會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-第三章

1、第三章第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式一、資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益一、資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 （一）會(huì)計(jì)恒等式（一）會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 （二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響 1.對(duì)對(duì)“資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益”等式的影響等式的影響 （1）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增加）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增加 （2）資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變）資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變 （3）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少 （4）權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變）權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變 1語言資格考試PPT 2.對(duì)

2、對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”等式的影響等式的影響 （1）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額增加）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額增加 （2）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額減少）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額減少 （3）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額增加）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額增加 （4）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額減少）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額減少 （5）資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，負(fù)債和所有）資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變者權(quán)益要素不變 （6）負(fù)債要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和所有）負(fù)債要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變者權(quán)益要素不變 （7）所有者權(quán)益要素內(nèi)部項(xiàng)目

3、等額有增有減，資產(chǎn)）所有者權(quán)益要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和負(fù)債要素不變和負(fù)債要素不變 （8）負(fù)債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資）負(fù)債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變產(chǎn)要素不變 （9）負(fù)債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資）負(fù)債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變產(chǎn)要素不變 二、收入費(fèi)用利潤(rùn)二、收入費(fèi)用利潤(rùn) 2語言資格考試PPT（一）會(huì)計(jì)恒等式（一）會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)要素之間平衡關(guān)系的計(jì)算公式，是制定會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)要素之間平衡關(guān)系的計(jì)算公式，是制定各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算方法的理論基礎(chǔ)。各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算方法的理論基礎(chǔ)。1. 資產(chǎn)資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+

4、所有者權(quán)益所有者權(quán)益-是最基本的會(huì)計(jì)等式是最基本的會(huì)計(jì)等式該等式表明某一會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的各種資產(chǎn)，該等式表明某一會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的各種資產(chǎn)，債權(quán)人和投資者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本狀況，表明資產(chǎn)、債權(quán)人和投資者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本狀況，表明資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基本關(guān)系。負(fù)債和所有者權(quán)益的基本關(guān)系。資產(chǎn)表明的是資源在企業(yè)存在、分布的形態(tài)。資產(chǎn)表明的是資源在企業(yè)存在、分布的形態(tài)。負(fù)債及所有者權(quán)益表明了資源取得和形成的渠道。負(fù)債及所有者權(quán)益表明了資源取得和形成的渠道。 注意：企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生，只是表現(xiàn)在數(shù)量上影響企業(yè)資注意：企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生，只是表現(xiàn)在數(shù)量上影響企業(yè)資

5、產(chǎn)總額與權(quán)益總額的同時(shí)增減變化，并不會(huì)破壞這一基本產(chǎn)總額與權(quán)益總額的同時(shí)增減變化，并不會(huì)破壞這一基本的恒等關(guān)系。的恒等關(guān)系。3語言資格考試PPT（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響1.資產(chǎn)增加、權(quán)益增加資產(chǎn)增加、權(quán)益增加a.負(fù)債增加，所有者權(quán)益不變負(fù)債增加，所有者權(quán)益不變b.負(fù)債不變，所有者權(quán)益增加負(fù)債不變，所有者權(quán)益增加2.資產(chǎn)減少、權(quán)益減少資產(chǎn)減少、權(quán)益減少a.負(fù)債減少，所有者權(quán)益不變負(fù)債減少，所有者權(quán)益不變b.負(fù)債不變，所有者權(quán)益減少負(fù)債不變，所有者權(quán)益減少3.資產(chǎn)有增有減、權(quán)益不變資產(chǎn)有增有減、權(quán)益不變4.資產(chǎn)不變、權(quán)益有增有減資產(chǎn)不變、權(quán)益有增有減a.負(fù)債增加

6、，所有者權(quán)益減少負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少b.負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加c.負(fù)債有增有減，所有者權(quán)益不變負(fù)債有增有減，所有者權(quán)益不變d.負(fù)債不變，所有者權(quán)益有增有減負(fù)債不變，所有者權(quán)益有增有減4語言資格考試PPT例題例題1313：判斷下列業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響：判斷下列業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響1.1.企業(yè)接受投資存款企業(yè)接受投資存款5000050000元。元。該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)增加、所有者權(quán)益增加該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)增加、所有者權(quán)益增加2.2.企業(yè)用存款購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值企業(yè)用存款購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值8000080000元。元。該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)有增有減，權(quán)益不變?cè)摴P業(yè)務(wù)：資產(chǎn)有增有減，權(quán)益不變

