非財(cái)務(wù)經(jīng)理人的財(cái)務(wù)管理

1、2021-10-191非財(cái)務(wù)經(jīng)理人的財(cái)務(wù)管理非財(cái)務(wù)經(jīng)理人的財(cái)務(wù)管理主講：匡升林主講：匡升林 本資料由武漢大學(xué)人力資源培訓(xùn)中心提供d o c n o : c h r m r - c n c - 2 0 1 0 0 7 0 82021-10-192 知名企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，武漢大學(xué)特聘教授、研究員知名企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，武漢大學(xué)特聘教授、研究員 曾任上海視野經(jīng)濟(jì)研究所副總經(jīng)理，大型國(guó)有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處長(zhǎng)，民營(yíng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，資深財(cái)務(wù)咨詢專(zhuān)家，預(yù)算管理專(zhuān)家。為中國(guó)商務(wù)飛機(jī)公司、中國(guó)南車(chē)、濰柴動(dòng)力等數(shù)十家企業(yè)提供過(guò)財(cái)務(wù)項(xiàng)目咨詢服務(wù)，為三十多家企業(yè)提供過(guò)財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)服務(wù)，積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)管理和財(cái)務(wù)管理有

2、深刻的理解，培訓(xùn)內(nèi)容與實(shí)際結(jié)合緊密，可操作性強(qiáng)。 匡升林匡升林老師老師2021-10-193插頁(yè)：分標(biāo)題（分標(biāo)題（粗宋體/36號(hào)/居中）2021-10-194管理人員要懂財(cái)務(wù)管理人員要懂財(cái)務(wù)管理人員為什么應(yīng)該懂財(cái)務(wù)？管理人員為什么應(yīng)該懂財(cái)務(wù)？信息資金利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的核心命題企業(yè)家關(guān)注的核心問(wèn)題2021-10-1951 1、會(huì)計(jì)信息是企業(yè)的、會(huì)計(jì)信息是企業(yè)的“語(yǔ)言語(yǔ)言” 管理者應(yīng)理解企業(yè)語(yǔ)言，看懂財(cái)務(wù)報(bào)表，了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況管理者應(yīng)理解企業(yè)語(yǔ)言，看懂財(cái)務(wù)報(bào)表，了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況2 2、資金是企業(yè)的、資金是企業(yè)的“血液血液” 管理者應(yīng)理解資金運(yùn)動(dòng)循環(huán)，知道企業(yè)如何籌錢(qián)、管錢(qián)、花錢(qián)、分錢(qián)管理者應(yīng)理解資

3、金運(yùn)動(dòng)循環(huán)，知道企業(yè)如何籌錢(qián)、管錢(qián)、花錢(qián)、分錢(qián)3 3、利潤(rùn)創(chuàng)造是企業(yè)的、利潤(rùn)創(chuàng)造是企業(yè)的“能力能力” 管理者應(yīng)理解企業(yè)贏利過(guò)程，知道如何賺錢(qián)，擅于控制企業(yè)成本管理者應(yīng)理解企業(yè)贏利過(guò)程，知道如何賺錢(qián)，擅于控制企業(yè)成本4 4、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)“體質(zhì)體質(zhì)” 管理者應(yīng)善于通過(guò)預(yù)算管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)掌控企業(yè)，增強(qiáng)企業(yè)管理者應(yīng)善于通過(guò)預(yù)算管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)掌控企業(yè)，增強(qiáng)企業(yè)體質(zhì)，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)體質(zhì)，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員要懂財(cái)務(wù)管理人員要懂財(cái)務(wù)2021-10-196管理人員要懂財(cái)務(wù)管理人員要懂財(cái)務(wù)了解財(cái)務(wù)的思維方式：了解財(cái)務(wù)的思維方式：（1 1）、用錢(qián)生錢(qián)）、用錢(qián)生錢(qián)如何獲得一些

4、錢(qián)如何獲得一些錢(qián)- 融資融資如何決定用它做什么如何決定用它做什么-投資投資如何運(yùn)用這些錢(qián)如何運(yùn)用這些錢(qián)-經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)（2 2）、用錢(qián)描述公司）、用錢(qián)描述公司-財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表我們公司值多少錢(qián)我們公司值多少錢(qián)-資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表我們公司賺多少錢(qián)我們公司賺多少錢(qián)-利潤(rùn)表（損益表）利潤(rùn)表（損益表）我們的錢(qián)夠用嗎我們的錢(qián)夠用嗎-現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表2021-10-197u會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)u利潤(rùn)和現(xiàn)金利潤(rùn)和現(xiàn)金u成本和費(fèi)用成本和費(fèi)用u資金、資產(chǎn)和資本資金、資產(chǎn)和資本現(xiàn)實(shí)中管理人員的現(xiàn)實(shí)中管理人員的“財(cái)務(wù)語(yǔ)言誤區(qū)財(cái)務(wù)語(yǔ)言誤區(qū)”？財(cái)務(wù)就是算賬？財(cái)務(wù)就是算賬？為什么有利潤(rùn)卻沒(méi)錢(qián)？為什么有利潤(rùn)卻沒(méi)錢(qián)？為什么有

5、的叫成本，有的為什么有的叫成本，有的叫費(fèi)用？叫費(fèi)用？他們到底什么關(guān)系？他們到底什么關(guān)系？管理人員要懂財(cái)務(wù)管理人員要懂財(cái)務(wù)2021-10-198n財(cái)務(wù)是公司管理中的資金方面；財(cái)務(wù)是公司管理中的資金方面；n會(huì)計(jì)是依據(jù)公認(rèn)的規(guī)則，以價(jià)值形式，運(yùn)用一定的方法記錄、會(huì)計(jì)是依據(jù)公認(rèn)的規(guī)則，以價(jià)值形式，運(yùn)用一定的方法記錄、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的活動(dòng)；反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的活動(dòng)；n財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)核算提供財(cái)務(wù)管理需要的主財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)核算提供財(cái)務(wù)管理需要的主要依據(jù)和資料。要依據(jù)和資料。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系2021-10-199財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表balan

6、ce sheetbalance sheet利潤(rùn)表利潤(rùn)表 profit and loss profit and loss statementstatement現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表statement ofstatement of cash flows cash flows財(cái)務(wù)狀況，某一時(shí)點(diǎn)企業(yè)所擁有的資財(cái)務(wù)狀況，某一時(shí)點(diǎn)企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、需償還的負(fù)債、投資者擁有的凈產(chǎn)、需償還的負(fù)債、投資者擁有的凈資產(chǎn)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，某一期間贏利或虧損，資經(jīng)營(yíng)成果，某一期間贏利或虧損，資產(chǎn)的獲利能力產(chǎn)的獲利能力現(xiàn)金流量，獲取現(xiàn)金的能力現(xiàn)金流量，獲取現(xiàn)金的能力2021-10-1910三、財(cái)務(wù)報(bào)表 三張表，可以反映企業(yè)的

7、整個(gè)運(yùn)營(yíng)狀況。2021-10-1911資產(chǎn)（資產(chǎn)（assets）：）：是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由 企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企 業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 如： 現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收帳款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)， 機(jī)器設(shè)備、廠房、運(yùn)輸設(shè)備等固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)， 還有長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表 2021-10-1912負(fù)債（負(fù)債（liability）：）：是企業(yè)過(guò)去交易、事項(xiàng)形成 的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益 從企業(yè)流出。所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （equity）：）：是企業(yè)的所有者應(yīng)該享有 的權(quán)益，也叫凈資產(chǎn)，是公司全部資產(chǎn)減去全 部負(fù)債后的余額。 會(huì)計(jì)恒等式：資

8、產(chǎn)會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表 2021-10-1913三、財(cái)務(wù)報(bào)表 認(rèn)識(shí)利潤(rùn)表(損益表) 利 潤(rùn) 表 銷(xiāo)售收入 減：銷(xiāo)售成本 稅金及附加 一、 利潤(rùn)空間. 等于銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本-稅金及附加 減：存貨跌價(jià)損失.存貨跌價(jià)使我們的資產(chǎn)無(wú)端減少，我們的錢(qián)也就這樣沒(méi)有了 銷(xiāo)售費(fèi)用. 管理費(fèi)用. 財(cái)務(wù)費(fèi)用.如果你靠利息發(fā)財(cái)了，就把這里變成“”的 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn).這是靠我們的辛勤勞動(dòng)收獲的利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入.包括了罰款收入、資產(chǎn)增值、捐款等，哇，可以不勞而獲 減：營(yíng)業(yè)外支出.非常的損失，資產(chǎn)減值等，唉，誰(shuí)也免不了天災(zāi)人禍 三、 ebit(息稅前凈利潤(rùn))

