方法。但需要的資料較多。一般在大型工程中采用。一般在大型工程中采用。序號序號項目項目防洪防洪發(fā)電發(fā)電航運航運合計合計說明說明1配套工程投資配套工程投資06282053440116260 原值原值2可分離投資可分離投資187601187638512146035 原值原值3剩余投資剩余投資152245 投資：投資：2982804可分離與配套工程費用可分離與配套工程費用3709359082440364020 折現(xiàn)折現(xiàn)5替代方案費用替代方案費用6375220500042309311061 折現(xiàn)折現(xiàn)6各部門效益現(xiàn)值各部門效益現(xiàn)值5460023978422890317274 折現(xiàn)折現(xiàn)7合適效益合適效

44、益5460020500022890282490 Min(5)，(6)8剩余效益剩余效益508911690920219983 (7)(4)9各部門分攤比例各部門分攤比例 (%)23.1376.870100 (8)21998310分攤剩余投資數(shù)額分攤剩余投資數(shù)額352141170310152245 (9)15224511應(yīng)承擔的總投資應(yīng)承擔的總投資5397429861461952414540 (10)+(1)+(2)可分離費用可分離費用剩余效益法剩余效益法 此法也是一種較合理的方法，需要的資料少，使用較此法也是一種較合理的方法，需要的資料少，使用較廣。一般在中小型工程和規(guī)劃階段采用。廣。一般在中小

45、型工程和規(guī)劃階段采用。4、按各部門利用建設(shè)項目的某些指標（用水量、庫容等）的、按各部門利用建設(shè)項目的某些指標（用水量、庫容等）的比例分攤法比例分攤法此法存在的主要缺點是：此法存在的主要缺點是：1）它不能確切地反映各部門用水的特點；）它不能確切地反映各部門用水的特點；2）它不能反映各部門需水的迫切程度；）它不能反映各部門需水的迫切程度；3）不能精確劃分出各部門利用的庫容或者水量。）不能精確劃分出各部門利用的庫容或者水量。序號項目防洪發(fā)電航運合計說明 1共用工程投資186 405原值 2專用與配套工程投資18 76015197357 402228135原值 3共用工程費用105 181需各部門分攤

46、 4專用與配套工程費用3 70940 62022 61066 9395各部門利用庫容指標92.3267.733393 6各部門分攤比例23.4976.4260.084100(5)393 7分攤共用工程費用數(shù)額2470780 38688105 181(6)(3) 8應(yīng)承擔的總費用28 416121 00622 698172 120(7)+ (4) 9分攤共用工程投資43 787142 462156186 405(6)186 405 10應(yīng)承擔的總投資62 54729443557 558414540(9)+ (2)庫容比例分攤法庫容比例分攤法 第四節(jié)工程效益第四節(jié)工程效益一、工程效益的分類一、工程

47、效益的分類3按項目效益是否按項目效益是否 可定量計算分可定量計算分2按項目涉及的時空按項目涉及的時空 邊界范圍分邊界范圍分1 按項目在國民經(jīng)濟按項目在國民經(jīng)濟 中的作用和功能分中的作用和功能分功能效益功能效益 綜合效益綜合效益直接效益直接效益 間接效益間接效益有形效益有形效益無形效益無形效益5 按項目效益的按項目效益的 核算單位分核算單位分4 按項目對國民經(jīng)濟按項目對國民經(jīng)濟 發(fā)展的作用和影響發(fā)展的作用和影響國民經(jīng)濟效益國民經(jīng)濟效益財務(wù)效益財務(wù)效益宏觀效益宏觀效益微觀效益微觀效益正效益正效益負效益負效益二、工程效益計算的方法二、工程效益計算的方法有無項目對比法有無項目對比法最優(yōu)替代費用法最優(yōu)替

48、代費用法 影子價格法影子價格法 支付意愿法支付意愿法 3可變性可變性2復(fù)雜性復(fù)雜性1隨機性隨機性水利工程的效益用多年平均指標來代表，對某些特殊年份的效益進行單獨計算劃清各功能效益計算的范圍，避免遺漏和重復(fù)計算水利工程效益隨時間變化的，計算時要研究效益的變化趨勢和增長的速率4社會性社會性三、水利工程效益的特點三、水利工程效益的特點第五節(jié)第五節(jié) 成本、稅金、利潤成本、稅金、利潤一、成本一、成本 1、總成本費用：、總成本費用：生產(chǎn)銷售服務(wù)總成本費用總成本費用 = 制造成本制造成本 + 期間費用期間費用(銷售費用銷售費用 + 管理費用管理費用 + 財務(wù)費用財務(wù)費用)產(chǎn)品=年運行費（經(jīng)營成本）年運行費（經(jīng)營成本）+ 折舊費折舊費 + 攤銷費攤銷費+ 利息支出利息