7、3.3.企業(yè)從銀行借入企業(yè)從銀行借入2 2年期借款年期借款400000400000元。元。該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)增加、負(fù)債增加該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)增加、負(fù)債增加4.4.企業(yè)以存款償還前欠企業(yè)以存款償還前欠A A公司貨款公司貨款3000030000元。元。該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)減少、負(fù)債減少該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)減少、負(fù)債減少5.5.企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票償還前欠企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票償還前欠B B公司貨款公司貨款6000060000元。元。該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債有增有減，所有者權(quán)益不變、該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債有增有減，所有者權(quán)益不變、資產(chǎn)不變資產(chǎn)不變5語言資格考試PPT6.6.經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)以現(xiàn)金退還職工個(gè)人投資經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)以現(xiàn)金退還職工個(gè)人投資15000

8、0150000元。元。該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)減少、所有者權(quán)益減少該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)減少、所有者權(quán)益減少7.7.經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本金經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本金8000080000元。元。該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債不變，所有者權(quán)益有增有減、該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債不變，所有者權(quán)益有增有減、資產(chǎn)不變資產(chǎn)不變8.8.企業(yè)前欠企業(yè)前欠 D D公司貨款公司貨款7000070000元，經(jīng)雙方協(xié)商轉(zhuǎn)為元，經(jīng)雙方協(xié)商轉(zhuǎn)為D D公司對(duì)本企業(yè)的投資。公司對(duì)本企業(yè)的投資。該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加、資產(chǎn)該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加、資產(chǎn)不變不變9.9.企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn)企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn)9000090000元。

9、元。該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少、資該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少、資產(chǎn)不變產(chǎn)不變6語言資格考試PPT 例題例題14：假設(shè)某企業(yè)月初資產(chǎn)總額為：假設(shè)某企業(yè)月初資產(chǎn)總額為200萬萬元，所有者權(quán)益為元，所有者權(quán)益為120萬元。本月發(fā)生下列萬元。本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.接受投資者投資接受投資者投資50萬元，存入銀行。萬元，存入銀行。2.從銀行借入從銀行借入2年期借款年期借款60萬元。萬元。3.以存款償還前欠甲公司貨款以存款償還前欠甲公司貨款20萬元。萬元。4.收到乙公司償還的欠款收到乙公司償還的欠款10萬元，存入銀萬元，存入銀行。行。5.經(jīng)批準(zhǔn)以現(xiàn)金退還職工個(gè)人投資經(jīng)批準(zhǔn)以現(xiàn)金

10、退還職工個(gè)人投資40萬元。萬元。6.經(jīng)批準(zhǔn)以資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本經(jīng)批準(zhǔn)以資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本18萬元。萬元。要求：計(jì)算該公司期末資產(chǎn)總額、負(fù)債要求：計(jì)算該公司期末資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額?？傤~、所有者權(quán)益總額。7語言資格考試PPT 答案：答案：期初負(fù)債期初負(fù)債200-12080萬元萬元期末資產(chǎn)期末資產(chǎn)200+50+60-20+（10-10）-40250萬元萬元期末負(fù)債期末負(fù)債80+60-20120萬元萬元期末所有者權(quán)益期末所有者權(quán)益120+50-40+（18-18）130萬元萬元 8語言資格考試PPT 2. 收入收入-費(fèi)用費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn) 注意：實(shí)際工作中，收入不包括處置固定注意：實(shí)際

11、工作中，收入不包括處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、出售無形資資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、出售無形資產(chǎn)收益，費(fèi)用不不包括處置固定資產(chǎn)凈損產(chǎn)收益，費(fèi)用不不包括處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害損失等，所以，收入減去費(fèi)失、自然災(zāi)害損失等，所以，收入減去費(fèi)用，并經(jīng)過調(diào)整后即考慮利得和損失，才用，并經(jīng)過調(diào)整后即考慮利得和損失，才等于利潤(rùn)等于利潤(rùn)。9語言資格考試PPT第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)試記賬法復(fù)試記賬法 一、復(fù)式記賬法一、復(fù)式記賬法 二、借貸記賬法二、借貸記賬法 （一）借貸記賬法的概念（一）借貸記賬法的概念 （二）借貸記賬法的記賬符號(hào)（二）借貸記賬法的記賬符號(hào) （三）借貸記賬法的會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)（三）借貸記賬法的會(huì)計(jì)

12、科目結(jié)構(gòu) 1.資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu) 2.負(fù)債及所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)負(fù)債及所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu) 3.成本類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)成本類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu) 4.損益類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)損益類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu) （1）收入類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)）收入類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu) （2）費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)）費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu) 10語言資格考試PPT （四）借貸記賬法的記賬規(guī)則（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則 （五）會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（五）會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 1.會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系 2.會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 （六）借貸記賬法的試算平衡（六）借貸記賬法的試算平衡 1.試算平衡的含