9、.也可能是虧損哦 減：所得稅.所得稅也可能有優(yōu)惠政策 四、 凈利潤(rùn). 凈利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈利率，沒(méi)有正的凈利潤(rùn)就沒(méi)有飯吃小小一張利潤(rùn)表，背后的內(nèi)容還真不少，再讓我小小一張利潤(rùn)表，背后的內(nèi)容還真不少，再讓我們好好琢磨琢磨。們好好琢磨琢磨。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一舉一動(dòng)，基本上都會(huì)在利企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一舉一動(dòng)，基本上都會(huì)在利潤(rùn)中反應(yīng)出來(lái)。各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不一樣，但潤(rùn)中反應(yīng)出來(lái)。各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不一樣，但是看明白了我告訴你的內(nèi)容，就不存在大問(wèn)題了。是看明白了我告訴你的內(nèi)容，就不存在大問(wèn)題了。2021-10-1914資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金未分配利潤(rùn)收入成本利潤(rùn)權(quán)責(zé)發(fā)生制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)

10、凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表?yè)p益表?yè)p益表收付實(shí)現(xiàn)制財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表 三張表之間的關(guān)系2021-10-1915財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理核算型財(cái)務(wù)核算型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)信息化財(cái)務(wù)信息化財(cái)務(wù)檔案財(cái)務(wù)檔案日常資金管理日常資金管理投資投資/ /融資管理融資管理存貨存貨/ /應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款管理管理固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理盈余盈余/ /稅收管理稅收管理參與交易循環(huán)管理參與交易循環(huán)管理預(yù)算管理預(yù)算管理成本管理成本管理內(nèi)控內(nèi)控/ /風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)管理審計(jì)管理財(cái)務(wù)治理財(cái)務(wù)治理資本運(yùn)營(yíng)資本運(yùn)營(yíng)并購(gòu)重組并購(gòu)重組價(jià)值鏈管理價(jià)值鏈管理財(cái)務(wù)類(lèi)型財(cái)務(wù)類(lèi)型財(cái)務(wù)信息管理體系財(cái)務(wù)信息管理體

11、系資金資金/ /資產(chǎn)管理體系資產(chǎn)管理體系財(cái)務(wù)控制管理體系財(cái)務(wù)控制管理體系財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理體系財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理體系記錄與報(bào)告記錄與報(bào)告支持與控制支持與控制運(yùn)作與規(guī)劃運(yùn)作與規(guī)劃戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理型財(cái)務(wù)管理型財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)功能財(cái)務(wù)功能財(cái)務(wù)內(nèi)容財(cái)務(wù)內(nèi)容財(cái)務(wù)體系財(cái)務(wù)體系保障體系：財(cái)務(wù)組織保障體系：財(cái)務(wù)組織/ /財(cái)務(wù)人員管理體系財(cái)務(wù)人員管理體系現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)框架現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)框架 2021-10-1916核算型財(cái)務(wù)核算型財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)類(lèi)型財(cái)務(wù)類(lèi)型記錄與報(bào)告記錄與報(bào)告支持與控制支持與控制運(yùn)作與規(guī)劃運(yùn)作與規(guī)劃戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理型財(cái)務(wù)管理型財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)功能財(cái)務(wù)功能財(cái)務(wù)的不同角色財(cái)務(wù)的不同角色財(cái)務(wù)角色財(cái)務(wù)角色賬房先生賬房先生賬房

12、先生賬房先生管理參謀管理參謀戰(zhàn)略助手戰(zhàn)略助手管好賬管好賬管好錢(qián)管好錢(qián)管好風(fēng)管好風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管好資本管好資本用好信息用好信息用好錢(qián)用好錢(qián)運(yùn)作好資本運(yùn)作好資本財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理2021-10-1917財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)如何評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞（從價(jià)值角度）如何評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞（從價(jià)值角度）u經(jīng)營(yíng)的效果：是否賺錢(qián)？（絕對(duì)額還是相對(duì)額）u經(jīng)營(yíng)的效率：賺錢(qián)的效率，占用多少資源賺錢(qián)？u經(jīng)營(yíng)的質(zhì)量：賬面上的利潤(rùn)是否變成現(xiàn)金，是否可持續(xù)的賺錢(qián)？2021-10-1918一般企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)：一般企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)：u盈利能力指標(biāo)u資產(chǎn)管理能力指標(biāo)u現(xiàn)金流量指標(biāo)u償債能力指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)2021-10-1919（1

13、1）衡量產(chǎn)品是否賺錢(qián)）衡量產(chǎn)品是否賺錢(qián)毛利率（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（2 2）衡量企業(yè)是否賺錢(qián)）衡量企業(yè)是否賺錢(qián)銷(xiāo)售利潤(rùn)率利潤(rùn)總額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（3 3）衡量股東是否賺錢(qián)）衡量股東是否賺錢(qián)凈資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)凈資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)報(bào)酬率息稅前利潤(rùn)全部資產(chǎn)平均余額每股收益（凈利潤(rùn)-優(yōu)先股利）/發(fā)行在外的普通股股數(shù) eva = 稅收利潤(rùn)-資本成本1、盈利能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)分析盈利能力主要看利潤(rùn)表分析盈利能力主要看利潤(rùn)表財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)2021-10-1920案例：利潤(rùn)表的收益質(zhì)量分析案例：利潤(rùn)表的收益質(zhì)量分析收益質(zhì)量收益質(zhì)量：剔除非經(jīng)營(yíng)因素帶來(lái)的收益剔除非經(jīng)營(yíng)因素帶來(lái)的收益收益質(zhì)量

14、收益質(zhì)量：利潤(rùn)是否形成現(xiàn)金流利潤(rùn)是否形成現(xiàn)金流可能利潤(rùn)可能利潤(rùn)只形成應(yīng)只形成應(yīng)收賬款收賬款處置固定資產(chǎn)、無(wú)形處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)收益（如出售生資產(chǎn)收益（如出售生產(chǎn)設(shè)備）、投資收益、產(chǎn)設(shè)備）、投資收益、政府免稅形成的補(bǔ)貼政府免稅形成的補(bǔ)貼收入等，不反映本公收入等，不反映本公司的經(jīng)營(yíng)獲利能力司的經(jīng)營(yíng)獲利能力財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)2021-10-1921k樣表中樣表中“南京熊貓南京熊貓”的收益結(jié)構(gòu)質(zhì)量對(duì)比分析的收益結(jié)構(gòu)質(zhì)量對(duì)比分析?2001年凈利年凈利177萬(wàn)元，萬(wàn)元，2000年凈利年凈利135萬(wàn)元，收益構(gòu)成如圖所示：萬(wàn)元，收益構(gòu)成如圖所示：結(jié)論結(jié)論1 1：南京熊貓股份的利潤(rùn)絕大部南京熊貓股份的利潤(rùn)絕大

15、部分來(lái)自于非經(jīng)營(yíng)損益，收益質(zhì)量很低，分來(lái)自于非經(jīng)營(yíng)損益，收益質(zhì)量很低，公司經(jīng)營(yíng)獲利能力較差。公司經(jīng)營(yíng)獲利能力較差。結(jié)論結(jié)論2 2：表面上看表面上看0101年凈利比年凈利比0000年略年略有上升，但是主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)下降，非經(jīng)有上升，但是主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)下降，非經(jīng)營(yíng)損益占凈利的比例進(jìn)一步提高，實(shí)際營(yíng)損益占凈利的比例進(jìn)一步提高，實(shí)際上財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果是惡化了。上財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果是惡化了。財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)2021-10-1922k為什么有的企業(yè)，為什么有的企業(yè)，10001000萬(wàn)元的資產(chǎn)規(guī)模，一年只萬(wàn)元的資產(chǎn)規(guī)模，一年只掙掙100100萬(wàn)利潤(rùn)，而有的企業(yè)只需投入萬(wàn)利潤(rùn)，而有的企業(yè)只需投入800800萬(wàn)以

16、至更萬(wàn)以至更少，就可以做同樣的業(yè)務(wù)規(guī)模，可獲得同樣的利少，就可以做同樣的業(yè)務(wù)規(guī)模，可獲得同樣的利潤(rùn)？潤(rùn)？資產(chǎn)的運(yùn)用效率（周轉(zhuǎn)率）：資產(chǎn)的運(yùn)用效率（周轉(zhuǎn)率）：在同樣的業(yè)務(wù)量規(guī)模下，在同樣的業(yè)務(wù)量規(guī)模下，存貨、應(yīng)收賬款、固定資存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等周轉(zhuǎn)越快，所需要資產(chǎn)等周轉(zhuǎn)越快，所需要資產(chǎn)總量就越少產(chǎn)總量就越少財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)2、資產(chǎn)管理能力指標(biāo)、資產(chǎn)管理能力指標(biāo)2021-10-1923存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/（銷(xiāo)售成本/平均存貨）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/（銷(xiāo)售收入凈額/平均應(yīng) 收賬款余額）營(yíng)業(yè)周期營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天

