初級會計職稱最新四大金融資產(chǎn)對比表

1、 名名稱稱相相關(guān)關(guān)內(nèi)內(nèi)容容交交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)長長期期股股權(quán)權(quán)投投資資成成本本法法權(quán)權(quán)益益法法1 1、概概念念企業(yè)持有的對被投資單位具有控制，共同控制，重大影響且在活躍市場有報價，公允價值能可靠計量的，以賺取差價為目的A.子公司控制（50%）B.合營企業(yè)共同控制（各50%）C.聯(lián)營企業(yè)重大影響（20%50%）D.企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制，共同控制，重大影響且在活躍市場沒有報價，公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資2 2、取取得得借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價值 即：市場價格） 應收股利（已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應收利息（已宣告尚未領取的債券利息） 投資收益（發(fā)生的交易費用） 貸

2、：其他貨幣資金借：長期股權(quán)投資（初始投資成本+相關(guān)稅費） 應收股利（價款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：其他貨幣資金取大值確認投資成本實際支付的價款+相關(guān)稅費在被投資單位應享有的份額借：長期股權(quán)投資成本（實際支付的價款，稅費） 貸：其他貨幣資金實際支付的價款+相關(guān)稅費在被投資單位應享有的份額 （差額相當于購買商譽，不做賬）借：長期股權(quán)投資投資成本（實際支付的價款，稅費，交易費用） 貸：其他貨幣資金實際支付的價款+相關(guān)稅費在被投資單位應享有的份額借：長期股權(quán)投資投資成本（實際支付價款） 貸：其他貨幣資金（實際支付價款）借：長期股權(quán)投資投資成本（被投資單位應享有的份額與實際支付價款的差額）

3、 貸：營業(yè)外收入 （差額）注：確認初始投資成本時要減去價款中包含的應收股利借：持有至到期投資成本（面值） 利息調(diào)整（差額，可能在貨方） 應收利息（價款中包含的已確認尚未領取的債券利息） 貸：其他貨幣資金注：持有至到期投資利息調(diào)整，不僅反應溢價（借）折價（貸），還反應交易費用（借）被投資單位實現(xiàn)凈利潤借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 （被投資單位實現(xiàn)的公允凈利潤投資方持股比例） 貸：投資收益 被投資單位發(fā)生凈虧損借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整（減記至0為限） 被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利/利潤借：應收股利 （分配總額持股比例） 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整被投資單位其他綜合收益借（或貸）：長期股權(quán)投資

4、其他綜合收益貸 （或借）：其他綜合收益 被投資單位所有者的其他變動借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動 貸：資本公積其他資本公積 被投資單位宣告發(fā)放股票股利不做賬務處理注：如果被投資單位超額虧損，投資企業(yè)應逐個沖減：長期股權(quán)投資賬面價值，賬面上直接沖減損益調(diào)整明細科目；其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益（長期應收款），不包括日?；顒铀a(chǎn)生的長期債權(quán)；按照投資合同或協(xié)議約定將承擔的損失（連帶損失），確認預計負債；備查簿。確認債券利息：A.分期付息借：應收利息（面值*票面利率） 貸：投資收益（期初攤余成本*實際利率） 持有至到期投資利息調(diào)整（差額，可能在借方）B.到期一次還本付息借：持有至到期投資

5、應計利息（面值*票面利率） 貸：投資收益（期初攤余成本*實際利率） 持有至到期投資利息調(diào)整（差額，可能在借方）攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：（1）扣除已償還的本金；（2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額：（3）扣除已發(fā)生的減值損失。實際利率：折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)當前賬面價值所使用的利率。100%50%成本法長長期期股股權(quán)權(quán)投投資資合營企業(yè)共同控A.賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值比較借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準備B.持有至到期投資減值損失在原計提金額內(nèi)可以轉(zhuǎn)回（相反分錄）借：其他貨幣資金 貨：長期股權(quán)投資成

6、本 損益調(diào)整 其他權(quán)益變動 投資收益（可能在借方）同時：借：資本公積其他資本公積（反方向結(jié)轉(zhuǎn)，T字賬，決定是在借方還是貸方） 貸：投資收益借：其他貨幣資金 持有至到期投資減值準備 貸：持有至到期投資成本（面值） 利息調(diào)整（可能在借方折價）溢價 應計利息（到期一次還本付息） 投資收益（差額，虧損在借方）成本，初始入賬金額一是被投資單位采用的會計政策與會計期間與投資企業(yè)不一致的，應該按照投資企業(yè)的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調(diào)整，并據(jù)以確認投資收益和其他綜合收益等； 二是投資企業(yè)計算確認應享有或應分擔被投資單位的凈損益時，與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照應享有的