13、義試算平衡的含義 2.試算平衡的分類試算平衡的分類 （1）發(fā)生額試算平衡法）發(fā)生額試算平衡法 全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目本全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)期貸方發(fā)生額合計(jì) （2）余額試算平衡法）余額試算平衡法 全部會(huì)計(jì)科目的借方期初余額合計(jì)全部會(huì)計(jì)科目的借方期初余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的全部會(huì)計(jì)科目的貸方期初余額合計(jì)貸方期初余額合計(jì) 全部會(huì)計(jì)科目的借方期末余額合計(jì)全部會(huì)計(jì)科目的借方期末余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的全部會(huì)計(jì)科目的貸方期末余額合計(jì)貸方期末余額合計(jì) 11語言資格考試PPT 三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登

14、記記 （一）總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系（一）總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系 （二）總分類科目與明細(xì)分類科目的平行（二）總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記登記 （1）所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同（依據(jù)相同）所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同（依據(jù)相同） （2）借貸方向相同（方向相同）借貸方向相同（方向相同） （3）所屬會(huì)計(jì)期間相同（期間相同）所屬會(huì)計(jì)期間相同（期間相同） （4）計(jì)入總分類科目的金額與計(jì)入其）計(jì)入總分類科目的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類科目的金額合計(jì)相等（金額所屬明細(xì)分類科目的金額合計(jì)相等（金額相等）相等） 12語言資格考試PPT一一 記賬方法記賬方法是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方

15、法。記賬方法按記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方式不同可分為單式記賬法和復(fù)記賬方法按記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方式不同可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種方法。式記賬法兩種方法。1、單式記賬法、單式記賬法（1）含義：?jiǎn)问接涃~法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在）含義：?jiǎn)问接涃~法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法。一般，只登記現(xiàn)金和銀一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法。一般，只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付金額以及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算金額，一般不登記行存款的收付金額以及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算金額，一般不登記實(shí)物的收付金額。實(shí)物的收付金額。（2）優(yōu)缺點(diǎn)：）優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：?jiǎn)问接涃~法手續(xù)簡(jiǎn)單優(yōu)點(diǎn)：?jiǎn)问接涃~法手續(xù)簡(jiǎn)單缺點(diǎn)：賬戶的設(shè)置不完整，而

16、又無法反映發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及缺點(diǎn)：賬戶的設(shè)置不完整，而又無法反映發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)賬戶之間的關(guān)系，無法反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，的會(huì)計(jì)賬戶之間的關(guān)系，無法反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，缺乏平衡關(guān)系，因而不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也缺乏平衡關(guān)系，因而不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。單式記賬法是一種不科學(xué)的記賬方法。單式記賬法是一種不科學(xué)的記賬方法。13語言資格考試PPT2、復(fù)式記賬法、復(fù)式記賬法（1）含義：復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬）含義：復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在

17、兩個(gè)或兩個(gè)以上的基礎(chǔ)，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系進(jìn)行登記，系統(tǒng)反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的賬戶中相互聯(lián)系進(jìn)行登記，系統(tǒng)反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。一種記賬方法。復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法，增減記賬法和收付記賬法。復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法，增減記賬法和收付記賬法。目前，世界各國(guó)普遍采用的復(fù)式記賬法是借貸記賬法。我目前，世界各國(guó)普遍采用的復(fù)式記賬法是借貸記賬法。我國(guó)國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則中明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采中明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。用借貸記賬法記賬。（2）特點(diǎn)：）特點(diǎn)：對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶對(duì)于發(fā)生

18、的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，可以反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，可以反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。脈。由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)的賬由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)的賬戶中登記，因而可以對(duì)記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查戶中登記，因而可以對(duì)記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。賬戶記錄是否正確。14語言資格考試PPT【例題【例題】1.【單選】復(fù)式記賬對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金【單選】復(fù)式記賬對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在（額在（ ）進(jìn)行登記。）進(jìn)行登記。A一個(gè)賬戶一個(gè)賬戶 B兩個(gè)賬戶兩個(gè)賬戶 C全部賬戶全

19、部賬戶 D兩個(gè)或兩個(gè)兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶以上的賬戶2.【多選】復(fù)式記賬的優(yōu)點(diǎn)包括（【多選】復(fù)式記賬的優(yōu)點(diǎn)包括（ ）A進(jìn)行試算平衡進(jìn)行試算平衡 B了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈C簡(jiǎn)化賬簿登記工作簡(jiǎn)化賬簿登記工作 D檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確性檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確性【判斷】復(fù)式記賬法要以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系作【判斷】復(fù)式記賬法要以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每筆交易或事項(xiàng)，都要在兩個(gè)為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每筆交易或事項(xiàng)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記。（）或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記。（）15語言資格考試PPT答案：D答案：ABD答案：錯(cuò)16語言資格考試PPT二借貸記賬法二借貸記賬法