17、數(shù)+應(yīng)賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)天數(shù)（現(xiàn)金周期現(xiàn)金周轉(zhuǎn)天數(shù)（現(xiàn)金周期）=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)（周轉(zhuǎn)率）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)（周轉(zhuǎn)率）=銷(xiāo)售收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)（周轉(zhuǎn)率）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)（周轉(zhuǎn)率）=銷(xiāo)售收入/平均資產(chǎn)總額資產(chǎn)管理能力資產(chǎn)管理能力：衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)獲取收入的能力，即衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)獲取收入的能力，即賺錢(qián)的效率。賺錢(qián)的效率。分析資產(chǎn)管理能力要將資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表綜合起來(lái)看分析資產(chǎn)管理能力要將資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表綜合起來(lái)看財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)2、資產(chǎn)管理能力指標(biāo)、資產(chǎn)管理能力指標(biāo)2021-10-19243、現(xiàn)金流量指標(biāo)、現(xiàn)金流量指標(biāo)現(xiàn)金流量分析要關(guān)注

18、：現(xiàn)金流量分析要關(guān)注：u經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造現(xiàn)金流的能力 綜合現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表分析u現(xiàn)金流對(duì)債務(wù)的償還能力 綜合現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)2021-10-1925f現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利潤(rùn)+折舊與攤銷(xiāo)） 如果指數(shù)值小于1，說(shuō)明利潤(rùn)中有一部分還停留在應(yīng)收賬款等資產(chǎn)性態(tài)上，沒(méi)有形成現(xiàn)金。也反映企業(yè)每賺一元經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，應(yīng)投入的營(yíng)運(yùn)資金狀況。該指標(biāo)反映經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中形成現(xiàn)該指標(biāo)反映經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中形成現(xiàn)金流量的能力。與企業(yè)存貨周金流量的能力。與企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)、應(yīng)收周轉(zhuǎn)、應(yīng)付賬款信用轉(zhuǎn)、應(yīng)收周轉(zhuǎn)、應(yīng)付賬款信用期密切相關(guān)。期密切相關(guān)。3.現(xiàn)金流量指標(biāo)現(xiàn)金流量指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)20

19、21-10-1926銷(xiāo)售現(xiàn)金比率銷(xiāo)售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/ /銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額 如a公司銷(xiāo)售額為1000萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量480萬(wàn)元，則銷(xiāo)售現(xiàn)金比率=480/1000=0.48，說(shuō)明每1元銷(xiāo)售額中有0.48元的現(xiàn)金凈流入現(xiàn)金流動(dòng)債務(wù)比現(xiàn)金流動(dòng)債務(wù)比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/ /流動(dòng)債務(wù)流動(dòng)債務(wù) 比率越高，則企業(yè)的承債能力越強(qiáng)。如a公司的流動(dòng)債務(wù)總額為960萬(wàn)元，則480/3000=0.16，說(shuō)明現(xiàn)債務(wù)規(guī)模下，a公司的現(xiàn)金流入量可以承擔(dān)16%的利率水平。3、現(xiàn)金流量指標(biāo)、現(xiàn)金流量指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)2021-10-1927流動(dòng)比率流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)/ /流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)

20、負(fù)債 （一般情況應(yīng)大于（一般情況應(yīng)大于2 2）速動(dòng)比率速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)- -存貨）存貨）/ /流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 （一般情況應(yīng)大于（一般情況應(yīng)大于1 1）現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率= =（貨幣資金（貨幣資金+ +交易性金融資產(chǎn)）交易性金融資產(chǎn)） / /流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債（一般情況應(yīng)大于（一般情況應(yīng)大于1 1）凈營(yíng)運(yùn)資金凈營(yíng)運(yùn)資金= =流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)- -流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債注：流動(dòng)比率一般在行業(yè)內(nèi)有一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的參考值。在同樣的盈利規(guī)模下，流注：流動(dòng)比率一般在行業(yè)內(nèi)有一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的參考值。在同樣的盈利規(guī)模下，流動(dòng)比率越低，說(shuō)明企業(yè)運(yùn)用營(yíng)運(yùn)資金的能力越高，但是企業(yè)償還短期負(fù)債的能動(dòng)比率越低，說(shuō)明企

21、業(yè)運(yùn)用營(yíng)運(yùn)資金的能力越高，但是企業(yè)償還短期負(fù)債的能力越小，理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)加大。力越小，理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)加大。4、償債能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)流動(dòng)性盈利性（1）短期償債能力（流動(dòng)性）指標(biāo)）短期償債能力（流動(dòng)性）指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)2021-10-1928資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率= =負(fù)債總額負(fù)債總額/ /資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額反映企業(yè)總資產(chǎn)中有多大比例是通過(guò)借債來(lái)籌集的，可以衡量企業(yè)反映企業(yè)總資產(chǎn)中有多大比例是通過(guò)借債來(lái)籌集的，可以衡量企業(yè)在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度，也稱舉債經(jīng)營(yíng)比率。這是銀行評(píng)在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度，也稱舉債經(jīng)營(yíng)比率。這是銀行評(píng)估貸款風(fēng)險(xiǎn)的最核心因素之一。估貸款風(fēng)險(xiǎn)的最核心因素之一。從債權(quán)人角度

22、從債權(quán)人角度，希望該比例越越低越好。，希望該比例越越低越好。從股東角度從股東角度，全部資本利，全部資本利潤(rùn)率高于借款利率時(shí)，負(fù)債比率越高越好。潤(rùn)率高于借款利率時(shí)，負(fù)債比率越高越好。權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)= =資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額/ /所有者權(quán)益總額所有者權(quán)益總額=1/=1/（1-1-資產(chǎn)負(fù)債率）資產(chǎn)負(fù)債率）（2）長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)）長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)償債能力盈利性財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)2021-10-1929案例：劉姝威案例：劉姝威600字短文擊碎藍(lán)田股份神話字短文擊碎藍(lán)田股份神話藍(lán)田股份自藍(lán)田股份自19961996年上市以來(lái)，以年上市以來(lái)，以5 5年間股本擴(kuò)張了百分之三百六十的驕人年間股本擴(kuò)張了百分之三百六十的

23、驕人業(yè)績(jī)，創(chuàng)造了中國(guó)股市的神話。然而就在業(yè)績(jī)，創(chuàng)造了中國(guó)股市的神話。然而就在20012001年年1010月，一位叫劉姝威的月，一位叫劉姝威的學(xué)者卻以一篇學(xué)者卻以一篇600600字的短文對(duì)藍(lán)田神話直接提出了質(zhì)疑，它的標(biāo)題是字的短文對(duì)藍(lán)田神話直接提出了質(zhì)疑，它的標(biāo)題是應(yīng)應(yīng)立即停止對(duì)藍(lán)田股份發(fā)放貸款立即停止對(duì)藍(lán)田股份發(fā)放貸款。劉姝威在研究中發(fā)現(xiàn)，劉姝威在研究中發(fā)現(xiàn)，20002000年藍(lán)田股份的流動(dòng)比率為年藍(lán)田股份的流動(dòng)比率為0.770.77，速動(dòng)比率為，速動(dòng)比率為0.35.0.35.也就是說(shuō)，它在一年內(nèi)難以償還流動(dòng)債務(wù)，而且遠(yuǎn)低于同行；而藍(lán)也就是說(shuō)，它在一年內(nèi)難以償還流動(dòng)債務(wù)，而且遠(yuǎn)低于同行；而藍(lán)田

24、的凈營(yíng)運(yùn)資金是田的凈營(yíng)運(yùn)資金是-1.27-1.27億元，這意味著它在一年中有億元，這意味著它在一年中有1.271.27億元的短期債億元的短期債務(wù)無(wú)法償還。務(wù)無(wú)法償還。 最后的判斷就是說(shuō)，藍(lán)田已經(jīng)失去了創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力了，它是一個(gè)最后的判斷就是說(shuō)，藍(lán)田已經(jīng)失去了創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力了，它是一個(gè)空殼。空殼。沒(méi)有形成現(xiàn)金流，有利潤(rùn)也是紙上富貴，企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力值得懷疑財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)2021-10-19305、財(cái)務(wù)綜合分析、財(cái)務(wù)綜合分析杜邦分析法杜邦分析法凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率資產(chǎn)收益率資產(chǎn)收益率權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)銷(xiāo)售凈利率銷(xiāo)售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1（1資產(chǎn)負(fù)債率）資產(chǎn)負(fù)債率）銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收