7、比例計算歸屬于投資方的部分，應當予以抵銷，在此基礎上確認投資收益。被投資單位與投資單位發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，按照企業(yè)會計準則第8號資產(chǎn)減值損失等的有關(guān)規(guī)定，屬于資產(chǎn)減值損失的，應當全額確認。投資收益，每年的應收利息和取得時少付出的金額A.子公司，合營企業(yè)，聯(lián)營企業(yè)與可收回金額比較借：資產(chǎn)減值損失 貸：長期股權(quán)投資減值準備注：長期股權(quán)投資減值準備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回（鏈接：固定資產(chǎn)，成本法核算的投資性房地產(chǎn)，無形資產(chǎn)也不得轉(zhuǎn)回）成本，初始入賬金額被投資單位實現(xiàn)凈利潤借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 （被投資單位實現(xiàn)的公允凈利潤投資方持股比例） 貸：投資收益 被投資單位發(fā)生凈虧損借：投資收益 貸：長期股

8、權(quán)投資損益調(diào)整（減記至0為限） 被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利/利潤借：應收股利 （分配總額持股比例） 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整被投資單位其他綜合收益借（或貸）：長期股權(quán)投資其他綜合收益貸 （或借）：其他綜合收益 被投資單位所有者的其他變動借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動 貸：資本公積其他資本公積 被投資單位宣告發(fā)放股票股利不做賬務處理注：如果被投資單位超額虧損，投資企業(yè)應逐個沖減：長期股權(quán)投資賬面價值，賬面上直接沖減損益調(diào)整明細科目；其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益（長期應收款），不包括日?；顒铀a(chǎn)生的長期債權(quán)；按照投資合同或協(xié)議約定將承擔的損失（連帶損失），確認預計負債；備查簿。確認債券

9、利息：A.分期付息借：應收利息（面值*票面利率） 貸：投資收益（期初攤余成本*實際利率） 持有至到期投資利息調(diào)整（差額，可能在借方）B.到期一次還本付息借：持有至到期投資應計利息（面值*票面利率） 貸：投資收益（期初攤余成本*實際利率） 持有至到期投資利息調(diào)整（差額，可能在借方）攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：（1）扣除已償還的本金；（2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額：（3）扣除已發(fā)生的減值損失。實際利率：折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)當前賬面價值所使用的利率。一是被投資單位采用的會計政策與會計期間與投資企業(yè)不一致的，應該按照

10、投資企業(yè)的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調(diào)整，并據(jù)以確認投資收益和其他綜合收益等； 二是投資企業(yè)計算確認應享有或應分擔被投資單位的凈損益時，與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照應享有的比例計算歸屬于投資方的部分，應當予以抵銷，在此基礎上確認投資收益。被投資單位與投資單位發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，按照企業(yè)會計準則第8號資產(chǎn)減值損失等的有關(guān)規(guī)定，屬于資產(chǎn)減值損失的，應當全額確認。投資收益，每年的應收利息和取得時少付出的金額可可供供出出售售金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)債債券券股股票票可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款

11、和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的金融資產(chǎn)借：可供出售金額資產(chǎn)成本（面值） 應收利息（價款中包含已確認尚未領取的債券利息） 貸：其他貨幣資金差額：可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（溢價+交易費用）鏈接：與持有至到期投資只科目不同，交易性金融資產(chǎn)無利息調(diào)整借：可供出售金額資產(chǎn)成本（公允價值+交易費用） 應收利息（價款中包含已確認尚未領取的債券利息） 貸：其他貨幣資金鏈接：成本法核算的長期股權(quán)投資一致公允價值的變動A.公允價值上升借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：其他綜合收益B.公允價值下跌借：其他綜合收益 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 債券投資A.分期付息借：應收利息（面

12、值*票面利率） 貸：投資收益（期初攤余成本*實際利率） 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（差額，可能在借方）B.到期一次還本付息借：可供出售金融資產(chǎn)應計利息（面值*票面利率） 貸：投資收益（期初攤余成本*實際利率） 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（差額，可能在借方）攤余成本和實際利率參照持有至到期投資 股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應收股利 貸：投資收益計提減值當可供出售金融資產(chǎn)公允價值持續(xù)下降（即下跌幅度比較大）時，原來因為公允價值變動而計入資本公積的金額要轉(zhuǎn)出借：資產(chǎn)減值損失 貸：可供出售金融資產(chǎn)減值準備 其他綜合收益（可能在借方，持有期間公允價值凈貶值額） 減值的轉(zhuǎn)回 債券投資沖減資產(chǎn)減值損

13、失借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備 貸：資產(chǎn)減值損失股票投資計入其他綜合收益借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備 貸：其他綜合收益判斷題：企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生的增減變動額應當確認為其他綜合收益。（錯）嚴重下跌，應確認為資產(chǎn)減值損。借：其他貨幣資金 可供出售金融資產(chǎn)減值準備 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 利息調(diào)整（可能在借方） 公允價值變動（可能在借方） 應計利息（到期一次還本付息） 投資收益（差額，虧損在借方）同時：借（或貸）：其他綜合收益 貸（或借）：投資收益借：其他貨幣資金 可供出售金融資產(chǎn)減值準備 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（可能在借方）投資收益（差額，虧損在借方）同時：借（或貸）：其他綜合收益貸 （或借）：投資收益成本，初始入賬金額期末應按公允價值計量公允價值的變動A.公允價值上升借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：其他綜合收益B.公允價值下跌借：其他綜合收益 貸