20、（一）、借貸記賬法的概念（一）、借貸記賬法的概念 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”為記賬符為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。建立依據(jù)是號(hào)的一種復(fù)式記賬法。建立依據(jù)是“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益”及及“有借必有貸，借貸有借必有貸，借貸必相等必相等”的基礎(chǔ)上，反映會(huì)計(jì)要素增減變的基礎(chǔ)上，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。17語言資格考試PPT （二）、借貸記賬法的記賬符號(hào)（二）、借貸記賬法的記賬符號(hào) 記賬符號(hào)，是會(huì)計(jì)上用來表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所記賬符號(hào)，是會(huì)計(jì)上用來表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的金額計(jì)入有關(guān)賬戶的左方金額欄還涉及的金額計(jì)入有關(guān)賬戶的左方金額欄還是

21、右方金額欄的符號(hào)。是右方金額欄的符號(hào)。 借貸記賬法下以借貸記賬法下以借借、貸貸為記賬符號(hào)，為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。至于分別作為賬戶的左方和右方。至于“借借”表示增加還是表示增加還是“貸貸”表示增加，則取決于表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。 “借借”“”“貸貸”不表示任何經(jīng)濟(jì)意義，單純不表示任何經(jīng)濟(jì)意義，單純就是借貸記賬方向的符號(hào)。就是借貸記賬方向的符號(hào)。18語言資格考試PPT（三）、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)：（三）、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)：每個(gè)賬戶都分為借方和貸方，賬戶的左方為每個(gè)賬戶都分為借方和貸方，賬戶的左方為借方，賬戶的右方為貸方借方，賬戶的右方為貸方（

22、1）資產(chǎn)類（不包括）資產(chǎn)類（不包括“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”，“壞賬壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備”“”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等負(fù)資產(chǎn)類賬戶）等負(fù)資產(chǎn)類賬戶）資產(chǎn)類賬戶，借方記增加，貸方記減少，資產(chǎn)類賬戶，借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。余額一般在借方。資產(chǎn)類賬戶期末余額資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額本期借方發(fā)期初余額本期借方發(fā)生額生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額19語言資格考試PPT【應(yīng)用舉例【應(yīng)用舉例】應(yīng)收賬款賬戶期初借方余額為應(yīng)收賬款賬戶期初借方余額為260000元，本元，本期借方發(fā)生額為期借方發(fā)生額為150000元，本期貸方發(fā)生元，本期貸方發(fā)生額為額為120000元，該賬戶期末余額為（元，該賬戶期

23、末余額為（ ）元元A借方借方230000 B 借方借方290000 C 貸方貸方230000 D貸方貸方290000答案：答案：B 解析：期末余額解析：期末余額260000+150000-120000290000元元20語言資格考試PPT 負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶等權(quán)益類賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶等權(quán)益類賬戶增加記貸方、減少記借方，余額一般在貸增加記貸方、減少記借方，余額一般在貸方。對(duì)于資產(chǎn)類中的方。對(duì)于資產(chǎn)類中的“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”“”“累計(jì)累計(jì)折舊折舊”“”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”“”“固定資產(chǎn)減值固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備準(zhǔn)備”等負(fù)資產(chǎn)類賬戶也是此結(jié)構(gòu)等負(fù)資產(chǎn)類賬戶也是此結(jié)構(gòu) 期末貸方余額期末貸

24、方余額=期初貸方余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)本期貸方發(fā)生額生額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額21語言資格考試PPT【應(yīng)用舉例【應(yīng)用舉例】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為35400元，本元，本期貸方發(fā)生額為期貸方發(fā)生額為26300元，本期借方發(fā)生額元，本期借方發(fā)生額為為17900元，該賬戶期末余額為（元，該賬戶期末余額為（ ）A借方借方43800元元B 借方借方 27000元元 C 貸方貸方43800元元 D 貸方貸方27000元元答案：答案：C 解析：應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類賬戶解析：應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類賬戶 期末余額期末余額35400+26300-1790043800元，貸方余額元

25、，貸方余額22語言資格考試PPT成本類賬戶結(jié)構(gòu)成本類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)基本相同，借方記增加，與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)基本相同，借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方貸方記減少，余額一般在借方損益類賬戶結(jié)構(gòu)損益類賬戶結(jié)構(gòu)A、收入類賬戶：與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)類似，、收入類賬戶：與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)類似，貸方記增加、借方記減少。但收入類賬戶貸方記增加、借方記減少。但收入類賬戶每期期末應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)，將全部發(fā)生額轉(zhuǎn)入每期期末應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)，將全部發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”，因此期末結(jié)轉(zhuǎn)以后無余額，因此期末結(jié)轉(zhuǎn)以后無余額。23語言資格考試PPTB、費(fèi)用類（成本類）賬戶：與資產(chǎn)類賬戶的費(fèi)用類（成本類）賬戶：與資產(chǎn)類賬戶