25、入資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入存貨存貨應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款貨幣資金貨幣資金銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入成本費(fèi)用成本費(fèi)用期間期間費(fèi)用費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本所得稅所得稅+財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)2021-10-1931插頁(yè)：分標(biāo)題（分標(biāo)題（粗宋體/36號(hào)/居中）2021-10-1932營(yíng)運(yùn)資金管理的核心營(yíng)運(yùn)資金管理的核心2021-10-1933應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款管理2021-10-1934應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款的全過(guò)程管理前期管理中期管理后期管理賒銷(xiāo)決策信用決策信用檔案管理應(yīng)收往來(lái)賬維護(hù)賬齡分析賬款催收呆賬重組2021-10-1935應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款管理202

26、1-10-1936存貨管理存貨管理供應(yīng)階段供應(yīng)階段: 原材料、輔助材料原材料、輔助材料生產(chǎn)階段：在制品、半成品、產(chǎn)成品生產(chǎn)階段：在制品、半成品、產(chǎn)成品銷(xiāo)售階段：產(chǎn)成品、包裝物等銷(xiāo)售階段：產(chǎn)成品、包裝物等2021-10-1937存貨管理存貨管理作用：作用：保持生產(chǎn)運(yùn)作平衡，增強(qiáng)生產(chǎn)計(jì)劃的柔性保持生產(chǎn)運(yùn)作平衡，增強(qiáng)生產(chǎn)計(jì)劃的柔性滿足客戶需求的變化滿足客戶需求的變化克服原材料交貨的波動(dòng)克服原材料交貨的波動(dòng)利用經(jīng)濟(jì)訂貨量的好處利用經(jīng)濟(jì)訂貨量的好處弊端：弊端：占用大量資金占用大量資金增加管理成本增加管理成本掩蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題掩蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題（見(jiàn)下頁(yè)）（見(jiàn)下頁(yè)）2021-10-193

27、8存貨管理存貨管理降低庫(kù)存暴露了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在問(wèn)題降低庫(kù)存暴露了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在問(wèn)題庫(kù)存是萬(wàn)惡之源庫(kù)存是萬(wàn)惡之源2021-10-1939存貨管理存貨管理0 0庫(kù)存成本庫(kù)存成本訂貨批量訂貨批量購(gòu)買(mǎi)成本購(gòu)買(mǎi)成本儲(chǔ)存成本儲(chǔ)存成本存貨總成本存貨總成本訂貨成本訂貨成本q q* *（經(jīng)濟(jì)訂貨批量）（經(jīng)濟(jì)訂貨批量） 經(jīng)濟(jì)訂貨批量法經(jīng)濟(jì)訂貨批量法2021-10-1940存貨管理存貨管理一次到貨： 經(jīng)濟(jì)訂貨批量q*= (2kd/kc)陸續(xù)到貨：經(jīng)濟(jì)訂貨批量q*= (2kd/kc) （p/（p-d） k：每次訂貨成本 d：貨物需求總量 kc：?jiǎn)挝粌?chǔ)存成本 p: 日到貨量 d： 日耗用量當(dāng)價(jià)格隨購(gòu)買(mǎi)數(shù)量變化時(shí)，采購(gòu)成

28、本為相關(guān)成本，否則為無(wú)關(guān)成本。自制與外購(gòu)決策。2021-10-1941存貨管理存貨管理2021-10-1942插頁(yè)：分標(biāo)題（分標(biāo)題（粗宋體/36號(hào)/居中）2021-10-1943一、成本的三大視角一、成本的三大視角1 1、會(huì)計(jì)視角：、會(huì)計(jì)視角：成本是直接影響企業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)支出，主要關(guān)注利潤(rùn)表成本是直接影響企業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)支出，主要關(guān)注利潤(rùn)表利潤(rùn)表項(xiàng)目利潤(rùn)表項(xiàng)目一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 加：其他業(yè)務(wù)收入 減： 其他業(yè)務(wù)支出 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益 營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)

29、外支出三、利潤(rùn)總額三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)四、凈利潤(rùn)產(chǎn)品成本（產(chǎn)品成本（制造成本或服務(wù)制造成本或服務(wù)成本）成本）期間費(fèi)用期間費(fèi)用其他成本費(fèi)用其他成本費(fèi)用稅金稅金2021-10-1944產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本 = = 直接材料直接材料 + + 直接人工直接人工 + + 制造費(fèi)用制造費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料：原料主要材料輔助材料外購(gòu)半成品等直接參與生產(chǎn)的工人的工資報(bào)酬： 工資獎(jiǎng)金福利等間接用于或參與生產(chǎn)的各種費(fèi)用： 間接材料間接人工廠房設(shè)備折舊費(fèi)維修費(fèi)、租金等保險(xiǎn)費(fèi)等一、成本的三大視角一、成本的三大視角2021-10-19452 2、管理視角：、管理視角：成本是廣義的概念，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的各種

30、耗費(fèi)，成本是廣義的概念，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的各種耗費(fèi)，因此不僅要關(guān)注利潤(rùn)表，還要關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表。因此不僅要關(guān)注利潤(rùn)表，還要關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表。企業(yè)花出去的錢(qián)，反映在什么地方？影響利潤(rùn)的在利潤(rùn)表影響利潤(rùn)的在利潤(rùn)表不影響利潤(rùn)的在資產(chǎn)負(fù)債表不影響利潤(rùn)的在資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)品制造成本期間費(fèi)用所得稅材料等存貨采購(gòu)在建工程投資固定資產(chǎn)投資一、成本的三大視角一、成本的三大視角2021-10-19463 3、經(jīng)濟(jì)視角：、經(jīng)濟(jì)視角：成本不僅是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)，也包括資源使成本不僅是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)，也包括資源使用的低效率用的低效率, ,也就是要有機(jī)會(huì)成本的概念。也就是要有機(jī)會(huì)成本的概念。成本不僅是花錢(qián)？也包括資源的低效率

31、產(chǎn)品制造成本期間費(fèi)用所得稅材料等存貨采購(gòu)成本在建工程投資固定資產(chǎn)投資花錢(qián)的成本過(guò)多的資金閑置過(guò)多的庫(kù)存固定資產(chǎn)閑置過(guò)多的應(yīng)收賬款非增值的業(yè)務(wù)流程組織和人員的低效率時(shí)間成本等低效率成本一、成本的三大視角一、成本的三大視角2021-10-1947股東權(quán)益回報(bào)率總資產(chǎn)回報(bào)率財(cái)務(wù)杠桿總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷(xiāo)售凈利率產(chǎn)品成本率營(yíng)業(yè)費(fèi)用率管理費(fèi)用率財(cái)務(wù)費(fèi)用率營(yíng)業(yè)外費(fèi)用率所得稅費(fèi)用率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率資金積壓期間固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)外收入成長(zhǎng)率速動(dòng)比率利息保障倍數(shù)盡量提高最大程度提高適度提高擴(kuò)大銷(xiāo)售運(yùn)營(yíng)成本投資成本理財(cái)成本一、成本的三大視角一、成本的三大視角2021-10-1948二、成本的十組特性

32、二、成本的十組特性u(píng)固定成本和變動(dòng)成本u直接成本和間接成本u可控成本與不可控成本u付現(xiàn)成本和非付現(xiàn)成本u增值成本和非增值成本u策略性成本與作業(yè)性成本u產(chǎn)品生命周期成本與階段成本u機(jī)會(huì)成本與現(xiàn)實(shí)成本u日常性成本與項(xiàng)目性成本u邊際成本與平均成本2021-10-1949三、全面成本管理三、全面成本管理比較內(nèi)容比較內(nèi)容傳統(tǒng)成本管理傳統(tǒng)成本管理全面成本管理全面成本管理目標(biāo)為降低成本而管理成本以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，關(guān)注競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的提升，不僅僅是成本的降低時(shí)間關(guān)注短期成本關(guān)注長(zhǎng)期成本空間關(guān)注產(chǎn)品的制造成本關(guān)注全過(guò)程成本和全方位成本關(guān)注的成本動(dòng)因表層的直接動(dòng)因。如料工費(fèi)的消耗深層次動(dòng)因。如技術(shù)水平，效率，質(zhì)量，資本占有

33、等內(nèi)涵會(huì)計(jì)成本經(jīng)濟(jì)成本參與度主要是財(cái)務(wù)部門(mén)全員參與方法事后控制為主，關(guān)注結(jié)果從源頭下手，關(guān)注動(dòng)因和過(guò)程傳統(tǒng)成本管理與全面成本管理的比較傳統(tǒng)成本管理與全面成本管理的比較n戰(zhàn)略導(dǎo)向戰(zhàn)略導(dǎo)向n長(zhǎng)遠(yuǎn)視角長(zhǎng)遠(yuǎn)視角n整體考慮整體考慮n深層動(dòng)因深層動(dòng)因n經(jīng)濟(jì)成本經(jīng)濟(jì)成本n全員參與全員參與n源頭下手源頭下手2021-10-1950三、全面成本管理三、全面成本管理n設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)成本控制設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)成本控制n工藝環(huán)節(jié)成本控制工藝環(huán)節(jié)成本控制n采購(gòu)環(huán)節(jié)成本控制采購(gòu)環(huán)節(jié)成本控制n生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本控制生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本控制n銷(xiāo)售環(huán)節(jié)成本控制銷(xiāo)售環(huán)節(jié)成本控制n質(zhì)量成本控制質(zhì)量成本控制n投資環(huán)節(jié)成本控制投資環(huán)節(jié)成本控制n人力資源成本控制人力

34、資源成本控制n資金和稅收成本控制資金和稅收成本控制n日常管理環(huán)節(jié)成本控制日常管理環(huán)節(jié)成本控制n戰(zhàn)略成本研究控制戰(zhàn)略成本研究控制全面成本控制方法與環(huán)節(jié)全面成本控制方法與環(huán)節(jié)2021-10-1951三、全面成本管理三、全面成本管理 導(dǎo)入價(jià)值工程 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)目標(biāo)成本管理 材料替代研究（材質(zhì)、品牌、國(guó)產(chǎn)進(jìn)口選擇） 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化（非核心功能的簡(jiǎn)化或去除） 產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化、通用化、系列化研究 并行設(shè)計(jì) 內(nèi)部競(jìng)標(biāo)、研發(fā)外包 1、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)成本控制、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)成本控制2021-10-1952三、全面成本管理三、全面成本管理2、工藝環(huán)節(jié)成本控制、工藝環(huán)節(jié)成本控制 工藝方法優(yōu)化創(chuàng)新（工藝創(chuàng)新、工序合并、機(jī)械化、電子化、自

35、動(dòng)化等） 合理精度質(zhì)量要求，避免加工質(zhì)量過(guò)剩 工模夾具的通用化研究 工藝流程（工序）安排優(yōu)化（節(jié)省內(nèi)部轉(zhuǎn)運(yùn)成本） 設(shè)備的改造升級(jí)，提高設(shè)備利用率 操作方法的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化，提高操作效率 并行加工、集成制造 工藝設(shè)備布置安排 工序外包決策 2021-10-1953三、全面成本管理三、全面成本管理3、采購(gòu)環(huán)節(jié)成本控制、采購(gòu)環(huán)節(jié)成本控制 供應(yīng)商管理：優(yōu)化供應(yīng)商結(jié)構(gòu)、供應(yīng)商分類(lèi)、分供方審核、付款政策 采購(gòu)價(jià)格控制：優(yōu)化采購(gòu)組織、集中采購(gòu)、陽(yáng)光采購(gòu)（招標(biāo)/比價(jià)）、直接采購(gòu) 、聯(lián)合采購(gòu)、季節(jié)性采購(gòu)、采購(gòu)審計(jì)、避免緊急采購(gòu)、利用期貨市場(chǎng)套期保值 采購(gòu)費(fèi)用控制：經(jīng)濟(jì)訂貨批量、費(fèi)用預(yù)算、物流優(yōu)化 、 采購(gòu)審計(jì)

36、采購(gòu)庫(kù)存控制：優(yōu)化供應(yīng)鏈、安全存貨設(shè)置、存貨地點(diǎn)整合 、abc分類(lèi)管理 戰(zhàn)略采購(gòu)控制： 戰(zhàn)略合作協(xié)議 、資本合作 2021-10-1954 材料消耗控制 優(yōu)化材料消耗定額 嚴(yán)格限額領(lǐng)料，超限額審批 不同產(chǎn)品材料套裁研究 邊角余料再利用 科學(xué)細(xì)化材料計(jì)量 提升現(xiàn)場(chǎng)管理水平，杜絕“跑冒滴漏” 人工成本控制 產(chǎn)品、作業(yè)、聯(lián)合、路徑工序分析、事務(wù)流程分析 科學(xué)計(jì)時(shí)計(jì)件、工時(shí)優(yōu)化 考慮價(jià)值流轉(zhuǎn) 優(yōu)化考核激勵(lì) （計(jì)時(shí)、計(jì)件累進(jìn)考核） 制造費(fèi)用控制 可控制造費(fèi)用預(yù)算管理 提高設(shè)備利用效率 水電動(dòng)汽等動(dòng)能的計(jì)量深化及考核 機(jī)物料消耗等定額控制 合理安排班次，集中生產(chǎn)，節(jié)約動(dòng)能 n 生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本控制生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本

37、控制三、全面成本管理三、全面成本管理2021-10-1955三、全面成本管理三、全面成本管理（1）材料消耗控制）材料消耗控制優(yōu)化材料消耗定額，標(biāo)準(zhǔn)成本管理嚴(yán)格限額領(lǐng)料，超限額審批不同產(chǎn)品材料套裁研究邊角余料再利用，盡快處理呆滯料科學(xué)細(xì)化材料計(jì)量 提升現(xiàn)場(chǎng)5s管理水平，杜絕“跑冒滴漏”提高作業(yè)品質(zhì)，降低廢次品率減少和消除各種物料浪費(fèi)現(xiàn)象（見(jiàn)下頁(yè)） 4、生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本控制、生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本控制（2）生產(chǎn)人工成本控制）生產(chǎn)人工成本控制產(chǎn)品設(shè)計(jì)和工藝方法優(yōu)化合理定員，優(yōu)化勞動(dòng)定額，科學(xué)計(jì)時(shí)計(jì)件，標(biāo)準(zhǔn)成本管理工業(yè)工程管理（ie），建立作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和作業(yè)程序加強(qiáng)生產(chǎn)計(jì)劃和調(diào)度，優(yōu)化內(nèi)部物流，提高生產(chǎn)效率合理安排加班

38、機(jī)械化、自動(dòng)化、信息化優(yōu)化考核激勵(lì) （計(jì)時(shí)、計(jì)件累進(jìn)考核）工序外包 （3）制造費(fèi)用控制）制造費(fèi)用控制費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，標(biāo)準(zhǔn)成本管理可控制造費(fèi)用預(yù)算管理提高設(shè)備利用效率 水電動(dòng)汽等動(dòng)能的計(jì)量深化及考核機(jī)物料消耗、動(dòng)能等定額控制 合理安排班次，避峰就谷，集中生產(chǎn)，節(jié)約動(dòng)能生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)5s管理 2021-10-1956三、全面成本管理三、全面成本管理5、質(zhì)量成本控制、質(zhì)量成本控制質(zhì)量成本高質(zhì)量總成本預(yù)防和鑒定成本內(nèi)部和外部損失 根據(jù)產(chǎn)品定位合理規(guī)劃各質(zhì)量成本項(xiàng)目 各項(xiàng)質(zhì)量成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析 全面質(zhì)量管理和qc活動(dòng) 規(guī)范售后服務(wù)和質(zhì)量問(wèn)題處理流程 根據(jù)產(chǎn)品定位合理規(guī)劃各質(zhì)量成本項(xiàng)目 各項(xiàng)質(zhì)量成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析 全

39、面質(zhì)量管理和qc活動(dòng) 規(guī)范售后服務(wù)和質(zhì)量問(wèn)題處理流程 2021-10-1957三、全面成本管理三、全面成本管理 產(chǎn)品和客戶盈利分析，砍掉不賺錢(qián)也不具備戰(zhàn)略意義的產(chǎn)品、客戶和經(jīng)銷(xiāo)商 客戶信用管理和賒銷(xiāo)決策 應(yīng)收賬款管理 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算考核 產(chǎn)成品倉(cāng)儲(chǔ)管理 售后服務(wù)的管理 6、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)成本控制策略、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)成本控制策略2021-10-1958三、全面成本管理三、全面成本管理 加強(qiáng)投資可行性分析和決策管理，減少盲目投資損失 工程預(yù)算管理，嚴(yán)格控制超預(yù)算行為 項(xiàng)目招投標(biāo)管理 進(jìn)行投資后評(píng)價(jià) 提高固定資產(chǎn)使用效率 閑置報(bào)廢資產(chǎn)清理 實(shí)行eva考核 7、投資環(huán)節(jié)成本控制（工程項(xiàng)目、投資環(huán)節(jié)成本控制（工程項(xiàng)目