26、的結(jié)構(gòu)相同，與收入類賬戶相反，借方記增結(jié)構(gòu)相同，與收入類賬戶相反，借方記增加，貸方記減少。平時(shí)余額應(yīng)在賬戶的借加，貸方記減少。平時(shí)余額應(yīng)在賬戶的借方，期末余額結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶一般沒有余額，方，期末余額結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶一般沒有余額，如果有余額，則期末余額在借方如果有余額，則期末余額在借方。24語言資格考試PPT總結(jié)總結(jié)1：資產(chǎn)類（成本類）賬戶借增貸減，余額借方資產(chǎn)類（成本類）賬戶借增貸減，余額借方負(fù)債類（所有者權(quán)益類）賬戶貸增借減，余額貸方負(fù)債類（所有者權(quán)益類）賬戶貸增借減，余額貸方費(fèi)用類借增貸減，一般無余額費(fèi)用類借增貸減，一般無余額收入收益類貸增借減，一般無余額收入收益類貸增借減，一般無余額總結(jié)總結(jié)2：賬

27、戶借方登記：資產(chǎn)增加；成本費(fèi)用增加；負(fù)債減賬戶借方登記：資產(chǎn)增加；成本費(fèi)用增加；負(fù)債減少；所有者權(quán)益減少；收入收益減少；賬戶貸方少；所有者權(quán)益減少；收入收益減少；賬戶貸方登記：資產(chǎn)減少；成本費(fèi)用減少；負(fù)債增加；所登記：資產(chǎn)減少；成本費(fèi)用減少；負(fù)債增加；所有者權(quán)益增加；收入收益增加；有者權(quán)益增加；收入收益增加； 25語言資格考試PPT 總結(jié)總結(jié)3： 期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶性質(zhì)期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶性質(zhì)未變；如果期末余額與期初余額方向相反說明賬未變；如果期末余額與期初余額方向相反說明賬戶的性質(zhì)發(fā)生了變化。戶的性質(zhì)發(fā)生了變化。 如：如：“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶期初借方

28、余額，反映尚未賬戶期初借方余額，反映尚未收回的賬。如果期末仍為借方余額，反映尚未收收回的賬。如果期末仍為借方余額，反映尚未收回的賬款，還是資產(chǎn)類賬戶；但如果期末余額出回的賬款，還是資產(chǎn)類賬戶；但如果期末余額出現(xiàn)貸方余額，說明本期多收了，多收部分就轉(zhuǎn)化現(xiàn)貸方余額，說明本期多收了，多收部分就轉(zhuǎn)化成預(yù)收賬款，就變成成預(yù)收賬款，就變成“負(fù)債類負(fù)債類”賬戶了。賬戶了。 對(duì)于對(duì)于“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”“”“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”“”“預(yù)收賬預(yù)收賬款款”“”“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”“”“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理財(cái)產(chǎn)損益”等賬戶均等賬戶均屬于雙重性質(zhì)的賬戶，應(yīng)該根據(jù)它們的期末余額屬于雙重性質(zhì)的賬戶，應(yīng)該根據(jù)它們的期末余額方

29、向來確定其性質(zhì)，如果余額在借方，是資產(chǎn)類方向來確定其性質(zhì)，如果余額在借方，是資產(chǎn)類賬戶，如果余額在貸方是負(fù)債類賬戶。賬戶，如果余額在貸方是負(fù)債類賬戶。26語言資格考試PPT【應(yīng)用舉例】：【應(yīng)用舉例】：【單選】具有雙重性質(zhì)的結(jié)算賬戶，到底屬于資產(chǎn)類還是負(fù)債類、可根【單選】具有雙重性質(zhì)的結(jié)算賬戶，到底屬于資產(chǎn)類還是負(fù)債類、可根據(jù)據(jù)_的方向來判斷。的方向來判斷。A.平均發(fā)生額平均發(fā)生額 B.借方發(fā)生額借方發(fā)生額 C.貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額 D.期末余額期末余額【單選】根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，在賬戶借方登記的是（【單選】根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，在賬戶借方登記的是（ ）A費(fèi)用的增加費(fèi)用的增加 B收入的

30、增加收入的增加 C費(fèi)用的減少費(fèi)用的減少 D所有者權(quán)益的增加所有者權(quán)益的增加【多選】期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶有（【多選】期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶有（ ）。）。A、實(shí)收資本、實(shí)收資本 B、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 C、庫存商品、庫存商品 D、銷售費(fèi)用、銷售費(fèi)用【單選】與資產(chǎn)類賬戶記賬方向相同的賬戶是【單選】與資產(chǎn)類賬戶記賬方向相同的賬戶是_。A.收入類賬戶收入類賬戶 B.費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 C.利潤(rùn)類賬戶利潤(rùn)類賬戶 D.權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶【多選】關(guān)于借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)，下列說法中正確的有（）?！径噙x】關(guān)于借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)，下列說法中正確的有（）。A.資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加，貸方表示減

31、少資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加，貸方表示減少B.權(quán)益類賬戶的貸方表示增加，借方表示減少權(quán)益類賬戶的貸方表示增加，借方表示減少C.資產(chǎn)類賬戶的期初期末余額均在借方資產(chǎn)類賬戶的期初期末余額均在借方D.權(quán)益類賬戶的期初期末余額均在貸方權(quán)益類賬戶的期初期末余額均在貸方27語言資格考試PPT 答案：D 答案：A 答案：BD 答案：B 答案：ABCD28語言資格考試PPT 四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則 借貸記賬法的記賬規(guī)則是借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，有借必有貸，借貸必相等借貸必相等”。即對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要。即對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行在兩個(gè)或兩個(gè)以

32、上賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，而且，借方和貸方要以相等的金額登記，而且，借方和貸方要以相等的金額進(jìn)行登記。進(jìn)行登記。29語言資格考試PPT【例【例4-3】大華公司】大華公司2008年年5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.5月月5日，大華公司獲得凱文公司追加投資日，大華公司獲得凱文公司追加投資100000元，并存入銀行。元，并存入銀行。2、5月月10日，大華公司向供貨單位購(gòu)入原材料一批，日，大華公司向供貨單位購(gòu)入原材料一批，價(jià)值價(jià)值50000元，貨款未付，原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。元，貨款未付，原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。（不考慮增值稅）（不考慮增值稅）3.5月月20日，大華公司以銀行存款支付所欠

33、購(gòu)原材料日，大華公司以銀行存款支付所欠購(gòu)原材料款款50000元。元。4.按法定程序減少注冊(cè)資本按法定程序減少注冊(cè)資本100000元，用銀行存款元，用銀行存款向所有者支付。向所有者支付。30語言資格考試PPT5.5月月25日，大華公司支付銀行存款日，大華公司支付銀行存款90000元元購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)。購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)。6.5月月27日以前購(gòu)貨所欠的應(yīng)付賬款日以前購(gòu)貨所欠的應(yīng)付賬款60000元元到期，但公司暫時(shí)沒有資金支付，向銀行到期，但公司暫時(shí)沒有資金支付，向銀行借入短期借款借入短期借款60000元用于歸還前欠貨款。元用于歸還前欠貨款。7.以盈余公積以盈余公積80000元向所有者分配利潤(rùn)。元

34、向所有者分配利潤(rùn)。8.經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的20000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)化為實(shí)收資本。化為實(shí)收資本。9.經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。31語言資格考試PPT從上述例題可以看出，在借貸記賬法下，無論經(jīng)濟(jì)從上述例題可以看出，在借貸記賬法下，無論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多么復(fù)雜，都可以概括為以下四種類型：業(yè)務(wù)多么復(fù)雜，都可以概括為以下四種類型：（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，總額增加）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，總額增加（2）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，總額減少）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，總額減少（3）資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變）資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變（4）權(quán)益內(nèi)部有增有

35、減，總額不變。）權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變。（五）會(huì)計(jì)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（五）會(huì)計(jì)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄1、會(huì)計(jì)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系、會(huì)計(jì)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系會(huì)計(jì)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借時(shí)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借應(yīng)貸的相互對(duì)照關(guān)系，發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的賬戶應(yīng)貸的相互對(duì)照關(guān)系，發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。稱為對(duì)應(yīng)賬戶。32語言資格考試PPT2、會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)分錄（1）定義：）定義：會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及

36、其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)分錄是在記賬憑證上登記的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)分錄是在記賬憑證上登記的。的。會(huì)計(jì)分錄的三要素：借、貸符號(hào)；應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶；借、貸會(huì)計(jì)分錄的三要素：借、貸符號(hào)；應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶；借、貸金額金額 。（2） 會(huì)計(jì)分錄的編制步驟：會(huì)計(jì)分錄的編制步驟： 第一，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的是資產(chǎn)（費(fèi)用、成本）還是權(quán)第一，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的是資產(chǎn)（費(fèi)用、成本）還是權(quán)益（收入）；益（收入）； 第二，確定涉及到哪些賬戶，是增加還是減少；第二，確定涉及到哪些賬戶，是增加還是減少； 第三，確定記入哪個(gè)（或哪些）賬戶的借方、哪個(gè)（或哪第三，確定記入哪個(gè)（或哪些）賬戶的借方、哪個(gè)（或哪些）賬戶