40、/固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/對(duì)外投資）對(duì)外投資）2021-10-1959三、全面成本管理三、全面成本管理 薪酬水平和薪酬模式等政策制定 定崗定編，合理定員 人力資源成本預(yù)算管理 設(shè)計(jì)、工藝、設(shè)備的優(yōu)化，降低用工數(shù)量 組織合并和扁平化 加強(qiáng)培訓(xùn)，提升員工能力 重視內(nèi)在薪酬激勵(lì) 人力資源外包管理 8、人力資源成本控制、人力資源成本控制2021-10-1960三、全面成本管理三、全面成本管理 資金預(yù)算管理 資金來(lái)源與資金使用匹配 融資方式和渠道選擇 資金集中管理和閑置資金使用 控制匯兌損失 稅收籌劃和稅收規(guī)范 9、財(cái)務(wù)成本控制（資金和稅收）、財(cái)務(wù)成本控制（資金和稅收）2021-10-1961三、全面成本管理

41、三、全面成本管理 各類(lèi)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)和制度建設(shè) 日常費(fèi)用預(yù)算控制 項(xiàng)目類(lèi)費(fèi)用控制 作業(yè)成本管理（abm） 業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和再造（bpi/bpr） 時(shí)間管理 10、日常管理環(huán)節(jié)成本控制、日常管理環(huán)節(jié)成本控制2021-10-1962三、全面成本管理三、全面成本管理 價(jià)值鏈分析和內(nèi)外部?jī)r(jià)值鏈重組 供應(yīng)鏈管理與戰(zhàn)略合作 組織重組和精簡(jiǎn) 工廠選址與布局 業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和再造 11、戰(zhàn)略成本控制、戰(zhàn)略成本控制2021-10-1963插頁(yè)：分標(biāo)題（分標(biāo)題（粗宋體/36號(hào)/居中）2021-10-19641、什么是預(yù)算“預(yù)算”，預(yù)先算一算，算什么？u算目標(biāo)：算目標(biāo)：算企業(yè)能達(dá)到什么目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)什么業(yè)績(jī)？u算實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的行

42、動(dòng)措施：算實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的行動(dòng)措施：算要實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，應(yīng)該如何安排行動(dòng)計(jì)劃？u算資源：算資源：算要完成行動(dòng)計(jì)劃，資源夠不夠？如果資源不夠，能否有其他渠道獲得資源，或者是否調(diào)整行動(dòng)計(jì)劃和目標(biāo)？預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營(yíng)預(yù)算（經(jīng)營(yíng)預(yù)算+資資本預(yù)算）本預(yù)算）資金預(yù)算資金預(yù)算什么是全面預(yù)算管理什么是全面預(yù)算管理2021-10-19652、什么是預(yù)算管理即如何根據(jù)“預(yù)算”，管理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：u有目標(biāo)的管理：有目標(biāo)的管理：根據(jù)預(yù)算，監(jiān)控經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)u有計(jì)劃的管理：有計(jì)劃的管理：根據(jù)預(yù)算，控制和分析經(jīng)營(yíng)過(guò)程u有激勵(lì)的管理：有激勵(lì)的管理：根據(jù)預(yù)算，考核經(jīng)營(yíng)者和管理者u有目的的花錢(qián)：有目的的花錢(qián)：根據(jù)

43、計(jì)劃、需要、重要性來(lái)花錢(qián)u有約束的花錢(qián)：有約束的花錢(qián)：保證總體資金平衡，防范資金風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)管理目標(biāo)管理計(jì)劃管理計(jì)劃管理績(jī)效管理績(jī)效管理資源管理資源管理風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理什么是全面預(yù)算管理什么是全面預(yù)算管理2021-10-19663、什么是全面預(yù)算管理全過(guò)程全過(guò)程是指企業(yè)組織的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的事前、事中、事后必須納入到預(yù)算管理。全方位全方位是指企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)必須全部納入到預(yù)算管理。全員參與全員參與是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、子分公司負(fù)責(zé)人、車(chē)間及職能部門(mén)負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須均參與預(yù)算管理。 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理是全過(guò)程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理：是全過(guò)程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理：什么是全面預(yù)算

44、管理什么是全面預(yù)算管理2021-10-1967三、三、二二 、為什么要開(kāi)展全面預(yù)算管理、為什么要開(kāi)展全面預(yù)算管理u戰(zhàn)略目標(biāo)落地化戰(zhàn)略目標(biāo)落地化戰(zhàn)略導(dǎo)向，細(xì)化戰(zhàn)略戰(zhàn)略導(dǎo)向，細(xì)化戰(zhàn)略u(píng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)化目標(biāo)導(dǎo)向，分解目標(biāo)目標(biāo)導(dǎo)向，分解目標(biāo)u管理方式精細(xì)化管理方式精細(xì)化數(shù)字表達(dá)，精細(xì)管理數(shù)字表達(dá)，精細(xì)管理u經(jīng)營(yíng)過(guò)程受控化經(jīng)營(yíng)過(guò)程受控化過(guò)程控制，信息對(duì)稱過(guò)程控制，信息對(duì)稱u資金控制提前化資金控制提前化資源配置，控制風(fēng)險(xiǎn)資源配置，控制風(fēng)險(xiǎn)u績(jī)效管理依據(jù)化績(jī)效管理依據(jù)化對(duì)接績(jī)效，戰(zhàn)略落地對(duì)接績(jī)效，戰(zhàn)略落地u成本費(fèi)用約束化成本費(fèi)用約束化成本目標(biāo)，費(fèi)用約束成本目標(biāo)，費(fèi)用約束二、二、一、一、2021-

45、10-1968三三 、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理預(yù)算組織年度預(yù)算目標(biāo)及分年度預(yù)算目標(biāo)及分解解預(yù)算編制預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算考核預(yù)算考核預(yù)算基礎(chǔ)工作績(jī)效管理薪酬管理年度經(jīng)營(yíng)規(guī)劃企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略預(yù)算制度預(yù)算流程預(yù)算表格預(yù)算管理與相關(guān)外部管理的銜接 （預(yù)算管理的輸入和輸出）預(yù)算自身管理體系預(yù)算分析預(yù)算分析2021-10-19691 1、建立預(yù)算組織、建立預(yù)算組織預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理辦公室投資中心成本中心利潤(rùn)中心費(fèi)用中心預(yù)算考核機(jī)構(gòu)預(yù)算審計(jì)機(jī)構(gòu)一級(jí)：決策機(jī)構(gòu)二級(jí)：專(zhuān)職機(jī)構(gòu)三級(jí)：責(zé)任網(wǎng)絡(luò)四級(jí)：信息網(wǎng)絡(luò)預(yù)算員預(yù)算員預(yù)算員預(yù)算員注：以下機(jī)構(gòu)設(shè)置將有利于預(yù)算工作的推進(jìn)1、董事長(zhǎng)或總

46、經(jīng)理?yè)?dān)任預(yù)算管理委員會(huì)主任；2、根據(jù)企業(yè)規(guī)模設(shè)置預(yù)算處（部）或在財(cái)務(wù)部門(mén)下設(shè)預(yù)算科（室）；3、至少應(yīng)設(shè)置專(zhuān)職的強(qiáng)勢(shì)的預(yù)算管理人員。三三 、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理2021-10-19702 2、確立預(yù)算目標(biāo)、確立預(yù)算目標(biāo)第一種思維：平衡記分卡的基本思維第一種思維：平衡記分卡的基本思維為了獲得成功，我們對(duì)股東應(yīng)如何表現(xiàn)？股東財(cái)務(wù)層面為了達(dá)成愿景，我們?cè)撊绾螌?duì)我們的顧客？客戶層面為了滿足顧客，我們應(yīng)在哪些流程有卓越表現(xiàn)？?jī)?nèi)部流程層面為了達(dá)成愿景，我們的組織應(yīng)如何學(xué)習(xí)與改進(jìn)？員工學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面愿景與戰(zhàn)略平衡積分卡的平衡積分卡的“平衡平衡”體現(xiàn)在：體現(xiàn)在：財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)的平衡財(cái)務(wù)與非財(cái)

47、務(wù)的平衡外部與內(nèi)部的平衡外部與內(nèi)部的平衡過(guò)程與結(jié)果的平衡過(guò)程與結(jié)果的平衡現(xiàn)在與未來(lái)的平衡現(xiàn)在與未來(lái)的平衡案例：某企業(yè)基案例：某企業(yè)基于平衡積分卡確于平衡積分卡確定年度目標(biāo)定年度目標(biāo)三三 、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理2021-10-1971第二種思維：改進(jìn)的平衡年度目標(biāo)體系第二種思維：改進(jìn)的平衡年度目標(biāo)體系本土企業(yè)實(shí)踐本土企業(yè)實(shí)踐 n衡量集團(tuán)的成長(zhǎng)能力n衡量集團(tuán)的行業(yè)地位發(fā)展規(guī)模類(lèi)指標(biāo)盈利能力類(lèi)指標(biāo)n衡量集團(tuán)的當(dāng)前盈利能力n為保障生存和未來(lái)發(fā)展提供現(xiàn)金流可持續(xù)發(fā)展類(lèi)指標(biāo)n衡量集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展能力n為未來(lái)發(fā)展創(chuàng)造盈利能力n衡量企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要指標(biāo)運(yùn)營(yíng)管理類(lèi)指標(biāo)n衡量集團(tuán)的管理能

48、力n是前三類(lèi)指標(biāo)的基礎(chǔ)保障做大做大做精做精做久做久做實(shí)做實(shí)做強(qiáng)做強(qiáng)三三 、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理2 2、確立預(yù)算目標(biāo)、確立預(yù)算目標(biāo)2021-10-1972示例：分解公司級(jí)年度目標(biāo)，形成各級(jí)績(jī)效示例：分解公司級(jí)年度目標(biāo)，形成各級(jí)績(jī)效考核表考核表企業(yè)戰(zhàn)略公司層面指標(biāo)部門(mén)層面指標(biāo)員工層面指標(biāo)指標(biāo)庫(kù)建設(shè)在指標(biāo)庫(kù)中挑選考核指標(biāo)，形成kpi根據(jù)考核期重點(diǎn)臨時(shí)工作任務(wù)補(bǔ)充考核指標(biāo)，形成ko設(shè)計(jì)權(quán)重，指標(biāo)賦值績(jī)效溝通簽訂績(jī)效合同公司層指標(biāo)分解其他部門(mén)關(guān)聯(lián)訴求流程和職能推導(dǎo)部門(mén)指標(biāo)分解流程和職能推導(dǎo)時(shí)間時(shí)間質(zhì)量質(zhì)量成本成本數(shù)量數(shù)量風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)公司層指標(biāo)公司層指標(biāo)部門(mén)層指標(biāo)部門(mén)層指標(biāo)員工層指標(biāo)員工

49、層指標(biāo)指標(biāo)類(lèi)型指標(biāo)類(lèi)型重點(diǎn)關(guān)注結(jié)果主要為kpi關(guān)注過(guò)程和結(jié)果kpi和ko重點(diǎn)關(guān)注過(guò)程主要為ko和流程職能kpi指標(biāo)提煉技巧指標(biāo)提煉技巧2021-10-1973績(jī)效考核表的基本構(gòu)成：績(jī)效考核表的基本構(gòu)成：kpi+ko+kpi+ko+一票否決一票否決績(jī)效考核指標(biāo)一票否決指標(biāo)ko指標(biāo)kpi指標(biāo)主要量化指標(biāo)來(lái)源于年度目標(biāo)體系及其分解（縱向分解） 部分量化指標(biāo)來(lái)源于日常部門(mén)職責(zé)或崗位職責(zé)的優(yōu)化（自身職責(zé)）來(lái)源于集團(tuán)或部門(mén)當(dāng)期重要工作目標(biāo)分解重大事故類(lèi)指標(biāo)，如重大經(jīng)濟(jì)事故、質(zhì)量事故、安全事故等，與相關(guān)責(zé)任部門(mén)掛鉤來(lái)自于與其他部門(mén)或崗位的關(guān)聯(lián)性指標(biāo)（橫向關(guān)聯(lián)）2021-10-1974績(jī)效考核表核心要素：績(jī)效

50、考核表核心要素：u績(jī)效指標(biāo)類(lèi)型和數(shù)量（注意高、中、基層績(jī)效績(jī)效指標(biāo)類(lèi)型和數(shù)量（注意高、中、基層績(jī)效考核指標(biāo)差異）考核指標(biāo)差異）u指標(biāo)權(quán)重指標(biāo)權(quán)重u指標(biāo)定義指標(biāo)定義u目標(biāo)值與實(shí)際值目標(biāo)值與實(shí)際值u考評(píng)計(jì)算方式考評(píng)計(jì)算方式u考評(píng)周期考評(píng)周期u數(shù)據(jù)來(lái)源及考評(píng)者數(shù)據(jù)來(lái)源及考評(píng)者u雙方簽字雙方簽字2021-10-19753 3、預(yù)算編制、預(yù)算編制- -內(nèi)容內(nèi)容動(dòng)能預(yù)算機(jī)物料預(yù)算包裝料預(yù)算原材料預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算銷(xiāo)量預(yù)算價(jià)格預(yù)測(cè)銷(xiāo)售收入預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售成本預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算其他預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算研發(fā)預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算費(fèi)用預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算在建工程預(yù)算對(duì)外投資預(yù)算資本預(yù)算資金預(yù)算籌資預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算資產(chǎn)負(fù)

51、債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表產(chǎn)量預(yù)算輔助材料預(yù)算其他成本預(yù)算工資及福利預(yù)算采購(gòu)預(yù)算預(yù)算準(zhǔn)備稅金預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算匯總?cè)?、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理2021-10-19763 3、預(yù)算編制、預(yù)算編制- -周期周期預(yù)算周期預(yù)算周期預(yù)算作用預(yù)算作用涵蓋范圍涵蓋范圍預(yù)算特點(diǎn)預(yù)算特點(diǎn)年度預(yù)算年度目標(biāo)規(guī)劃年度資金平衡指導(dǎo)年度技改投資和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)作為年度考核依據(jù) 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 年度技改預(yù)算（詳細(xì)編制） 年度新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)預(yù)算（詳細(xì)編制） 資金預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算宏觀控制關(guān)注結(jié)果（目標(biāo)）年度考核季度預(yù)算 短期預(yù)測(cè)指導(dǎo)控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為季度考核依據(jù) 經(jīng)營(yíng)預(yù)算中觀控制關(guān)注過(guò)程和結(jié)果季度考核月度預(yù)算 （短期預(yù)測(cè)） 月度資金平

52、衡 （指導(dǎo)控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)） （經(jīng)營(yíng)預(yù)算） 資金預(yù)算中觀控制關(guān)注過(guò)程和結(jié)果（周計(jì)劃） 控制付款 周資金計(jì)劃微觀控制關(guān)注過(guò)程三三 、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理2021-10-19773 3、預(yù)算編制、預(yù)算編制- -表格表格表格級(jí)次表格級(jí)次主要作用主要作用表格內(nèi)容表格內(nèi)容編制主體編制主體一級(jí)主表反映最終的預(yù)算結(jié)果，也稱財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算：n資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表n損益預(yù)算表n資金預(yù)算收支平衡表n主要財(cái)務(wù)指標(biāo)表預(yù)算辦公室二級(jí)匯總表分類(lèi)反映集團(tuán)的預(yù)算結(jié)果，是對(duì)各責(zé)任部門(mén)預(yù)算進(jìn)行的分類(lèi)匯總n經(jīng)營(yíng)類(lèi)預(yù)算匯總n資本類(lèi)預(yù)算匯總n資金類(lèi)預(yù)算匯總預(yù)算辦公室三級(jí)基礎(chǔ)表各責(zé)任單位進(jìn)行預(yù)算編制的最基礎(chǔ)表格根據(jù)部門(mén)業(yè)務(wù)

53、特性設(shè)計(jì)各責(zé)任單位某集團(tuán)全面預(yù)算編制表格示例某集團(tuán)全面預(yù)算編制表格示例某中小企業(yè)資金預(yù)算編制表格示例某中小企業(yè)資金預(yù)算編制表格示例三三 、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理2021-10-1978方法方法適用范圍適用范圍應(yīng)用說(shuō)明應(yīng)用說(shuō)明固定預(yù)算固定預(yù)算適用于固定成本費(fèi)用預(yù)算的編制固定成本費(fèi)用的劃分彈性預(yù)算彈性預(yù)算適用于變動(dòng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制變動(dòng)成本費(fèi)用的劃分，對(duì)于某些選擇性固定成本費(fèi)用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制增量預(yù)算增量預(yù)算適用于影響因素簡(jiǎn)單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)編制合理使用增量法，可以減少預(yù)算編制的工作量，但應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明增減變動(dòng)原因零基預(yù)算零基預(yù)算適用于以前年度可能存在不合理