37、的貸方；些）賬戶的貸方； 第四，編制會(huì)計(jì)分錄并檢查是否符合記賬規(guī)則。第四，編制會(huì)計(jì)分錄并檢查是否符合記賬規(guī)則。33語言資格考試PPT（3）會(huì)計(jì)分錄的編制格式）會(huì)計(jì)分錄的編制格式第一：應(yīng)是先借后貸，借貸分行，借在上，貸在下；第一：應(yīng)是先借后貸，借貸分行，借在上，貸在下；第二：貸方記賬符號(hào)、賬戶、金額都要比借方退后第二：貸方記賬符號(hào)、賬戶、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。一格，表明借方在左，貸方在右。（4）會(huì)計(jì)分錄的分類）會(huì)計(jì)分錄的分類 按照所涉及賬戶的多少，分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合按照所涉及賬戶的多少，分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄。1.簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和

38、另一個(gè)賬簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；2.復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。34語言資格考試PPT【例【例4-4】大華公司】大華公司2007年年5月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，編月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，編制會(huì)計(jì)分錄。制會(huì)計(jì)分錄。1、5月月5日，大華公司獲得凱文公司追加投資日，大華公司獲得凱文公司追加投資100000元，并存入銀行。元，并存入銀行。 會(huì)

39、計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款借：銀行存款 100000貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 1000002、5月月10日，大華公司向供貨單位購(gòu)入原材料一批，日，大華公司向供貨單位購(gòu)入原材料一批，價(jià)值價(jià)值50000元，貨款未付，原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。元，貨款未付，原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。（不考慮增值稅）（不考慮增值稅）借：原材料借：原材料 50000貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 5000035語言資格考試PPT3、5月月20日，大華公司以銀行存款支付所欠購(gòu)原材日，大華公司以銀行存款支付所欠購(gòu)原材料款料款50000元。元。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 50000貸：銀行存款貸：銀行存款 500004、按法定程序減少注冊(cè)資

40、本、按法定程序減少注冊(cè)資本100000元，用銀行存元，用銀行存款向所有者支付?？钕蛩姓咧Ц?。借：實(shí)收資本借：實(shí)收資本 100000貸：銀行存款貸：銀行存款 1000005、5月月25日，大華公司支付銀行存款日，大華公司支付銀行存款90000元購(gòu)入元購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)。生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 90000貸：銀行存款貸：銀行存款 9000036語言資格考試PPT6、5月月27日以前購(gòu)貨所欠的應(yīng)付賬款日以前購(gòu)貨所欠的應(yīng)付賬款60000元到期，但公司元到期，但公司暫時(shí)沒有資金支付，向銀行借入短期借款暫時(shí)沒有資金支付，向銀行借入短期借款60000元用于歸元用于歸還前欠貨款。還前欠貨款

41、。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 60000貸：短期借款貸：短期借款 600007、以盈余公積、以盈余公積80000元向所有者分配利潤(rùn)元向所有者分配利潤(rùn)借：盈余公積借：盈余公積 80000貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 800008、經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的、經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的20000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)化為實(shí)收資元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)化為實(shí)收資本。本。借：應(yīng)付債券借：應(yīng)付債券 20000貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 200009、經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積、經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積借：盈余公積 70000貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 7000037語言資格考試PPT【例【例4-5】接【例】接【

42、例4-4】大華公司購(gòu)入原材料一批，】大華公司購(gòu)入原材料一批，價(jià)款價(jià)款50000元，以銀行存款支付元，以銀行存款支付30000元，余款尚元，余款尚未支付，原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。未支付，原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。借：原材料借：原材料 50000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 20000分解為簡(jiǎn)單分類如下：分解為簡(jiǎn)單分類如下：借：原材料借：原材料 30000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30000借：原材料借：原材料 20000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 2000038語言資格考試PPT【例【例4-6】大華公司以銀行存款償還到期的短期借款】大華公司以銀行存款償還到期的短期借款8000

43、元，元，同時(shí)支付借款利息同時(shí)支付借款利息300元。元。借：短期借款借：短期借款 8000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 8300分解為簡(jiǎn)單分錄是：分解為簡(jiǎn)單分錄是：借：短期借款借：短期借款 8000 貸：銀行存款貸：銀行存款 8000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 300復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為幾筆簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，結(jié)果相同。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為幾筆簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，結(jié)果相同。注意：為了能夠清晰反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，保持賬戶之間的注意：為了能夠清晰反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，保持賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，一般情況下不編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。對(duì)應(yīng)關(guān)系，一般情況下不編制多