54、或潛力比較大的預(yù)算指標(biāo)編制使用周期不宜過(guò)短，否則會(huì)增加工作量定期預(yù)算定期預(yù)算適用于固定資產(chǎn)、部門(mén)費(fèi)用、咨詢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等預(yù)算的編制合理使用定期預(yù)算，可以減少預(yù)算編制的工作量滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制通常按季度滾動(dòng)，每季度第三個(gè)月中旬著手滾動(dòng)預(yù)算工作。預(yù)算基礎(chǔ)好的企業(yè)可實(shí)施年度滾動(dòng)預(yù)算。確定預(yù)算確定預(yù)算適用于預(yù)算期穩(wěn)定的預(yù)算指標(biāo)編制合理使用此方法，可以減少預(yù)算編制工作量概率預(yù)算概率預(yù)算適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標(biāo)的編制，也適合長(zhǎng)期預(yù)算的編制運(yùn)用加權(quán)平均方法計(jì)算期望值4 4、預(yù)算編制、預(yù)算編制- -方法方法三三 、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理2021-1

55、0-19794 4、預(yù)算編制、預(yù)算編制- -方法方法u銷(xiāo)售預(yù)算：市場(chǎng)分析，趨勢(shì)分析，銷(xiāo)售輔助銷(xiāo)售預(yù)算：市場(chǎng)分析，趨勢(shì)分析，銷(xiāo)售輔助u回款預(yù)算：綜合回款或單個(gè)分析回款預(yù)算：綜合回款或單個(gè)分析u生產(chǎn)預(yù)算：結(jié)合銷(xiāo)售和庫(kù)存生產(chǎn)預(yù)算：結(jié)合銷(xiāo)售和庫(kù)存u采購(gòu)預(yù)算：結(jié)合生產(chǎn)耗用和庫(kù)存采購(gòu)預(yù)算：結(jié)合生產(chǎn)耗用和庫(kù)存u收款預(yù)算：綜合收款或單個(gè)分析收款預(yù)算：綜合收款或單個(gè)分析u成本預(yù)算：按標(biāo)準(zhǔn)定額或按比例成本預(yù)算：按標(biāo)準(zhǔn)定額或按比例u費(fèi)用預(yù)算（見(jiàn)下頁(yè)）費(fèi)用預(yù)算（見(jiàn)下頁(yè)）u資本預(yù)算：按項(xiàng)目分析，結(jié)合工程預(yù)算和合同進(jìn)度資本預(yù)算：按項(xiàng)目分析，結(jié)合工程預(yù)算和合同進(jìn)度u。三三 、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理202

56、1-10-19804 4、預(yù)算編制方法、預(yù)算編制方法u按性態(tài)將費(fèi)用進(jìn)行分類(lèi)，日常費(fèi)用和項(xiàng)目費(fèi)用。日常費(fèi)用又分為分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用；u對(duì)固定費(fèi)用，采用增量預(yù)算法或零基預(yù)算法，參照歷史水平和當(dāng)期特點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整；u對(duì)變動(dòng)費(fèi)用，采用彈性預(yù)算法，要搞清以下幾點(diǎn)： （1）費(fèi)用隨誰(shuí)而變，即變動(dòng)的動(dòng)因，如銷(xiāo)量、產(chǎn)量、工時(shí)數(shù)、次數(shù)、人數(shù)、里程等； （2）本期作業(yè)量，即多少銷(xiāo)量、產(chǎn)量、工時(shí)數(shù)、次數(shù)、人數(shù)、里程等； （3）費(fèi)率，即單位費(fèi)用u項(xiàng)目費(fèi)用按本期項(xiàng)目計(jì)劃預(yù)算，采用零基預(yù)算法確定；期間費(fèi)用預(yù)算核心要點(diǎn)：期間費(fèi)用預(yù)算核心要點(diǎn)：三三 、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理2021-10-19811 1、建

57、立預(yù)算臺(tái)賬，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行流程、建立預(yù)算臺(tái)賬，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行流程(1)建立預(yù)算臺(tái)帳u各責(zé)任單位預(yù)算臺(tái)帳各責(zé)任單位預(yù)算臺(tái)帳u預(yù)算辦公室預(yù)算臺(tái)帳預(yù)算辦公室預(yù)算臺(tái)帳(2)規(guī)范預(yù)算執(zhí)行流程u預(yù)算內(nèi)流程預(yù)算內(nèi)流程u預(yù)算外流程預(yù)算外流程u預(yù)算授權(quán)預(yù)算授權(quán)5 5、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算執(zhí)行控制三三 、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理2021-10-19822 2、嚴(yán)格資金支付控制、嚴(yán)格資金支付控制u嚴(yán)格周計(jì)劃執(zhí)行付款嚴(yán)格周計(jì)劃執(zhí)行付款u月度資金預(yù)算控制周計(jì)劃月度資金預(yù)算控制周計(jì)劃u資金收支兩條線資金收支兩條線u資金分項(xiàng)目控制、分塊控制和集中控制資金分項(xiàng)目控制、分塊控制和集中控制u資金預(yù)算與對(duì)外支付系統(tǒng)對(duì)接

58、資金預(yù)算與對(duì)外支付系統(tǒng)對(duì)接u完善各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)完善各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)三三 、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理5 5、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算執(zhí)行控制2021-10-19833 3、堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)（預(yù)算）分析與預(yù)警管理，強(qiáng)化過(guò)程績(jī)效控制、堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)（預(yù)算）分析與預(yù)警管理，強(qiáng)化過(guò)程績(jī)效控制u月度或季度預(yù)算分析（分析報(bào)告和分析會(huì)月度或季度預(yù)算分析（分析報(bào)告和分析會(huì) 目的：揭示差異、剖析原因、管理改進(jìn)目的：揭示差異、剖析原因、管理改進(jìn)u每月第四周：資金預(yù)警每月第四周：資金預(yù)警u每季第三月：季度目標(biāo)預(yù)警每季第三月：季度目標(biāo)預(yù)警u每年第四季：年度度目標(biāo)預(yù)警每年第四季：年度度目標(biāo)預(yù)警某集團(tuán)預(yù)算分析報(bào)告模板示例某集團(tuán)預(yù)算

59、分析報(bào)告模板示例三三 、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理5 5、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算執(zhí)行控制2021-10-1984多層次的績(jī)效監(jiān)控與分析預(yù)警（示例）多層次的績(jī)效監(jiān)控與分析預(yù)警（示例）費(fèi)用費(fèi)用 83%83%各片區(qū)各片區(qū)技術(shù)部技術(shù)部7373片區(qū)片區(qū)銷(xiāo)售銷(xiāo)售費(fèi)用費(fèi)用135%135%管理管理費(fèi)用費(fèi)用53%53%供應(yīng)供應(yīng)鏈費(fèi)鏈費(fèi)用用85%85%售后售后服務(wù)服務(wù)費(fèi)用費(fèi)用46%46%市場(chǎng)市場(chǎng)費(fèi)用費(fèi)用2121研發(fā)研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用43%43%戰(zhàn)略戰(zhàn)略補(bǔ)貼補(bǔ)貼費(fèi)用費(fèi)用液壓缸事業(yè)部液壓缸事業(yè)部 92%92%重微型事業(yè)部重微型事業(yè)部129 %129 %內(nèi)勤部?jī)?nèi)勤部 46 %46 %市場(chǎng)部市場(chǎng)部 121%121%

60、質(zhì)管部質(zhì)管部38 %38 %運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)( (內(nèi)勤內(nèi)勤部部)101)101總辦總辦7474綜合管理綜合管理部部 3636海外市場(chǎng)部海外市場(chǎng)部?jī)?nèi)勤部?jī)?nèi)勤部 143 %143 %1q目標(biāo)完成率研發(fā)部研發(fā)部0%0%成都片區(qū)成都片區(qū)123%123%南方片區(qū)南方片區(qū)126%126%北方片區(qū)北方片區(qū)121%121%重慶片區(qū)重慶片區(qū)150%150%供應(yīng)部供應(yīng)部7171115%115%完成預(yù)警嚴(yán)重預(yù)警2021-10-19856 6、追加調(diào)整、追加調(diào)整u周計(jì)劃超月度追加周計(jì)劃超月度追加u周計(jì)劃執(zhí)行臨時(shí)追加周計(jì)劃執(zhí)行臨時(shí)追加u集團(tuán)總體目標(biāo)調(diào)整集團(tuán)總體目標(biāo)調(diào)整u部門(mén)目標(biāo)調(diào)整部門(mén)目標(biāo)調(diào)整三三 、如何開(kāi)展全面預(yù)算管理、