44、借多貸的會(huì)計(jì)分錄。39語言資格考試PPT 【單選】下列會(huì)計(jì)分錄中，屬于簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄的是（ ）。 A、一借一貸 B、一借多貸 C、一貸多借 D、多借多貸 答案：A40語言資格考試PPT(六六)、借貸記賬法的試算平衡、借貸記賬法的試算平衡1、概念：試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)、概念：試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。錄是否正確的過程。2、試算平衡的分類、試算平衡的分類包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。 （1）發(fā)生額試算平衡）發(fā)生額試算

45、平衡發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：生額記錄是否正確的方法。公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)41語言資格考試PPT（2）余額試算平衡法。是根據(jù)本期所有賬戶借方）余額試算平衡法。是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間不同，賬戶記錄是否正確的方法

46、。根據(jù)余額時(shí)間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方額合計(jì)相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等。余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等。公式為：公式為：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)末余額合計(jì)實(shí)際工作中，余額試算平衡是通過編制試算平衡表

47、實(shí)際工作中，余額試算平衡是通過編制試算平衡表方式進(jìn)行的方式進(jìn)行的。42語言資格考試PPT在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：必須所有賬戶的余額都已記入試算平衡表，包括必須所有賬戶的余額都已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒有發(fā)生額的賬戶，以及沒有期初只有期初余額沒有發(fā)生額的賬戶，以及沒有期初余額但有本期發(fā)生額的賬戶余額但有本期發(fā)生額的賬戶試算平衡表借貸不相等，說明賬戶記錄一定有錯(cuò)試算平衡表借貸不相等，說明賬戶記錄一定有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止試算平衡表經(jīng)過試算都是平衡的，也不能說明賬試算平衡表經(jīng)過試算都是平衡的，也不

48、能說明賬戶記錄就是正確的，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借戶記錄就是正確的，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如下：貸雙方的平衡關(guān)系。如下：漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸同時(shí)未記，所以不影響借漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸同時(shí)未記，所以不影響借貸平衡。貸平衡。重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即借貸同時(shí)記兩次，所以不影重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即借貸同時(shí)記兩次，所以不影響借貸平衡。響借貸平衡。某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)了賬戶某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)了賬戶。43語言資格考試PPT【應(yīng)用舉例應(yīng)用舉例】【單選】下列錯(cuò)誤中能通過試算平衡查找的有（）?！締芜x】下列錯(cuò)誤中能通過試算平衡查找的有（）。A.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未入賬某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未入賬 B.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記

49、賬某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記賬C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒 D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸金額不等應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸金額不等【多選】不會(huì)影響借貸雙方平衡關(guān)系的記賬錯(cuò)誤有（【多選】不會(huì)影響借貸雙方平衡關(guān)系的記賬錯(cuò)誤有（ ）。）。A、從開戶銀行提取現(xiàn)金、從開戶銀行提取現(xiàn)金500元，記賬時(shí)重復(fù)登記一次元，記賬時(shí)重復(fù)登記一次B、收到現(xiàn)金、收到現(xiàn)金100元，但沒有登記入賬元，但沒有登記入賬C、收到某公司償還欠款的轉(zhuǎn)賬支票、收到某公司償還欠款的轉(zhuǎn)賬支票5 000元，但會(huì)計(jì)分錄的借方科目錯(cuò)元，但會(huì)計(jì)分錄的借方科目錯(cuò)記為記為“現(xiàn)金現(xiàn)金”D、到開戶銀行存入現(xiàn)金、到開戶銀行存入現(xiàn)金1 000元，但編制

50、記賬憑證時(shí)誤為元，但編制記賬憑證時(shí)誤為“借記現(xiàn)金，借記現(xiàn)金，貸記銀行存款貸記銀行存款”【多選】下列哪些屬于借貸記賬法試算平衡的內(nèi)容（【多選】下列哪些屬于借貸記賬法試算平衡的內(nèi)容（ ）。）。A.全部資產(chǎn)借方余額之和與全部資產(chǎn)貸方余額平衡全部資產(chǎn)借方余額之和與全部資產(chǎn)貸方余額平衡B.所有賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)所有賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)=所有賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)所有賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)C.所有賬戶借方期末余額合計(jì)所有賬戶借方期末余額合計(jì)=所有賬戶貸方期末余額合計(jì)所有賬戶貸方期末余額合計(jì)D.所有賬戶借方期初余額合計(jì)所有賬戶借方期初余額合計(jì)=所有賬戶貸方期初余額合計(jì)所有賬戶貸方期初余額合計(jì)【判斷】發(fā)生額試算平衡法的公式是：資產(chǎn)類賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)【判斷】發(fā)生額試算平衡法的公式是：資產(chǎn)類賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=負(fù)債類賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（負(fù)債類賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（ ）44語言資格考試PPT答案：D答案：ABCD答案：BCD答案：錯(cuò)